财务会计报告设计课程

第六章财务会计报告设计一、对外财务会计报告的设计二、对内财务会计报告的设计1一、对外财务会计报告的设计〔一〕资产负债表及其附表的设计〔二〕利润表及其附表的设计〔三〕现金流量表的设计〔四〕会计报表附注的设计〔五〕财务情况说明书的设计2现行企业会计制度规定的报表体系

编号会计报表名称编报期会企01表资产负债表中期报告、年度报告会企02表利润表中期报告、年度报告会企03表现金流量表（至少）年度报告会企01表附表1资产减值准备明细表年度报告会企01表附表2股东权益增减变动表年度报告会企01表附表3应交增值税明细表中期报告、年度报告会企02表附表1利润分配表年度报告会企02表附表2分部报表（业务分部）年度报告会企02表附表3分部报表（地区分部）年度报告3〔一〕资产负债表及其附表的设计1.资产负债表表头的设计2.资产负债表表体的设计3.资产负债表补充资料的设计4.资产负债表附表的设计41.资产负债表表头的设计报表名称编报单位名称日期〔结账的日期〕报表编号货币单位：元财政部制定的企业会计制度中规定52.资产负债表表体的设计账户式资产负债表资产金额负债及所有者权益金额流动资产：流动负债：︰︰︰︰长期投资固定资产长期负债所有者权益︰︰︰资产总计负债及所有者权益总计编制单位：年月日金额单位：在我国现行企业会计制度中，规定资产负债表采用账户式格式6报告式资产负债表73.资产负债表补充资料的设计已贴现的商业承兑汇票已包括在固定资产原价内的融资租入固定资产原价委托贷款余额国家资本、法人资本、个人资本、外商资本应列哪些内容并无固定模式补充资料局部列示的内容不宜过多84.资产负债表附表的设计〔3个〕

资产减值准备明细表9所有者权益〔或股东权益〕增减变动表10所有者权益〔或股东权益〕增减变动表11应交增值税明细表12〔二〕利润表及其附表的设计1.利润表的设计2.利润分配表的设计3.分部报表的设计131.利润表〔损益表〕的设计单步式利润表

14多步式利润表我国现行企业会计制度规定利润表采用多步式格式152.利润分配表的设计163.分部报表的设计分部报表〔业务分部〕17分部报表〔地区分部〕18〔三〕现金流量表的设计1.现金流量表的编制根底2.现金流量的分类3.现金流量表编制方法的设计4.现金流量表格式的设计191.现金流量表的编制根底现金及现金等价物

现金和流动资产：目前很少被采用

企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款、其他货币资金企业持有的期限短、流动性强、易于转换为金额现金、价值变动风险很小的投资202.现金流量的分类英国的现金流量准那么，把现金流量分为经营活动、投资收益和融资本钱、纳税、资本性支出和金融投资、支付的权益性股利、流动资源管理、筹资活动等。国际上最流行的做法：将现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量国际会计准那么和澳大利亚等国均采用213.现金流量表编制方法的设计直接法：一般以利润表中的营业收入为起点，通过调整与经济活动有关的工程的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。间接法：以本期净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等工程的增减变动，据以计算出经营活动的现金流量。我国企业会计准那么规定：现金流量表以直接法编制，但在补充资料中还应单独按间接法反映经营活动的现金流量224.现金流量表格式的设计编制单位：年度金额单位23

编制单位：年度金额单位

24编制单位：年度金额单位项目三、筹资活动产生的现金流量

吸收投资所到的现金借款收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金现金流入小计偿还债务所支付的现金分配股利、利润或偿付利息所支付的现金支付的其他与筹资活动有关的现金现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额25现金流量表补充资料Ⅰ26现金流量表补充资料Ⅱ27〔四〕会计报表附注的设计不符合会计核算前提的说明；

重要会计政策和会计估价及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响；或有事项和资产负债表日后事项的说明；关联方关系及其交易说明；

关重要资产转让及其出售说明；企业合并、分立说明；会计报表重要项目的说明；收入；所得税的会计处理方法；合并会计报表的说明；有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。企业年度会计报表附注至少应披露的内容：28〔五〕财务情况说明书的设计企业生产经营的根本情况利润实现和分配情况资金增减和周转情况对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项在企业报送季度和年度会计报表时，应报送财务情况说明书，至少包括上述内容29二、对内财务会计报告的设计〔一〕本钱费用报表的设计〔二〕资金报表的设计〔三〕经营业绩报表的设计企业会计部门根据本单位的需要而编制的，其指标体系、格式和编制方法均可自行确定。30〔一〕本钱费用报表的设计1.费用类报表的设计2.商品产品本钱表的设计3.主要产品单位本钱表的设计一般由企业单位自行设计311.费用类报表的设计322.商品产品本钱表的设计333.主要产品单位本钱表的设计34〔二〕资金报表的设计1.资金结构分析表2.资金定额分析表3.资金结构变化分析表4.资金使用效益分析表351.资金结构分析表362