审计概述-审计的概念与保证程度、审计要素、审计风险练习题

第#页第1第1页审计概述——审计的概念与保证程度、审计要素、审计风险练习题一、单项选择题1、关于合理保证业务与有限保证业务的区别，下列说法中错误的是（ ）。A、合理保证业务检查风险较低，有限保证业务检查风险较高B、合理保证业务所需证据数量较多，有限保证业务所需证据数量较少C、合理保证业务以积极方式提出结论，有限保证业务以消极方式提出结论D、合理保证业务提供高水平的保证，有限保证业务提供低水平的保证2、下列选项中，不属于注册会计师获取审计证据的能力受到限制的是（ ）。A、管理层无意中忘记提供了某一供应商的采购合同BA、管理层无意中忘记提供了某一供应商的采购合同B、注册会计师对证据有疑问，但基于注册会计师不是鉴定文件真伪的专家而不进行追查C、管理层和供应商串通制造假的采购合同D、注册会计师没有被授予特定的法律权力3、下列各项中，属于审计不能提供绝对保证的原因的是（A、审计存在固有限制B、审计人员存在失误C、审计中存在各种困难D、审计程序采取不当4、下列关于财务报表的说法中，正确的是（ ）。A、财务报表中不包括附注B、财务报表是依据某一财务报告编制基础对被审计单位历史财务信息作出的结构性表述C、财务报表是指整套财务报表，不是单一的财务报表D、披露都应当在财务报表附注中反映5、下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（A、注册会计师对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见，这样的意见普遍适用于所有财务报表审计B、恰当的审计意见可以对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、效果提供一定程度的保证C、注册会计师对由被审计单位管理层负责的财务报表发表审计意见，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度D、审计的基础是独立性和专业性6、在对甲公司应收账款审计时，注册会计师获取的下列审计证据，其中可靠性最强的通常是（A、甲公司与购货方签订的合同）。）。）。B、注册会计师向购货方函证的回函C、甲公司产品销售的出库凭证D、甲公司管理层提供的声明书7、下列关于注册会计师审计和政府审计的表述中，不正确的是（ ）。A、注册会计师审计和政府审计的目标与对象不同B、注册会计师审计和政府审计的标准一致C、注册会计师审计和政府审计均是国家维护市场经济秩序的有利手段D、注册会计师审计和政府审计的取证权限不同TOC\o"1-5"\h\z8、关于财务报表审计，下列说法中错误的是（ ）。A、审计的用户是财务报表的预期使用者B、审计的目的是改善财务报表的质量或内涵C、审计的基础是独立性和专业性D、审计应查出被审计单位的所有重要舞弊9、下列关于注册会计师审计的说法中，正确的是（ ）。A、审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层、被审计单位治理层B、注册会计师审计与政府审计的目标和对象不同，但是审计的标准相同C、审计业务提供绝对保证，审阅业务提供合理保证D、注册会计师的职业责任在很大程度上反映财务报表使用人的期望，但存在差距10、注册会计师在运用职业判断对审计对象作出合理一致的评价时，需要有适当的标准。财务报表审计中的标准是（ ）。A、财务报告编制基础B、注册会计师执业准则C、注册会计师职业道德规范D、企业会计准则11、下列有关财务报表审计的说法中，不正确的是（ ）。A、审计的最终产品是审计报告B、执行财务报表审计业务比财务报表审阅业务所需证据数量多C、如果某项业务的预期使用者仅包括责任方，则该项业务可以作为审计业务承接D、财务报表审计并不减轻被审计单位管理层或治理层的责任12、按照现代公司治理结构的要求，公司治理层应当承担的责任是（ ）。A、监督财务报告的过程B、选择适用的会计准则和制度C、选择和运用恰当的会计政策D、设计、执行必要的内部控制13、根据审计风险模型规定，下列表述中不正确的是（ ）。A、在审计业务中，注册会计师应将审计风险降至可接受的低水平，以合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报B、在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，需要的审计证据越多C、注册会计师可以通过扩大执行审计程序的性质、时间和范围，消除检查风险D、注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见14、关于可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险之间的关系，下列说法中，正确的是（ ）。A、在既定的审计风险水平下，两者存在反向变动关系B、在既定的审计风险水平下，两者存在正向变动关系C、在既定的审计风险水平下，两者之和等于 100%D、在既定的审计风险水平下，两者没有关系

15、在审计风险模型中，检查风险取决于（15、在审计风险模型中，检查风险取决于（）。A、与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性B、审计程序设计的合理性和执行的有效性C、交易、账户余额和披露及其认定的性质D、被审计单位及其环境16、下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（ ）。A、重大错报风险是指如果存在某一口报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险B、重大错报风险包括财务报表层次和特定类别交易、账户余额或披露认定层次的重大错报风险C、财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关D、认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险17、下列关于控制风险的说法错误的是（ ）。A、控制风险是财务报表中存在重大错报，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性B、控制风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性C、管理层采取恰当的措施，控制风险可以消除D、由于控制的固有局限性，某种程度的控制风险始终存在18、下列各项中与甲公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（ ）。A、甲公司销售信用政策变更B、甲公司控制环境薄弱C、甲公司的生产成本计算过程相当复杂D、甲公司持有大量高价值且易被盗窃的资产二、多项选择题1、审计旨在增进某一审计对象信息的可信性。下列各项，属于审计要素的有（ ）。A、财务报表B、财务报表编制基础C、审计证据D、审计程序2、下列关于审计报告的说法中，正确的有（ ）。A、注册会计师应当针对财务报表在所有重大方面是否符合适当的财务报表编制基础发表审计意见B、如果财务报表发表无保留意见，一般情况下的措辞是“财务报表在所有方面按照会计准则编制，公允反映了……”C、如果注册会计师在财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任，应当在审计报告中将其单独作为一部分D、相关法律法规不能对注册会计师设定其他报告责任3、注册会计师获取审计证据的能力受到实务和法律上的限制，包括（ ）。A、管理层或其他人员可能有意或无意的不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息B、舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒C、注册会计师没有接受文件真伪鉴定方面的培训，不应被期望成为鉴定文件真伪的专家D、审计可以认为是对涉嫌违法行为的官方调查

4、下列内容中属于政府审计依据的有（A、《中华人民共和国审计法》B、《中华人民共和国注册会计师法》C、《国家审计准则》D、注册会计师审计准则5、关于财务报表审计，下列说法中正确的有（）。）。A、财务报表的预期使用者不包括被审计单位管理层）。）。B、审计的目的是对被审计单位财务报表不存在舞弊导致的重大错报获取合理保证C、审计提供的是一种高水平的保证而不是绝对保证6、A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，A注册会计师认为正确的有口）。6、A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，A注册会计师认为正确的有口）。A、甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件B、甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表C、甲公司管理层应当允许 A注册会计师接触所有必要的相关人员D、甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制7、下列工作可以在实质性程序中完成的有（ ）。A、对存货实施监盘程序B、重新执行销售交易的内部控制流程C、对应收账款实施函证D、复核审计工作底稿8、当可接受的检查风险降低时， B注册会计师可能采取的措施有口 口。A、扩大实质性程序的范围B、将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末C、降低评估的重大错报风险D、消除固有风险答案部分一、单项选择题【正确答案 】D【答案解析】有限保证业务提供有意义水平的保证。【该题针对 “保证程度” 知识点进行考核】【答疑编号 12751867,点击提问】【正确答案】B口答案解析口选项 B,虽然注册会计师没有接受文件真伪鉴定方面的培训，不应被期望成为鉴定文件真伪的专家， 但是如果对证据有疑问， 应保持职业怀疑进行追查， 此事项不能成为限制注册会计师获取审计证据的能力的原因。【该题针对 “审计的固有限制” 知识点进行考核】【答疑编号 12751914,点击提问】【正确答案【答案解析口选项BCD【答案解析因此，审计只能提供合理保证，得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，因此，审计只能提供合理保证，能提供绝对保证。【该题针对“审计的固有限制”知识点进行考核】【答疑编号12751919,点击提问】4、【正确答案【答案解析】选项A,财务报表中是包括附注的。披露是财务报表不可分割的组成部分，主要在财务报表附注中反映。选项【该题针对“审计要素——财务报表”知识点进行考核】【答疑编号12751970,报表附注中反映。选项【该题针对“审计要素——财务报表”知识点进行考核】【答疑编号12751970,点击提问】D,披露是财务报表不可分割的组成部分，主要在财务报表附注中反映，也可能在财务报表表内反映，或通过财务报表中的交叉索引予以提及。5、【正确答案【答案解析【答案解析【该题针对“审计的定义”知识点进行考核】【答疑编号12751973,点击提问】6、【正确答案【答案解析口选项ACD【答案解析口选项ACD属于来自于被审计单位内部的证据，而选项B是来源于被审计单位外部的证据。B。【该题针对“审计要素——审计证据”知识点进行考核】【答疑编号B。【该题针对“审计要素——审计证据”知识点进行考核】【答疑编号12751985,点击提问】外部证据比来源于被审计单位内部的证据更可靠，所以选择选项7、【正确答案【答案解析】注册会计师审计和政府审计依据的标准不同。【该题针对“注册会计师审计和政府审计”知识点进行考核】【答疑编号12752046,点击提问】8、【正确答案【答案解析【答案解析错报获取合理保证，而不能保证查出被审计单位的所有重要舞弊。【该题针对“审计的定义”知识点进行考核】【答疑编号12752070,点击提问】9、【正确答案【答案解析审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者，选项A错误；注册会计师审计与政府审计的目标和对象不同，审计的标准也不同，选项错误；审计业务提供的是合理保证，审阅业务提供的是有限保证，选项C错误。【该题针对“保证程度”知识点进行考核】【答疑编号12752079,点击提问】10、【正确答案【答案解析】在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准。【该题针对“审计要素——财务报表编制基础”知识点进行考核】【答疑编号12752151,点击提问】【正确答案 】C【答案解析 】审计业务的三方关系人分别为注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者，管理层不是唯一的预期使用者。【该题针对“审计要素——审计业务的三方关系人” 知识点进行考核】【答疑编号12752156,点击提问】【正确答案】A口答案解析 口选项BCD均属于公司管理层应当承担的责任。【该题针对 “审计要素——审计业务的三方关系人” 知识点进行考核】【答疑编号12752182,点击提问】【正确答案 】C【答案解析 】检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，由于注册会计师使用抽样审计方法以及其他原因，检查风险不可能降低为零，选项 C不正确。【该题针对“检查风险与重大错报风险的反向关系” 知识点进行考核】【答疑编号12751894,点击提问】【正确答案】A口答案解析口根据审计风险模型：审计风险口检查风险口重大错报风险，可知，在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险与评估的认定层次重大错报风险之间是反向变动关系。【该题针对“检查风险与重大错报风险的反向关系” 知识点进行考核】【答疑编号12751904,点击提问】【正确答案】B【答案解析】检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查风险取决于注册会计师的审计程序设计的合理性和执行的有效性。【该题针对“检查风险”【该题针对“检查风险”知识点进行考核】【答疑编号12752062,点击提问】16、【正确答案】A【答案解析【答案解析位的风险相关， 且独立存在于财务报表的审计。检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的他错报可能是重大的，风险。选项 A描述的是检查风险。【该题针对“重大错报风险”知识点进行考核】【答疑编号 12752238,点击提问】【正确答案】C口答案解析口选项 C,控制风险是不能完全消除的，由于控制的固有局限性，某种程度的控制风险始终存在。【该题针对“重大错报风险”知识点进行考核】【答疑编号12752244,点击提问】【正确答案】B

【答案解析】财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，此类风险通常与控制环境选项ACD选项ACD都是相对具体的， 针对某类具体项目层次的。【该题针对“重大错报风险”知识点进行考核】【答疑编号12752249,点击提问】二、多项选择题1、【正确答案】ABC口答案解析口除选项ABC外，审计要素还包括审计业务的三方关系人、审计报告。【该题针对“审计要素——财务报表”【答疑编号12751968,点击提问】【正确答案 【该题针对“审计要素——财务报表”【答疑编号12751968,点击提问】【正确答案 】AC口答案解析 口选项B的措辞应是计准则等） ］编制，公允反映了……”。选项【该题针对 “审计要素——审计报告”【答疑编号12751977,点击提问】知识点进行考核】“财务报表在所有重大方面按照［适用的财务报告编制基础（如企业会D,相关法律法规可能对注册会计师设定其他报告责任。知识点进行考核】【正确答案【正确答案】ABC【答案解析】审计不是对涉嫌违法行为的官方调查。【该题针对 “审计要素——审计证据”【该题针对 “审计要素——审计证据”知识点进行考核】【答疑编号12751984,点击提问】4、【正确答案】AC【答案解析】政府审计的依据是《中华人民共和国审计法》和审计署制定的《国家审计准则》。【该题针对 “注册会计师审计和政府审计” 知识点进行考核】【答疑编号12752047,点击提问】【正确答案】CD口答案解析口选项 A,管理层也是财务报表的预期使用者;选项 B,审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证，无论该重大错报是由错误导致还是舞弊导致。【该题