饭店前厅综合业务与管理教材

第八章

饭店前厅业务与管理

前厅部的工作任务

1、销售客房2、联络和协调对客服务3、显示及控制客房状况4、提供问讯服务5、管理客帐6、建立客史档案前厅部的组织结构

1、大堂助理（Assistantmanager）2、客房预订处（Roomreservation）3、接待处Reception/checkin4、问询处Information5、礼宾服务Bellservice/concierge6、电话总机switchboard7、商务中心businesscenter8、前厅收银处cashier夜审员nightauditor大门大堂大堂副理前台礼宾部前台接待前台结帐前台问讯大堂吧常规管理的内容一、预订业务的管理二、接待业务的管理三、前厅日常服务的管理四、前厅客帐管理本章学习目标了解：饭店前厅的业务流程与管理现状，饭店客房预订的类别，饭店前厅气氛的控制，饭店客房价格的种类、定价方法及影响因素。掌握：饭店客房预订的程序，前厅对客服务管理的基本方法，饭店客房收益的管理技巧熟悉：饭店客房预订的控制，前厅入住接待流程，饭店前厅的客帐管理

学习内容提要★

饭店客房收益管理

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饭店前厅服务管理

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饭店客房预订管理

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饭店前厅信息管理

第一节饭店客房预订管理

预订的种类预订的方式

预订的渠道1饭店客房预订的类别第一节饭店客房预订管理

2饭店客房预订的程序受理阶段处理阶段

确认预定复核预定接受预定等待预定预定更改、取消或入住婉拒预定受理预定暂时无房无房有房一、预订业务的管理1、预订的种类（1）临时类预订

“取消预订时限”通常当日为18：00（2）确认类预订一般不要求客人预付预订金，单规定客人必须于预订入住日的规定时限到达，否则作为自动放弃预订。（3）等待类预订（4）保证类预订客人可以预付定金保证自己的住房，酒店可以避免客人擅自不来，或临时取消预订给酒店带来损失。2、预订业务程序的控制（1）受理预订（2）接受或婉拒预订（3）确认预订

口头确认、书面确认（4）复核预订

第一次复核、第二次复核、第三次复核（5）预订的更改和取消

预订的更改、预订的取消（6）抵店准备婉拒预订致歉信RESERVATIONSREGRETCARD本饭店对在下列的日期内不能接受的订房要求，深表歉意。TheSHERATON-LANDMARKHOTELregretsthatduetocapacitybookingsatthistime,weareunabletoacceptreservationsforyou.………………感谢您对本饭店的关照，希望以后能有机会为您服务。Wethankyouforyourinterest,anddohopetohavetheopportunityofbeingofserviceatsomefuturedate.**饭店SHERATON-LANDMARKHOTEL

预订部

ReservationDept.取消预订登记本通知取消的日期

预订的种类原定抵店日期客人姓名

取消号

3、散客预订的注意事项（1）散客预订的来源要按符合饭店的实际情况正确分类。（2）如果散客的预订没有确定的抵店日期，要求客人支付预约保证金在予以确认，否则接受其他客人。（3）接受VIP预订时，预订员应正确执行接待贵宾的有关规定，并迅速通知有关部门。4、团队预订（1）确认预订团队，团队名单、餐食预订、旅行日程等。（2）对常常可能取消或更改预订的团队，应在一周前进行复核确认。（3）明确团队的支付方式。（4）妥善保管预订申请的来信原件或回信复印件。5、超额预订（1）定义超额预订是指饭店在订房已满的情况下，再适当增加订房的数量，以弥补少数客人临时取消预订而出现的客房闲置。（2）超额预订的比例按照国际惯例，饭店接受超额预订的比例应控制在5%～15%。（2）超额预订比例的确定A.根据团队订房和散客订房比例调整B.根据临时预订与保证预订的比例C.根据预订资料分析订房动态超额预订量=客房预订量×临时取消百分比－预计离店后空房数×近期住宿率超额预订率=超额预订量/可供房数×100%（3）超额预订引起超员的处理一般处理方法：①向客人致歉，请求客人谅解②为客人联系另一家相同等级的饭店③支付客人搬到其他饭店及返回本店的双程交通费④次日应首先考虑安排此类客人的用房，并做好客人搬回饭店时的接待工作第一节饭店客房预订管理

3饭店客房预订的控制

◆预定政策◆预订控制表◆预订失误的处理预订政策

★预订政策制定的原则预定政策的制定，一方面能满足客人的要求，保护客人的利益；另一方面又有利于饭店的经营管理，保护饭店自身的合法权利。

预订政策预订政策涉及的主要方面

具体内容

饭店预定规程预订操作程序、接受预定的数量、期限、团体与散客预定的比例、超额预定的比例等预定确认

确认的对象、确认的时间、确认的方式等预定金收取收预定金的对象、定金的形式与数量、限期或分段收取的方法等预定取消

通知取消预定的期限、预定金的退还方法等饭店对预定宾客应承担的责任因工作差错、超额订房失误等而引起宾客无法入住的处理规定预定宾客应承担的责任未能如约而来、逾期到达、迟缓通知、取消或更改预定的处理规定等

★预订政策涉及的主要内容预订控制表★

对客房预定进行控制的目的：

一是提高客房出租率和平均销售收入

二是保证顾客预定要求，树立饭店形象★客房预定汇总表的形式及具体情况

形式定义特点适用情况备注分层预订总表是一种按楼层和房号顺序排列的预定控制图表。图表上的信息较为全面，订房员在顾客订房阶段便能排好房间。它能把确定的房间，按预定的时间分配给确定的顾客，满足顾客对客房方位和设备等方面的特殊要求。客房种类较多，顾客平均住宿时间较长的小型饭店及度假饭店。（1）前提：饭店客源市场比较稳定，顾客住宿时间较长，取消预定的情况较少。（2）不足之处：在接待任务繁忙时，很难一目了然地从图表上查明空房的数量。在有限的空间，填写了数次的订房纪录，也是更改工作变得较为困难，甚至有可能因为差错而降低住房率。分类预订总表是一种按照客房类别和价格划分的预定控制图表。能一目了然地显示饭店可售房的数量与种类，使预定员能迅速了解可售房的情况，便于标注及更改。分类预定总表也使饭店可以随时掌握哪类客房的需求量最大，为饭店的经营决策提供参考依据适用于以团队顾客、口头预订顾客及短宿顾客为主的客源结构的大中型饭店。在顾客预定时，饭店只提供客房的类型、价格等情况，顾客到店后的具体安排，要由接待员根据客房租用的具体情况决定。预订截止图表是一种以醒目的符号来表示某一阶段客房预定状况的预定控制图表。通常使用不同颜色的标牌来表示房间状况——可以提高客房服务的效率，避开查阅客房预定总表。并作为客房预定总表的辅助表格而加以利用的。预订控制表前厅气氛设计与控制第二节饭店前厅服务管理1上海华亭饭店前厅华亭前厅老锦江饭店南楼前厅老锦江饭店南楼前厅第二节饭店前厅服务管理1前厅气氛设计控制环境气氛控制服务气氛控制

营业气氛控制饭店前厅部是饭店销售饭店产品、组织接待工作、调度业务经营以及为顾客提供一系列前厅服务的综合性服务机构。前厅部的接待服务质量以及部门管理水平，直接影响整个饭店的经营效益和企业形象。前厅气氛设计控制前厅环境气氛的控制

流线设计功能布局

光照环境

色彩环境

绿色环境

陈设与装饰

一、前厅环境设计要求1、积极发挥前厅大堂综合服务的作用2、崇尚自然、注重生态3、突出主题与个性二、前厅功能布局与流线设计(一)功能平面布局1、入口空间大门设计要求：

（1）醒目、吸引力；（2）方便进出，保证交通畅达；（3）隔音、隔尘、防风和恒温。2、总服务台（1）位置

一般总台的主轴线应与客人进出饭店大门的直线通道垂直或平行。（2）尺寸（3）形状

直线形、折线形、半圆形及椭圆形等。（4）材质

主要采用大理石、磨光花岗岩及硬木等材料。3、公共休息区4、商务中心5、公共洗手间6、团队大堂或登记处（二）整体设计的要求1、空间分区明确

（1）流线的动态导向（2）休息空间的限定2、缩短主要人流路线，避免交叉干扰3、减少损耗（三）中庭1、中庭的特点：

综合功能丰富的共享空间室内空间室外化动态流动的空间多种艺术的结合2、中庭的设计要求：

适宜的空间尺度合理的交通组织三、前厅环境气氛烘托与营造（一）前厅环境构成要素

1、光环境

自然采光、人工照明

2、色彩环境

色彩的形象风格、色彩的艺术运用

3、绿环境

盆栽、盆景、插花等

4、陈设与装饰

织物、墙饰、雕塑、摆饰

5、其他因素

（二）前厅整体意境与气氛体现外来建筑文化和地方风格体现优秀的传统建筑文化和地方风格体现与自然交融的回归乡土意识前厅气氛设计控制前厅服务气氛的控制

精神风貌体态举止礼貌礼节高效体贴独特员工形象控制原则服务方式控制服务信息控制前厅服务气氛控制一、前厅服务形象控制

1、前厅服务人员精神面貌（1）优良的品质（2）端庄大方的仪容仪表

容貌、表情、佩戴、领带和领结、鞋袜

2、前厅服务人员的体态举止（1）迎接举止

站姿、走姿、坐姿和指引（2）手势语3、前厅工作人员的有声服务控制（1）与客人交谈时的体态规定（2）语言应用原则（3）前厅常用的接待用语4、礼貌礼节（1）迎送礼（2）问候礼（3）称呼礼（4）鞠躬礼（5）握手礼（6）接听电话礼仪二、前厅服务方式的创新与改良1、改站式服务为坐式接待服务2、改客人走动为员工走动的一站服务3、改封闭柜台式服务为开放式服务第二节饭店前厅服务管理2前厅入住接待控制

识别客人有无预订形成入住登记记录分房和确定房价确定付款方式完成入住登记手续建立有关资料饭店前厅入住接待流程图客房状态的控制1、检查与核对（1）检查核对客房预订情况（2）检查核对预期离店客房情况（3）检查核对可出租房（4）检查核对次日必须首先保证的客房情况2、客房状况的转换（1）客人入住与退房（2）离店日期的变更及延迟退房的处理（3）换房处理第二节饭店前厅服务管理服务项目的设置

服务态度的控制

服务效率的管理

1．迎送服务2．行李服务

3．问询服务4．总机服务5．金钥匙服务

●从“被动服务”转向“主动协调顾客关系”●从“服务提供者”变为“经历创造者”

前厅对客服务管理

3★制定标准和流程★加强员工的素质培训

★充分运用现代化工具前厅日常服务的管理（一）问讯服务1、客人信息2、饭店内部信息3、饭店外部信息（二）大厅服务1、迎接服务（1）迎送客人（2）指挥门前交通，确保回车道畅通（3）维持饭店外围秩序，确保安全（4）回答客人问讯2、行李服务（1）行李搬运服务（2）行李寄存和提取服务（三）总机服务1、转接电话2、电话问讯及留言服务3、叫醒服务

（1）自动叫醒（2）人工叫醒（四）商务中心服务

为客人提供各类商务所需的服务

如商务、秘书服务等（五）结帐服务为客人设立帐卡；接受各部门转来的客帐资料；与饭店所有消费场所的收款员或服务员保持联系；催收核实帐单，及时记录客人在住店期间的各种赊帐；为客人兑换外币；为离店客人办理结帐、收款或转帐等事宜；夜间处理饭店的业务收益核算；编制营业日报表，提供客人消费构成情报资料等。第三节饭店客房收益管理1饭店房价的种类

公布房价

特别房价

合同房价也称基本价格、门市价或散客价

包括：团队价、家庭租用价、小包价、折扣价及免费等。如：数量折扣、现金折扣及同业折扣等。第三节饭店客房收益管理2客房推销技巧

◆掌握报价技巧◆注重推销产品价值◆讲究语言技巧◆适度提供优惠

第三节饭店客房收益管理3

客房收益管理客房收益的衡量指标客房收益管理原理

客房收益管理的基本策略客房收益的衡量指标12客房收益率

客房收益

＋平均客房收益RevPAR是“RevenuePerAvailableRoom”的缩写，意为“平均每间可供出租客房收入”，其计算公式为：RevPAR=客房收入/可供出租客房数或RevPAR=客房出租率*平均房价收益管理的指标饭店可供出租客房数间售出客房数间牌价（元）出售（元）潜在收入（元）实际收入（元）客放出租率%收益率（%）A20016030020060000320008053

B20014030025060000350007058收益率收益率是实际收入占潜在收入的百分比。收益率=实际收入/潜在收入最佳客房出租率与最佳房价最佳客房出租率是以最高房价取得100%的客房出租率。最佳房价是最大可能接近最高房价（客房牌价）的房价。在取得最大收益的同时，必须保持以上两者之间的平衡。客房收益管理原理同等收益出租率=价格变化前出租率×（变化前价格÷变化后价格）★

房价收益管理原理关注的焦点是如何寻找到一个房价与出租率的最佳结合点，考虑到了双方此消彼长的特征。当力图提高营业收入时，管理者可直接操纵的工具是价格。首先根据需求预测结果决定提价还是降价以及升降比例；然后计算价格变化后若要保持收入不变所必须到到的出租率；最后将计算结果与价格变化后的实际出租率相比较，如果后者小于前者，说明价格变化不可行，否则可行。客房收益管理的基本策略3124时滞控制折扣配置升档销售超额预订第三节饭店客房收益管理4饭店前厅客帐管理

★客帐记录

★顾客离店结帐

★客帐催讨

★夜间审核★营业报表编制客帐记录的方法和要求

前厅接待处给每位登记入住的宾客设立一个账户，供收银处登录该宾客在饭店居住期内的房租及其他各项花费（用现金结算的项目除外）。它是编制各类营业报表的资料来源之一，也是客人离店时结账的依据。账户应分类归档，取用方便。

客人在饭店停留时间短，费用项目多，每一位客人一系列的消费都在几天，甚至几小时内发生，这就要求转账迅速。各业务部门必须按规定时间将客人账单送到前台收银处，防止跑帐、漏帐发生保证准时结账，准确无误。房租采取依日累计的方法，每天结算一次，客人离店，加上当日应付租金，即为客人应付的全部房租，一目了然。其他各项费用，可由客人签字认可后由各有关部门将其转入前厅收银处，记入客人的帐卡。这就要求记账准确，客人的姓名、房号、费用项目和金额、消费时间等必须清楚，和客人账户记录保持一致。记账准确账户清楚转账迅速结帐1、现代饭店一般采用“一次结帐”的收款方式。定义：“一次结帐”指客人在饭店花费的全部费用在离店时一次结清。2、客人结帐的方式：现金支付；信用卡支付；使用企业之间的记帐单来支付3、客人离店结帐的基本程序1、夜班人员在下班前将预定当天离店客人的帐户抽出，检查应收款项，作好结帐准备。2、客人离店要求结帐时，收银员应问清客人房间号码，找出帐卡，并重复客人姓名，以防拿错并收回钥匙。3、询问客人在不久前是否接受过付费的服务。4、向客人报告在饭店的消费总数，开出总帐单。5、收银员要表示敬意，并欢迎再次光临。6、结帐后，收银员应将客人的登记卡、结帐单等各种凭据存档，并通知各有关部门调整客人资料。夜审及营业报表编制1、夜间审核夜审工作：将上个夜班核查以后所收到的帐单及房租登录在客人帐户上，并做好汇总和核查工作。夜审工作人员管理和汇总的具体步骤（1）检查是否所有营业部门的帐单都已转来（2）检查是否所有单据都已登上帐户（3）将所有尚未登帐的单据登上帐户（4）按部门将单据分类计算出各部门的收入总额（5）累计现金表，检查收到现金和代付现金的总额（6）检查是否所用现金表上的项目都已登录在帐户上（7）进行一切必要的纠正（8）检查所有折让和回扣是否有适当的签字批准，以及是否登录在帐户上。（9）将当日房租登记在帐卡上（10）将每个帐卡的借方和贷方帐目分别相加，求出当日的余数（11）将当日余数记入下一日新开帐页的“接上页”栏内。2、营业日报表的编制营业日报表是全面反映本饭店当日营业情况的业务报表，一般由前厅收银处夜审人员负责编制。其中：一份于次日清晨送往饭店总经理办公室，以便饭店经理及时掌握营业总情况。另一份送交财务部门作为核对营业收入的依据。（1）统计当日出租的客房数、住店人数及客房营业收入。根据客房状况资料，以楼层为单位，统计客人数及其用房数、散客用房的营业收入；统计免费客房、内部用房、空房、待修房以及职工用房的数量；统计在店团队的用房数、人数及租金收入；（2）统计当日离店客人数、用房数以及当日抵店客人数、客房数。（3）与财务部的夜审人员核对当天的客房营业收入。核对散客租金收入；核对团体租金收入；核对当天房价变更的统计结果。（4）计算当日客房出租率及当日的实际平均房价。（5）将上述数据汇总计算并核对后填入客房营业收入日报表。第三节饭店客房收益管理5饭店前厅销售

前厅部经理制定的工作目标：1.明确饭店可供应产品及服务项目资料。2.积极向客人介绍饭店除客房外的其他销售内容。3.通过促销鼓励客人购买高价格的产品或服务，并超出原先预期的标准。4.通过在超额预订和客满之间取得平衡，确保饭店的最大收益从客房销售而来。5.获得客人的反馈意见。制定前厅销售计划1.销售激励2.销售培训（1）销售意识培训（2）让员工亲历饭店产品与服务（3）详尽的培训提纲及灵活的培训重点3.销售预算前厅促销一、针对各种客人的促销策略

1.散客2.商务客3.旅行社系列团4.会议团体二、灵活运用价格

1.确定理想平均房价

理想平均房价=预期客房收入/客房数×预期客房出租率实际平均房价=客房实际收入/出租客房数2.制定各种差价政策

常客差价批零差价季节差价机会差价对象差价3.制定各种优惠政策

季节优惠房价团体优惠房价特别优惠房价三、前厅销售技巧1.明确销售内容（1）饭店位置（2）饭店的设施设备（3）饭店的声誉与形象（4）饭店的气氛（5）饭店的服务产品2.前厅销售技巧（1）把握客人特点，推荐他所需要的产品（2）销售的是产品，而非价格（3）巧妙的报价冲击式报价三明治报价法鱼尾式报价法（4）多提建议，供客人选择（5）语言艺术的应用

第四节饭店前厅信息管理信息的种类前厅与其他部门的信息传递沟通前厅信息资料的管理方法

（一）客人原始信息1、预订信息表单2、接待信息表单3前厅服务信息表单4、结帐处信息表单5、大堂副理信息表单一、信息的种类（二）饭店内部信息1、预订信息2、接待信息3、前厅服务汇总表4、结帐处信息5、大堂副理信息（三）市场信息1、公司用房信息2、旅行社的订房情况3、会议用房信息4、同类饭店信息二、前厅部与其他部门的信息传递沟通（一）信息传递沟通的手段1、各类表单与报告2、各类口头、书面通知、通告与备忘录3、交班日记与记事簿4、各类会议5、计算机系统（二）前厅部内部信息沟通1、预订处与接待处的信息传递2、预订处、接待处与大厅服务处的信息传递3、接待处与结帐处的信息传递（三）前厅部与其他部门间的信息传递与沟通1、前厅部与客房部的信息传递与沟通2、前厅部与营销部的信息传递与沟通3、前厅部与餐饮部的信息传递与沟通4、前厅部与财务部的信息传递与沟通5、前厅部与总经理办公室的信息传递与沟通6、前厅部与其他部门的信息传递与沟通三、前厅信息资料的管理方法（一）饭店信息的特征客观性价值性时效性可分享性可传输性可再现性可储存性可积累性可压缩性可开发性（二）前厅信息收集的原则1、针对性原则2、实事求是原则3、实效性原则（三）信息资料管理中的主要失误1、信息资料没有及时传递或传递不到位2、表单资料遗失3、信息没有及时更新4、信息资料查找困难（四）信息资料管理方法1、制定信息管理相关制度，并严格按照制度执行2、将信息资料分类处理按信息资料传递对象：对内、对外。按各个业务部门：预订资料、接待处资料等按入住环节：预订、入住、住店期间、结帐离店等按信息需要处理的情况：临时类、待处理类、永久存放类3、制作索引4、专人负责资料汇总、整理存放工作主要经济业务采购业务生产业务销售业务利润形成及分配业务资金筹集业务借贷复式记账法的应用

——工业企业主要经济业务的核算目录采购业务核算采购业务核算的主要内容从结算方式看钱货两清货到款未付款付货未到预付定金，日后购进货在途中（2）从资金内容看②支付价外费用（记入所购资产的价值）。①支付买价③支付增值税进项税额购进材料时，包括运费、保险费、挑选整理费、装卸费、途中损耗等；购进固定资产时，包括运费、安装费、保险费、调试费等2.需设置的账户借原材料贷（1）原材料，资产类发出库存材料的成本验收入库材料的成本借在途物资贷（2）在途物资，资产类期末库存材料的成本已购入但尚未验收入库材料的成本验收入库材料的成本期末在途材料的成本借固定资产贷（3）固定资产，资产类取得的固定资产的原始价值（4）应付账款，负债类减少的固定资产的原始价值借应付账款贷购进商品、劳务时，应付未付对方的款项偿还时借应付票据贷因购进商品、劳务而签发商业汇票时。票据到期还款时（5）应付票据，负债类（6）应交税费——应交增值税，负债类对商品的增值额征收的一种税，在商品的销售环节按销售额的17%征税，先由销售方向购货方收取，由销售方月末向税务局缴纳，缴纳时，可以扣除购进材料时已支付的增值税。购进材料1万元（向对方支付税金1700元——称为进项税）生产时耗用材料1万元，发生其他生产费用1万元以3万元的价格将生产的商品销售出去，收取5100元的税金——称为销项税。增值额20000元，月末按实际增值额向税务局交纳增值税3400元。（月末交税=销项税--进项税）应交税费——应交增值税（进项税额）（销项税额）（已交税金）借应交税费——应交增值税贷月末，缴纳税金购进时，支付进项税额销售时，收取销项税额该账户需要设三级明细账户：借预付账款贷（7）预付账款，资产类购进商品后，注销原预付定金按合同预付采购定金时（1）1日，向红星工厂购进甲材料一批，价款10万元，增值税进项税额1.7万元，款项尚未支付，材料已验收入库。借：原材料——甲材料100000

应交税费——应交增值税（进项税额）17000

贷：应付账款——红星工厂1170003.会计核算举例（某企业11月份业务）（2）2日，向天龙工厂购进乙材料一批，价款3万元，增值税进项税额5100元，运杂费300元，款已通过银行支付，货未到。借：在途物资——乙材料30300

应交税费——应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款35400（3）11日，以银行存款向东华工厂预付购料款9万元。借：预付账款—东华工厂90000

贷：银行存款90000（4）12日，以银行存款向方正公司偿还前欠的购料款35100元。借：应付账款—方正公司35100

贷：银行存款35100（5）15日，向东华工厂购进乙材料一批，价款7万元，增值税进项税额11900元，对方代垫运杂费100元，货款前已预先支付，材料已验收入库。（6）16日，本月2日向天龙工厂购进的乙材料已到，验收入库。借：原材料——乙材料30300

贷：在途物资——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

应交税费-应交增值税（进项税额）11900

贷：预付账款——东华工厂82000（7）19日，向光明工厂购进甲、乙两种材料，甲材料20吨，单价1000元每吨；乙材料10吨，单价1500元。价款合计35000元，增值税进项税额5950元，对方代垫运杂费1500元，按材料重量分摊。开出为期三个月的商业汇票抵付货款，材料已验收入库。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

应交税费-应交增值税（进项税额）5950

贷：应付票据——光明工厂

42450（8）20日，东华工厂退回预付的购料款中多付的款项。（9）22日，购入新设备一台，支付设备价款3万元，增值税5100元，运费1000元，款项以银行存款支付。借：固定资产31000

应交税费-应交增值税（进项税额）5100

贷：银行存款36100借：银行存款8000

贷：预付账款—东华工厂8000借预付账款贷90000（3）82000（5）4.说明：材料采购过程中采购人员差旅费的核算其他应收款－××人职工借款时职工报销或还款时余：尚未收回或

报销的款项资产类账户核算要点：一次借款，一次报销，一次结清例1：3月1日，采购员李明因公出差，预借差旅费500元，财务科当即以现金付给。借：其他应收款－李明500

贷：库存现金500例2：3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费450元，余款50元退回。借：管理费用

450库存现金

50贷：其他应收款－李明

500假设3月5日，采购员李明出差归来，报销差旅费550元，财务科补付现金50元。？？？借：管理费用

550贷：其他应收款－李明

500库存现金

50二、生产过程核算（一）生产过程核算的主要内容生产经营过程中的耗费直接费用间接费用期间费用直接为生产产品发生的费用，如生产产品领用原材料（直接材料）、生产工人的工资和福利费（直接人工）间接为生产产品发生的费用（主要是车间发生的费用），如车间领用原料、车间管理人员的工资和福利费、车间固定资产的折旧费、车间照明的电费等其他部门发生的与生产无关的费用，包括：管理费用（企业管理部门发生的费用，如管理部门人员的工资、企业的办公费等）财务费用（为筹集资金发生的费用，如利息）销售费用（为销售发生的费用（如广告费）记入产品生产成本记入当期损益按与产品生产之间的关系分（二）需设置的账户借生产成本贷1、生产成本，成本类，核算处于生产阶段的产品的生产费用（即：在产品的价值）生产领用的原材料生产工人的工资、福利费月末分配转入的制造费用产品完工，验收入库时，入库产品的生产费用月末在产品生产成本借制造费用贷

2、制造费用，成本类，核算为生产产品而发生的各种间接费用。月末按一定的标准，全额分配转入生产成本车间管理人员工资、福利费车间设备、厂房的折旧费车间办公费、水电费、机物料消耗借管理费用贷（3）管理费用，损益类（核算内容见书上P241）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项管理费用时借财务费用贷（4）财务费用，损益类期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项财务费用时借销售费用贷（5）销售费用，损益类（核算内容见书上P242）期末转入“本年利润”账户，以便计算当期利润发生各项销售费用时借库存商品贷（6）库存商品，资产类，核算企业库存的各种商品的增减变动情况验收入库产品的成本发出库存产品的成本库存产品的成本借应付职工薪酬－工资贷（7）应付职工薪酬，负债类应付未付的职工工资、奖金实际支付的工资、奖金借应付职工薪酬－职工福利贷应付未付的职工福利费（可以每月按工资总额的14%计提）实际使用的福利费尚未支付的工资尚未使用的福利费（8）累计折旧，资产类，反映固定资产的磨损、折耗程度，是固定资产的抵减账户。累计折旧的增加是固定资产净值的减少。借累计折旧贷固定资产减少时，注销已提的折旧每月提取的折旧数（当月的磨损数）累计提取的折旧数借固定资产贷增加固定资产的原值减少固定资产的原值现有固定资产的原值现有固定资产的净值（折余价值）（1）3日，生产车间为生产A产品200件领用甲材料86000元，为生产B产品200件领用乙材料32000元。借：生产成本——A产品86000——B产品32000

贷：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以现金支付厂部办公人员张三出差预借的差旅费800元。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：其他应收款——张三800

贷：库存现金800（3）5日，购买厂部用办公用品计900元，以银行存款支付。借：管理费用900

贷：银行存款900（4）6日，以银行存款支付广告费用1000元。借：销售费用1000

贷：银行存款1000（5）11日，张三出差回来报销差旅费650元，退回现金150元。（6）13日，生产车间领用润滑油3200元。借：库存现金150管理费用650贷：其他应收款——张三800借：制造费用3200

贷：原材料——润滑油3200（7）18日，从银行存款提取现金60000元，备发职工上月工资。借：库存现金60000

贷：银行存款60000（8）18日，以现金60000元发放职工上月工资。借：应付职工薪酬－工资60000

贷：库存现金60000（9）19日，从银行存款支付本月办公用品费1200元，其中，企业行政管理部门800元，基本生产车间400元。借：管理费用800

制造费用400

贷：银行存款1200（10）22日，从银行存款支付本月水电费2000元，其中，企业行政管理部门1020元，基本生产车间照明用980元。借：管理费用1020

制造费用980

贷：银行存款2000（11）31日，用银行存款支付本月短期银行借款利息600元。（12）31日，用银行存款支付本月份负担的财产保险费1000元，其中，企业行政管理部门负担700元，基本生产车间负担300元。借：管理费用700

制造费用300

贷：银行存款1000借：财务费用600

贷：银行存款600（13）31日，分配本月职工工资68000元，其中，生产工人工资50000元（工时记录为：A产品耗用工时3000小时，B产品耗用工时2000小时），车间管理人员工资8000元，企业行政管理部门人员工资10000元。借：生产成本——A产品30000——B产品20000

管理费用10000

制造费用8000

贷：应付职工薪酬－工资68000（14）31日，按规定以职工工资总额的14%计提本月福利费9520元，其中，按制造A产品的生产工人工资提4200元，按制造B产品的生产工人工资提2800元，按车间管理人员工资提1120元，按企业行政管理部门人员工资提1400元。借：生产成本——A产品4200——B产品2800

管理费用1400

制造费用1120

贷：应付职工薪酬－职工福利9520（15）31日，按规定计提本月固定资产折旧费9000元，其中，生产车间6000元，企业行政管理部门3000元。借：管理费用3000

制造费用6000

贷：累计折旧9000（16）31日，分配本月制造费用20000元，其中A产品12000元，B产品8000元。借制造费用贷（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期发生额20000本期发生额20000将制造费用按生产工时比例在A、B产品之间进行分配借：生产成本——A产品12000——B产品8000

贷：制造费用20000分配率＝20000/5000＝4元/小时A产品应分摊的金额＝4×3000＝12000元B产品应分摊的金额＝4×2000＝8000元（17）31日，假设A、B产品各200件全部完工入库，分别计算A、B产品的生产成本，并作完工入库的分录。借生产成本－A产品贷借生产成本－B产品贷8600030000420012000借：库存商品——A产品132200——B产品62800

贷：生产成本——A产品132200——B产品6280032000200002800800013220062800借生产成本贷库存商品原材料应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-福利费累计折旧银行存款制造费用①①①领料②②②分配工资③③③计提福利费④④计提折旧⑤⑤付车间保险费⑥⑥结转制造费用⑦⑦商品完工入库三、销售业务的核算（1）从业务内容上看主营销售业务1.核算的主要内容主营业务收入主营业务成本增值税销项税额营业税金及附加销售费用（3）从资金角度看销售时收款预收款，按合同所定时间销售销售时未收款（2）从业务结算类型上看销售价格增值税销项税额银行存款应收账款、应收票据预收账款2.需设置的账户借主营业务收入贷（1）主营业务收入，损益类主营销售业务发生时，取得的销售收入（按销售价格计算）借主营业务成本贷（2）主营业务成本，损益类月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际生产成本月末转入“本年利润”账户假设本月投产的产品400件全部完工入库，每件生产成本为250元，本期销售300件。则：生产成本＝400×250＝100000主营业务成本＝300×250＝75000（4）应交税费，负债类，下设“增值税、营业税、消费税、城市维护建设税”等二级明细。借营业税金及附加贷（3）营业税金及附加，损益类，核算企业发生的应由营业活动负担的与营业收入有关的税金及附加费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加等。月末转入“本年利润”账户销售时，售出商品的实际应纳税金及附加（5）销售费用，损益类。（6）预收账款，负债类借应收账款贷（7）应收账款，资产类销售商品或提供劳务时，应收未收对方的款项收取款项时（8）应收票据，资产类借应收票据贷销售商品或提供劳务时，收到的商业汇票票据到期，收取款项时借预收账款贷向对方发运商品时预先收取对方款项时（9）本年利润，所有者权益类借本年利润贷月末转入的有关费用、月末转入的收入、利得损失

余：截止到本月的净亏损余：截止到本月的净利润（1）3日，销售给花园公司A产品一批，价款200000元，增值税销项税34000元，价税均已收到，存入银行。借：银行存款234000

贷：主营业务收入——A产品

200000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000（2）4日，销售给天河公司A产品一批，价款150000元，增值税销项税25500元，价税均未收到。3.会计核算举例（某企业12月份业务）借：应收账款——天河公司175500

贷：主营业务收入——A产品

150000

应交税费——应交增值税（销项税额）25500（3）5日，销售给长城公司B产品一批，价款100000元，增值税销项税17000元，收到一张为期3个月的商业汇票。借：应收票据——长城公司