财务会计与核算管理基础知识分析准则

第二章会计核算根底1第一节会计假设和一般原那么会计根本准那么会计假设一般原那么会计要素会计报告2一、会计假设〔会计根本前提〕指对会计赖以活动的客观环境所作的根本设定是对会计活动的空间、时间、计量单位等不确定条件进行的人为的约定或合理的假设。会计假设ASSUMPTION3四大会计假设1、会计主体假设2、持续经营假设3、会计分期假设4、货币计量假设4〔一〕会计主体假设会计主体——有独立资金、进行独立经营活动，实行独立核算的单位都可以成为一个会计主体。主体假设——“会计核算应当以企业发生的各项经济业务为对象，记录和反映企业本身的生产经营活动〞将企业的经济业务与其他企业区分开来将企业的经济活动与投资人区分开来界定会计核算的空间范围作用：约定信息的范围，对财务状况和经营成果加以标准。〔1〕为什么是一种假设？〔2〕为什么要这种假设？5〔二〕持续经营假设持续经营假设——“会计核算应当以企业持续正常的生产经营活动为前提。〞〔1〕为什么这种规定是一种假设？〔2〕为什么要这种假设？〔3〕出现了例外怎么办？6〔三〕会计分期假设会计分期假设——“会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。〞开办清算

〔1〕怎样分期？会计年度〔年报〕中报〔月报、季报、半年报〕7各国会计年度营业年8〔四〕货币计量假设货币计价假设—“会计核算以货币为计量单位，同时假定币值不变。〞

〔1〕我国的记账本位币是人民币〔2〕为什么是一种假设〔3〕为什么要这种假设〔4〕此假设有明显的缺陷不能提示非货币化的信息通货膨胀下，会受到物价变动的冲击。91、会计主体假设2、持续经营假设3、会计分期假设4、货币计价假设会计假设--是对会计活动的空间、时间、计量单位等不确定条件进行的认为的约定10二、会计一般原那么----建立在会计根本假设根底之上，指导会计工作的原那么。我国?企业会计准那么?规定了13条11会计一般原那么会计信息质量方面的原那么〔6条〕会计要素确实认计量方面的原那么〔4条〕修订性惯例〔3条〕客观性原那么可比性原那么相关性原那么及时性原那么一贯性原那么明晰性原那么权责发生制原那么配比原那么历史本钱原那么划分收益性支出与资本性支出的原那么谨慎性原那么重要性原那么实质重于形式12〔一〕会计信息质量方面的原那么之一1、客观性原那么要求：记账有据，过账有凭○真实性○准确性○可验证性13〔一〕会计信息质量方面的原那么之二2、相关性原那么要求：提供的会计信息，要与会计信息使用人的决策相关。与决策相关杜绝信息垃圾。○披露完整14〔一〕会计信息质量方面的原那么之三3、一贯性原那么会计政策应该相对稳定可以变更法定变更合理变更15〔一〕会计信息质量方面的原那么之四4、可比性原那么不同企业的会计信息要具有可比性怎样才能到达可比性？16〔一〕会计信息质量方面的原那么之五5、及时性原那么及时收集会计信息及时处理会计信息及时披露会计信息17〔一〕会计信息质量方面的原那么之六6、明晰性原那么简单明了通用易于理解和应用18〔二〕会计要素确实认、计量方面的原那么之一1、权责发生制原那么问题的提出：8月销售产品5万元，收现金3万元；其余2万元，对方承诺在9月支付给我公司8月，预收货款7万元，10月交货1月，支付全年的房屋租金120万9月，应付职工工资50万1920例：某公司2021年1月预付全年广告费12万元按收付实现制1月份的账务银行存款-12万元营业费用+12万元按权责发生制1月份账务：银行存款-12万元待摊费用+12万元营业费用+1万元待摊费用-1万元21例：某厂2003年9月销售产品10万元，当月收款6万元。权责发生制银行存款+6万应收帐款+4万主营业务收入+10万收付实现制银行存款+6万主营业务收入+6万22权责发生制和收付实现制的区别例示23权责发生制—〞应收应付制〞，以应收应付为标准，来确定收入与费用的归属期的一种记帐方法释义：1、即以取得收款的权利和付款的责任为记帐依据2、凡在本期内实际发生，应属本期的收入、费用，不管其款项是否收到和支出，都作为本期的收入或支出3、但凡本期实际发生，但不属于本期的收入或支出，即使款项已经收到或付出，也不能作为本期的收入或支出。24学习“权责发生制〞应当思考？1、权责发生制比较符合经济事项的经济实质，有利于准确地反映经营成果和财务状况；2、权责发生制所确认的利润与企业的现金流量并不是一回事；3、收付实现制能够清楚的反映企业在一定期间的现金流量情况25〔二〕会计要素确实认、计量方面的原那么之二2、配比原那么--某一期间所实现的收入应与为获得这些收入而发生的费用相配合比较，以求得净收益。〔1〕时间配比〔2〕因果配比〔3〕以权责发生制为根底权责发生制与配比原那么实质上是一致的，只是侧重点有所不同。权责发生制着眼点：收入和费用确实认配比原那么着眼点：损益的计算26〔二〕会计要素确实认、计量方面的原那么之三3、历史本钱原那么各项资产应按取得时的实际本钱计价“实际本钱原那么〞一般不得调整其帐面价值通胀情况下，该原那么已经招致来自各方面的锋利批评，为什么？存在缺乏：①不能够正确反映资产的现时价值②导致资产价值补偿缺乏〔升值〕；或产生充裕资金27〔三〕修订性惯例之一1、谨慎性原那么—存在不确定因素的情况下，应该保持必要的谨慎。使会计信息建立在尽可能稳健的根底上。28〔三〕修订性惯例之二2、重要性原那么如何判断重要与否？〔1〕是否与会计信息使用人的决策相关〔2〕不能仅仅看“金额〞29〔三〕修订性惯例之三3、实质重于形式要求：企业应当按交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按法律形式作为会计核算的依据。该原那么表达了对经济实质的尊重，能够保证会计核算信息与客观经济事实相符。30第二节会计科目和会计账户什么是科目？31一、会计科目〔AccountingTitle〕—对会计要素进一步分类，并赋予每一类一个简要的名称，这个名称就是会计科目。银行存款现金固定资产无形资产管理费用财务费用32AccountingTitle库存现金短期借款实收资本生产本钱主营业外收入银行存款应付账款资本公积制造费用其他业务收入短期投资应付票据盈余公积劳务本钱投资收益应收账款预收账款本年利润营业外收入应收票据应付职工薪酬利润分配主营业务本钱原材料应交税金主营业务税金库存商品其他业务支出长期投资长期借款营业费用固定资产应付债券管理费用无形资产财务费用资产负债所有者权益本钱损益33如何设置会计科目？1、不允许遗漏或交叉重复2、既要考虑对内、对外提供会计信息的需要，又要考虑节约及会计工作的需要3、会计科目的名称应该统一、标准、通俗易懂。34会计科目释义：1、一个科目只是某一会计内容的名称而已2、一个科目只反映一定的内容3、各科目之间有严格的界限352000年12月29日，财政部公布的?企业会计制度?统一规定了会计科目。企业应该按企业会计制度的规定，设置和使用会计科目；企业可以根据实际情况，在不违背会计科目使用原那么的根底上，自行增设、减少或合并某些会计科目；明细科目的设置，除已有规定的外，企业可以根据需要自行确定。36会计科目的分类按经济内容分：1、资产类科目2、负债类科目3、所有者权益类科目4、本钱类科目5、损益类科目37会计科目的分类按指标详细程度分类：38按指标详细程度分类：原材料原料燃料辅助材料甲材料乙材料丙材料。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。一级科目〔科目〕二级科目〔子目〕三级科目〔细目〕39按指标详细程度分类：银行存款美元存款人民币存款港币存款工商银行交通银行中国银行。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。一级科目〔科目〕二级科目〔子目〕三级科目〔细目〕40总分类科目直接统驭明细科目应付账款某钢厂某物资公司某商店总分类科目明细分类科目41总分类科目与明细科目的区别：42二、账户〔Account〕1、账户—用来记账的一种载体工具

释义：＊根据会计科目来开设的＊形式不限＊本身也在开展43二、账户〔Account〕2、账户结构：

标准格式的账户会计科目：44原材料

总账有必要对账户结构进行简化45左方原材料右方期初余额：40000购：10000耗：20000购：50000购：10000期末余额：90000丁字账户、T型账户463、账户要提供的四个指标：期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末余额期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额474、账户分类按经济内容分：〔1〕资产类账户〔2〕负债类账户〔3〕所有者权益类账户〔4〕本钱类账户〔5〕损益类账户按指标详细分：〔1〕总分类账户〔2〕明细分类账户48总分类账户和明细分类账户的联系+原材料-购：5000购：2000耗：1500余：5500+甲材料-购：5000耗：1500余：3500+乙材料-购：2000余：2000总分类账户明细分类账户49原材料明细分类账—甲材料50总分类账户与明细分类账户的区别：51三、科目和账户的关系既有联系又有区别＊账户是根据科目开设的＊二者反映的是同一内容＊科目只是一个概念、名称＊账户既是一个概念，又是载体工具52第三节复式记帐一、记帐方法单式记帐对发生的经济业务一般只在一个账户登记。一般以现金为主体记帐。复式记帐对发生的任何经济业务都要以相等的金额在相互联系的两个或两个以上账户中登记。Double-EntryAccounting53例：⑴用现金150元支付办公费。⑵销售产品600元，收现金500元，其余购置人暂欠。⑶收回购置人欠款100元现金。⑷产品生产领用原材料800元。单式记帐复式记帐例⑴“现金〞-150元“管理费用〞+150元，“现金〞-150元例⑵“现金〞+500，“现金〞+500，“应收帐款〞+100“应收帐款〞+100“营业收入〞+600例⑶“现金〞+100“现金〞+100“应收帐款〞-100“应收帐款〞-100例⑷〞-----〞“生产本钱〞+800，“原材料〞-80054二、借贷记账法一、什么是借贷记账法？以“借〞和“贷〞字为记账符号，以“有借必有贷、借贷必相等〞为记账规那么的一种复式记账法。55二、借贷记账法的由来⑴起源于12-15世纪的意大利⑵借贷二字源于高利贷＊借—DebtorDebit债务人记“借方〞＊贷---CreditorCredit债权人记贷方⑶借贷二字失去原有字义，仅是一种符⑷日本人将De和Cr译成“借〞、“贷〞⑸中国人谢霖1905年从日本介绍到中国561、借贷记账法下的账户结构

总帐57原材料总帐58

借方账户名称贷方丁字账户、T型账户59账户的结构借方记什么？贷方记什么？账户的余额在哪个方向？60资产=负债+所有者权益

借方记增加贷方记减少借方记减少贷方记增加借方记减少贷方记增加资产类账户负债类账户所有者去权益账户余额一般在借方余额一般在贷方余额一般在贷方61收入与费用账户的结构如何？资产+费用=负债+所有者权益+收入

借方记增加贷方记减少

借方记减少贷方记增加

费用账户收入账户余额一般在借方余额一般在贷方62资产+费用=负债+所有者权益+收入借++---贷--+++63642、记账规那么--“有借必有贷，借贷必相等〞资产增加记借方资产减少记贷方负债、所用者权益增加记贷方负债、所用者权益减少记借方①②③④65借贷记账法以“借〞和“贷〞字为记账符号，以“有借必有贷、借贷必相等〞为记账规那么的一种复式记账法。66三、试算平衡--通过汇总计算和比较，来验证账户记录是否正确的一种方法。全部账户借方发生额合计全部账户贷方发生额合计全部账户借方余额合计全部账户贷方余额合计依据是什么？依据是什么？67

试算平衡表

单位：元68AT总分类帐户发生额对照表2021年12月31号69试算平衡后，能否肯定记账没有错？70四、平行登记1、什么是平行登记？对发生的每一笔经济业务，一方面要在有关的总分类帐户中进行登记，另一方面要在所属的明细分类帐户中同时进行登记。＊依据相同＊方向相同＊余额相等71总分类账户和明细分类账户的联系+原材料-①2000③4000②5000④700010000+甲材料-①2000③10001000+乙材料-②5000③3000④700090001、购进甲材料2000元2、购进乙材料5000元3、领用甲材料1000元，乙材料3000元4、购进乙材料7000元72看一看平行登记的结果应收帐款9000应收帐款–张三应收帐款-李四应收帐款-王五20006000100073库存商品库存商品-A库存商品-B库存商品-C80万30万40万10万实收资本实收资本-甲实收资本-乙实收资本-丙150万30万50万70万742、如何检验平行登记正确与否？总帐期末余额=各明细分类帐户余额之和总帐借方发生额=各明细分类帐户借方发生额之和总帐贷方发生额=各明细分类帐户贷方发生额之和75五、会计分录指明经济业务应记科目名称、登记方向和登记金额的一种特殊记录，简称“分录〞简单分录复合分录76记账凭证第1号2021年4月1日会计主管记账出纳复核制单77记账凭证第2号2021年4月1日会计主管记账出纳复核制单78记账凭证第3号2021年4月1日会计主管记账出纳复核制单79非常有必要对会