济南市国家税务局增值税减免税管理办法

济南市国家税务局增值税减免税管理方法（试行）第一章总则第一条为加强增值税减免税税收管理，规范增值税征免行为，全方面落实增值税优惠政策，保护纳税人正当权益，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、国家税务总局《税收减免管理方法（试行）》（国税发[]129号）以及上级其余关于要求，结合济南市增值税管理工作实际，制订本方法。第二条增值税减免税管理，应该遵照依法、公开、公正、高效、便利标准，认真落实落实税收优惠政策，简化和规范减免税程序，加强监督考评，不停提升减免税管理质量和效率。第三条增值税减免税产品（项目）分为报批类减免税和立案类减免税。报批类减免税是指应由税务机关审批减免税项目；立案类减免税是指取消审批手续减免税项目和不需税务机关审批减免税项目。第四条本方法所称增值税减免税（以下简称减免税，含即征即退）是指依据税收法律、法规以及国家关于税收要求给予纳税人减税、免税。减税是指从应纳税款中减征部分税款；免税是指免征某一税种、某一项目标税款。第二章减免税产品（项目）范围第五条依法已办理税务登记纳税人生产、销售以下减免增值税产品（项目）适用本方法：（一）农业生产者销售自产农业产品；（二）避孕药品和用具；（三）残疾人员个人提供加工和修理修配劳务；（四）饲料产品；（五）农业生产资料；（六）粮食和食用植物油；（七）军工产品；（八）软件产品；（九）废旧物资回收经营单位（个体经营者除外）销售废旧物资；（十）资源综合利用产品；（十一）安置残疾人就业企业；（十二）税收法律、法规以及国家关于税收政策要求其余减征、免征增值税产品（项目）。上述大类中详细减免税产品（项目）依据国家相关税收政策要求执行。第六条纳税人兼营减税、免税产品（项目），其应税产品（项目）与减免税产品（项目）应分别正确核实，对不能分别核实或不能正确核实，不得享受减免税。第三章立案受理第七条纳税人生产经营本方法第五条第（一）至第（七）项以及第（十二）项中符合立案条件所列产品（项目）申请减免税，应向主管税务机关申请办理减免税产品（项目）立案。第八条纳税人提请立案类减免税申请时，应向主管税务机关提交以下资料：（一）《纳税人减免税情况立案表》；（二）企业书面申请；（三）减免税产品（项目）有前置附加条件，需报送指定质检机构出具检测汇报或相关部门证实文件；（四）主管税务机关依照工作需要和实际情况认为纳税人需要提交其余资料。第九条符合立案类减免税要求，主管税务机关经过受理、审核、调查、签批等步骤完成立案工作。第十条纳税人应享受立案类减免税，自主管税务机关登记立案之日起执行。凡不符合立案要求、提请立案资料不齐全或存在错误，主管税务机关应在5个工作日内将需更正或补全内容一次性通知纳税人。纳税人未按要求立案，一律不得减免税。第十一条纳税人生产经营减免税产品（项目）立案条件发生改变，应自改变之日起15日内重新进行减免税产品（项目）立案。第十二条主管税务机关收到纳税人立案资料后，应及时对纳税人关于资料进行审核。对符合立案类减免税要求，应在受理纳税人立案减免税资料后7个工作日内完成登记立案工作，并通知纳税人执行。同时在综合征管软件内对立案类减免税产品（项目）进行维护。第四章资格认定第十三条纳税人生产经营本方法第五条第（九）至第（十一）项以及第（十二）项中符合审批条件所列产品（项目），应向主管税务机关申请办理减免税产品（项目）资格认定。第十四条废旧物资回收经营单位申请办理减免税优惠资格认定时，应向主管税务机关提交以下资料：（一）《税务认定审批确认表》；（二）固定经营场所及仓储场地土地使用证、房屋产权证或租赁协议；（三）主管税务机关依照工作需要和实际情况认为纳税人需要提交其余资料。第十五条报废汽车回收拆解企业除报送第十四条所列资料外，还应报送以下资料：（一）省经贸委认定核发《报废汽车回收拆解企业资格认定书》；（二）国家经贸委立案并给予公布报废汽车回收拆解企业资格认定名单。第十六条经民政部门或残疾人联合会认定单位，申请办理残疾人就业减免税优惠资格认定时，应向主管税务机关提交以下资料：（一）《税务认定审批确认表》；（二）民政部门或残疾人联合会书面审核认定意见；（三）纳税人与残疾人订立劳动协议或服务协议；（四）纳税人为残疾人缴纳社会保险费缴费统计；（五）纳税人向残疾人经过银行等金融机构实际支付工资凭证；（六）主管税务机关依照工作需要和实际情况认为纳税人需要提交其余资料。第十七条不需要民政部门或残疾人联合会认定单位，以及因认定部门向其收取费用直接向主管税务机关提出减免税申请单位，申请办理残疾人就业减免税优惠资格认定时，应向主管税务机关提交以下材料：（一）《税务认定审批确认表》；（二）纳税人与残疾人订立劳动协议或服务协议；（三）纳税人为残疾人缴纳社会保险费缴费统计；（四）纳税人向残疾人经过银行等金融机构实际支付工资凭证；（五）主管税务机关依照工作需要和实际情况认为纳税人需要提交其余资料。第十八条生产资源综合利用产品企业申请办理减免税优惠资格认定时，应向主管税务机关提交以下资料：（一）《税务认定审批确认表》；（二）产品质量执行标准和质量检测汇报；（三）《资源综合利用企业证书》；（四）主管税务机关依照工作需要和实际情况认为纳税人需要提交其余资料。第十九条生产新型墙体材料产品企业申请办理减免税优惠资格认定时，应向主管税务机关提交以下资料：（一）《税务认定审批确认表》；（二）产品质量执行标准和质量检测汇报；（三）《新型墙体材料产品资质认定证书》；（四）主管税务机关依照工作需要和实际情况认为纳税人需要提交其余资料。第二十条主管税务机关收到纳税人认定资料后，应及时对纳税人关于资料进行审核并进行实地核查。重点核查以下内容：（一）查验纳税人提交资料是否齐全、正当、真实、有效；（二）审核《税务认定审批确认表》填写内容是否完整准确，与附报资料是否一致；（三）纳税人税务登记信息与纳税人实际生产经营情况是否相符；（四）主管税务机关依照工作需要和实际情况认为需要审查其余内容。第二十一条符合减免税要求，主管税务机关应在受理纳税人减免税认定资料后7个工作日内完成认定工作，并通知纳税人执行。同时在综合征管软件内对减免税优惠资格认定项目进行维护。第五章审批受理第二十二条纳税人生产经营本方法第五条第（八）至（十一）项以及第十二项中符合审批减免税条件所列产品（项目），应向主管税务机关申请办理减免税审批手续。第二十三条申请享受减免税纳税人，应向主管税务机关提供以下资料：（一）《纳税人减免税申请审批表》；（二）《税务登记证》；（三）主管税务机关依照工作需要和实际情况认为纳税人需要提交其余资料。第二十四条主管税务机关收到纳税人减免税申请后，应及时对纳税人申请和附报资料进行审核并进行实地核查。重点核查以下内容：（一）查验纳税人出示资料是否齐全、正当、真实、有效；（二）审核《纳税人减免税申请审批表》填写内容是否完整准确，与附报资料是否一致；（三）主管税务机关依照工作需要和实际情况认为需要审查其余内容。第二十五条资源综合利用产品生产企业增值税减免退税额在500万元（含）以上，由区（县、市）国家税务局审核后报市国家税务局审批。其余各类减免税，均由区（县、市）国家税务局负责审批。第二十六条对经核实纳税人业务真实、资料齐全完备、手续正当有效、符正当定条件减免税申请，属于区（县、市）国家税务局负责审批，区（县、市）国家税务局应自受理纳税人申请之日起20个工作日内完成审批；属于市国家税务局负责审批，应自受理纳税人申请之日起30个工作日内完成审批，详细时限为：区（县、市）国家税务局应自受理纳税人申请之日起10个工作日内审核完成并将关于审批资料上报市国家税务局，市国家税务局应自受理之日起20个工作日内完成审批。在要求期限内不能作出审批决定，经本级税务机关责任人同意，能够延长10个工作日，并将延长久限理由通知纳税人。第二十七条税务机关作出减免税审批决定，应该自做出决定之日起10个工作日内将减免税审批书面决定送达纳税人执行。同时在综合征管软件内对同意减免税产品（项目）进行维护。第二十八条减免税期限超出一个纳税年度，进行一次性审批。纳税人享受减免税条件发生改变，应自发生改变之日起15个工作日内向主管税务机关汇报。对已经不具备减免税条件，经税务机关审核后停顿其减免税。第二十九条税务机关作出减免税批复未下达前，纳税人应按要求办理纳税申报并缴纳税款。纳税人享受减免税到期，应该按要求申报缴纳税款。第六章减免退税办理第三十条生产属于增值税即征即退软件产品纳税人，应在当月产品实现增值税税款缴纳入库后10日内，向主管税务机关提出增值税即征即退申请，并报送以下资料：（一）企业书面申请；（二）《软件产品增值税即征即退申请审批表》；（三）主管税务机关依照工作需要和实际情况认为纳税人需要提交其余资料。第三十一条主管税务机关受理软件生产企业退税申请后，应派员进行实地核查。重点核查以下内容：（一）申请退税产品是否单独核实，实现收入是否办理纳税申报并缴纳税款；（二）销售软件产品是否符合纳税人自行开发生产或进口软件当地化改造要求条件；（三）进项税额分摊、应纳税额核实是否正确；（四）软件产品实际税负率、应退税额计算是否正确；（五）主管税务机关依照工作需要和实际情况认为需要审查其余内容。第三十二条享受残疾人就业税收优惠政策纳税人，应在当月实现增值税税款缴纳入库后，向主管税务机关提出增值税退税申请，并报送以下资料：（一）企业书面申请；（二）《安置残疾人就业增值税即征即退申请审批表》；（三）主管税务机关依照工作需要和实际情况认为纳税人需要提交其余资料。第三十三条主管税务机关受理享受残疾人就业税收优惠政策纳税人退税申请后，应派员进行实地核查。重点核查以下内容：（一）生产产品、提供劳务是否符合退税条件；（二）残疾人人数、安置百分比是否符合要求；（三）增值税税款是否按要求办理纳税申报并及时入库；（四）应退税额计算是否准确；（五）主管税务机关依照工作需要和实际情况认为需要审查其余内容。第三十四条生产符合减免税条件产品资源综合利用企业，在收到税务机关下发减免税通知书后，应及时向主管税务机关申请办理退税手续，并报送以下资料：（一）企业书面申请；（二）《资源综合利用企业增值税即征即退申请审批表》；（三）主管税务机关依照工作需要和实际情况认为纳税人需要提交其余资料。第三十五条主管税务机关受理资源综合利用企业退税申请后，应派员进行实地核查。重点核查以下内容：（一）符合减免退税条件资源综合利用产品是否单独记帐核实，实现收入是否办理纳税申报并缴纳税款；（二）进项税额分摊、应纳税额核实是否正确；（三）废渣消耗使用量是否达成要求标准；（四）主管税务机关依照工作需要和实际情况认为需要审查其余内容。第三十六条主管税务机关对纳税人申请退税资料审核无误后，在相关增值税退税申请审批表上签署意见，报经区（县、市）国家税务局审查同意，办理增值税退税手续。第三十七条生产符合减免退税条件资源综合利用产品纳税人，在办理同意减免税年度以前月份增值税退税款后，按以下要求办理当年以后月份减免退税手续：（一）对生产属于免征和减半征收增值税资源综合利用产品纳税人，能够直接办理当月申报增值税征前减免手续；（二）对生产属于即征即退增值税资源综合利用产品纳税人，能够在当月产品实现增值税税款申报缴纳入库后，向主管税务机关提出增值税退税申请，经区（县、市）国家税务局同意，办理增值税退税手续。第七章资料要求第三十八条纳税人进行减免税产品（项目）立案、认定、审批、退税时，其提供各项资料必须真实、可靠、完整，不然，将负担对应法律责任。第三十九条纳税人提交资料是原件，且税务机关需要留存，主管税务机关应要求纳税人提供相关资料复印件。第四十条纳税人所提供资料为复印件，应在复印件右上方标注“此复印件与原件相符”字样，由经办人签字后加盖单位公章。税务机关在审查时，应要求纳税人将关于资料原件和复印件一并报送，对无需留存原件，可在审查查对无误后退还纳税人。第四十一条税务机关已留存纳税人营业执照、税务登记、身份证以及其余相关资料复印件，可不再要求纳税人报送，但应对留存复印件与原件进行查对。留存资料内容已发生改变，应要求纳税人重新报送相关复印件。第八章放弃免税权要求第四十二条符合免税条件，自愿要求放弃免税权纳税人，应该以书面形式提交放弃免税权申明，报主管税务机关立案。纳税人自提交立案资料次月起，按照现行关于要求计算缴纳增值税。第四十三条纳税人一经放弃免税权，其生产销售全部增值税应税货物或劳务，均应按照适用税率征税。不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得依照不一样销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。第四十四条纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权申明次月起12个月内不得申请免税。第四十五条放弃免税权纳税人符合增值税通常纳税人条件，应该按现行要求认定为增值税通常纳税人，其销售货物或劳务可开具增值税专用发票。在免税期内购进用于免税项目标应税货物或劳务所取得增值税扣税凭证一律不得抵扣。第九章监控管理第四十六条主管税务机关应加强对生产经营减免税产品（项目）纳税人日常税收管理，及时全方面了解和掌握纳税人生产经营、减免税关于情况，及时登记《增值税减免税产品（项目）管理台帐》。第四十七条主管税务机关应定时对减免税企业立案、认定、审批、退税以及税收管理情况进行随机抽查或检验，抽查或检验工作底稿资料应妥善存档备查，详细方式由区（县、市）国家税务局自行确定。第四十八条主管税务机关在日常管理中，应充分利用综合征管软件、税收预警分析、纳税评定系统和关于外部信息，加强对具备减免税产品（项目）纳税人纳税评定分析，对上下游关联单位或个人进行协查，防范享受减免税纳税人与关联企业串通骗取税收优惠。第四十九条主管税务机关应加强对享受减免税纳税人发票使用情况检验。重点加强对使用废旧物资收购发票、农业产品收购发票、海关完税凭证、货物运输发票等抵扣凭证抵扣税款纳税人监控，严格控制纳税人发票开票限额和领购数量。第五十条纳税人应按照关于法律、行政法规和国家关于要求设置帐簿，依照正当、有效凭证记帐并进行核实，准确核实应税、减免税收入及应缴税金。增值税通常纳税人应准确转出减免税产品不得抵扣进项税额。第五十一条纳税人已享受减免税，应该纳入正常申报，进行减免税申报。纳税人享受减免税到期，应该申报并缴纳税款。主管税务机关应该加强对纳税人已享受减免税情况监督管理。第五十二条主管税务机关在日常监控管理、纳税评定或税收检验中，发觉纳税人生产经营产品（项目）不符合减免税条件或有重大涉税违法行为时，应立刻停顿为其办理减税、免税或退税。依照评定、检验情况决定其是否继续享受或停顿享受减免税，对不符合减免税条件期间已退还税款应及时追缴。第五十三条对废旧物资回收经营单位免税资格实施年审制度；对资源综合利用企业、安置残疾人就业企业，应配合经贸委、民政、残疾人联合会等部门做好年审工作。第五十四条各级税务机关应加强与经贸委、民政、残疾人联合会、财政、地税、工商、技术监督、畜牧、科技、信息产业以及关于检测机构等部门工作联络，充分利用关于外部信息，共同做好减免税管理。第五十五条各区（县、市）国家税务局应于每年1月15日前向市局报送上一年度减免税总结及《增值税优惠政策执行情况统计表》。总结汇报内容包含：减免税基本情况和分析，减免税政策落实情况和问题，减免税管理经验和提议。第十章违法违规责任第五十六条享受减免税纳税人有以下行为之一，主管税务机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理方法》及其实施细则进行处罚：（一）未按照要求期限办理纳税申报或报送减免税等资料；（二）向税务机关提供虚假资料，不如实反应真实情况，骗取减免税；（三）实际经营情况不符合减免税要求条件，享受减免税条件发生改变未及时向税务机关汇报；（四）未按要求程序向税务机关申请立案或上报审批资料而自行减免税；（五）未按要求领购、开具、取得和保管发票；（六）未按要求领购、使用和保管防伪税控专用设备；（七）其余违反税收征收管理和发票管理行为。纳税人有上述违法行为，情节严重，主管税务机关应将已减免退税全部追回，取消纳税人继续享受减免税资格。第五十七条各级税务机关应该加强减免税立案、认定、审批和退税管理，建立健全各项管理制度，加强对减免税工作目标管理考评和执法责任追究。第五十八条因税务机关责任造成审批或核实错误，造成纳税人未缴、少缴或多缴税款，给国家造成损失或损害纳税人权益，应该追究关于人员法律和行政责任。第十一章附则第五十九条本方法与税收法律、法规和上级关于政策要求相抵触，以税收法律、法规和上级关于政策要求为准。第六十条本方法由济南市国家税务局负责解释。第六十一条本方法自下发之日起施行，原《济南市国家税务局增值税减免税管理操作规程（暂行）》（济国税发[]163号印发）同时废止。附件：纳税人减免税情况立案表填表日期：年月日金额单位：元（列至角分）纳税人识别号纳税人名称申请减免税情况生产经营地址办税人员联络电话登记注册类型开业日期生产经营期限年月日至年月日生产经营范围已享受减免税优惠情况首次赢利年度减免方式减免所属期起减免所属期止减免幅（额）度减免理由：

法定代表人（责任人）：经办人：纳税人公章减免原因减免方式减免依据减免幅（额）度减免所属期起减免所属期止税种减免种类适用税率以下由主管国税机关填写税源管理部门意见：

调查人签字：

责任人签字：

年月日税政部门意见：

经办人签字：

责任人签字：

年月日主管局长意见：

局长签字：

（公章）

年月日注：本表规格为A4，一式2份，一份主管税务机关留存，作为登记立案、统计台帐依据。另一份纳税人留存，作为享受立案类减免税依据。附件：税务认定审批确认表纳税人识别号：纳税人名称：税务认定类型：法定代表人

（责任人）身份证件名称证件号码注册地址邮政编码生产经营地址邮政编码开户银行名称银行账号币种是否缴税账号经营方式登记注册类型行业财务责任人办税人员联络电话领取其余部门业务许可和认定证件情况发放部门名称许可证名称许可证字号发放日期纳税人申请意见：

（签章）

法定代表人：

办税人员：

年月日税务机关认定部门意见：

（签章）

责任人：

经办人：

年月日主管局长审批意见：

（签章）

年月日注：1、本表适用范围：税务机关要求需纳税人确认税收优惠资格认定事宜；2、税务认定类型：安置残疾人就业企业、资源综合利用企业、废旧物资回收企业、新型墙体材料企业、国有粮食购销企业、其余；3、本表内容涵盖不全，可依照需要增加相关内容；4、本表一式二份，一份纳税人留存，一份税务机关留存。附件：纳税人减免税申请审批表纳税人识别号：纳税人名称：企业基本情况生产经营地址办税人员联络电话邮政编码登记注册类型开业时间生产经营期限生产经营范围第一次赢利时间享受减免税优惠税种期限幅度欠税情况税种税额税款所属时期欠税原因减免税

申

请减免税依据：税种减税免税减免退方式期限减税幅（额）度期限减税幅（额）度纳税人申请理由：

（公章）

法定代表人（责任人）：经办人：年月日

税务机关审核意见主管税务机关意见：

（公章）

分管局长：审核人：经办人：年月日县（区）级税务机关意见：

（公章）

分管局长：审核人：经办人：年月日市级税务机关意见：

（公章）

分管局长：审核人：经办人：年月日本表一式三份：县（区）税务机关、主管税务机关、纳税人各一份。市局审批，一式四份。附件：软件产品增值税即征即退申请审批表税款所属时期：年月金额单位：元角分企业填列内容企业名称纳税人识别号经济性质软件产品名称同意文号123软件产品增值税即征即退情况（以下仅填列软件产品数据）销售额1销项税额2进项税额3进项税额转出4上期留抵税额5期末留抵税额6应纳增值税额7=2-3+4-5实际入库增值税额8按3%税负计算增值税额9=1×3%应退增值税额10=8-9本年累计已退增值税额11经办人签字：财务责任人签字：责任人签字：纳税人公章

时间：国税机关审核审批意见此次同意退税额12经办人：部门责任人：分管局长：县级国税机关公章

时间:备注：1、假如8-9≤0，则10栏、12栏=0；第11栏为截至此次申请退税前当年已退软件增值税；2、此审批表一式四份，纳税人一份，国税机关三份（综合、管理、征收部门各一份）。附件：安置残疾人就业增值税即征即退申请审批表所属时期：年月纳税人名称：纳税人识别号：单位：人、元角分项目行次企业填报税务机关审核在职职员人数1符合退税条件残疾人员数量2安置百分比3=2/1当月退税限额（当月实际残疾人员数*每人年度退税限额/12）4（3<25%时，或2<10,填0）上月结转退税限额余额（当年以前月份退税限额大于符合退税条件已缴税额余额）5（等于当年上月表格13栏）当月可使用退税限额6=4+5当月应纳税额7当月符合退税条件货物、劳务应纳税额8（应小于等于9）当月实际入库税额9上月结转已缴未退还税额余额（当年以前月份退税限额小于符合退税条件已缴税额余额）10（等于当年上月表格14栏）当月可用于退税已缴税额11=8+10当月申请退还税额12=6（6<11）12=11（6>11）结转至下月限额余额（不得结转至下一年度）13=6-11结转至下月已缴未退税额余额（不得结转至下一年度）14=11-6企业申请意见

（企业盖章）

法人签字：年月日受理部门意见：

经办人：

年月日

责任人：

（公章）

年月日基层分局审核意见：

经办人：

年月日

责任人：

（公章）

年月日县局审批意见：

经办人：

年月日

责任人：

（公章）

年月日计征部门退库意见：

接收日期：

年月日

退库日期：

年月日

签字：

（公章）注：本表一式四份，纳税人、审核部门、审批部门、计征部门各一份。附件：资源综合利用企业增值税即征即退申请审批表税款所属时间：年月单位：元角分企业名称本月销售收入经济性质本月销项税额联络电话本月进项税额综合利用产品名称本月应缴增值税本月已入库增值税入库税票号废渣（燃料）名称投入原料（燃料）重量或体积掺兑废渣（低热值燃料）重量或体积即征即退收入掺兑比重应退增值税额即征即退产品税负率申请退还增值税基层国税机关税政部门审核日期：月日上报日期：月日审核日期：月日传递日期：月日意见：

签字：

部门公章意见：

签字：

部门公章分管局长意见：

签字：

公章计征部门接收日期：月日退库日期：月日意见：

签字：

部门公章附件：增值税减免税产品（项目）管理台帐纳税人名称责任人纳税人识别号联络电话经