学校食堂会计核算主要业务实例

学校食堂会计核算主要业务实例某校为便于管理，将低年级学生实行包餐制，高年级学生实行刷卡制，教职工凭餐票就餐。【例

1】年初，根据上年食堂账科目余额表做帐薄初始化：科目代码科目名称方向余 额1001现金借方9501002银行存款借方12005.51003库存物资借方8140.5100301大米借方1800100302面粉借方2100100303果蔬类借方650100304肉类借方610100305豆制品类借方230100309调料借方720100310燃料借方1600100311低值易耗品借方430.51005固定资产借方276215100501计算机设备及软件借方6200100502电气设备借方152100100504食品加工设备借方89010100505家具、用具借方289052002预收伙食费贷方145963001一般结余贷方65003003固定基金贷方276215借方合计297311贷方合计297311【例

2】3

月

3

日，学校新购

IC

饭卡

1000

张，每张成本

5

元，从银行取现支付，食堂记账员根据领导签字的购饭卡发票作会计分录：借：现金 5000贷：银行存款 5000借：其他应收款—饭卡工本费贷： 现金50005000注：售饭卡工本费，一般情况下先购买，作预付押金，卖出时再收回预付款。（3

月第

1、2号凭证）【例

3】3

月

4

日，元旦后开学学校为学生发行饭卡，预计用餐人数

700人，学生购买饭卡

600

张，共计

3000

元，学生同时每张卡充入

100—200元不等的现金，累计充入

80000

元。食堂记账员根据发行校内饭卡和收取学生伙食费微机打印记录，作会计分录：（1）借：现金 3000贷：其他应收款—饭卡工本费3000（2）借：现金80000贷：预收伙食费也可作如下分录：80000借： 现金83000300080000贷：其他应收款—饭卡工本费贷：预收伙食费（3

月第

3

号凭证）【例

4】3

月

4

日下午，出纳将收入的现金

82000

元送存银行，食堂记账员根据银行回单，作会计分录：借:贷：银行存款现金8200082000（3

月第

4

号凭证）【例

5】3

月

5

日，食堂采购员王××借现金

1000

元，作为周转金用于1000采购食品，作会计分录：借：其他应收款—王××贷：现金1000注：借据作为原始凭证入账，还款或用支出票据报销充抵时，另打收据作还款凭证，不得退换借据。（3月第

5

号凭证）【例

6】3

月

5

日，某校食堂采购伙食材料，去银行取款

6000

元。采购大米

3,000

公斤、4,800

元，面粉

100公斤、200

元，干香菇

100

斤、1800元。货款已付（其中王

XX

从预借周转金中支付

800

元），材料已验收入库。记账员根据取款项单、采购凭证和入库单作会计分录：去银行取款的分录如下：借：现金

6,000贷：银行存款

6,000购伙食材料的分录如下：借：库存物资—大米4,800—面粉200—果蔬类1800贷：现金6,000其他应收款—王×× 800（3

月第

6、7

号凭证）【

例

7】3

月

5

日，某校食堂采购伙食材料一批，由××商场送货上门，货款未付，材料已验收入库。记账员根据发货清单(牛肉

100

公斤、1,500元，色拉油

100公斤、1,000

元)和入库单作会计分录：借：库存物资—食用油—肉类1,0001,5002,500贷：应付账款—××商场（3

月第

8

号凭证）【例

8】3

月

8

日，学校食堂从银行转账支付方式承付

1

月

5

日×2,500×商场材料款，作会计分录：借：应付账款—××商场 2,500贷：银行存款（3

月第

9

号凭证）【例

9】3

月

8

日，学校食堂采购生活用煤

8000

公斤，单价

0.8

元，计

6400

元，货款从银行窗口办理转账付清，材料已验收入库。记账员根据领导签字的发票和入库单作会计分录：64006400借：库存物资—燃料贷：银行存款（3

月第

10

号凭证）【例

10】3

月

12

日，学校食堂根据微机记录，打印出上周学生消费刷卡明细表，学生消费合计

8900

元。食堂记账员根据与食堂核对一致后的明细表，作会计分录：借：预收伙食费贷：伙食收入89008900（3

月第

11

号凭证）【例

11】3

月

15

日，学校教职工买饭票交费

700

元，根据报账员提供的缴费凭证作会计分录：借：现金 700700贷：预收伙食费（3

月第

12

号凭证）【例

12】3

月

16

日，食堂使用滚存结余资金采购一批餐盘和汤碗，价款

450

元，从银行支取现金

500

元，货款付清。根据购货发票作会计分录：从银行支取现金借：现金 500贷：银行存款 500支付采购餐盘和汤碗款借：其他支出450贷：现金450（3）借：固定资产/家具、用具450贷：固定基金450（3

月第

13、14

号凭证）【例

13】3

月

19-20

日，全县

xx

现场会在本校召开，与会人员在学校食堂就餐。食堂对与会人员发放一次性餐票共计

2000

元，会议结束食堂收回餐票

1800

元。会议结束食堂记账员作会计分录：18001800借：其他应收款—现场会餐费贷：伙食费收入（3

月第

15

号凭证）【例

14】3

月

25

日，学校将教育局下拨的现场会餐费通过转账拨18001800付给学校食堂。作会计分录：借：银行存款贷：其他应收款—现场会餐费（3

月第

16

号凭证）【例

15】3

月

25

日，支付聘用的炊事人员

2

人工资每人

600

元，其中

1

人现金支付，另一人通过银行转账支付。作会计分录：1200600600借：人工成本支出—工资支出贷：现金银行存款（3

月第

17

号凭证）【例

16】3

月

25

日，学校为食堂购入抽排油烟机一套，购买价

3,000元，通过银行转账支付；同时，学校用现金支付运费

200

元、安装费

100元。已安装交付食堂使用。作会计分录：借：固定资产—通用设备/电气设备贷：固定基金3,3003,300（交付食堂前，学校财务应作如下会计分录：3300借：…/其他资本性支出贷：银行存款借：固定资产/…贷：固定基金33003,3003,300

）注：固定资产入账原价包括价款、运输安装费用。（3

月第

18

号凭证）【例

17】学校食堂同学校一个总表，电力公司只向学校收取电费。3

月

25

日，经查食堂电表，当月应交给学校电费

7050

元；3

月

26

日，从银行取现

4400

元，将应交学校的电费付清。根据以上情况和编制的库房出库单，作会计分录：3

月

25日：70507050借：原材料成本支出—水电费支出贷：应付账款—学校电费3

月

28

日：4400440070507050借：现金贷：银行存款借：应付账款—学校电费贷：现金（3

月第

19、20

号凭证）【例

18】3

月

26

日，学校食堂采购豆腐

20

斤、单价

2

元，采购青菜

10

斤、单价

1.5元，直接交付食堂使用。作会计分录：55借：原材料成本支出—（豆）制品支出 40—果蔬支出 15贷：现金（3

月第

21

号凭证）【例

19】3

月

27

日，食堂收到当月下脚料包月处理款

100

元。作会计分录：借：现金贷：其他收入100100（3

月第

22

号凭证）【例

20】3

月

27

日晚，因食堂库房保管员王××酒后将学校后门敞开，并忘记锁库房门，致使当晚失窃，丢失大米

2

袋、100

斤。该大米采购时单价

1.6

元。次日报案，3

月

29

日结案，经派出所查明，系一精神失常的流浪汉将大米带往沙滩当沙子玩儿了。3

月

30

日，王××将失窃大米款现金赔偿到食堂。根据以上情况，作会计分录：（1）3

月

28

日，发现失窃：借：待处理财产损益 160160贷：库存物资—大米（2）3

月

29

日结案后：借：其他应收款—王×× 160贷：待处理财产损益 160（3）3

月

30

日收到赔款：借：现金160贷：借：其他应收款—王×× 160（3

月第

23、24、25号凭证）【例

21】3

月

30

日，学校食堂将剩余煤全部用完，用煤

10000

公斤，单价

0.8

元，合计

8000

元，记账员根据库房出库单汇总表，作会计分录：80008000借：原材料成本支出—燃料支出贷：库存材料—燃料（3

月第

26

号凭证）【例

22】3

月

31

日，汇总本月共收回教职工就餐饭票

1050

元。作会计分录：借：预收伙食费10501050贷：伙食费收入（3

月第

27

号凭证）【例

23】1

月末，学校食堂计算当月（周、旬）原材料耗用情况，经测算，本月已使用大米

1750

公斤、5600

元，面粉

1100

公斤、2200元，蔬菜类

2200

元，肉类

2050

元，食用油

850

元，辣椒粉

12

公斤、108

元，调料

520

元。记账员根据库房出库单汇总表，作会计分录：借：原材料成本支出—粮食支出7800—果蔬类支出2200—肉类支出2050—食用油支出850—调料支出628贷：库存物资—大米5600—面粉2200—果蔬类2200—肉类2050—食用油850—调料628（3

月第

28

号凭证）【例

24】1

月末，学校根据实行包餐制的低年级学生当月就餐情况，统计出全部吃满一个月的学生

200

人，每人每天

5

元，在校共

20

天，合计用餐费用

20000

元；未吃满一个月的

10

人，合计用餐费用

850

元，应退给学生就餐费用

150

元，已退给学生。记账员根据以上情况，作如下会计分录：（1）借：预收伙食费 20850贷：伙食费收入 20850（2）退学生的

150

元借：预收伙食费 150贷：现金 150注：退给学生的

150

元，要有每个学生签名的发放退款明细表，并经领导等有关人员签字。此表作为原始凭证入账。（3

月第

29、30号凭证）【例

25】1

月末，学校食堂结转伙食收入、伙食成本，盘存当月盈亏。作如下会计分录：（1）结转收入：借：伙食费收入30500其他收入100贷：一般结余30600（2）结转支出：借：一般结余30283贷：原材料成本支出28633人工成本支出1200其他支出 450注：月末结转盈亏时，手工记账只将收入、支出类总账科目余额结转清零，无需结转收入、支出类二级及以下明细科目余额。伙食结余若是贷方余额，说明本月有盈余，若为借方余额，说明本月亏损。结转后，收入、支出科目余额全部为

0，只有现金、银行存款，往来款项、净资产类等科目有余额。（3

月第

31、32

号凭证）【例

26】编制本月资产负债表：科目编号资产部类年初数期末数科目编号负责部类年初数期末数一、资产类二、负债类1001现金950.00305.002001应付账款0.000.001002银行存款12,005.5068,605.502002预收伙食费14,596.0066,446.001003库存物资8,140.502,152.502003其他应付款0.000.001004其

他

应

收款0.002,200.00负债合计14,596.0066,446.001005固定资产276,215.00279,965.00三、净资产类1006待

处

理

财产损益0.000.003001一般基金6,500.006,817.003002营养餐基金0.000.003003固定基金276,215.00279,965.00净资产合计282,715.00286,782.00资产总计297,311.00353,228.00负债和净资产总计297,311.00353,228.00【例

27】编制本月食堂收支成本核算明细表项 目本月数当年项 目本月数当年一、收入8.燃料支出8,000.8,000.（一）伙食收入30,50030,5009.水电费支出7,050.7,050.（二）营养餐收10.零星修购支（三）其他收入100.00100.0011．低值易耗品收入合计30600.30600.12.其他支出二、支出（二）人工成本1,200.1,200.（一）原材料成28,63328,633１.工资支出1,200.1,200.1.粮食支出7,800.7,800.２.奖金福利支2.果蔬支出2,215.2,215.３.社会保障支3.肉（豆）制品2,090.2,090.４.其他支出4.水产品支出（三）营养餐支5.蛋奶类支出（四）其他支出450.00450.006.食用油支出850.00850.00支出合计30283.30283.7.调料支出628.00628.00净盈余317.00317.00累计