医保扣款点分析及综合业务学习

医

保

扣

款点分

析

及业务学习一、药品限制1.复方氨基酸胶囊限制条件：限慢性肝病或慢性肾病。2.异甘草酸镁注射针限制条件：限抢救、肝功能衰竭和工伤保险3.复方氨基酸18AA[18AA-Ⅰ、18AA-Ⅱ、18AA-Ⅲ（18AAF）、18AA-Ⅴ]针限制条件：限以下适应证之一有重度营养风险患者：①胃肠道梗阻；②胃肠瘘或短肠综合征；③肠道广泛炎性疾病(IBD)；④大面积烧伤或严重创伤；⑤恶性肿瘤伴恶液质或严重感染；⑥脏器功能衰竭；⑦各种大手术后禁食；⑧肝硬化合并低蛋白血症。

容易扣款注意事项4.降钙素针限制条件：限骨恶性肿瘤，恶性肿瘤骨转移，严重骨质疏松症伴剧烈疼痛，高钙血症，变形性骨炎；或工伤保险5.前列地尔针限制条件：限缺血性心脑血管疾病，慢性动脉闭塞症，血管闭塞性脉管炎，重症肝炎。

6.参麦针限制条件：限急症，重症或住院病人用药7.肺力咳合剂限制条件：合剂限儿童。8.卡介菌多糖针限制条件：限慢性支气管炎，慢性过敏性疾病，哮喘9.复方甘草酸针限制条件：限抢救或肝病或工伤保险。10.果糖注射剂限制条件：以下情形之一出现胰岛素抵抗的患者：①严重创伤或休克病人；②严重烧伤；③重大手术后应激状态；④糖尿病病人重症抢救时。11.丹红注射液

限制条件：限心脑血管病

12.门冬氨酸钾镁注射针

限制条件：限心肌炎后遗症，慢性心功能不全，肝硬化，肝性脑病。13.鹿瓜多肽针

限制条件：限重度骨质疏松患者确诊为骨折延迟愈合后3个月内使用和工伤保险。14.米非司酮片

限制条件：限生育15.百令胶囊

限制条件：限器官移植后抗排异，脏器衰竭，慢性肾病，慢性阻塞性肺疾患，支气管哮喘，肺纤维化或免疫功能低下。16.丙泊酚/长链脂肪乳（竟安限制条件：年龄大于60岁或婴幼儿1-3岁，满足以下条件之一者1、高脂血症患者2、肝功能不全患者（异常）3、肺功能不全患者（肺功能报告单提示请、中、重）、4、病危患者（病危通知）17.甘精胰岛素针，重组甘精胰岛素针，地特胰岛素针限制条件：反复发作低血糖或有重度合并症的老年糖尿病患者（老年60岁起）诊断规范输入：糖尿病+并发症（如：糖尿病，周围神经病变）（糖尿病，肾病）（糖尿病，眼底病变）很多医生的诊断：代谢综合征，不属于糖尿病急慢性并发症的任何一种

18.左布比卡因限布比卡因不能耐受患者，或者有心脏疾病患者。19.顺苯磺阿曲库铵限制条件：阿曲库铵不能耐受患者。20.门冬胰岛素、赖脯胰岛素限制条件：有重要器官并发症的糖尿病患者。21.重组人红细胞生成素（住院、特殊病种血透、腹透对象）限制条件：以下适应证之一的严重贫血:①肾源性贫血，纯红细胞再障,血色素低于8G/DL可以开始使用，并按月复查，维持治疗不超过11G/DLg；②急性再生障碍性贫血,骨髓增生异常综合征，血色素低于6G/DL可以开始使用，并按月复查，维持治疗不超过8G/DL;③重大手术围手术期病人,血色素低于8G/DL。22.埃索美拉唑钠针（按说明书诊断可报）奥美拉唑钠针（按说明书诊断可报）泮托拉唑钠针（按说明书诊断可报）医保通知这三种药各医院存在滥用情况，重点检查，如其他药存在这种情况也将扣除。如何避免扣款：1.药品限制条件在输入药品名称后可自行弹出提示，不符合所显示的药品限制条件应点自费处理。2.住院病人，出院前对所有药品进行检查，有中途刷卡的病人，刷卡之前的药无法点自费的，发现之前的药不符合限制条件的通知医院医保办强制自费。3.出院诊断多诊断录入步骤：护理→在院病人首页修改→农保特殊处理→多诊断上传→新增→诊断名称录入拼音码→保存→左上角上传空格处打√→上传（下面的按钮）多诊断录入可避免一些限制条件的药被扣款。二、化验限制1.衣原体检查支付范围:限肺炎，列入支付范围的器官移植伴感染2.梅毒螺旋体特异性测定（常扣项目）限制条件：限手术或临床受血者3.人免疫缺陷病毒抗体测定(Anti-HIV)支付范围:限手术或临床受血者或爱滋病感染者、爱滋病患者。（常扣项目）4.苯丙氨酸测定(PKU)（常扣项目）支付范围:限生育保险。5.黄体生成素(LH)排卵预测限制条件：支付范围:限生育保险。6.吸入物变应原筛查/食入物变应原筛查支付范围:限过敏性哮喘，荨麻疹，过敏性鼻炎，过敏性肠炎。如何避免扣款：1.门诊不符合限制条件直接可点自费，住院不符合限制条件需通知医院医保办强制自费。2.限生育的所有化验，治疗，手术，药品等均属于生育保险报销，需均点自费。三、门诊疾病诊断不规范1.诊断笼统，不细化（中心做无诊断全扣）2.诊断与所用药或治疗，检查不相符（中心做其他扣款全扣）3.诊断为体检，体检不属于医保报销范围。4.妇产科门诊关于生育方面除保胎外，均属于生育保险范围，包括取环，上环，流产，正常妊娠监督，子宫内避孕装置的监督，取除子宫内节育器等，输入这些诊断，所用所有药，项目均自费，保胎需规范诊断（如先兆流产），不应诊断为正常妊娠监督。5.性病不属于社保报销范围，确诊为性病，均点自费。四、其他扣款项目1.一般专项护理：包含造篓口护理、口腔护理、褥疮护理、会阴冲洗、阴道冲洗、会阴消毒，不能每人每天收费，如没有实际符合项目内涵的操作，不得收费。（每一位病人一天收费不超过3次）2.高危压疮防范护理：限截瘫、便失禁、大手术后、病危、病重、意识不清病人。3.特殊病人手术使用一次性卫生材料加收：特殊病人是指急诊手术病人及确诊为艾滋病、乙肝、丙肝、淋病、梅毒、气性坏疽、破伤风、鼠疫、绿脓杆菌、戊肝和结核病的病人，不符合适应症请不要收费。4.中药饮片不可单味开，如单味开时，收费项目点自费。5.住院期间收费“中心监护病房治疗”后，不得再收各类监测（护）、一般检查治疗及其材料（大类编码12），视为重复收费，全部扣除。等级护理和氧气吸入费除外。6.开特殊抗生素还是多注意一下，非必要情况请不要开。另，降脂药中

阿托伐他汀钙片

立普妥各医院开的比较多，需注意指征（市局将对各医院医疗费用进行抽样或全面审核）五、平时需注意的1.免煎颗粒自负20%（特殊门诊免煎颗粒自负100%）2.参保人意外伤害住院的，请医生如实填写病人口述的受伤详细经过，避免产生相关责任。3.社保和工伤病人需要做核磁共振，需填写温岭市医保特殊审批表（与批白蛋白一样的三联单）到医院医保办审批盖章才能报销！4.农保病人住院期间报销性质有更改的，请在出院结算前通知住院收费处，结算后将无法更改及办理出院。如：⑴本来保胎刷卡住院的，最后孩子出生，性质改为分娩住院，请在出院结算前通知住院收费处，生育只能报销500元，保胎住院比列为75%，或分段住院，保胎结算一次，生育结算一次。⑵本来普通住院的，住院期间受伤的，需分段住院，普通的结算一次，受伤日开始算外伤，所以受伤后当日及时结算之前的普通住院。5.跨年度时住院病人需注意如：⑴农保病人每年的1月1日为新的一年度，举例：2015年所有退药或者所有检验单未做，需退的，必须在2015年12月31日之前全部退掉，如2016年出现2015年的退费，病人将无法结算。⑵社保病人每年的7月1日为新的一年度。2015年温岭市城乡居民基本医疗保险政策

为了进一步提高城乡居民合作医疗的保障水平，我市完善了合作医疗保障办法，参保市民就医将得到更多的实惠。

缴费标准：1、2015年，城乡居民基本医疗保险筹资标准每人每年580元,其中个人缴纳210元,市级及以上财政每人补贴370元。2、下类对象的个人缴费部分全部由市级财政出资：

（一）城乡最低生活保障家庭成员；（二）特困供养人员；（三）城乡最低生活保障边缘家庭成员；（四）集中供养的孤儿、散居的孤儿、事实无人抚养的困境儿童；（五）持有《中华人民共和国残疾人证》且残疾等级在二级及以上的困难重度残疾人；（六）重点优抚对象和建国前老党员、老游击队员、老交通员；上述由政府出资资助个人缴费的参保对象，以市民政局、市残联提供的名单为准3、符合以下条件的我市户籍城乡居民，在家庭成员全部参保的前提下，可中途参保缴费：（一）新生儿可在出生90天内，由其近亲属持新生儿户籍证明材料到户籍所在地社保经办机构办理参保手续，当年度医疗保险待遇从出生之日起享受；上半年出生的其个人缴纳的费用按全年标准缴纳，下半年出生的其个人缴纳的费用按半年标准缴纳；（二）出生90天后的新生儿，参加职工基本医疗保险中断（或终止）后的人员，以及复退军人、婚嫁迁入、归正人员、大学毕业户口迁入人员在我市规定的缴费时间外，可持相关证明材料到我市社保经办机构办理参保手续，当年度医疗保险待遇从缴费次月起享受；上半年参保的其个人缴纳的费用按全年标准缴纳，下半年参保的其个人缴纳的费用按半年标准缴纳。其他人员在超过规定缴费时间后要求参保的，其费用按全年标准缴纳，政府不予补贴，居民医保待遇自缴费当月起的第四个月开始享受。2015年温岭市城乡居民基本医疗保险政策城乡居民基本医疗保险的待遇一、参加城乡居民基本医疗保险在参保年度内可以享受：

1、在温岭市内门诊定点医疗机构门诊医疗费用报销；

2、在住院定点医疗机构住院医疗费用的报销；

3、特殊慢性疾病特定门诊医疗费用的报销。二、一个医保年度内，基本医疗保险基金最高支付限额为上年度我市城乡居民人均收入水平的6倍，2015年度为12万元，大病保险基金最高报销限额25万元。

2015年温岭市城乡居民基本医疗保险政策普通门诊报销报销比例：实施国家基本药物制度的门诊定点医疗机构报销比例45%；其他门诊定点医疗机构为30%。保障年度内，普通门诊累计最高补偿额为650元。当日门诊最高补偿限额50元，每次门诊补偿额不超过30元，超过限额的，其门诊医疗费用不予报销。门诊直接刷卡报销，不刷卡的不予报销。（温岭市第一人民医院、市中医院、台州市肿瘤医院、台州骨伤医院、市妇幼保健院属非普通门诊定点医疗机构，普通门诊不能报销）2015年温岭市城乡居民基本医疗保险政策特殊门诊报销

（一）按住院标准报销的特殊慢性病种1.恶性肿瘤放、化疗患者；2.再生障碍性贫血患者；3.失代偿期肝硬化患者；4.血友病患者；5.慢性精神病患者；6.尿毒症腹膜透析治疗患者（限每周不超过3次，腹透，腹透液每月报销限量180升）7.重大人体器官移植术后终身抗排异治疗患者（可二选一）；8.矽肺病患者；9.耐多药性肺结核患者；10.儿童孤独症患者。报销待遇：特殊门诊报销按定点医院扣除全年一次性起付线后，温岭市内报销比列为70%，温岭市外协议定点医院45%，其他当地医保定点的公立医院为35%。（二）按提高普通门诊报销封顶线报销的特殊慢性病1.系统性红斑狼疮患者；2.糖尿病合并心脏、肾脏、眼底、周围神经病变或足坏疽等综合症患者；3.脑瘫、截瘫、偏瘫训练，聋儿语训、自闭症儿童康复训练等残疾人康复项目报销待遇：按普通门诊报销，年度普通门诊最高报销金额为2400元。（三）按单病种定额补偿的特殊慢性病种1.苯丙酮尿症（10岁以内患儿）报销待遇：按每月800元的标准实行定额补偿2.重大人体器官移植术后终身抗排异治疗患者（可二选一）

报销待遇：按每月1000元的标准实行定额补偿，也可选择按住院报销。（四）实行基层医疗机构定点免费供药1.高血压2.糖尿病备注：参保人员同时罹患两种以上特殊病种的，分别按各自标准报销；同属于定额补偿的，按其中最高一种定额标准补偿。普通住院报销一个医保年度内，参保人员在定点医疗机构住院就医所发生的符合基本医疗保险规定支付范围的医疗费用，按以下规定支付：(一)住院起付标准按定点医疗机构的不同等级确定：温岭市内一级及以下医疗机构为600元；台州市范围内二级及以上定点医疗机构800元；台州市范围外二级及以上定点医疗机构1000元（省外二级限公立）。同一医保年度内二次以上住院的，第二次起的每次住院起付标准以入住定点医疗机构起付标准的50%计算。住院起付标准以下部分的医疗费由个人承担。(二)起付标准以上部分医疗费，由统筹基金和个人共同承担，其中统筹基金承担比例为：1.温岭市内一级及以下的住院定点医疗机构，报销比例为80%；二级乙等住院定点医疗机构，报销比例为75%；二级甲等及以上住院定点医疗机构，报销比例为70%。

2.参保人在温岭市外医疗机构住院的，限就医地二级及以上定点医疗机构，统筹基金承担比例为：台州市范围内其他县（市、区）二级及以上定点医疗机构为45%，台州市范围外二级及以上定点医疗机构（省外二级限公立）为35%。3.收住市内经公立医院住院后下转继续在公立医院住院分部住院的病人（连续未间断），取消本次在住院分部的住院起付线，报销比例每30天为一个住院治疗时段，住院超过30天的，报销比例每30天下降10个百分点，以此类推，但最低不低于40%。4.意外伤害或意外伤害后遗症的住院医疗费用，按上述住院报销比例的70%予以补偿。5.符合计划生育政策的孕产妇住院分娩，一次性发放住院分娩补助金500元。20种重大疾病住院报销参保人员患国家、省规定的重大疾病的相关待遇，执行《浙江省农村居民重大疾病医疗保障工作实施方案（试行）》（浙卫发〔2013〕68号），开展大病保障工作。对儿童白血病、儿童先天性心脏病、终末期肾病、重性精神病、耐多药性肺结核、乳腺癌、宫颈癌、艾滋病机会感染、肺癌、食道癌、胃癌、结肠癌、直肠癌、慢性粒细胞白血病、急性心肌梗塞、脑梗死、血友病、I型糖尿病、甲亢、唇腭裂等20个病种的参保对象经备案后，在省级重大疾病定点医疗机构住院的，根据省级定点医院重大疾病限额标准，其政策内医疗费用报销比例不足70%的，按70%计算。。

大病保险待遇1.一个医保年度内，参保人员特殊病种门诊和住院发生的合规医疗费用，基本医疗保险基金承担后其个人累计负担超过2.5万元部分，由大病保险基金按下列比例予以支付：2.5万元以上至5万元（含）部分，支付50%；5万元以上部分，支付60%。大病保险基金最高补偿限额为25万元。2.合规医疗费用，即符合医保开支范围的医疗费用，是指一个医保年度内参保人在定点医疗机构发生的符合《浙江省基本医疗保险、工伤保险和生育保险药品目录》和《浙江省基本医疗保险医疗服务项目目录》规定的医疗费用（自费、自理费用除外）。3.对单次就医个人负担的合规医疗费用超过起付标准的，在其结算基本医疗保险时给予支付；在年度内又多次就医的，每次结算时给予支付。对单次就医个人负担的合规医疗费用未超过起付线标准，在年度内又多次就医，在其累计超过起付标准时给予支付。下列医疗费用不纳入居民医保基金支付范围：（一）应当从工伤保险基金中支付的；（二）应当由第三人负担的；（三）应当由公共卫生负担的；（四）在境外就医的；（五）在基本医疗保险药品目录、医疗服务项目目录范围以外的；（六）非基本医疗保险定点医疗机构发生的医疗费用；（七）生育、计划生育的医疗费用；（八）因打架斗殴、自残、自杀、服毒，以及违法犯罪引发的住院医疗费用；（九）其他按规定不予支付的医疗费用。

三、意外伤住院报销

（一）农保意外伤害审批程序

一般意外伤（自己造成）意外伤{有第三方部分责任（车祸等）

患者提出申请填写《参保人意外伤害情况确认书》患者按表格要求如实填写外伤发生的时间、地点、原因等村（居）干部调查核实、签字、盖章温岭市农保中心调查核实，开具《意外伤害住院刷卡结算介绍信》医院医保办盖章住院部刷卡2个工作日内上传医保中心1、农保一般意外伤审批程序

2、有第三方部分责任意外伤①住院期间病人自行向农保中心登记，咨询（必须登记）。②以自费办理出院，医院需提供的报销资料：意外伤表格，发票，总清单，出院小结（医务科盖章）＋行政部门或司法机关的认定书，调解书或判决书（具体材料由病人向中心咨询，情况不同所带材料不同）（二）社保意外伤审批程序1、住院期间带门诊病历、疾病诊断书、医保卡、患者身份证、代办人身份证，意外伤害表格（表格需患者单位盖章或无单位由所在村或居盖章，表格里医院诊断一行由医生填写）去社保审批，开具介绍信。2、凭社保意外伤介绍信直接住院收费处刷卡报销。谢谢！主要经济业务采购业务生产业务销售业务利润形成及分配业务资金筹集业务借贷复式记账法的应用

——工业企业主要经济业务的核算目录采购业务核算采购业务核算的主要内容从结算方式看钱货两清货到款未付款付货未到预付定金，日后购进货在途中（2）从资金内容看②支付价外费用（记入所购资产的价值）。①支付买价③支付增值税进项税额购进材料时，包括运费、保险费、挑选整理费、装卸费、途中损耗等；购进固定资产时，包括运费、安装费、保险费、调试费等2.需设置的账户借原材料贷（1）原材料，资产类发出库存材料的成本验收入库材料的成本借在途物资贷（2）在途物资，资产类期末库存材料的成本已购入但尚未验收入库材料的成本验收入库材料的成本期末在途材料的成本借固定资产贷（3）固定资产，资产类取得的固定资产的原始价值（4）应付账款，负债类减少的固定资产的原始价值借应付账款贷购进商品、劳务时，应付未付对方的款项偿还时借应付票据贷因购进商品、劳务而签发商业汇票时。票据到期还款时（5）应付票据，负债类（6）应交税费——应交增值税，负债类对商品的增值额征收的一种税，在商品的销售环节按销售额的17%征税，先由销售方向购货方收取，由销售方月末向税务局缴纳，缴纳时，可以扣除购进材料时已支付的增值税。购进材料1万元（向对方支付税金1700元——称为进项税）生产时耗用材料1万元，发生其他生产费用1万元以3万元的价格将生产的商品销售出去，收取5100元的税金——称为销项税。增值额20000元，月末按实际增值额向税务局交纳增值税3400元。（月末交税=销项税--进项税）应交税费——应交增值税（进项税额）（销项税额）（已交税金）借应交税费——应交增值税贷月末，缴纳税金购进时，支付进项税额销售时，收取销项税额该账户需要设三级明细账户：借预付账款贷（7）预付账款，资产类购进商品后，注销原预付定金按合同预付采购定金时（1）1日，向红星工厂购进甲材料一批，价款10万元，增值税进项税额1.7万元，款项尚未支付，材料已验收入库。借：原材料——甲材料100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

贷：应付账款——红星工厂1170003.会计核算举例（某企业11月份业务）（2）2日，向天龙工厂购进乙材料一批，价款3万元，增值税进项税额5100元，运杂费300元，款已通过银行支付，货未到。借：在途物资——乙材料30300

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款35400（3）11日，以银行存款向东华工厂预付购料款9万元。借：预付账款—东华工厂90000

贷：银行存款90000（4）12日，以银行存款向方正公司偿还前欠的购料款35100元。借：应付账款—方正公司35100

贷：银行存款35100（5）15日，向东华工厂购进乙材料一批，价款7万元，增值税进项税额11900元，对方代垫运杂费100元，货款前已预先支付，材料已验收入库。（6）16日，本月2日向天龙工厂购进的乙材料已到，验收入库。借：原材料——乙材料30300

贷：在途物资——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

应交税费-应交增值税（进项税额）11900

贷：预付账款——东华工厂82000（7）19日，向光明工厂购进甲、乙两种材料，甲材料20吨，单价1000元每吨；乙材料10吨，单价1500元。价款合计35000元，增值税进项税额5950元，对方代垫运杂费1500元，按材料重量分摊。开出为期三个月的商业汇票抵付货款，材料已验收入库。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

应交税费-应交增值税（进项税额）5950

贷：应付票据——光明工厂

42450（8）20日，东华工厂退回预付的购料款中多付的款项。（9）22日，购入新设备一台，支付设备价款3万元，增值税5100元，运费1000元，款项以银行存款支付。借：固定资产31000

应交税费-应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款36100借：银行存款8000

贷：预付账款—东华工厂8000借预付账款贷90000（3）82000（5）4.说明：材料采购过程中采购人员差旅费的核算其他应收款－××人职工借款时职工报销或还款时余：尚未收回或

报销的款项资产类账户核算要点：一次借款，一次报销，一次结清例1：3月1日，采购员李明因公出差，预借差旅费500元，财务科当即以现金付给。借：其他应收款－李明500

贷：库存现金500例2：3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费450元，余款50元退回。借：管理费用

450库存现金

50贷：其他应收款－李明

500假设3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费550元，财务科补付现金50元。？？？借：管理费用

550贷：其他应收款－李明

500库存现金

50二、生产过程核算（一）生产过程核算的主要内容生产经营过程中的耗费直接费用间接费用期间费用直接为生产产品发生的费用，如生产产品领用原材料（直接材料）、生产工人的工资和福利费（直接人工）间接为生产产品发生的费用（主要是车间发生的费用），如车间领用原料、车间管理人员的工资和福利费、车间固定资产的折旧费、车间照明的电费等其他部门发生的与生产无关的费用，包括：管理费用（企业管理部门发生的费用，如管理部门人员的工资、企业的办公费等）财务费用（为筹集资金发生的费用，如利息）销售费用（为销售发生的费用（如广告费）记入产品生产成本记入当期损益按与产品生产之间的关系分（二）需设置的账户借生产成本贷1、生产成本，成本类，核算处于生产阶段的产品的生产费用（即：在产品的价值）生产领用的原材料生产工人的工资、福利费月末分配转入的制造费用产品完工，验收入库时，入库产品的生产费用月末在产品生产成本借制造费用贷

2、制造费用，成本类，核算为生产产品而发生的各种间接费用。月末按一定的标准，全额分配转入生产成本车间管理人员工资、福利费车间设备、厂房的折旧费车间办公费、水电费、机物料消耗借管理费用贷（3）管理费用，损益类（核算内容见书上P241）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项管理费用时借财务费用贷（4）财务费用，损益类期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项财务费用时借销售费用贷（5）销售费用，损益类（核算内容见书上P242）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项销售费用时借库存商品贷（6）库存商品，资产类，核算企业库存的各种商品的增减变动情况验收入库产品的成本发出库存产品的成本库存产品的成本借应付职工薪酬－工资贷（7）应付职工薪酬，负债类应付未付的职工工资、奖金实际支付的工资、奖金借应付职工薪酬－职工福利贷应付未付的职工福利费（可以每月按工资总额的14%计提）实际使用的福利费尚未支付的工资尚未使用的福利费（8）累计折旧，资产类，反映固定资产的磨损、折耗程度，是固定资产的抵减账户。累计折旧的增加是固定资产净值的减少。借累计折旧贷固定资产减少时，注销已提的折旧每月提取的折旧数（当月的磨损数）累计提取的折旧数借固定资产贷增加固定资产的原值减少固定资产的原值现有固定资产的原值现有固定资产的净值（折余价值）（1）3日，生产车间为生产A产品200件领用甲材料86000元，为生产B产品200件领用乙材料32000元。借：生产成本——A产品86000——B产品32000

贷：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以现金支付厂部办公人员张三出差预借的差旅费800元。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：其他应收款——张三800

贷：库存现金800（3）5日，购买厂部用办公用品计900元，以银行存款支付。借：管理费用900

贷：银行存款900（4）6日，以银行存款支付广告费用1000元。借：销售费用1000

贷：银行存款1000（5）11日，张三出差回来报销差旅费650元，退回现金150元。（6）13日，生产车间领用润滑油3200元。借：库存现金150管理费用650贷：其他应收款——张三800借：制造费用3200

贷：原材料——润滑油3200（7）18日，从银行存款提取现金60000元，备发职工上月工资。借：库存现金60000

贷：银行存款60000（8）18日，以现金60000元发放职工上月工资。借：应付职工薪酬－工资60000

贷：库存现金60000（9）19日，从银行存款支付本月办公用品费1200元，其中，企业行政管理部门800元，基本生产车间400元。借：管理费用800

制造费用400

贷：银行存款1200（10）22日，从银行存款支付本月水电费2000元，其中，企业行政管理部门1020元，基本生产车间照明用980元。借：管理费用1020

制造费用980

贷：银行存款2000（11）31日，用银行存款支付本月短期银行借款利息600元。（12）31日，用银行存款支付本月份负担的财产保险费1000元，其中，企业行政管理部门负担700元，基本生产车间负担300元。借：管理费用700

制造费用300

贷：银行存款1000借：财务费用600

贷：银行存款600（13）31日，分配本月职工工资68000元，其中，生产工人工资50000元（工时记录为：A产品耗用工时3000小时，B产品耗用工时2000小时），车间管理人员工资8000元，企业行政管理部门人员工资10000元。借：生产成本——A产品30000——B产品20000

管理费用10000

制造费用8000

贷：应付职工薪酬－工资68000（14）31日，按规定以职工工资总额的14%计提本月福利费9520元，其中，按制造A产品的生产工人工资提4200元，按制造B产品的生产工人工资提2800元，按车间管理人员工资提1120元，按企业行政管理部门人员工资提1400元。借：生产成本——A产品4200——B产品2800

管理费用1400

制造费用1120

贷：应付职工薪酬－职工福利9520（15）31日，按规定计提本月固定资产折旧费9000元，其中，生产车间6000元，企业行政管理部门3000元。借：管理费用3000

制造费用6000

贷：累计折旧9000（16）31日，分配本月制造费用20000元，其中A产品12000元，B产品8000元。借制造费用贷（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期发生额20000本期发生额20000将制造费用按生产工时比例在A、B产品之间进行分配借：生产成本——A产品12000——B产品8000

贷：制造费用20000分配率＝20000/5000＝4元/小时A产品应分摊的金额＝4×3000＝12000元B产品应分摊的金额＝4×2000＝8000元（17）31日，假设A、B产品各200件全部完工入库，分别计算A、B产品的生产成本，并作完工入库的分录。借生产成本－A产品贷借生产成本－B产品贷8600030000420012000借：库存商品——A产品132200——B产品62800

贷：生产成本——A产品132200——B产品6280032000200002800800013220062800借生产成本贷库存商品原材料应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费累计折旧银行存款制造费用①①①领料②②②分配工资③③③计提福利费④④计提折旧⑤⑤付车间保险费⑥⑥结转制造费用⑦⑦商品完工入库三、销售业务的核算（1）从业务内容上看主营销售业务1.核算的主要内容主营业务收入主营业务成本增值税销项税额营业税金及附加销售费用（3）从资金角度看销售时收款预收款，按合同所定时间销售销售时未收款（2）从业务结算类型上看销售价格增值税销项税额银行存款应收账款、应收票据预收账款2.需设置的账户借主营业务收入贷（1）主营业务收入，损益类主营销售业务发生时，取得的销售收入（按销售价格计算）借主营业务成本贷（2）主营业务成本，损益类月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际生产成本月末转入“本年利润”账户假设本月投产的产品400件全部完工入库，每件生产成本为250元，本期销售300件。则：生产成本＝400×250＝100000主营业务成本＝300×250＝75000（4）应交税费，负债类，下设“增值税、营业税、消费税、城市维护建设税”等二级明细。借营业税金及附加贷（3）营业税金及附加，损益类，核算企业发生的应由营业活动负担的与营业收入有关的税金及附加费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加等。月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际应纳税金及附加（5）销售费用，损益类。（6）预收账款，负债类借应收账款贷（7）应收账款，资产类销售商品或提供劳务时，应收未收对方的款项收取款项时（8）应收票据，资产类借应收票据贷销售商品或提供劳务时，收到的商业汇票票据到期，收取款项时借预收账款贷向对方发运商品时预先收取对方款项时（9）本年利润，所有者权益类借本年利润贷月末转入的有关费用、月末转入的收入、利得损失

余：截止到本月的净亏损余：截止到本月的净利润（1）3日，销售给花园公司A产品一批，价款200000元，增值税销项税34000元，价税均已收到，存入银行。借：银行存款234000

贷：主营业务收入——A产品

200000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000（2）4日，销售给天河公司A产品一批，价款150000元，增值税销项税25500元，价税均未收到。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：应收账款——天河公司175500

贷：主营业务收入——A产品

150000

应交税费——应交增值税（销项税额）25500（3）5日，销售给长城公司B产品一批，价款100000元，增值税销项税17000元，收到一张为期3个月的商业汇票。借：应收票据——长城公司117000

贷：主营业务收入——B产品

100000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000（4）6日，以银行存款支付广告费用6000元。借：销售费用6000

贷：银行存款6000（6）13日，按合同向京东公司预收销售定金10000元，收存银行。借：银行存款10000

贷：预收账款——京东公司10000补充说明：预收账款的核算：口径应一致

1.预收款项时；

2.向对方发运商品时；

3.款