综合业务支持计划知识培训课件

安利(中国)福州地区业务沟通会

2015.3.2014/15考评年度劳务/服务报酬比率销售指数（PV）净营业额（BV）标准业绩比率销售补贴劳务/服务报酬比率10,000125,00021%3%24%7,00087,50018%3%21%4,00050,00015%3%18%2,00025,00012%3%15%1,00012,5009%3%12%4005,0006%3%9%纽崔莱销售激励计划为巩固纽崔莱产品的领导地位，帮助营销伙伴顺利达标，因此推出一项为期4年的纽崔莱产品销售激励计划。+20%+15%+10%+5%14/1515/1616/1717/18购买纽崔莱全线产品销售指数提升幅度职审政策四大优化项目优化A/B/C指标A指标现行：12%Q12%调整后：首度达Q者，豁免Q月前12%要求举例月份910111212345678业绩可认承Q月现行调整后0%12%9%QQB/C指标项目优化A/B/C指标现行：所有涉及B/C指标的Q月份，均需提交销售去向调整后：同一考评年度内Q本人：-第1次涉及B/C指标：可豁免；短信/电话预警；签署“了解B/C职审标准”确认函，才可获邀出席基础营销培训和高级营销培训

-第2次或以上涉及B/C指标，需提交销售去向及通过审核经理以上：-一个达标市场包括两位或以上涉及B/C指标人员，则需协助提交销售去向月份910111212345678审核结果业绩涉及指标业绩认承举例1:Q本人项目优化A/B/C指标QQQQQC预警B销售去向不合格Q5Q调整后：同一考评年度内Q本人：-第1次涉及B/C指标：a.可豁免；b.预警；c.签署确认函-第2次或以上需提交销售去向及通过审核经理以上：一个达标市场包括两位或以上涉及B/C指标人员，需提交销售去向经理A910111212345678审核结果

经理A的达标市场XY涉及指标本人业绩认承涉及指标本人业绩认承QBQQQCQQ需Y提交销售去向，否则纳入复审若Y不提交或复审不过举例2:经理以上5Q3Q3Q6项目优化年收入现行：经理至资深总监按5个级别考评，影响所有权益调整后：职级年收入营销经理17.5万高级营销经理35万营销总监52.5万高级营销总监70万资深营销总监87.5万职级年收入营销经理17.5万高级营销经理35万营销总监高级营销总监资深营销总监项目优化年收入

不受影响1职级&表扬2年度核心奖金3FAA4高级总监及以上一次性奖金5高经海外研讨会6海外专项培训未达到年收入要求者，影响年度特别奖励及研讨会涉及现金部分受影响(13/14年度)1成长进步贺金2年度经理人奖金3市场年终花红/精英花红4国内研讨经费5自选进修补贴6新春贺金现行：项目优化年资调整后：经理2年高级经理3年总监4年以完整考评年度计算影响所有权益加入当年，未满完整一个考评年度，亦当一年计算影响所有权益经理2年高级经理及以上3年项目优化跃升考察期考评现行：（1）跃升两级–须通过6个月观察期（2）跃升4级–不获认承调整后：（1）跃升两级-（2）跃升3级–6个月观察期（3）跃升4级及以上–不获认承计算跃升职级以曾经达至最高职级为基准举例例1PF12高级营销经理PF13高级营销主任PF14营销总监不视为跃升营销总监：予以认承例2高级营销主任高级营销主任营销总监跃升3级高级营销经理：予以认承营销总监：需通过6个月观察期需通过观察期例3高级营销主任高级营销主任高级营销总监跃升4级高级营销经理：予以认承营销总监：需通过6个月观察期高级营销总监：不获认承x1014/15考评年度成长奖励计划产品展示优惠计划月度进修补贴稳健奖励年度经理人奖金精英进步花红产品展示优惠计划连续6个月内3个月个体净营业额7,500元经销商准经销商2,400（转为经销商）1,2001,200*不适用家居科技产品，且购货时不计算净营业额月度进修补贴国内进修指数≥4,000分/月月度达标即时奖励起点1,000元最高35,500元Q7Q10Q12Q1Q2Q3Q4Q5Q6Q8Q11Q92,2503,7505,5007,50012,50015,75019,50024,00029,2509,7502505007501000稳健奖励高级营销主任、助理营销经理营销经理及以上符合Q12稳健奖金领取资格，可获相应奖金不含“创业者特别奖金”领取者新Q7国内进修指数28,0007,200元+优惠券7,200Q9国内进修指数36,0001.44万Q12国内进修指数48,0002.88万年度经理人奖金经理/高级经理：≥3个国内高级主任规模市场国内进修指数≥48,000按国内高级主任规模市场Q月数获发定额奖金，起点5万起点50,000元62,500元国内高级主任规模市场Q月数（个）181920212223每多1个Q月增加2,500元Q月数越多，起点越高192022212318252628272924313234333530373840394136≥42起点70,000元起点90,000元起点110,000元最高130,000元每多1个Q月增加2,500元起点50,000元精英进步花红经理及以上：≥3个国内高级主任规模市场（较13/14年度持平或增加）国内进修指数≥48,000新海外进修分数增长7%、11%、15%按国内高级主任规模市场Q月数获发金额固定，Q月数越多，奖金越高19202221231812,500元18,750元25,000元起点10,000元起点15,000元起点20,000元海外进修分数增长每多1个Q月增加金额7%+50011%+75015%+1,00018营销菁英海外进修研讨会印尼巴厘岛高级营销经理海外进修研讨会法国巴黎简化海外进修指数计算方式现行方式

达Q方式现行对应的海外进修指数国内进修指数10,000分525国内进修指数4,000分

+市场中1个390来自不同市场的2个450难于理解，不易计算，难设目标简化海外进修指数计算方式新计算方法业绩新海外进修分数本人国内进修指数1分1分本人国内进修指数达到10,000分，每服务一个国内营销之星市场可获7,500分本人国内进修指数少于10,000分，每服务一个国内营销之星市场可获5,000分换算表出席次数现行18,500210,000312,000414,000516,000≥618,000新计算方法160,000190,000220,000260,000300,000340,000新方法120,000160,000200,000240,000280,000320,000放宽幅度25%16%9%8%7%6%新计算方法160,000190,000220,000260,000300,000340,000放宽巴厘岛研讨会出席资格14/15年度定级高级营销主任及以上，≥

6个营销之星月份达成相应海外进修指数/新分数要求单人户籍可免费携带一位18岁及以上的家属出席出席次数新分数1120,0002160,0003200,0004240,0005280,000≥6320,000现行指数8,50010,00012,00014,00016,00018,000+（14/15年度新旧计算方法并行一年，15/16年度起全面采用新方法）出席次数新方法1120,0002160,0003200,0004240,0005280,000≥6320,000现行8,50010,00012,00014,00016,00018,000+14/15年度新旧计算方法并行使用一年15/16年度起，全面采用新方法营销经理（海外进修指数14,000或新海外进修分数达240,000）、高级经理及以上均可自动获邀出席仅高级营销经理及以上可自动获邀过渡方案全新方法新方法120,000160,000200,000240,000280,000320,000难度降低（下降6%-25%）14/15年度提供过渡安排

14/15年度起，单人户籍可免费携带一位18岁及以上的家属出席稳健18特别奖励计划第一期：2014年4月-2015年9月（家属同游巴厘岛）稳健18特别奖励计划三期营销菁英海外进修研讨会之外的奖励每期18个月5%++↑可携带两位直系家属同游*一位公司邀请，一位自费5%↑当考评年度达成高级营销主任或以上并通过新海外进修分数计算方式符合出席营销菁英海外进修研讨会资格在2014年4月-2015年9月，共18个月计算周期内，首4-8月达到至少3个Q，两个9月均需达Q13/14年度（2014年4-8月）14/15年度15/16年度456789101112123456789至少稳健18计划所需分数=14/15年度分数÷12

×18

×1.05符合海外进修分数（新方式）增长要求：18个月海外进修分数+5%1.当考评年度达成高级营销主任及以上，并通过新海外进修分数计算方式符合出席营销菁英海外进修研讨会资格28出席次数分数要求1120,0002160,0003200,0004240,0005280,000≥6320,000达标资格：达标资格：2.在18个月计算周期内，至少取得10个Q月，且2014年14/15年度2015年18个月

5个月12个月1个月456789101112123456789Q举例：2014年4月-2015年9月：-两个9月：均须达Q,9至少3个Q至少6个Q9Q-当考评年度：至少6个Q-首个4-8月：至少3个Q达标资格：3.符合海外进修分数（新方式）增长要求：18个月海外进修分数+5%2014年14/15年度2015年

举例：2014年4月-2015年9月：稳健18计划所需分数=45678910111212345678914/15年度分数÷12

×18

×1.05出席次数基本分数要求1120,0002160,0003200,0004240,0005280,000≥6320,00014/15首次出席营销菁英研讨会者：-以14/15年度所需分数计算：120,000÷12×18=180,000-额外增加5%要求：180,000×1.05=189,000-符合资格所需分数即为189,000出席次数14/15营销菁英研讨会分数要求稳健18分数要求1120,000189,0002160,000252,0003200,000315,0004240,000378,0005280,000441,000≥6320,000504,000经理（240,000分）14/15年度过渡安排自费参加国内创业者奖分增加1分＊直接服务1户稳健18特别奖励计划达标者＊＊增加国内高级主任达标市场＊高级经理及以上＊较上一考评年度＊＊通过海外进修分数增长方式达标放宽销售代表纳入人才库标准（3月业绩起生效）011降低经销商申请门槛5,0003,000净营业额要求注：2月及之前达到3,000元净营业额但未纳入人才库者不予追溯近期业务新举措服务费满100元即可启动服务周期（4月起生效）02直销区已纳入人才库销售代表获发经销商邀请现有经销商/准经销商启动最新一期服务周期自主申请经销商启动首个服务周期加快服务费发放￥200￥100经销商邀请/服务周期启动标准注：4月17日左右即可于易联网、云服务查询附：易联网/云服务“经销商邀请”和“推广服务费”查询页面已获邀销售代表3月2月准经销商准经销商启动服务周期23日获发劳务费受邀销售代表直接获得准经销商过渡安排，无需主动申请（2月28日已完成首批转换）03简化申请流程

注：3月起，销售代表获邀当月直接转准经销商直接转身份恭喜！您已获得经销商邀请，公司已优先为您提供准经销商过渡安排。请点击“业务中心-业绩查询-经销商邀请”栏目了解详情。附：准经销商查询易联网“销售代表综合能力评估”栏目时的页面显示附：准经销商查询易联网“经销商邀请”栏目时的页面显示经综合评估，阁下符合综合能力考核标准，公司现向您发出经销商邀请，您可在具备相关经营条件后亲自持有效工商营业执照申请成为公司的经销商，相关申请手续请点击“经销商申请指南”进行查阅。如通过公司审核签约为经销商，有机会获得的首期推广服务费如以上表格所示。考虑到寻找合适营业场所和申请营业执照需要一定时间，公司优先为您提供准经销商过渡安排，直至完成经销商的各项申请和准备工作。您有机会获得的首期劳务费如以上表格所示。公司发出邀请后若阁下业务表现不稳定，令综合能力评估结果出现变化，公司将调整你的首期推广服务费/劳务费。对于违反国家法律法规或公司营业守则者，公司保留缓发/扣除推广服务费/劳务费的权利。如有疑问，请致电公司热线4006-888-888或发邮件至amway@与公司联络。当前身份：获准经销商过渡安排者增加信息：附：准经销商查询易联网“个人信息”页面显示取消准经销商绩效考核要求（3月起生效）04考核要求：任意连续6个月内获发收入累计不足人民币1,200元，则终止准经销商身份。保持身份延续性￥加快准经销商收入发放（3月起生效）05劳务报酬每月23日发放￥￥每月10日发放每月23日发放劳务费劳务费按上上月个人销售业绩计发按服务周期预先约定原来3月起加快收入发放注：公司按整月收入总额计税2月举例一：直销区2月及之前已成为准经销商者（含2月底公司统一转身份者）1月净营业额：

5,000元 4,000元当月纳入人才库符合考核标准首期服务费≥200元17日获邀28日公司统一转准经销商启动首个服务周期（3/16--5/15）3/10：450元（按1月个人销售业绩计发）3/23：≥100元（第1笔劳务费）3月4月4/10：0元（2月个人销售业绩未达计酬起点）4/23：≥100元（第2笔劳务费）4月举例二：直销区3月起新成为准经销商者（均由公司统一转身份）3月净营业额：

3,000元 5,000元当月纳入人才库符合考核标准首期服务费≥100元17日获邀当月公司统一转准经销商启动首个服务周期（5/16--7/15）5/10：0元（3月个人销售业绩未达计酬起点）5/23：≥50元（第1笔劳务费）5月6月6/10：450元（按4月个人销售业绩计发）6/23：≥50元（第2笔劳务费）经销商及准经销商权益对照表类别经销商准经销商申请要求公司邀请月度净营业/购货额≥3,000元，且首期服务费≥100元（50元/月×2个月）直销区：符合上述业绩条件的销售代表直接被纳入人才库关注非直销区：符合上述业绩条件的优惠顾客需主动提交意向申请自主申请本人取得净营业/购货额1,250元×3个月（过往6个月内）不适用申请方式本人持执照申请直销区：无需申请，获邀当月直接转准经销商非直销区：本人申请服务周期启动标准≥100元/期（50元/月×2个月）收入发放方式每月10日发放个人销售业绩产生的服务报酬/劳务报酬每月23日发放服务费/劳务费计税[按整月收入总额]存在地方差异性，总体而言比准经销商税率低非代扣代缴税：自行缴税，公司暂扣当月收入20%，交发票后返还代扣代缴税：公司按当地实际税率代扣代缴税计税方式与销售代表相同存在地方差异性，平均在20%左右职级晋升可获认承所有职级营销助理至助理经理：认承营销经理及以上：不认承（须为经销商身份）活动目的：吸引营销人员加入；

鼓励基层营销伙伴;悦享荟金卡专享1234计划活动时间：2015年3月1日-2016年2月29日安利悦享荟金卡会员+10%额外赠分金卡持有者销售代表未达营销助理的经销商/准经销商金卡购货悦享分推荐悦享分悦享卡白金卡尊享卡具体悦享分值，以易联网/云服务查询分数为准。基础悦享分“金卡专享1234”——新人第1步2015年3月1日起，新金卡会员，加入后60天内，首张满1,500元的订单，可获优惠套装（内含价值约500元礼品以及价值30元纽崔莱金卡优惠券3张）。

*参与活动订单金额不含参与促销活动、家居科技产品订单金额；60天内首张订单满1,500元价值约500元礼品+悦享券*已参与“金卡专享新人第1步”订单，其中1500元购货额，不参与计算“金卡专享234”；获赠获计销售指数*新人大礼包将于该计划推出之日起同步终止生成新的兑换资格。优惠套装，包括超值礼品“三选一”价值约500元纽崔莱金卡优惠券+获计销售指数“金卡专享1234”——新人第1步优惠套装当月获得满200悦享分（购物分+邀请分）X2=60元

当月获得满300悦享分（购物分+邀请分）当月获得满400悦享分（购物分+邀请分）X4=120元参与条件：1.金卡会员3.当月个人销售指数<4002.上个月未获发收入4.当月购货悦享分≥150分

X3=90元

获赠获赠获赠纽崔莱金卡优惠券均可获计销售指数“金卡专享1234”——月月有惊喜小贴士3月A3月1日加入成为销售代表只有一张订单，满1500元并使用了70元电子券。首张订单金额大于1500元小贴士5月3月A3月1日加入成为销售代表只有一张订单，满6000元并使用了70元电子券首张订单金额大于1500元已达成3000元净营业额获发3月销售报酬（9%）小贴士4月3月A3月1日加入成为销售代表只有一张订单，满3600元并使用了70元电子券首张订单金额大于1500元已达成3000元净营业额3月，除1500元购货额外，仍得悦享分231分=（3600元-1500元）÷10×110%4月中旬，获发：小贴士第一重好礼：因订单金额已大于1500元，所以成功参与“新人第1步”，当月可获赠优惠套装（价值约500元礼品1份以及30元纽崔莱金卡优惠券3张）第二重好礼：减掉1500元后，当月产生悦享分231分=（3600元-1500元）÷10×110%，所以成功参与“金卡专享234，次月可获赠30元纽崔莱金卡优惠券2张；第三重好礼：3月已达成了3,000净营业额，纳入人才库。如综合能力表现方面也达到要求，次月还可获邀成为经销商，后续两个月获发总额不低于100元的服务费。此外，由于3月份加入的新人还可享受积分×2的优惠，小A还获得了776分悦享分=（3600元-70元）÷10×110%×2

，还可继续兑换心仪礼品。3月1日加入的安利悦享荟金卡会员小A当月只有一张订单，满3,600元（不含促销产品、家居科技产品），并使用了70元电子券。金卡专享12341500元购货至5000BV（小于）5000BV至125000BV（小于）

助理至主任

高级主任销售报酬产品展示券月度进修补贴销售报酬产品展示券月度进修补贴销售报酬产品展示券稳健奖研讨会

经理及以上月度进修补贴销售报酬产品展示券稳健奖研讨会新春贺金精英进步花红年度经理奖金感谢聆听！主要经济业务采购业务生产业务销售业务利润形成及分配业务资金筹集业务借贷复式记账法的应用

——工业企业主要经济业务的核算目录采购业务核算采购业务核算的主要内容从结算方式看钱货两清货到款未付款付货未到预付定金，日后购进货在途中（2）从资金内容看②支付价外费用（记入所购资产的价值）。①支付买价③支付增值税进项税额购进材料时，包括运费、保险费、挑选整理费、装卸费、途中损耗等；购进固定资产时，包括运费、安装费、保险费、调试费等2.需设置的账户借原材料贷（1）原材料，资产类发出库存材料的成本验收入库材料的成本借在途物资贷（2）在途物资，资产类期末库存材料的成本已购入但尚未验收入库材料的成本验收入库材料的成本期末在途材料的成本借固定资产贷（3）固定资产，资产类取得的固定资产的原始价值（4）应付账款，负债类减少的固定资产的原始价值借应付账款贷购进商品、劳务时，应付未付对方的款项偿还时借应付票据贷因购进商品、劳务而签发商业汇票时。票据到期还款时（5）应付票据，负债类（6）应交税费——应交增值税，负债类对商品的增值额征收的一种税，在商品的销售环节按销售额的17%征税，先由销售方向购货方收取，由销售方月末向税务局缴纳，缴纳时，可以扣除购进材料时已支付的增值税。购进材料1万元（向对方支付税金1700元——称为进项税）生产时耗用材料1万元，发生其他生产费用1万元以3万元的价格将生产的商品销售出去，收取5100元的税金——称为销项税。增值额20000元，月末按实际增值额向税务局交纳增值税3400元。（月末交税=销项税--进项税）应交税费——应交增值税（进项税额）（销项税额）（已交税金）借应交税费——应交增值税贷月末，缴纳税金购进时，支付进项税额销售时，收取销项税额该账户需要设三级明细账户：借预付账款贷（7）预付账款，资产类购进商品后，注销原预付定金按合同预付采购定金时（1）1日，向红星工厂购进甲材料一批，价款10万元，增值税进项税额1.7万元，款项尚未支付，材料已验收入库。借：原材料——甲材料100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

贷：应付账款——红星工厂1170003.会计核算举例（某企业11月份业务）（2）2日，向天龙工厂购进乙材料一批，价款3万元，增值税进项税额5100元，运杂费300元，款已通过银行支付，货未到。借：在途物资——乙材料30300

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款35400（3）11日，以银行存款向东华工厂预付购料款9万元。借：预付账款—东华工厂90000

贷：银行存款90000（4）12日，以银行存款向方正公司偿还前欠的购料款35100元。借：应付账款—方正公司35100

贷：银行存款35100（5）15日，向东华工厂购进乙材料一批，价款7万元，增值税进项税额11900元，对方代垫运杂费100元，货款前已预先支付，材料已验收入库。（6）16日，本月2日向天龙工厂购进的乙材料已到，验收入库。借：原材料——乙材料30300

贷：在途物资——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

应交税费-应交增值税（进项税额）11900

贷：预付账款——东华工厂82000（7）19日，向光明工厂购进甲、乙两种材料，甲材料20吨，单价1000元每吨；乙材料10吨，单价1500元。价款合计35000元，增值税进项税额5950元，对方代垫运杂费1500元，按材料重量分摊。开出为期三个月的商业汇票抵付货款，材料已验收入库。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

应交税费-应交增值税（进项税额）5950

贷：应付票据——光明工厂

42450（8）20日，东华工厂退回预付的购料款中多付的款项。（9）22日，购入新设备一台，支付设备价款3万元，增值税5100元，运费1000元，款项以银行存款支付。借：固定资产31000

应交税费-应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款36100借：银行存款8000

贷：预付账款—东华工厂8000借预付账款贷90000（3）82000（5）4.说明：材料采购过程中采购人员差旅费的核算其他应收款－××人职工借款时职工报销或还款时余：尚未收回或

报销的款项资产类账户核算要点：一次借款，一次报销，一次结清例1：3月1日，采购员李明因公出差，预借差旅费500元，财务科当即以现金付给。借：其他应收款－李明500

贷：库存现金500例2：3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费450元，余款50元退回。借：管理费用

450库存现金

50贷：其他应收款－李明

500假设3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费550元，财务科补付现金50元。？？？借：管理费用

550贷：其他应收款－李明

500库存现金

50二、生产过程核算（一）生产过程核算的主要内容生产经营过程中的耗费直接费用间接费用期间费用直接为生产产品发生的费用，如生产产品领用原材料（直接材料）、生产工人的工资和福利费（直接人工）间接为生产产品发生的费用（主要是车间发生的费用），如车间领用原料、车间管理人员的工资和福利费、车间固定资产的折旧费、车间照明的电费等其他部门发生的与生产无关的费用，包括：管理费用（企业管理部门发生的费用，如管理部门人员的工资、企业的办公费等）财务费用（为筹集资金发生的费用，如利息）销售费用（为销售发生的费用（如广告费）记入产品生产成本记入当期损益按与产品生产之间的关系分（二）需设置的账户借生产成本贷1、生产成本，成本类，核算处于生产阶段的产品的生产费用（即：在产品的价值）生产领用的原材料生产工人的工资、福利费月末分配转入的制造费用产品完工，验收入库时，入库产品的生产费用月末在产品生产成本借制造费用贷

2、制造费用，成本类，核算为生产产品而发生的各种间接费用。月末按一定的标准，全额分配转入生产成本车间管理人员工资、福利费车间设备、厂房的折旧费车间办公费、水电费、机物料消耗借管理费用贷（3）管理费用，损益类（核算内容见书上P241）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项管理费用时借财务费用贷（4）财务费用，损益类期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项财务费用时借销售费用贷（5）销售费用，损益类（核算内容见书上P242）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项销售费用时借库存商品贷（6）库存商品，资产类，核算企业库存的各种商品的增减变动情况验收入库产品的成本发出库存产品的成本库存产品的成本借应付职工薪酬－工资贷（7）应付职工薪酬，负债类应付未付的职工工资、奖金实际支付的工资、奖金借应付职工薪酬－职工福利贷应付未付的职工福利费（可以每月按工资总额的14%计提）实际使用的福利费尚未支付的工资尚未使用的福利费（8）累计折旧，资产类，反映固定资产的磨损、折耗程度，是固定资产的抵减账户。累计折旧的增加是固定资产净值的减少。借累计折旧贷固定资产减少时，注销已提的折旧每月提取的折旧数（当月的磨损数）累计提取的折旧数借固定资产贷增加固定资产的原值减少固定资产的原值现有固定资产的原值现有固定资产的净值（折余价值）（1）3日，生产车间为生产A产品200件领用甲材料86000元，为生产B产品200件领用乙材料32000元。借：生产成本——A产品86000——B产品32000

贷：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以现金支付厂部办公人员张三出差预借的差旅费800元。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：其他应收款——张三800

贷：库存现金800（3）5日，购买厂部用办公用品计900元，以银行存款支付。借：管理费用900

贷：银行存款900（4）6日，以银行存款支付广告费用1000元。借：销售费用1000

贷：银行存款1000（5）11日，张三出差回来报销差旅费650元，退回现金150元。（6）13日，生产车间领用润滑油3200元。借：库存现金150管理费用650贷：其他应收款——张三800借：制造费用3200

贷：原材料——润滑油3200（7）18日，从银行存款提取现金60000元，备发职工上月工资。借：库存现金60000

贷：银行存款60000（8）18日，以现金60000元发放职工上月工资。借：应付职工薪酬－工资60000

贷：库存现金60000（9）19日，从银行存款支付本月办公用品费1200元，其中，企业行政管理部门800元，基本生产车间400元。借：管理费用800

制造费用400

贷：银行存款1200（10）22日，从银行存款支付本月水电费2000元，其中，企业行政管理部门1020元，基本生产车间照明用980元。借：管理费用1020

制造费用980

贷：银行存款2000（11）31日，用银行存款支付本月短期银行借款利息600元。（12）31日，用银行存款支付本月份负担的财产保险费1000元，其中，企业行政管理部门负担700元，基本生产车间负担300元。借：管理费用700

制造费用300

贷：银行存款1000借：财务费用600

贷：银行存款600（13）31日，分配本月职工工资68000元，其中，生产工人工资50000元（工时记录为：A产品耗用工时3000小时，B产品耗用工时2000小时），车间管理人员工资8000元，企业行政管理部门人员工资10000元。借：生产成本——A产品30000——B产品20000

管理费用10000

制造费用8000

贷：应付职工薪酬－工资68000（14）31日，按规定以职工工资总额的14%计提本月福利费9520元，其中，按制造A产品的生产工人工资提4200元，按制造B产品的生产工人工资提2800元，按车间管理人员工资提1120元，按企业行政管理部门人员工资提1400元。借：生产成本——A产品4200——B产品2800

管理费用1400

制造费用1120

贷：应付职工薪酬－职工福利9520（15）31日，按规定计提本月固定资产折旧费9000元，其中，生产车间6000元，企业行政管理部门3000元。借：管理费用3000

制造费用6000

贷：累计折旧9000（16）31日，分配本月制造费用20000元，其中A产品12000元，B产品8000元。借制造费用贷（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期发生额20000本期发生额20000将制造费用按生产工时比例在A、B产品之间进行分配借：生产成本——A产品12000——B产品8000

贷：制造费用20000分配率＝20000/5000＝4元/小时A产品应分摊的金额＝4×3000＝12000元B产品应分摊的金额＝4×2000＝8000元（17）31日，假设A、B产品各200件全部完工入库，分别计算A、B产品的生产成本，并作完工入库的分录。借生产成本－A产品贷借生产成本－B产品贷8600030000420012000借：库存商品——A产品132200——B产品62800

贷：生产成本——A产品132200——B产品6280032000200002800800013220062800借生产成本贷库存商品原材料应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费累计折旧银行存款制造费用①①①领料②②②分配工资③③③计提福利费④④计提折旧⑤⑤付车间保险费⑥⑥结转制造费用⑦⑦商品完工入库三、销售业务的核算（1）从业务内容上看主营销售业务1.核算的主要内容主营业务收入主营业务成本增值税销项税额营业税金及附加销售费用（3）从资金角度看销售时收款预收款，按合同所定时间销售销售时未收款（2）从业务结算类型上看销售价格增值税销项税额银行存款应收账款、应收票据预收账款2.需设置的账户借主营业务收入贷（1）主营业务收入，损益类主营销售业务发生时，取得的销售收入（按销售价格计算）借主营业务成本贷（2）主营业务成本，损益类月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际生产成本月末转入“本年利润”账户假设本月投产的产品400件全部完工入库，每件生产成本为250元，本期销售300件。则：生产成本＝400×250＝100000主营业务成本＝300×250＝75000（4）应交税费，负债类，下设“增值税、营业税、消费税、城市维护建设税”等二级明细。借营业税金及附加贷（3）营业税金及附加，损益类，核算企业发生的应由营业活动负担的与营业收入有关的税金及附加费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加等。月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际应纳税金及附加（5）销售费用，损益类。（6）预收账款，负债类借应收账款贷（7）应收账款，资产类销售商品或提供劳务时，应收未收对方的款项收取款项时（8）应收票据，资产类借应收票据贷销售商品或提供劳务时，收到的商业汇票票据到期，收取款项时借预收账款贷向对方发运商品时预先收取对方款项时（9）本年利润，所有者权益类借本年利润贷月末转入的有关费用、月末转入的收入、利得损失

余：截止到本月的净亏损余：截止到本月的净利润（1）3日，销售给花园公司A产品一批，价款200000元，增值税销项税34000元，价税均已收到，存入银行。借：银行存款234000

贷：主营业务收入——A产品

200000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000（2）4日，销售给天河公司A产品一批，价款150000元，增值税销项税25500元，价税均未收到。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：应收账款——天河公司175500

贷：主营业务收入——A产品

150000

应交税费——应交增值税（销项税额）25500（3）5日，销售给长城公司B产品一批，价款100000元，增值税销项税17000元，收到一张为期3个月的商业汇票。借：应收票据——长城公司117000

贷：主营业务收入——