会计基础培训-XXXX1201

2016年12月

会计基础知识培训

1目录工业企业基本经济业务2会计记账与会计账簿41总论、要素及等式保险会计特殊会计科目3对账与结账5答疑62概念主要特点---以货币计量为基本形式基本职能---对经济活动进行核算和监督本质---是一种管理活动基本假设会计主体持续经营会计分期货币计量3会计要素会计要素二级分类内容作用资产流动资产现金及各种存款。交易性金融资产应收及预付账款、存货、其他应收静态会计要素资金运动的静态反映反映企业的财务状况资产负债表的基本要素非流动资产长期股权投资无形资产：专利、商标、著作权及非专利技术、土地使用权固定资产在建工程负债流动负债短期借款应付票据、已付账款应付职工薪酬预收账款应付股利、应付利息应交税费其他应付非流动负债长期借款应付债券所有者权益实收资本资本公积（溢价）盈余公积：法定盈余公积、任意盈余公积未非配利润收入主营业务收入其他业务收入动态会计要素资金运动的动态反映反映企业的经营成果利润表的构成要素费用营业成本期间费用：销售费用、管理费用、财务费用利润营业利润利润总额净利润4账户会计科目——账户的名称日期——登记账户的时间凭证编号——登记账户的依据摘要——经济业务的简要说明金额——增加额、减少额和余额账户与科目是不同的概念，两者核算内容一致，性质相同。会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；账户是会计科目的具体运用，具有一定的结构和格式，并通过其结构反映某项经济内容的增减变动及余额。5等式有借必有贷、借贷必相等财务状况

资产=负债+所有者权益经营成果收入-费用=利润记账方法资产类、费用类账户---借记增加,贷记减少权益类、收入类账户---借记减少,贷记增加利润账户---借记成本、费用,贷记收入6目录7工业企业中的经济过程8会计核算内容一、资金筹集业务投入资本的核算；借入资金的核算。二、采购过程业务购买原材料支付采购费用；与供货方进行货款结算；计算材料实际采购成本。三、生产过程业务领用各种材料计算和支付工资；计提固定资产折旧支付其他有关费用；归集分配间接费用；计算结转完工产品成本。四、销售过程业务1.销售产品；2.与购货方进行货款结算；3.支付销售费用；4.计算结转已销产品的销售成本；5.按照国家规定计算和缴纳各项税金。五、财务成果业务1.计算盈亏；2.缴纳税金；3.进行利润分配。9资金筹集业务-所有者权益筹资业务账户设置账务处理借：库存现金/银行存款/固定资产/无形资产/原材料等贷：实收资本资本公积（按差额）实收资本资本公积银行存款10资金筹集业务-负债筹资业务账户设置账务处理借入款项借：银行存款贷：短期借款/长期借款偿还款项借：短期借款/长期借款贷：银行存款计提利息借：财务费用（在建工程、制造费用、财务费用、研发支出）贷：应付利息（长期借款-利息调整）支付利息借：应付利息（已经计提的）财务费用（未经计提的）贷：银行存款短期借款长期借款应付利息财务费用（损益）11固定资产账户设置固定资产、累计折旧、在建工程、工程物资、固定资产清理固定资产的账务处理12采购过程物资采购成本的主要内容购买价格运杂费途中损耗检验入库费用税金及其他13材料采购业务账户设置在途物资、原材料、应交税费、应付账款、应付票据账务处理进行材料采购借：在途物资/原材料应交税费—应交增值税-进项税额贷：应付账款/应付票据/银行存款/库存现金偿还购货款借：应付账款（应付票据）贷：银行存款验收入库借：原材料贷：在途物资14生产过程发生的主要经济业务1、生产消耗材料2、结算支付职工工资3、发生各种制造费用4、结转制造费用，将其分配计入各种产品成本。5、结转完工入库产成品的生产成本15生产业务账务处理账户设置生产成本、制造费用、库存商品、应付职工薪酬、累计折旧、管理费用、财务费用账务处理借：生产成本（生产产品耗用）制造费用（车间一般耗用）管理费用（管理部门耗用）贷：原材料16生产费用与生产成本生产费用生产费用：企业在生产过程中发生的用货币额表现的各种耗费。按其记入产品成本的方式不同，可以分为直接费用和间接费用。直接费用是指企业生产产品过程中实际消耗的直接材料和直接人工。间接费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接支出。通常称为制造费用。生产成本直接材料直接用于产品生产的各种材料、燃料和动力等。在生产产品和提供劳务的过程中所消耗的、直接用于产品生产、构成产品实体的各种原料及主要材料、外购半成品以及有助于产品形成的辅料。直接人工直接参加产品生产的工人工资及福利费。制造费用生产车间管理部门为组织和管理生产所发生的各种费用。17销售过程销售过程中的关联业务销售产品，货款已收到销售产品，货款尚未收到收回购货方所欠货款结转已售产品的实际生产成本支付各项销售费用（包装费、广告费等）计算应交纳的已售产品的销售税金及教育费附加18销售过程账户设置主营业务收入、主营业务成本、销售费用、营业税金及附加、应收账款、应收票据账务处理-主营业务销售的核算销售产品时:借：银行存款/应收账款/应收票据/预收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）结转已售产品成本时借：主营业务成本贷：库存商品发生销售费用时借：销售费用贷：银行存款计算产品销售税金借：营业税金及附加贷：应交税费19销售过程其他业务销售的核算销售材料时借：银行存款贷：其他业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）结转已销材料的成本时借：其他业务成本贷：原材料计算已销材料的销售税金时借：营业税金及附加贷：应交税费20期间费用账户设置管理费用、销售费用、财务费用账务处理支付管理部门办公费用、支付业务招待费等借：管理费用贷：银行存款职工借差旅费借：其他应收款贷：库存现金报销差旅费借：管理费用贷：其他应收款支付银行业务手续费借：财务费用贷：银行存款支付销售产品的广告费、运费等借：销售费用贷：银行存款账户设置管理费用、销售费用、财务费用21营业利润营业利润营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动损益＋投资收益利润总额利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出净利润净利润=利润总额—所得税22利润形成与分配账户设置其他业务收入、其他业务成本、营业外收入、营业外支出、所得税费用、本年利润、利润分配、盈余公积、应付股利、账务处理1.销售材料，按售价和应收的增值税借：银行存款（应收账款、应收票据等）

贷：其他业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）2．月末，结转已销材料的实际成本借：其他业务成本

贷：原材料23利润形成与分配3．发生与企业的生产经营活动没有直接联系的各项支出借：营业外支出

贷：库存现金（银行存款等）4.取得与企业的生产经营活动没有直接联系的收入借：银行存款（其他应收款等）

贷：营业外收入5．期末，将企业的各收入账户结转“本年利润”账户借：主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

贷：本年利润24利润形成与分配6．期末，将企业的各费用类账户结转“本年利润”账户借：本年利润贷：主营业务成本营业税金及附加其他业务成本销售费用管理费用财务费用营业外支出25利润形成与分配7.计算并结转本期应交的所得税费用借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税借：本年利润

贷：所得税费用8．年末，净利润或净亏损转入“利润分配”账户（净利润）借：本年利润

贷：利润分配（净亏损）借：利润分配

贷：本年利润26利润形成与分配9.提取盈余公积、公益金等借：利润分配

贷：盈余公积10．应分配给所有者的利润借：利润分配

贷：应付利润（应付股利）27资金退出资金退出核算的帐务处理上缴税费借：应交税费

贷：银行存款2、向银行归还借款借：短期借款

贷：银行存款3、向所有者支付现金红利借：应付股利

贷：银行存款28目录29应收保费核算保险公司按照合同约定应向投保人收取的保费。资产类科目，余额在借方。对应的业务操作情况:寿险合同：主要用于期交业务；对于保单已到生效对应日，根据合同应收取续期保费，但保费尚未交来时（根据合同，通常有60天的宽限期）。非寿险合同：因保费收入按合同金额全额、一次性确认，保险公司收到的款项与合同金额如有差异应作为应收保费核算，实际收到款项时再冲减应收保费。30预收保费本科目核算保险公司收到的，未满足保费收和确认条件的款项。负债类科目，余额在贷方。预收保费（狭义）预收保费（广义）暂收保费与暂收保费的区别和联系:狭义预收保费主要指保险合同成立后，产生的预收保费；暂收保费主要指保险合同成立前，所收的投保人的款项。对应的业务逻辑：狭义预收保费：保单已出单，提前收到了下一期的保费，但尚未到此保单约定收取下一期保费的日期；暂收保费：保单未承保，用于新单收费。31保户储金及投资款保户储金：核算保险公司收到投保人以储金本金增值作为保费收入的本金部分；（财产保险中常用）保户投资款：核算保险公司收到投保人投资型险种的投资本金。（分拆核算的时候使用，不分拆时都在保费收入中核算）负债类科目，应为贷方余额。32赔付支出核算保险公司支付的各种赔款和给付款项，包括赔款支出、满期给付、年金给付、死伤医疗给付、分保赔付支出等。损益类（支出）科目，借方为增加，贷方为结转本年利润，期末无余额。本科目为保险公司最重要的指标之一，通常需要相关的机构、险种分类及名称等信息。33赔付支出（续）赔款支出：主要用于财产保险、意外伤害保险、短期健康险。满期给付：主要用于寿险中的定期寿险和两全保险。年金给付：主要用于寿险中的养老保险、年金保险。死伤医疗给付：主要用于寿险中的终身寿险、长期健康险。分保赔付支出：主要用于保险公司因分入业务产生的赔付款项。34赔付支出（续）主要保险责任保障合同生效（或复效）之日起180日后初次发生重大疾病重大疾病保险金＝基本保险金额×2身故身故保险金=基本保险金额×3（扣除已给付的重大疾病保险金）身体高度残疾高度残疾保险金=基本保险金额×3（扣除已给付的重大疾病保险金）保费豁免重大疾病保险金的给付发生于交费期内从给付之日起，免交以后各期保险费，本合同继续有效保险公司保险产品举例1.国寿康宁终身35赔付支出（续）主要保险责任保障年金：本合同约定的年金开始领取日起至被保险人年满79周岁的年生效对应日止，若被保险人生存，按规定给付年金年领养老年金=基本保险金额×5%，身故身故保险金＝基本保险金额×2满期保险金：被保险人生存至年满80周岁的年生效对应日，按规定给付满期保险金满期保险金=基本保险金额×2分红在本合同有效期内，在符合保险监管部门规定的前提下，本公司每年根据上一会计年度分红保险业务的实际经营状况确定红利分配方案。如果本公司确定本合同有红利分配，则该红利将分配给投保人。红利领取投保人在投保时可选择以下任何一种红利处理方式：现金领取；累积生息：红利保留在本公司以复利方式累积生息，红利累积利率每年由本公司公布。（若投保人在投保时没有选定红利处理方式，本公司按累积生息方式办理）2.国寿鸿寿年金保险（分红型）36保费收入什么时候确认收入？合同成立并承担相应的保险责任；与合同相关的经济利益很可能流入企业（如收到款项）；与合同相关的收入能够可靠地计量（金额可确定）。三个条件同时具备才能确认保费收入。寿险合同和非寿险合同寿险合同：通常，人寿保险合同、长期健康保险合同为寿险合同。非寿险合同：一般来说，财产保险合同、意外伤害保险合同和短期健康险合同为非寿险合同37保费收入（续）两类保险合同的收入确认办法一次性收取保费：寿险：一次性收取保费的，应当根据一次性应收取的保费确定。非寿险：自承担保险责任日始，按照合同确定的应收金额确认保费收入，将所有应收但尚未收到的保费收入全额确认为应收保费。分期收取保费：寿险：根据当期应收取的保费确定。非寿险：在保险合同成立日，按照保险合同确定的各期应收总额确认保费收入。保户每期交纳保费后冲减应收保费。此科目通常借方核算结转“本年利润”的金额，贷方核算保险公司本期确认的保费收入。期末应无余额。38保费收入（续）本科目为损益类科目（收入），贷方为增加，借方为结转本年利润，期末应无余额。保费收入为保险公司最重要的指标之一，一般要考虑其管理机构、销售渠道、险种类型及名称、缴费方式、投保人类型等相关信息。39未到期责任准备金未到期责任准备金，是指保险人为尚未终止的非寿险保险责任提取的准备金。（会计准则的定义）未到期责任准备金指公司一年以内的财产险、意外伤害险、健康险业务按规定从本期保险责任尚未到期，应属于下一年度的部分保险费中提取出来形成的准备金。我国《保险法》规定未到期责任准备金除人寿保险业务外，应当从当年自留保险费中提取。提取和结转的数额，应当相当于当年自留保费的50%，人寿保险业务的未到期责任准备金应当按照有效的人寿保险单的全部净值提取。40保险责任准备金保险责任准备金包括：未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金。寿险责任准备金，是指保险人为尚未终止的人寿保险责任提取的准备金。长期健康险责任准备金，是指保险人为尚未终止的长期健康保险责任提取的准备金。41保险责任准备金未决赔款准备金，是指保险人为非寿险保险事故已发生尚未结案的赔案提取的准备金。未决赔款准备金包括已发生已报案未决赔款准备金、已发生未报案未决赔款准备金和理赔费用准备金。已发生已报案未决赔款准备金，是指保险人为非寿险保险事故已发生并已向保险人提出索赔、尚未结案的赔案提取的准备金。已发生未报案未决赔款准备金，是指保险人为非寿险保险事故已发生、尚未向保险人提出索赔的赔案提取的准备金。理赔费用准备金，是指保险人为非寿险保险事故已发生尚未结案的赔案可能发生的律师费、诉讼费、损失检验费、相关理赔人员薪酬等费用提取的准备金。42与准备金相关的会计科目资产负债表利润表资产类负债类收入类费用类应收分保未到期责任准备金未到期责任准备金提取未到期责任准备金摊回未到期责任准备金应收分保未决赔款准备金未决赔款准备金提取未到期责任准备金未决赔款准备金摊回未决赔款准备金应收分保寿险责任准备金寿险责任准备金提取未到期责任准备金寿险责任准备金摊回寿险责任准备金应收分保长期健康险责任准备金长期健康险责任准备金提取未到期责任准备金长期健康险责任准备金摊回长期健康险责任准备金43手续费及佣金支出用于核算保险公司发生的佣金和手续费支出。佣金：通常支付给保险经纪人及保险个人代理人、专业代理人的称为佣金。手续费：通常支付给保险兼业代理人的称为手续费。有时，也将支付给专业代理人的也纳入手续费中核算。保险代理手续费和经纪人佣金，只限于向具有合法资格的保险代理人、保险经纪人支付，不得向其他人支付。44退保金核算保险公司寿险原保险合同提前解除时按照约定应当退还投保人的保单的现金价值。非寿险合同提前解除时退还投保人的款项，在“保费收入”科目核算。具体来说，应红字冲销“保费收入”科目。不属于现金价值的款项退回时，应冲减“保费收入”科目。4546经济业务会计凭证会计账簿会计报表过账试算、调整、结账原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表经济业务发生后，会计首先要取得、填制原始凭证，并对其进行合性、合理性等审核。会计循环编审凭证、分录47会计账簿48总分类帐与明细账的平行登记账簿的平行登记账簿的平行登记是根据会计凭证，将一项经济业务既要记入有关总帐，又要记入与总账相应的其他账簿。平行登记的要点时期相同应在同一会计期间在有关总分类账户和有关明细分类账户中进行登记方向一致总分类账户和所属明细分类账户登记在相同的方向金额相等记入总分类账户中的金额必须与记入所属有关明细分类账户中的金额之和相等49错账更正划线更正法适用范围：适用于登记账簿后发现记账凭证正确，而账簿记录出现文字或数字错误的情况。更正方法：用红色钢笔在错误的文字或数字上划一条横线；用蓝色钢笔在被注销的错误文字或数字同一行上方的空白处填写正确的文字或数字；由记账人员在更正处加盖印章，以明确责任。在ERP系统中不使用50错账更正补充登记适用范围在登记账簿以后，发现记账凭证中应借、应贷科目正确，但所记金额小于应记金额时。从而导致账簿记录出现同样错误的情况。更正方法按照应记金额与错误金额的差额，填制一张与原错误记账凭证作记录的借贷方向、应借应贷会计科目相同的记账凭证，并据以登记入账，以补记少记的金额。并在摘要栏注明：“补记第X号凭证少计数”。记少了51错账更正红字更正法适用范围：（1）适用于登记账簿后发现记账凭证中应借、应贷的会计科目没有错误，但所写金额大于应记金额，从而导致账簿记录出现同样错误的情况。（2）适用记账后发现原编制的记账凭证中应借应贷会计科目或记账方向有误。2、更正方法：（1）将多记的的金额用红字填制一张与原错误记账凭证所记录的借贷方向、应借、应贷会计科目相同的记账凭证，并在摘要栏注明：“冲销第X号凭证多计数”，并据以登记入账，以冲销多记的金额。（2）先用红字金额填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，并在摘要栏注明：“冲销第号凭证多计数”并据以用红字登记入账。然后，再用蓝字填制一张正确的记账凭证，并在摘要栏注明：“更正第X号凭证错误”。登记入账。（多数采用）在ERP系统中一般采用此方法52目录53对账54结账结账概念：把每一个会计期间(月份、季度、年度)的经济业务全部登记入账后，计算结出本期发生额和期末余额，并将余额结转下期或新账的过程。结账的程序：查明本期发生的经济业务是否全部入账。