农村商业银行支付结算及贷款综合业务知识培训

1青州农村商业银行

支付结算及贷款业务培训

2015年3月2第一部分支付结算第一章基本规定第二章票据业务第三章联行系统第四章系统异常及差错业务3一、基本规定1.营业机构（含营业部）办理联行业务的，应考虑联行业务量、柜员休班等因素，在前台柜员中指定一名柜员担任录入员，以及负责打印联行来账报单的人员，并在《柜员分工交接登记簿》中载明。2.业务复核人员可不再单独指定。执行换人复核的原则。3.以下属于联行录入员及复核员的公共职责，营业机构根据实际情况进行分配：（1）各类系统报单的保管、使用、打印，来账手工入账处理应由同一柜员处理；（2）委托收款业务的登记、审核、退回；（3）查询、查复、自由格式报文等业务的处理。

二、票据业务1.票据要素的填写（1）票据金额要以中文大写和数码（阿拉伯数字)同时记载，二者必须一致，不一致的票据无效。（2）票据的金额、日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效。（3）对票据上的其他记载事项，原记载人可以更改，但应由原记载人签章证明。2.票据的背书。票据的背书应在背书栏依次背书，可以使用统一格式的粘单，粘附于票据凭证上规定的粘接处，粘单上的第一记载人应在票据和粘单的粘接处签章。二、票据业务3.支票受理时间。支票的提示付款期为自出票之日起10日内（节假日顺延）。例如：支票的出票时间为3月1日，那么支票的提示付款期截止到3月11日（11日为节假日的，顺延至节假日后第一个工作日）。4.支票的出售。存款人购买支票时，应首先填写凭证出售单并签章，注明购买单位、账号、凭证种类、数量，签章应与预留印鉴核对相符，由开户时的被授权人凭身份证购买，柜员根据情况登记《重要空白凭证登记簿》。5.支票的禁止性规定。人民银行对空头支票的出罚比较严重，按票面金额的5%不低于1000元的罚款。对屡次签发的，信用社应停止其签发支票。同城退票时，应注意不能使用“其他”原因，否则需做出相关说明等。二、票据业务6.支票的委托收款（1）持票人到银行存入支票时，应作委托收款背书，在支票背面的背书人签章栏签章，记载“委托收款”字样、背书日期，在被背书栏记载开户行名称。并填制进账单。实际业务操作中，往往是柜员帮其填写委托收款事项，应提示客户自行填写。（2）如支票需要参加交换不能即时入账的，应向客户说明支票的入账时间，退给客户的进账单回单联上应加盖“受理凭证专用章”，不要加盖“业务讫章”，避免纠纷。7.支票要素的审查（1）支票是否是统一规定印制的凭证，支票是否真实，是否超过提示付款期限；二、票据业务（2）出票人账户是否有足额款项可以支付；（3）出票人的签章是否符合规定，与预留印鉴是否相符，使用支付密码的，密码是否正确；（4）支票的大小写金额是否一致；（5）支票必须记载的事项是否齐全，出票金额、日期、收款人名称有无更改；（6）持票人的名称是否为该持票人，与进账单上的名称是否一致；（7）转账支票的金额与进账单金额是否一致；（8）背书转让的支票是否按规定的范围转让，背书是否连续，签章是否符合规定。我们现在暂时不受理潍坊之外的支票，也就是影像支票。柜员在收支票时要看清。二、票据业务8.银行承兑汇票。（1）银行承兑汇票的托收办理应使用“托收凭证”，托收凭证的付款人应填写出票银行，付款账号可不填写，托收凭证上应加盖结算专用章。（2）银行承兑汇票受理时间。承兑汇票超期托收时应由单位出具超期证明，随承兑汇票一同寄出。（3）受理客户的委托收款应使用“6811委托收款登记”处理，系统自动产生发出委托收款编号，将编号写在托收凭证上。付款行是省内农信系统的，要一并将编号登记到随银承寄出的托收凭证上，如果不写编号对方行将无法付款，给客户造成不便。（4）收到委托收款划回时，联行柜员要使用“6814收到委托收款划回登记”进行销账，系统内委托收款划回时无需使用6814交易销记。二、票据业务注意：发出委托收款时，托收凭证第二联按时间先后排列专夹保管；待划回款项时，抽出作联行凭证的附件。建议通过邮局寄出的快递单据做好留存，备查。可在款项收到后再销毁。三、联行系统——汇划类业务

电汇业务

1、客户预先填写好电汇凭证，联行录入员使用“0014行名行号查询”查询出行号，然后使用“6801汇兑汇出”交易根据电汇凭证进行录入，录入完毕后交由其他人员复核。复核人员使用“9988复核”交易进行复核。如需复核的业务较多，可选择F2键浏览相关交易要素，避免复核错误。如果复核时提示与录入信息不一致，录入员与复核人员应再次审核相关要素是否正确，录入员可修改其原录入信息，修改完毕后再次由复核员复核。也可删除后重新录入。三、联行系统——汇划类业务

2、复核成功后打印出记账凭证、收费凭证。录入员在记账凭证、电汇凭证、收费凭证上签章并加盖业务讫章，将电汇凭证借方凭证联、汇款依据联加盖附件章作记账凭证附件，电汇回单联、收费凭证回单联退客户。录入员使用“6847汇划报文查询”交易查询该笔业务状态，如果大额支付系统处理状态为“已发送”、业务状态为“已确认”；小额支付系统中人行包处理状态为“已轧差”、行内包处理状态为“已发送/已组包”法人，则表示成功。三、联行系统——汇划类业务信汇业务如客户需要办理收款人在青州农商行其他网点开户的汇兑业务可选择办理信汇，填写信汇凭证后，柜员使用相关交易将款项记到同城往来户，抄制内部资金往来凭证将信汇凭证贷方凭证联（加盖公章）及收账通知联一同传递到营业部。借方凭证联加盖业务讫章及附件章作记账凭证的附件。回单联退客户。三、联行系统——汇划类业务1、联行业务凭证的使用（1）收款人为单位客户的应当全部打印支付系统专用凭证，收款人为个人的可按需打印支付凭证。目前核心业务系统中支付系统专用凭证保存期限为1个月。个人客户超过系统保存期限索要未打印的回单时，营业机构可通过手工制作全联次支付系统专用凭证的方式进行处理，制作的凭证应注明制作日期，并通过核心业务系统相关交易对使用的重要空白凭证进行销号。客户回单联外的其他联次支付系统专用凭证作销号凭证的附件。（2）各类支付凭证均标记着每联的用途，或作入账传票，或作客户回单等。当来账自动入账时，根据用途使用。当入账失败时，应按需发查询，根据查复结果处理：三、汇划类业务可以入客户账的，联行柜员使用“6802汇兑汇入”交易手工入账处理，打印记账凭证。大额支付系统凭证第一联加盖附件章作记账凭证的附件，第二联退客户；小额支付系统一、二、三联加盖附件章作记账凭证的附件，第四联退客户。不能入账的，联行柜员使用“6803汇划来账入内部账”交易，将款项转入“应解汇款”科目，打印记账凭证。大额凭证第一联或小额凭证第二联加盖附件章后作记账凭证的附件。然后使用“6804电子汇划来账主动退汇”交易进行退汇处理，打印记账凭证，大额凭证第二联或小额凭证第一、三、四联加盖附件章作记账凭证的附件。由于接收自动挂账的来账时占用柜员的交易流水号，因而装订传票时可使用支付凭证的记账联作为该笔的传票，其余的联次作退汇的附件。注：联行类凭证最迟次日打印。三、汇划类业务2、联行清单的打印

开通联行业务的网点会计主管应每日对联行往来清单逐笔勾对并签章负责。渠道发出的各类清单可不打印勾对，因为是客户使用电子银行产品自行处理的业务。无法核对。勾对时要注意审核来账状态，看是否有挂账或未打印来账等。

注意：

联行清单与联行月报等不能混合装订入档。应按保管年限装订。

农信银来账容易忽略，应每日查看并及时接收来账。

挂账规则方面：1.对于接收的来账业务，由系统按行号进行清分，账号与行号属同一法人机构内，且客户账或内部账的账号户名与系统一致，系统自动入账；客户账或内部账的账号户名与系统不一致，不符合自动入账条件，系统自动挂账，在营业机构的“应解付汇划款-应解付汇入待查款项（22101002）”挂账。2.对于发起的往账业务，客户账的汇出业务系统自动进行账务处理；内部户的汇出业务通过“应解付汇划款-汇出待转款项（22101001）”账户汇出款项，系统逐笔挂销处理。

使用0206交易可快速查询是否有挂账业务，科目代号为“2210”。16三、汇划类业务3.营业机构柜员要对当日接收的大额支付系统来账挂账业务及时处理，最迟于次日机构结账前处理完毕；发起的大额支付系统往账业务必须在业务截止阶段前查询业务状态，对于当日“退回待查”状态的业务进行撤销或重发处理。4.营业机构柜员要对当日接收的小额支付系统来账挂账业务及时处理，最迟于次日机构结账前处理完毕；主动发起的小额往账业务必须及时查询业务状态，对于当日“退回待查”状态的业务，次日进行撤销或重发处理。5.对于接收的小额支付定期借记业务，在回执期限内均由系统日终时自动进行扣款处理和业务发送，不需人工干预。17三、汇划类业务18三、汇划类业务

系统控制方面：

1.对于已入客户账的来账业务，系统不允许做退汇处理。

2.对于已退汇的业务，系统不允许再次发起退汇。

3.对于已成功入账业务不允许进行重复入账处理。

4.对于已冲正成功业务不允许进行重复冲正处理。

5.对于已回执成功的业务，不允许再次回执。

6.只能对业务状态为“退回待查”的业务进行重发，重发后系统自动修改原业务状态为“已重发”。19三、汇划类业务机构日结控制

1.对于日间差错业务需于当日机构日结前进行差错处理，对账差错业务必须于次日机构日结前进行差错处理，否则系统控制不能进行机构日结操作。

2.对于当日汇入的贷记报文和借记成功回执状态为“已自动挂账”的，当日日结时系统提示处理，下一工作日必须处理完毕，否则系统控制不允许机构日结操作（节假日不控制）。

3.对于小额支付系统日切后汇入的贷记报文和借记成功回执未做入账处理的，系统不控制，允许日结操作。

三、汇划类业务4.查询查复类业务，系统于收到查询机构日结时提醒“有未查复业务，必须于次日12：00前进行查复”，必须于下一工作日进行查复，否则系统控制不能进行机构日结操作。

5.待处理即时转账借记扣款专户日终不允许有余额，否则当日日结时系统控制不能进行机构日结操作。三、汇划类业务22三、汇划类业务

主要变化

1.改变汇划来账业务挂账规则。营业机构接收的汇划来账业务，如果出现账号户名不相符等情况，系统自动挂账至“应解付汇划款-应解付汇入待查款项”账户（22101002），营业机构使用“6802汇兑汇入”和“6804汇划来账退汇”交易进行后续处理。

2.调整差错业务处理流程。由原来的省资金中心下发差错业务调整通知书，营业机构进行确认，改为将差错报文及款项挂账至营业机构，由系统自动处理或各营业机构柜员手工进行处理。省资金中心不再下发大额、小额支付系统差错业务调整通知书，由营业机构自行处理。23三、汇划类业务

3.新增差错业务调整交易。新增了“6891支付交易日间差错查询”、“6893支付交易对账差错查询”交易，用于查询大额、小额支付系统日间和对账差错业务，打印退回待查汇划业务凭证；“6892支付交易日间差错处理”、“6894支付交易对账差错处理”交易处理大额、小额支付系统日间和对账差错业务。24三、汇划类业务注意事项：

1.对于业务状态为“已自动挂账”的来账报文，营业机构柜员应使用“6802汇兑汇入”或“6804汇划来账退汇”交易进行处理，不得使用“7022传票记账”交易进行处理，也不可使用1102、1061、5076等交易进行处理。

2.对于接收的即时转账借记报文，业务状态为“扣款成功”，营业机构柜员使用“6803即时转账借记入账”交易进行处理，不得使用“7022传票记账”交易进行处理。

3.汇划贷记来账和借记回执等来账业务，行号与账户属于不同的法人机构，收款人账号户名一致系统也无法进行入账处理。

4.不可以使用“9900”、“9901”交易对大额、小额支付类业务进行冲正处理。三、汇划类业务例如：日常业务中，遇到通过内部账户汇出款项后因账号户名不符退汇的情况，比如法院扣划款。来账挂到22101002科目下后，可使用6804交易将款项转入22101002000006过渡户中，再使用7022将款项从过渡户记入22101001相应汇出科目下进行账务处理。不可直接使用7022从22101002科目记账。26三、联行系统——查询查复业务（一）基本规定

1.查询查复业务包括汇划查询/查复、银行承兑汇票查询/查复。

2.汇划查询只能对已确认的汇划业务发出查询。汇划查复必须与原查询配对处理。查询查复书应加盖结算专用章。

3.发出汇划查询报文时需有对应的汇出或汇入报文，发起汇划查复报文需有对应的查询报文。

4.汇划查询按原汇划业务所属机构清分，汇划查复按原汇划查询所属机构清分，若匹配不到相关联的业务，按汇入行行号清分，若汇入行行号也不存在，将报文清分至省资金中心。

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三、查询查复业务5.营业机构柜员对接收的支付查询类业务，原则上应在当日进行查复，如有特殊原因，最迟不得晚于下一工作日10：00查复；为避免出现日切时点异常查复报文，大额支付系统16:55后不得再办理查复业务。

6.省资金中心可以查询全省营业机构查询未查复业务；市资金中心可以查询全市营业机构查询未查复业务；法人机构可以查询辖内营业机构查询未查复业务。

7.系统暂不支持辖内机构之间的汇划查询/查复业务。28三、查询查复业务

（二）查询业务处理流程

1.对于需要发起汇划查询的业务，柜员使用“6831事务信息录入”交易，根据原汇划业务，汇划渠道选择“大额支付”或“小额支付”等，事务类别选择“汇划查询”，录入汇划日期、支付业务编号相关要素，系统回显该笔原汇划业务的信息，输入事务信息内容，经主管授权后提交，系统打印事务信息凭证（查询书）。

2.汇划查询发送后，柜员使用“6846事务信息查询”交易，查询到该笔汇划查询业务处理状态为“已发送”，业务发送成功。

29三、查询查复业务

3.柜员使用“6846事务信息查询”交易，查询到该笔汇划查询业务处理状态为“已回复”后，使用“6843事务信息单笔打印”交易，汇划渠道选择“大额支付”或“小额支付”，录入汇划日期、支付业务编号相关要素，打印事务信息凭证（查复书）。（三）查复业务处理流程

1.每日营业日始，柜员使用“6845汇划往来账清单打印”交易，单证种类选择“查询未查复清单”，汇划途径选择“大额支付”和“小额支付”，录入所属机构号、日期相关要素，打印查询未查复清单。柜员使用“6846事务信息查询”交易，查询到该笔汇划查询业务处理状态为“待人工”。30三、查询查复业务

2.柜员使用“6843事务信息单笔打印”交易，汇划渠道选择“大额支付”或“小额支付”，录入汇划日期、支付业务编号相关要素，打印事务信息凭证（查询书）。

3.根据查询书内容查明情况并确认后，柜员使用“6831事务信息录入”交易，汇划渠道选择“大额支付”或“小额支付”，事务类别选择“汇划查复”，录入汇划日期、原支付业务编号相关要素，系统回显该笔查询业务的信息，输入事务信息内容，经主管授权后提交，系统打印事务信息凭证（查复书）。柜员使用“6846事务信息查询”交易，查询到该笔汇划查询业务处理状态为“已回复”。（四）银行承兑汇票查询/查复业务处理流程同大额、小额汇划查询/查复业务。31三、查询查复业务

（五）系统异常情况处理流程

1.营业机构柜员使用“6831事务信息录入”交易进行查复后，使用“6846事务信息查询”交易查询该笔业务的状态。状态为“已回复”，业务发送成功。状态为“已拒绝”，按以下流程处理：

2.营业机构柜员应首先联系接收行，询问是否接收到该笔事务信息报文。若接收行接收到该笔报文，业务发送成功，营业机构无须进行处理。

3.若接收行未接收到该笔事务信息报文，营业机构柜员再次“6831事务信息录入”交易发送事务信息报文。三、查询查复业务（六）银行卡相关业务

如有需调账或其他差错处理的银行卡、POS查询业务，柜员使用“5227银行卡事务信息查询”，查询本机构收到的查询书。使用“6843事务凭证单笔打印”，渠道选择银行卡，打出查询书。然后根据实际情况进行查复，使用“6831事务信息录入”。将查询查复书加盖结算专用章后配对保管。33四、系统异常及差错业务-处理流程

常见系统异常及差错业务处理流程（一）普通汇划业务日间差错

1.营业机构柜员使用“6891支付交易日间差错查询”交易查询到退回待查业务后，打印退回待查汇划业务凭证和日间差错业务清单。

2.对于可以重新发送的汇划业务，营业机构柜员使用“6892支付交易日间差错处理”交易，录入差错日期、差错流水号相关要素，系统回显原汇划业务的信息，处理方式选择“重发”功能进行重发，收款人账号名称、付款人账号名称、金额等要素不能修改，经主管授权后提交，系统打印通用凭证，重发成功后该笔业务的处理状态为“已重发”。34

四、系统异常及差错业务-处理流程

3.对于不符合重新发送条件或重新发送失败的汇划业务，营业机构柜员使用“6892支付交易日间差错处理”交易，录入差错日期、差错流水号相关要素，系统回显原汇划业务的信息，处理方式选择“撤销”功能进行撤销，经主管授权后提交，系统打印记账凭证，撤销成功后该笔业务的处理状态为“已冲正”。

35四、系统异常及差错业务-处理流程

（二）普通汇划业务对账差错

1.营业机构柜员营业日始使用“6893支付交易对账差错查询”交易查询到对账差错业务后，打印退回待查汇划业务凭证和对账差错业务清单。

2.按业务种类不同，进行以下处理：①原业务为汇兑业务的，营业机构柜员使用“6894支付交易对账差错处理”交易，录入差错日期、差错流水号相关要素，系统回显原汇划业务的信息，业务处理方式选择“重发”，进行重发处理，或选择“撤销”，进行撤销处理。36四、系统异常及差错业务-处理流程②原业务为退汇业务的，营业机构柜员使用“6894支付交易对账差错处理”，录入差错日期、差错流水号相关要素，系统回显原汇划业务的信息，处理方式选择“重发”，进行重发处理。③原业务为委托收款划回、托收承付划回、票据影像回执的，营业机构柜员使用“6894支付交易对账差错处理”，录入差错日期、差错流水号相关要素，系统回显原汇划业务的信息，处理方式选择“重发”，进行重发处理。或选择“撤销”，进行撤销处理。

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第二部分贷款业务第一章基本规定第二章抵质押贷款第三章特殊处理第一章基本规定1、贷款账户状态：包括正常、部分逾期、逾期、非应计、结清。

正常：贷款已发放但未到期的状态。该状态下所有本金为正常本金。

部分逾期：是指部分本金已到期，部分未到期，且账户不满足转非应计条件。该状态只有分期还款的贷款才有。

逾期：指已过到期日，但不满足转非应计条件的账户状态。该状态下所有本金都是逾期本金。

非应计：该状态下所有本金都是非应计本金或核销本金，所有利息都为应收未收贷款利息或已核销贷款的应收未收利息。不存在“部分非应计”（本金部分应计，部分非应计）状态。

结清：客户偿还所有贷款本息后的状态。38第一章基本规定2、贷款发放（1）贷款发放时应设定自动扣款账号，一笔单位贷款只能设置一个自动扣款账号，一笔个人贷款可以设置三个自动扣款账号。账号必须为状态正常的银行账户，且账户的客户编号要与借款人的客户编号一致。（2）设定多个自动扣款账号使用3302交易，修改贷款发放账号使用3604交易对合同进行修改，再用3603交易核准。（3）贷款发放成功后，系统打印“贷转存凭证（借款借据）”，由借款人签章确认。对公贷款客户应加盖单位公章及法人章，并由法人签字确认。39第一章基本规定（4）指定一名前台柜员作为指纹采集人员，该柜员不得经办发放贷款工作，包括3202授权交易，其余柜员不得进行指纹采集交易。所有柜员均可执行指纹变更、验证交易。（5）如遇柜员跨网点交流，新来柜员不受原岗位限制，可指定为采集或非采集柜员，但在交流期间不得变换岗位。交流期满回原网点的前台柜员，必须按原分工设置。（6）给客户建立（修改、删除）额度（中心额度和综合额度）系统输出凭证无需客户签字，但应附信贷部门出具的通知书。（7）查询客户贷款合同到期日和金额使用3401交易。（8）使用福农卡发放贷款（3023交易），客户福农卡应开通短信通业务及信贷功能（3207交易）。

40第一章基本规定注意事项：（1）当天发放的贷款不能转入内部员工账户。当天发放的贷款不能归还贷款，也不能转入同一联保小组人员的账户。（2）当天发放的贷款有误的可用9900冲正，隔日使用9901。（3）柜台扣款手工输入账号时应检查贷款及存款客户号是否一致。（4）客户已签字的贷转存凭证必须由内部人员传递至前台放款人员，否则请前台人员打印空白贷转存凭证交客户签字。（5）贷转存凭证二、四联由信贷部门保管。（6）贷款利率方式要根据新老合同执行固定或机动。41第一章基本规定3、贷款计息（1）贷款人、借款人应当按借款合同和中国人民银行有关计息规定按期计收、交付利息。贷款的展期期限加上原期限达到新的利率期限档次时，从展期之日起，贷款利息按新的期限档次利率计收。逾期贷款按规定计收罚息。（2）按照权责发生制原则，信用社每月月末计提应计收贷款利息，计入当期贷款利息收入。非应计贷款产生的利息结息日直接计入表外应收未收利息科目，月末不计提应计收贷款利息。（3）应计收贷款利息是按照权责发生制原则核算，应计贷款计提的应计入当期损益的贷款利息；应收贷款利息是指应该向借款人收取的利息及复利，按借款人进行明细核算。42第一章基本规定（4）贷款计息天数按“算头不算尾”计算，即在一个计息区间内，计息起始日期计息，计息截止日期不计利息。一般贷款不分段计息，按照合同利率计息，但消费贷款和助学贷款在遇利率调整时需要分段计息，利息明细可以反映出利息余额和利率的变化。（5）一般贷款利息余额计至分，分以下四舍五入。分段计息的，其各段利息计至厘，汇总利息时至分。（6）在贷款结息日，实际收到的利息在结息日次日入账；在贷款到期日，从客户结算账户扣收贷款的本金及利息，在贷款的到期日次日入账。如扣款账户余额不足，对未收到部分的本期利息及复利进行结息处理，本期利息计入应收利息核算，复利计入表外应收未收利息核算。43第一章基本规定4、贷款收回（1）借款人应按贷款合同的约定，以现金或转账方式向贷款人支付贷款本息。除特殊情况下以现金收回之外，个人贷款原则上不能使用现金归还，单位贷款一律转账归还。如客户还款账户被冻结，可通过内部户归还。借款人可以到柜面主动还款，也可以委托贷款人从其存款账户中自动扣款以偿还贷款这两种方式都允许部分还款，为保证替代率应尽量使用自动扣款。（2）如遇节假日，对公贷款到期后系统依据双休日和国家法定节假日自动顺延到期日期，顺延期内按正常利率计息。对私贷款不顺延。（3）客户归还借款后，系统打印贷款还款通知单，退还客户作为客户还款依据。44第一章基本规定（4）消费贷款还款方式：消费贷款不同于其他贷款，放款日的对日就是每月还款日，当日未还款的状态就成为部分逾期贷款。客户如需提前还款，应先让其将本期利息还清，然后再提前还本或全部结清。客户欠息时，柜员可使用3409交易查询，贷款状态此时为部分逾期。查询出逾期本金及应收利息两部分，使用还款交易进行偿还。除不良贷款外尽量让客户自己通过电子渠道办理。

注意的问题：（1）利随本清的贷款可以提前归还本金，提前还本时，本金对应的利息必须同时归还，利随本清无法只还利息。第一章基本规定（2）定期结息的贷款，提前还本时，相应的利息不做归还。只在结息日或结清贷款时才归还本期利息。21日日间时，还没有结息，但是通过3003当期偿还功能可以收回本期利息和复息。（3）对贷款本金未到期，但结欠利息的贷款，系统会于25、月底日、5、10、15、下个结息日追扣利息；对于逾期贷款，只要扣款账户有余额，系统每天都会批量扣收。（4）等额还款的贷款，提前换本后每期还款额不变，缩短还款期数。如消费贷款。如遇国家调整利率，消费贷款自次年1月1日起执行新利率。第一章基本规定5、贷款展期（1）贷款展期必须在到期日前处理。等额本金或等额本息的贷款不允许展期，贷款证贷款不允许展期。（2）因展期改变期限而涉及利率变动的，应自展期之日起调整计息利率；涉及贷款种类变动的，展期时自动调整科目。

贷款展期根据信贷部门打印的授权通知书，使用3005交易进行。第一章基本规定6、贷款还款顺序贷款还款顺序用于指定系统自动扣还贷款时贷款本金、利息的偿还顺序。包括“先息后本”和“先本后息”两种还款顺序。（1）非应计贷款的自动扣款顺序为“先本后息”，即：先偿还非应计本金，再偿还利息（利息的还款顺序为：应收未收利息、本期利息）。

（2）应计贷款的自动扣款顺序为“先息后本”。在偿还本金（或利息）时，在相同的本金（或利息）类别中按照产生的账龄依次进行偿还。

（3）客户到柜面还款时可以自行指定偿还本金、利息的金额，不受还款顺序的约束。提前还本时，必须先清偿拖欠的本息。48第二章抵（质）押贷款1、抵（质）押品入账对抵押权证或质押物进行表外账务登记，主要起到登记备查作用，用于按期进行账实核对，与抵（质）押率等无必然联系，应按照以下原则确定入账价值：（1）抵押权证或质押物票面记载有明确、唯一金额（评估价值、债权数额或贷款金额等）的，按照记载的价值进行表外登记。（2）抵押权证同时记载有评估金额和贷款金额两项的，按照评估金额进行登记。（3）抵押权证上未记载金额的，按每份一元的假定价格进行表外登记。（4）无抵押权证或质押物的，不进行表外登记，如应收账款质押业务等。49第二章抵（质）押贷款2、质押贷款期限确定存单质押贷款期限不得超过质押存单的到期日。若为多张存单质押，已距离到期日时间最近者确定贷款期限，分笔发放的贷款除外。本网点办理的存单质权设定后需要将质借编号登记到《抵（质）押品登记簿》备注处。3、抵（质）押品付出处理

贷款结清后，柜员根据业务部门提交的“有价单证、抵质押有价物品和抵债资产权证出入库单”第三联与留存联核对后，使用“7022传票录入”交易付出。抵质押品保管人员取出抵押品，交客户经理签收，会计主管签字。并登记《抵（质）押品登记簿》。出入库单第二、三联作记账凭证附件。50第二章抵（质）押贷款4、存单质押流程柜员收到信贷部门的授权通知、质押止付通知书、质押清单及质押有价物品后，要认真审查通知书上所列明细是否与质押物品一致，质押物是否合规。如为本网点开立的存单，柜员使用“1671定期存款质权设定及维护”交易选择“申请”，进行质权设定，交易成功后打印通用凭证（定期存单质押凭证），产生质借编号，登记到《抵（质）押品登记簿》上。多笔存单质押的，可连续录入多笔存款账号，交易只生成一个质借编号，且存单全部设定为“待质押”状态。如存单是其他网点或其他金融机构开立的，应确保已向其开户行办理了质押止付，并取得开户行的确认书。第二章抵（质）押贷款注意事项：（1）抵质押品保管人不一定为现金柜员，但保管人严禁参与核心系统记账，只有两人的营业网点至少不能“录入”，保管《抵质押品登记簿》不视同经管账务，“经办人”应由保管人员签章，自查应登记《抵质押品登记簿》。（2）收到抵质押品应将抵质押品实物与抵质押清单进行核对，保管袋无需封口，建议编号顺序管理。（3）会计主管或行长按月对抵质押品查库时可按比例抽查，但应留存清单备查。每季度全面查库一次。52第三章特殊处理1、贷款核销

柜员根据上级部门的批准核销文件，查看该贷款的本息状态，如果当期利息有未入账的情况，柜员应先使用“3014贷款停息/恢复”交易经主管授权后进行停止计息，次日进行贷款核销。

次日，柜员使用“3051不良资产处置认定”“、3052不良资产处置”交易，经主管授权后核销贷款，系统自动进行“非应计贷款”、“非应计贷款应收利息”、“贷款损失准备”等科目的账务处理，同时打印记账凭证（非应计贷款核销记账凭证、非应计贷款核销表外记账凭证）。

核销后，非应计贷款本金转入表外科目“已核销单位（或个人）贷款”、利息转入“已核销单位（或个人）贷款的应收未收利息”科目核算。532、已核销贷款收回（核心系统上线后）（1）

收回已核销贷款时，柜员使用“3003贷款收回”交易，进行核销贷款收回的交易处理，成功后系统打印贷款还记账凭证、贷款还款通知单、收回已核销贷款表外记账凭证。将贷款还款通知单加盖业务讫章后退客户。然后填制内部资金往来凭证，传递至联社营业部。（2）营业部根据收到的内部资金往来凭证，柜员填制一式两联特种转账凭证，摘要栏注明“收回XX核销贷款”使用“7022传票录入”交易记账，一联特转作记账凭证的附件，另一联交会计部门。（3）会计部收到特转后，通过总账系统记账。54第三章特殊处理3、核心业务系统上线前的已核销贷款收回处理（1）

收回此类贷款时，柜员使用“7022传票录入”交易，将已核销贷款按照可收回本金金额转回表内非应计贷款，同时增加贷款损失准备，然后使用“7022传票录入”交易付出表外已核销债权。会计分录为：

借：14009902000002非应计个人贷款过渡户

贷：14800501000001贷款损失准备

付：91500502000002已核销个人贷款55第三章特殊处理56（2）柜员使用相关交易，收回已还原贷款，会计分录为：借：XX存款科目或有关科目（23000599000099）

贷：14009902非应计个人贷款过渡户

贷：60105501已核销贷款利息收入（如同时收回欠息）涉及表外欠息科目的，同时付出相关科目：

付：91200502已核销个人贷款的应收未收利息（3）贷款损失上划同上述已核销贷款收回流程。第三章特殊处理第三章特殊处理4、央行票据置换不良贷款收回

（1）收回此类贷款时，柜员使用“7022传票录入”交易，将央行票据置换不良贷款按照可收回本金金额转回表内非应计贷款，同时增加贷款损失准备，然后使用“7022传票录入”交易付出表外债权。

借：14009902000002非应计个人贷款过渡户

贷：14800501000001贷款损失准备付：已处置不良贷款—央行票据置换不良贷款57第三章特殊处理（2）柜员使用相关交易，收回已还原贷款，会计分录为：借：XX存款科目或有关科目（23000599000099）

贷：14009902非应计个人贷款过渡户

贷：60105501已置换不良贷款利息收入（如同时收回欠息）涉及表外欠息科目的，同时付出相关科目：

付：9110501央行票据置换不良贷款的应收未收利息或有关科目（3）贷款损失上划同已核销贷款收回流程。58第三章特殊处理5、资产置换不良贷款收回（1）收回此类贷款时，柜员使用“7022传票录入”交易，将资产置换不良贷款按照可收回本金金额转回表内非应计贷款，同时增加贷款损失准备，然后使用“7022传票录入”交易付出表外债权。

以收回资产置换单位不良贷款为例，会计分录为：借：14109902非应计其他单位保证贷款

贷：23000512收回已处置贷款本金付：91301001资产置换单位不良贷款59第三章特殊处理（2）柜员使用相关交易，收回已还原贷款，会计分录为：借：XX存款科目或有关科目（23000599000099）

贷：14009902非应计个人贷款过渡户

贷：60105502已处置不良贷款利息收入（如同时收回欠息）涉及表外欠息科目的，同时付出相关科目：

付：9110502资产置换不良贷款的应收未收利息或有关科目（3）贷款损失上划同已核销贷款收回流程。60第三章特殊处理6、贷款利息销记及退回（1）营业机构柜员使用“3042销记贷款利息、3043退回贷款利息、违约金及其他费用”或“3044销记/退回利息授权管理”交易进行贷款利息销记及退回业务处理时，系统自动判断销记及退回利息金额。（2）限额500元（含）内的贷款利息销记及退回，由营业机构直接进行账务处理；超限额的，系统自动将业务申请上传至县联社参数管理机构，由其进行审批或拒绝，然后由营业机构使用3044进行相关账务处理。（3）贷款利息销记及补记业务申请、授权审批及账务处理需在同一日完成。61第三章特殊处理7、贷款转移（1）贷款转移是指将贷款账户从原贷款机构转入新机构，而贷款账户的账务信息与非账务信息均保持不变的一种业务处理方式。（2）贷款转移可以在不同营业机构之间以单笔或批量的方式进行。（3）贷款转移时自动将转出机构原贷款账户结清，并在转入机构开立新的贷款账户。（4）贷款转移应根据信贷部门出具的书面通知进行。（5）贷款转移前，转出机构应先查询需转移的贷款是否有欠息，有欠息的，应首先将欠息收回或进行销记处理。贷款转移前销记利息的，转入机构要进行等额补记。第三章特殊处理（6）转出机构执行贷款转出后，该笔贷款不能进行其他账务处理

。转入机构未进行转入操作前，转出机构可进行撤销；转入机构已进行转入的，不可撤销。（7）转移贷款为抵质押贷款的，转出机构应与转入机构办理抵质押物品的移交手续。转出转入贷款均使用“3019贷款账户转移”交易进行。转出机构转移贷款前，如借款人未偿还贷款欠息的，柜员使用“3017补记/销记贷款利息”交易销记利息，成功后打印记账凭证。转出机构将记账凭证复印件交转入机构，由转入机构凭复印件进行补记欠息。需注意的几点问题：发放的贷款不论个人贷款或者单位贷款，如果是受托支付的，发放完后需要先进行“3040受托支付资金处理”进行解冻才能支付。如解冻后因其他原因不能支付的，应再次进行冻结，直至其支付时才解冻。借款人以在信用社开立的存单质押申请的借款，贷款到期前借款人主动申请归还借款的，经出质人同意后，可以使用该存单支取后归还借款；贷款到期后信用社与出质人协商或出质人提出申请，可用存单支取后归还借款；未经出质人同意，信用社不能使用已质押的存单归还借款人借款。谢谢大家！主要经济业务采购业务生产业务销售业务利润形成及分配业务资金筹集业务借贷复式记账法的应用

——工业企业主要经济业务的核算目录采购业务核算采购业务核算的主要内容从结算方式看钱货两清货到款未付款付货未到预付定金，日后购进货在途中（2）从资金内容看②支付价外费用（记入所购资产的价值）。①支付买价③支付增值税进项税额购进材料时，包括运费、保险费、挑选整理费、装卸费、途中损耗等；购进固定资产时，包括运费、安装费、保险费、调试费等2.需设置的账户借原材料贷（1）原材料，资产类发出库存材料的成本验收入库材料的成本借在途物资贷（2）在途物资，资产类期末库存材料的成本已购入但尚未验收入库材料的成本验收入库材料的成本期末在途材料的成本借固定资产贷（3）固定资产，资产类取得的固定资产的原始价值（4）应付账款，负债类减少的固定资产的原始价值借应付账款贷购进商品、劳务时，应付未付对方的款项偿还时借应付票据贷因购进商品、劳务而签发商业汇票时。票据到期还款时（5）应付票据，负债类（6）应交税费——应交增值税，负债类对商品的增值额征收的一种税，在商品的销售环节按销售额的17%征税，先由销售方向购货方收取，由销售方月末向税务局缴纳，缴纳时，可以扣除购进材料时已支付的增值税。购进材料1万元（向对方支付税金1700元——称为进项税）生产时耗用材料1万元，发生其他生产费用1万元以3万元的价格将生产的商品销售出去，收取5100元的税金——称为销项税。增值额20000元，月末按实际增值额向税务局交纳增值税3400元。（月末交税=销项税--进项税）应交税费——应交增值税（进项税额）（销项税额）（已交税金）借应交税费——应交增值税贷月末，缴纳税金购进时，支付进项税额销售时，收取销项税额该账户需要设三级明细账户：借预付账款贷（7）预付账款，资产类购进商品后，注销原预付定金按合同预付采购定金时（1）1日，向红星工厂购进甲材料一批，价款10万元，增值税进项税额1.7万元，款项尚未支付，材料已验收入库。借：原材料——甲材料100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

贷：应付账款——红星工厂1170003.会计核算举例（某企业11月份业务）（2）2日，向天龙工厂购进乙材料一批，价款3万元，增值税进项税额5100元，运杂费300元，款已通过银行支付，货未到。借：在途物资——乙材料30300

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款35400（3）11日，以银行存款向东华工厂预付购料款9万元。借：预付账款—东华工厂90000

贷：银行存款90000（4）12日，以银行存款向方正公司偿还前欠的购料款35100元。借：应付账款—方正公司35100

贷：银行存款35100（5）15日，向东华工厂购进乙材料一批，价款7万元，增值税进项税额11900元，对方代垫运杂费100元，货款前已预先支付，材料已验收入库。（6）16日，本月2日向天龙工厂购进的乙材料已到，验收入库。借：原材料——乙材料30300

贷：在途物资——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

应交税费-应交增值税（进项税额）11900

贷：预付账款——东华工厂82000（7）19日，向光明工厂购进甲、乙两种材料，甲材料20吨，单价1000元每吨；乙材料10吨，单价1500元。价款合计35000元，增值税进项税额5950元，对方代垫运杂费1500元，按材料重量分摊。开出为期三个月的商业汇票抵付货款，材料已验收入库。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

应交税费-应交增值税（进项税额）5950

贷：应付票据——光明工厂

42450（8）20日，东华工厂退回预付的购料款中多付的款项。（9）22日，购入新设备一台，支付设备价款3万元，增值税5100元，运费1000元，款项以银行存款支付。借：固定资产31000

应交税费-应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款36100借：银行存款8000

贷：预付账款—东华工厂8000借预付账款贷90000（3）82000（5）4.说明：材料采购过程中采购人员差旅费的核算其他应收款－××人职工借款时职工报销或还款时余：尚未收回或

报销的款项资产类账户核算要点：一次借款，一次报销，一次结清例1：3月1日，采购员李明因公出差，预借差旅费500元，财务科当即以现金付给。借：其他应收款－李明500

贷：库存现金500例2：3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费450元，余款50元退回。借：管理费用

450库存现金

50贷：其他应收款－李明

500假设3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费550元，财务科补付现金50元。？？？借：管理费用

550贷：其他应收款－李明

500库存现金

50二、生产过程核算（一）生产过程核算的主要内容生产经营过程中的耗费直接费用间接费用期间费用直接为生产产品发生的费用，如生产产品领用原材料（直接材料）、生产工人的工资和福利费（直接人工）间接为生产产品发生的费用（主要是车间发生的费用），如车间领用原料、车间管理人员的工资和福利费、车间固定资产的折旧费、车间照明的电费等其他部门发生的与生产无关的费用，包括：管理费用（企业管理部门发生的费用，如管理部门人员的工资、企业的办公费等）财务费用（为筹集资金发生的费用，如利息）销售费用（为销售发生的费用（如广告费）记入产品生产成本记入当期损益按与产品生产之间的关系分（二）需设置的账户借生产成本贷1、生产成本，成本类，核算处于生产阶段的产品的生产费用（即：在产品的价值）生产领用的原材料生产工人的工资、福利费月末分配转入的制造费用产品完工，验收入库时，入库产品的生产费用月末在产品生产成本借制造费用贷

2、制造费用，成本类，核算为生产产品而发生的各种间接费用。月末按一定的标准，全额分配转入生产成本车间管理人员工资、福利费车间设备、厂房的折旧费车间办公费、水电费、机物料消耗借管理费用贷（3）管理费用，损益类（核算内容见书上P241）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项管理费用时借财务费用贷（4）财务费用，损益类期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项财务费用时借销售费用贷（5）销售费用，损益类（核算内容见书上P242）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项销售费用时借库存商品贷（6）库存商品，资产类，核算企业库存的各种商品的增减变动情况验收入库产品的成本发出库存产品的成本库存产品的成本借应付职工薪酬－工资贷（7）应付职工薪酬，负债类应付未付的职工工资、奖金实际支付的工资、奖金借应付职工薪酬－职工福利贷应付未付的职工福利费（可以每月按工资总额的14%计提）实际使用的福利费尚未支付的工资尚未使用的福利费（8）累计折旧，资产类，反映固定资产的磨损、折耗程度，是固定资产的抵减账户。累计折旧的增加是固定资产净值的减少。借累计折旧贷固定资产减少时，注销已提的折旧每月提取的折旧数（当月的磨损数）累计提取的折旧数借固定资产贷增加固定资产的原值减少固定资产的原值现有固定资产的原值现有固定资产的净值（折余价值）（1）3日，生产车间为生产A产品200件领用甲材料86000元，为生产B产品200件领用乙材料32000元。借：生产成本——A产品86000——B产品32000

贷：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以现金支付厂部办公人员张三出差预借的差旅费800元。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：其他应收款——张三800

贷：库存现金800（3）5日，购买厂部用办公用品计900元，以银行存款支付。借：管理费用900

贷：银行存款900（4）6日，以银行存款支付广告费用1000元。借：销售费用1000

贷：银行存款1000（5）11日，张三出差回来报销差旅费650元，退回现金150元。（6）13日，生产车间领用润滑油3200元。借：库存现金150管理费用650贷：其他应收款——张三800借：制造费用3200

贷：原材料——润滑油3200（7）18日，从银行存款提取现金60000元，备发职工上月工资。借：库存现金60000

贷：银行存款60000（8）18日，以现金60000元发放职工上月工资。借：应付职工薪酬－工资60000

贷：库存现金60000（9）19日，从银行存款支付本月办公用品费1200元，其中，企业行政管理部门800元，基本生产车间400元。借：管理费用800

制造费用400

贷：银行存款1200（10）22日，从银行存款支付本月水电费2000元，其中，企业行政管理部门1020元，基本生产车间照明用980元。借：管理费用1020

制造费用980

贷：银行存款2000（11）31日，用银行存款支付本月短期银行借款利息600元。（12）31日，用银行存款支付本月份负担的财产保险费1000元，其中，企业行政管理部门负担700元，基本生产车间负担300元。借：管理费用700

制造费用300

贷：银行存款1000借：财务费用600

贷：银行存款600（13）31日，分配本月职工工资68000元，其中，生产工人工资50000元（工时记录为：A产品耗用工时3000小时，B产品耗用工时2000小时），车间管理人员工资8000元，企业行政管理部门人员工资10000元。借：生产成本——A产品30000——B产品20000

管理费用10000

制造费用8000

贷：应付职工薪酬－工资68000（14）31日，按规定以职工工资总额的14%计提本月福利费9520元，其中，按制造A产品的生产工人工资提4200元，按制造B产品的生产工人工资提2800元，按车间管理人员工资提1120元，按企业行政管理部门人员工资提1400元。借：生产成本——A产品4200——B产品2800

管理费用1400

制造费用1120

贷：应付职工薪酬－职工福利9520（15）31日，按规定计提本月固定资产折旧费9000元，其中，生产车间6000元，企业行政管理部门3000元。借：管理费用3000

制造费用6000

贷：累计折旧9000（16）31日，分配本月制造费用20000元，其中A产品12000元，B产品8000元。借制造费用贷（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期发生额20000本期发生额20000将制造费用按生产工时比例在A、B产品之间进行分配借：生产成本——A产品12000——B产品8000

贷：制造费用20000分配率＝20000/5000＝4元/小时A产品应分摊的金额＝4×3000＝12000元B产品应分摊的金额＝4×2000＝8000元（17）31日，假设A、B产品各200件全部完工入库，分别计算A、B产品的生产成本，并作完工入库的分录。借生产成本－A产品贷借生产成本－B产品贷8600030000420012000借：库存商品——A产品132200——B产品62800

贷：生产成本——A产品132200——B产品6280032000200002800800013220062800借生产成本贷库存商品原材料应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费累计折旧银行存款制造费用①①①领料②②②分配工资③③③计提福利费④④计提折旧⑤⑤付车间保险费⑥⑥结转制造费用⑦⑦商品完工入库三、销售业务的核算（1）从业务内容上看主营销售业务1.核算的主要内容主营业务收入主营业务成本增值税销项税额营业税金及附加销售费用（3）从资金角度看销售时收款预收款，按合同所定时间销售销售时未收款（2）从业务结算类型上看销售价格增值税销项税额银行存款应收账款、应收票据预收账款2.需设置的账户借主营业务收入贷（1）主营业务收入，损益类主营销售业务发生时，取得的销售收入（按销售价格计算）借主营业务成本贷（2）主营业务成本，损益类月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际生产成本月末转入“本年利润”账户假设本月投产的产品400件全部完工入库，每件生产成本为250元，本期销售300件。则：生产成本＝400×250＝100000主营业务成本＝300×250＝75000（4）应交税费，负债类，下设“增值税、营业税、消费税、城市维护建设税”等二级明细。借营业税金及附加贷（3）营业税金及附加，损益类，核算企业发生的应由营业活动负担的与营业收入有关的税金及附加费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加等。月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际应纳税金及附加（5）销售费用，损益类。（6）预收账款，负债类借应收账款贷（7）应收账款，资产类销售商品或提供劳务时，应收未收对方的款项收取款项时（8）应收票据，资产类借应收票据贷销售商品或提供劳务时，收到的商业汇票票据到期，收取款项时借预收账款贷向对方发运商品时预先收取对方款项时（9）本年利润