第五章城市维护建设税与教育费附加

第五章城市建设税与教育费附的关系，为附加于三个税的税和费。本章在税法（Ⅰ）7一、城市建设税城市建设税的基本规第一节城市建设一、城市建设税的概念、特点与原与其他税种相比较，城市建设税具有以下特点城市建设税没有独立的征税对象或税基，而是以、消费税、营业税“三税”按照所在地的不同，城市建设税税率分三档：7%，5%，1%二、城市建设税的基本规包括城市、县城、建制镇，以及税定征收“三税”的其他地区（二）城市建设税的范自2010年12月1日起外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市建设税【例题•单选题】根据城市建设税的规定，下列企业属于城市建设税的 （2012年）D.缴纳税的外国企业【答案】（三）123流动经营等无固定纳税地点的按缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城、城市建设税计税依据包括的内城市建设税计税依据不包括的内1.、城市建设税计税依据包括的内城市建设税计税依据不包括的内1.实际向缴纳的消费税、营业税税2.被查补的消费税、、营业税税3.出口货物经批准免抵的税进口环节被代征的、消非项（被加收的滞纳金和罚款等（五）城市建设税对进口产品代征、消费税的，不征收城市建设税（进口不征正式审核批准的当期免抵的税额应纳入城市建设税和教育费附加的计征范围分别按规定的税（费）率征收城市建设税和教育费附加（出口不退，免抵要交）【例题·单选题】某生产企业为一般（位于市区，主要经营内销和出口纳17万元，缴纳消费税30万元。该企业2007年4月应纳城市建设税（ 万元（2008年） 【答案】【解析】应纳城市建设税=（40+4）×7%=3.08（万元【归纳】城建税与、消费税、营业税的退免税关系退免、消费税、营业税的原错征导致退还“三税【归纳】城建税与、消费税、营业税的退免税关系退免、消费税、营业税的原错征导致退还“三税退还附征的城市建设税和教育费附退还附征的城市建设税和教育费附除另有规定外，对随“三税”附征的城市建税和教育费附加一律不予退（返）出口退还、消费税不退还附征的城市建设税和教育费附出口企业经局批准的当期免抵应计征城市建设税和教育费附【例题·多选题】下列关于城市建设税减免税的说法，正确的有（ 进口货物缴纳，但不缴纳城市建设出口货物退还，同时退还城市建设失业人员从事餐饮服务业的自领取税务登记证之日起3年内免征城市建税3年内可免征城市建设税自谋职业的城镇退役士兵从事业的自领取税务登记证之日起3年内可免征城市【答案】【例题·多选题】下列有关城市建设税的说法，正确的有 （2011年某外商投资企业已缴纳，但不需要缴纳城市建设某企业总机构在甲地，在乙地缴纳，城市建设税也在乙地缴某企业已缴纳了营业税，没有缴纳城市建设税，可以单独进行处某企业实行先征后返，城市建设税同时返城市建设税的适用税率，一律按所在地的适用税率执【答案】（六）城市建设税应纳税额的计算（掌握应纳税额=（实际缴纳的额+实际缴纳的消费税额+实际缴纳的营业税额）×适用【例题•单选题位于市区的某生产企业为一般自营出口自产货物2012年9月应纳-320万元，出口货物“免抵退”税额380万元；本月税务检查时发现2011年出租厂房的收入100万元未入账，被査补营业税，并处以滞纳金和罚款。2012年9月该企业应纳城市建设税（）万元（2013年） 【答案】【解析经国家税务正式审核批准的当期免抵的额纳入城市建设税的计市建设税=（60+5）×7%=4.55（万元。滞纳金1.595万元、罚款20万元。该企业本月应缴纳城市建设税（）万元（2010 C.7.70【答案】【解析】应缴纳的城市建设税=（100+10）×7%=7.70（万元【例题·单选题】某外贸公司（位于县城）2005年8月出口货物退还15万元退还消费税30万元；进口半成品缴纳进口环节60万元，内销产品缴纳万元各种税费10万元该企业本月应纳城市建设税和教育费附（万元（2006A.21.44 【答案】业额计算营业税。应缴纳城市建设税和教育附加=200×（5%+3%）+（500-【例题·多选题】关于城市建设税，下列说法正确的有 （2008年直接缴纳“三税”的，在缴纳“三税”地缴纳城市建设铁道部应纳城市建设税的税率统一确定为由受托方代收、代扣“三税”的，城市建设税适用受托方所在地的税对实行“先征后返”办法的，城市建设税一并返县设在城市市区，其在市区办的企业城市建设税税率为【答案】（七）城市建设税的征收管直接缴纳“三税”的，在缴纳“三税”地缴纳城市建设税3%其他单位、个人，凡按规定应当征收营业税，在货物业时一律按开票金额的3%征收营业税，按营业税3%征收教育费附加。在时已征收的属于法律、三、应纳教育费附加=（实际缴纳额+实际缴纳消费税额+实际缴纳营业税额）×万元（已纳营业税。该企业当月应纳城市维护建设税和教育费附加（）（2012 【答案】（万元费税25000元、所得税30000元；还被加收滞纳金2000元、被处罚款50000元。该企 ）元（2009年）A.5 B.7 C.8 D.1【答案】 四、教育费附加的减免规定（参见教材规定【例题·单选题】下列关于教育费附加减免的说法，正确的是 （2011年C.3D.1【答案】【例题·单选题】关于教育费附加的说法，正确的是 A.302030C.某公司进口铁矿石缴纳80万元，