契税 耕地占用税法律法规汇编

精品文档精心整理精品文档可编辑精品文档契税耕地占用税政策法规汇编（2009年版）QISHUIGENGDIZHANYONGSHUIZHENGCEFAGUIHUIBIAN湖南省财政厅乡镇财政管理处编目录契税类1､中华人民共和国契税暂行条例 12(国务院第224号令1997.7.7.)2､关于印发《中华人民共和国契税暂行条例细则》的通知 14(财法字〔1997〕52号财政部1997.10.28.)3､关于契税征收管理若干具体事项的通知 17(国税发〔1997〕176号国家税务总局1997.11.25.)4､关于契税征收管理有关问题的通知 19(国税发〔1998〕31号国家税务总局､国家土地管理局1998.3.9.)5､关于契税征收中几个问题的批复 20(财税字〔1998〕96号财政部､国家税务总局1998.5.29.)6､关于对中国农业发展银行契税征免政策的通知 21(财税字〔1998〕123号财政部､国家税务总局1998.8.10.)7､关于对契税会计处理办法请示的复函 21(财会字〔1998〕36号财政部1998.10.14.)8､关于进一步明确契税纳税人有关法律责任的通知 22(国税发〔1998〕195号国家税务总局1998.11.10.)9､关于离婚后房屋权属变化是否征收契税的批复 24(国税函〔1999〕391号国家税务总局1999.6.3)10､关于出售或租赁房屋使用权是否征收契税问题的批复 24(国税函〔1999〕465号国家税务总局1999.7.8.)11､关于调整房地产市场若干税收政策的通知 25(财税字〔1999〕210号财政部､国家税务总局1999.7.29.)12､关于明确对中国华融资产管理公司等在收购处置不良资产中免征契税的通知 ..26(国税函〔1999〕545号国家税务总局1999.8.10.)13､关于对监狱管理部门承受土地房屋直接用于监狱建设免征契税的批复 26(国税函〔1999〕572号省财政厅1999.8.23.)14､关于抵押贷款购买商品房征收契税的批复 27(国税函〔1999〕613号国家税务总局1999.9.16.)15､关于以补偿征地款方式取得的房产征收契税的批复 27(国税函〔1999〕737号国家税务总局1999.11.11.)16､关于免征中国石油天然气股份有限公司契税的通知 28(国税函〔2000〕56号国家税务总局2000.1.17.)17､关于本溪金岛生态农业发展有限公司承受农村集体土地使用权征收契税的批复 28(财税字〔2000〕26号财政部､国家税务总局2000.2.28.)18､关于免征军建离退休干部住房移交地方政府管理所涉及契税的通知 29(财税字〔2000〕176号财政部､国家税务总局2000.6.7.)19､国家税务总局关于免征军队武警部队政法机关所办企业脱钩移交过程中所涉契税的批复 29(国税函〔2000〕468号国家税务总局2000.6.19.)20､关于免征中国石油化工股份有限公司组建过程中有关契税的通知 30(财税〔2000〕55号财政部､国家税务总局2000.7.28.)21､对河南省财政厅<关于契税有关政策问题的请示>的批复 30(财税〔2000〕14号财政部､国家税务总局2000.7.11.)22､关于公有制单位职工首次购买住房免征契税的通知 31(财税〔2000〕130号财政部､国家税务总局2000.11.29.)23､关于中国信达等4家金融资产管理公司税收政策问题的通知 31(财税〔2001〕10号财政部､国家税务总局2001.2.20.)24､关于对中国农业发展银行各级机构购买办公房屋恢复征收契税的通知 33(财税〔2001〕63号财政部､国家税务总局2001.4.16.)25､关于以土地、房屋权属抵缴社会保险费免征契税的批复 33(国税函〔2001〕483号国家税务总局2001.6.21.)26､关于中国联通有限公司重组过程中办理土地、房屋权属变更登记不征契税的批复 34(国税函〔2001〕689号国家税务总局2001.9.7.)27､关于社会力量办学契税政策问题的通知 34(财税〔2001〕156号财政部､国家税务总局2001.9.8.)28､关于承受综合人防工程产权用于商业服务业征收契税的批复 35(国税函〔2001〕803号国家税务总局2001.11.6.)29､关于中国粮油食品进出口（集团）有限公司重组改制有关契税问题的通知 35(国税函〔2001〕843号国家税务总局2001.11.16.)30､关于中国移动通信集团公司重组过程中办理土地房屋权属变更登记不征契税的通知 36(国税函〔2002〕201号国家税务总局2002.3.13.)31､关于保险公司分业经营改革中不动产转移过户有关税收政策的通知 37(国税函〔2002〕69号国家税务总局2002.6.11.)32､关于办理期房退房手续后应退还已征契税的批复 37(国税函〔2002〕622号国家税务总局2002.7.10.)33､关于股权变动导致企业法人房地产权属更名不征契税的批复(国税函〔2002〕771号国家税务总局2002.8.16.)34､关于免征被撤销金融机构在财产清理中取得的土地房屋权属所涉契税的批复 ..38(国税函〔2002〕777号国家税务总局2002.8.26.)35､关于中国华融资产管理公司上海办事处接收中山东二路十五号楼契税问题的通知. 39(财税〔2002〕141号财政部､国家税务总局2002.9.17.)36､关于中国民族国际信托投资公司等转制为证券公司有关契税问题的通知 39(财税〔2002〕151号财政部､国家税务总局2002.9.29.)37､关于中国石油天然气集团公司油品销售企业重组有关契税问题的通知 40(国税函〔2002〕923号国家税务总局2002.10.21.)38､关于以项目换土地等方式承受土地使用权有关契税问题的批复 40(国税函〔2002〕1094号国家税务总局2002.12.18.)39､关于中国电信集团公司重组过程中有关契税问题的通知..................41(国税函〔2003〕123号国家税务总局2003.2.12.)40､关于4家资产管理公司接收资本金项下的资产在办理过户时有关税收政策问题的通知 42(财税〔2003〕21号财政部､国家税务总局2003.2.21.)41､关于中国航空集团公司重组过程中有关契税问题的通知 43(国税函〔2003〕524号国家税务总局2003.5.16.)42､关于大连证券破产及财产处置过程中有关税收政策问题的通知 43(财税〔2003〕88号财政部､国家税务总局2003.5.20.)43､关于国家电网公司组建中有关契税问题的通知 44(国税函〔2003〕627号国家税务总局2003.6.6.) 4444､关于被撤销金融机构有关税收政策问题的通知 45(财税〔2003〕141号财政部､国家税务总局2003.7.3.)45､关于中国大唐集团公司组建中有关契税问题的通知 46(国税函〔2003〕946号国家税务总局2003.8.12.)46､关于中国国电集团公司组建中有关契税问题的通知 47(国税函〔2003〕978号国家税务总局2003.8.25.)47､关于中国人民保险公司重组改制过程中有关印花税和契税问题的通知 47(国税函〔2003〕1027号国家税务总局2003.9.9.)48､关于中国电信集团公司重组安徽等六省（区、市）电信资产有关契税问题的通知 48(国税函〔2003〕1143号国家税务总局2003.10.9.)49､关于私立医院承受房屋权属征收契税的批复 49(国税函〔2003〕1224号国家税务总局2003.11.10.)50､关于中国东方资产管理公司处置港澳国际（集团）有限公司有关资产税收政策问题的通知 50(财税〔2003〕212号财政部､国家税务总局2003.11.10.)51､关于中国航空工业第二集团公司重组中有关契税问题的通知 53(国税函〔2003〕1253号国家税务总局2003.11.19.)52､关于中国长江电力股份有限公司上市及收购三峡发电资产有关税收问题的通知(财税〔2003〕235号财政部､国家税务总局2003.11.21.)53､关于中国人寿保险（集团）公司重组改制过程中有关契税政策的通知 55(财税〔2004〕10号财政部､国家税务总局2004.1.20.)54､关于教育税收政策的通知 55(财税〔2004〕39号财政部､国家税务总局2004.2.5.)55､关于以土地、房屋作价出资及租赁使用土地有关契税问题的批复 58(国税函〔2004〕322号国家税务总局2004.3.2.)56､关于中国人寿保险（集团）公司重组改制后有关税务问题的通知 59(国税函〔2004〕852号国家税务总局2004.6.11.)57､关于中国电信集团公司湖北等省（区）电信资产重组改制有关契税政策的通知 60(国税函〔2004〕898号财政部､国家税务总局2004.7.8.)58､关于航空信托投资公司转制为航空证券公司有关契税问题的通知 60(财税〔2004〕122号财政部､国家税务总局2004.7.23.)59､关于房屋附属设施有关契税政策的批复 61(财税〔2004〕126号财政部､国家税务总局2004.7.23.)60､关于国有土地使用权出让等有关契税问题的通知 61(财税〔2004〕134号财政部､国家税务总局2004.8.3.)61､关于继承土地、房屋权属有关契税问题的批复 62(国税函〔2004〕1036号国家税务总局2004.9.2.)62､关于征收机关直接征收契税的通知 63(国税发〔2004〕137号国家税务总局2004.10.18.)63､关于城镇房屋拆迁有关税收政策的通知 64(财税〔2005〕45号财政部､国家税务总局2005.3.22.)64､国家税务总局关于免征土地出让金出让国有土地使用权征收契税的批复 64(国税函〔2005〕436号国家税务总局2005.5.11.)65､关于军队离退休干部购买经济适用房征收契税问题的批复 65(国税函〔2005〕835号国家税务总局2005.8.29.)66､关于城镇房屋拆迁契税优惠政策适用对象的批复 65(国税函〔2005〕903号国家税务总局2005.9.21.)67､关于改制企业承受土地使用权契税计税依据的批复 66(国税函〔2006〕157号国家税务总局2006.2.23.)68､关于调整契税纳税申报表式样的通知 66(国税函〔2006〕329号国家税务总局2006.4.5.)69､关于明确中国兵器装备集团公司重组改制过程中有关契税政策的通知 69(国税函〔2006〕798号国家税务总局2006.8.28.)70､关于国有控股公司投资组建新公司有关契税政策的通知 69(财税〔2006〕142号财政部､国家税务总局2006.9.29.)71､关于当前契税政策执行中若干具体问题的操作意见 70(农便函〔2006〕28号农业税征收管理局2006.10.31.)72､关于个人转让房屋有关税收征管问题的通知 72(国税发〔2007〕33号国家税务总局2007.3.21.)73､关于承受装修房屋契税计税价格问题的批复 74(国税函〔2007〕606号国家税务总局2007.6.1.)74､关于未办理土地使用权证转让土地有关税收问题的批复 75(国税函〔2007〕645号国家税务总局2007.6.14.)75､关于土地使用权转让契税计税依据的批复 75(财税〔2007〕162号财政部､国家税务总局2007.12.11.)76､关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知 76(财税〔2008〕24号财政部､国家税务总局2008.3.3.)77､关于应用评税技术核定房地产交易计税价格的意见 78(国税函〔2008〕309号国家税务总局2008.4.8.)78､关于无效产权转移征收契税的批复 81(国税函〔2008〕438号国家税务总局2008.5.12.)79､关于全资子公司承受母公司资产有关契税政策的通知 82(国税函〔2008〕514号国家税务总局2008.5.26.)80､关于改变国有土地使用权出让方式征收契税的批复 82(国税函〔2008〕662号国家税务总局2008.7.15.)81､关于企业改制过程中以国家作价出资（入股）方式转移国有土地使用权有关契税问题的通知 83(财税〔2008〕129号财政部､国家税务总局2008.10.22.)82､关于调整房地产交易环节税收政策的通知 83(财税〔2008〕137号财政部､国家税务总局2008.10.22.)83､关于自然人与其个人独资企业或一人有限责任公司之间土地房屋权属划转有关契税问题的通知 84(财税〔2008〕142号财政部､国家税务总局2008.11.25.)84､关于企业改制重组若干契税政策的通知 84(财税〔2008〕175号财政部､国家税务总局2008.12.29)85､湖南省实施《中华人民共和国契税暂行条例》若干规定 86(湖南省人民政府令第124号省政府1998.6.9.)86､湖南省财政厅关于契税征收管理若干具体事项的通知 89(湘财农税字〔1998〕13号省财政厅1998.9.30.)87､关于对个人购买普通住宅和销售空置商品住房减免契税有关事项的通知 89(湘财农税字〔1999〕23号省财政厅1999.9.17.)88､关于个人购买普通住宅有关契税征收问题的批复 91(湘财税函〔2001〕3号省财政厅2001.3.13.)89､关于修改有关省人民政府及省人民政府办公厅文件的通知 91(湘政办发〔2002〕34号省政府2002.7.10.)90､转发财政部国家税务总局关于纠正地方自行制定违规契税政策的通知 93(湘财税〔2003〕23号省财政厅2003.5.26.)91､关于做好稳定住房价格工作的通知 95(湘政办发〔2005〕23号省政府2005.5.31.)92､转发国家税务总局财政部建设部关于加强房地产税收管理的通知 99(湘地税发〔2005〕61号省地税局､省财政厅､省建设厅2005.6.7.)93､转发国家税务总局关于进一步加强房地产税收管理的通知 104(湘财税〔2005〕101号省财政厅､省国税局､省地税局2005.12.27.)94､转发国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知 109(湘财税〔2005〕103号省财政厅､省地税局2005.12.30.)95､关于开展契税执法情况专项检查的通知 110(湘财乡〔2008〕3号省财政厅2008.5.21.)96､关于对湖南出版投资控股集团有限公司重组改制房产划转不征契税问题的批复 113(湘财乡函〔2009〕1号省财政厅2009.2.23.)二、耕地占用税类97､中华人民共和国耕地占用税暂行条例 114(中华人民共和国国务院令第511号2007.12.1)98､中华人民共和国耕地占用税暂行条例实施细则 116(财政部国家税务总局第49号令2008.2.26.)99､关于耕地占用税减免税补征税款等问题的批复 120(财税〔2009〕19号财政部､国家税务总局2009.2.17.)100､关于耕地占用税实行在批准农用地转为建设用地时征收办法的通知 121(湘财农税字〔2000〕14号省财政厅2000.6.8.)101､关于进一步规范耕地占用税征收程序的通知 123(湘财农税〔2000〕8号省财政厅2000.12.12.)102､转发国家税务总局关于耕地占用税征收管理有关问题的通知 125(湘财乡〔2008〕4号省财政厅2008.5.21.)103､湖南省实施《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》办法 127(湖南省人民政府令第231号省财政厅2008.11.12.)104､关于开展耕地占用税宣传月活动的通知 131(湘财乡〔2008〕11号省财政厅2008.12.15.)105､湖南省财政厅关于印发《湖南省耕地占用税纳税申报表》式样的通知 137(湘财乡〔2008〕12号省财政厅2008.12.31.)106､耕地占用税征管实务操作解析 139(省财政厅2009.02.)三､综合类107､国务院关于加强依法治税严格税收管理权限的通知 152(国发〔1998〕4号国务院1998.3.14.)108､转发国家税务总局关于印发《农业税收会计制度》的通知 154(湘财农税字〔1999〕1号省财政厅1999.1.18.)109､关于农业税收征收管理局（分局）等机构是否具有执法主体资格问题的批复 175(国税函〔1999〕261号国家税务总局1999.5.13.)110､关于加强农税征收专用车管理的通知 176(湘财农税字〔1999〕12号省财政厅1999.6.24.)111､关于纠正地方自行制定税收先征后返政策的通知 177(国发〔2000〕2号国务院2000.1.13.)112､关于进一步认真贯彻落实国务院《关于纠正地方自行制定税收先征后返政策的通知》的通知 178(财税〔2000〕99号财政部2000.10.13.)113､关于农业税、牧业税、耕地占用税、契税征收管理暂参照《中华人民共和国税收征收管理法》执行的通知 179(国税发〔2001〕110号国家税务总局2001.9.20.)114､关于代扣代收和代征税款手续费纳入财政预算管理的通知 180(湘财预〔2002〕127号省财政厅2002.5.15)115､关于农业税收征收经费纳入财政预算管理的通知 182(湘财农税〔2002〕14号省财政厅2002.9.29.)116､关于免征预备役部队营房建设所涉耕地占用税、契税的批复 184(国税函〔2002〕956号国家税务总局2002.11.8.)117､转发国家税务总局关于印发《耕地占用税契税减免管理办法》的通知 184(湘财农税〔2004〕6号省财政厅2004.10.23.)118､转发建设部等部门关于做好稳定住房价格工作意见的通知 187(国办发〔2005〕26号国务院2005.5.9.)119､关于加强房地产税收管理的通知 191(国税发〔2005〕89号国家税务总局､财政部､建设部2005.5.27.)120､关于加强土地税收管理的通知 194(国税发〔2005〕111号国家税务局､财政部､国土资源部2005.7.1.)121､关于加强房地产税收分析工作的通知 196(国税发〔2005〕151号国家税务总局2005.9.22.)122､关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知 199(财行〔2005〕365号财政部､国家税务总局､中国人民银行2005.11.14.)123､关于明确乡镇财政建设经费和契税耕地占用税征收经费有关事项的通知 203(湘财乡〔2006〕5号省财政厅2006.7.19.)124､关于明确烟叶特产税改为烟叶税后有关事项的通知 203(湘财乡〔2006〕6号省财政厅2006.8.2.)125､关于进一步加强土地税收管理工作的通知 204(国税发〔2008〕14号国家税务总局､财政部､国土资源部2008.1.23.)126､关于印发《湖南省契税耕地占用税票证管理办法》的通知 207(湘财乡〔2008〕10号省财政厅2008.11.19.)127､关于坚决制止越权减免税加强依法治税工作的通知 217(湘财税〔2009〕7号省财政厅2009.2.27.)附录1:中华人民共和国税收征收管理法 220(中华人民共和国主席令第49号2001.4.28.)附录2:中华人民共和国税收征收管理法实施细则 234(国务院令〔2002〕362号2002.10.15.)契税类中华人民共和国契税暂行条例国务院令第224号1997.7.7第一条

在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳契税。

第二条

本条例所称转移土地、房屋权属是指下列行为：

（一）国有土地使用权出让；

（二）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换；

（三）房屋买卖；

（四）房屋赠与；

（五）房屋交换。

前款第二项土地使用权转让，不包括农村集体土地承包经营权的转移。

第三条

契税税率为3%—5%。

契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。

第四条

契税的计税依据：

（一）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格；

（二）土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；

（三）土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。

前款成交价格明显低于市场价格并且无正当理由的，或者所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。

第五条

契税应纳税额，依照本条例第3条规定的税率和第4条规定的计税依据计算征收。应纳税额计算公式：

应纳税额=计税依据×税率

应纳税额以人民币计算。转移土地、房屋权属以外汇结算的，按照纳税义务发生之日中国人民银行公布的人民币市场汇率中间价折合成人民币计算。

第六条

有下列情形之一的，减征或者免征契税：

（一）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征；

（二）城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征；

（三）因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征；

（四）财政部规定的其他减征、免征契税的项目。

第七条

经批准减征、免征契税的纳税人改变有关土地、房屋的用途，不再属于本条例第6条规定的减征、免征契税范围的，应当补缴已经减征、免征的税款。

第八条

契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。

第九条

纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。

第十条

纳税人办理纳税事宜后，契税征收机关应当向纳税人开具契税完税凭证。

第十一条

纳税人应当持契税完税凭证和其他规定的文件材料，依法向土地管理部门、房产管理部门办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。

纳税人未出具契税完税凭证的，土地管理部门、房产管理部门不予办理有关土地、房屋的权属变更登记手续。

第十二条

契税征收机关为土地、房屋所在地的财政机关或者地方税务机关。具体征收机关由省、自治区、直辖市人民政府确定。

土地管理部门、房产管理部门应当向契税征收机关提供有关资料，并协助契税征收机关依法征收契税。

第十三条

契税的征收管理，依照本条例和有关法律、行政法规的规定执行。

第十四条

财政部根据本条例制定细则。第十五条

本条例自1997年10月财政部关于印发《中华人民共和国契税暂行条例细则》的通知财法字〔1997〕52号1997.10.28国务院各部门、各直属机构、各省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团：现将《中华人民共和国契税暂行条例细则》发给你们，望认真贯彻执行。中华人民共和国契税暂行条例细则

第一条

根据《中华人民共和国契税暂行条例》（以下简称条例）的规定，制定本细则。

第二条

条例所称土地、房屋权属，是指土地使用权、房屋所有权。

第三条

条例所称承受，是指以受让、购买、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属的行为。

第四条

条例所称单位，是指企业单位、事业单位、国家机关、军事单位和社会团体以及其他组织。

条例所称个人，是指个体经营者及其他个人。

第五条

条例所称国有土地使用权出让，是指土地使用者向国家交付土地使用权出让费用，国家将国有土地使用权在一定年限内让予土地使用者的行为。

第六条

条例所称土地使用权转让，是指土地使用者以出售、赠与、交换或者其他方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行为。

条例所称土地使用权出售，是指土地使用者以土地使用权作为交易条件，取得货币、实物、无形资产或者其他经济利益的行为。

条例所称土地使用权赠与，是指土地使用者将其土地使用权无偿转让给受赠者的行为。

条例所称土地使用权交换，是指土地使用者之间相互交换土地使用权的行为。

第七条

条例所称房屋买卖，是指房屋所有者将其房屋出售，由承受者交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的行为。

条例所称房屋赠与，是指房屋所有者将其房屋无偿转让给受赠者的行为。

条例所称房屋交换，是指房屋所有者之间相互交换房屋的行为。

第八条

土地、房屋权属以下列方式转移的，视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与征税：

（一）以土地、房屋权属作价投资、入股；

（二）以土地、房屋权属抵债；

（三）以获奖方式承受土地、房屋权属；

（四）以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属。

第九条

条例所称成交价格，是指土地、房屋权属转移合同确定的价格。包括承受者应交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益。

第十条

土地使用权交换、房屋交换，交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳税款。交换价格相等的，免征契税。

土地使用权与房屋所有权之间相互交换，按照前款征税。

第十一条

以划拨方式取得土地使用权的，经批准转让房地产时，应由房地产转让者补缴契税。其计税依据为补缴的土地使用权出让费用或者土地收益。

第十二条

条例所称用于办公的，是指办公室（楼）以及其他直接用于办公的土地、房屋。

条例所称用于教学的，是指教室（教学楼）以及其他直接用于教学的土地、房屋。

条例所称用于医疗的，是指门诊部以及其他直接用于医疗的土地、房屋。

条例所称用于科研的，是指科学试验的场所以及其他直接用于科研的土地、房屋。

条例所称用于军事设施的，是指：

（一）地上和地下的军事指挥作战工程；

（二）军用的机场、港口、码头；

（三）军用的库房、营区、训练场、试验场；

（四）军用的通信、导航、观测台站；

（五）其他直接用于军事设施的土地、房屋。

本条所称其他直接用于办公、教学、医疗、科研的以及其他直接用于军事设施的土地、房屋的具体范围，由省、自治区、直辖市人民政府确定。

第十三条

条例所称城镇职工按规定第一次购买公有住房的，是指经县以上人民政府批准，在国家规定标准面积以内购买的公有住房。城镇职工享受免征契税，仅限于第一次购买的公有住房。超过国家规定标准面积的部分，仍应按照规定缴纳契税。

第十四条

条例所称不可抗力，是指自然灾害、战争等不能预见、不能避免、并不能克服的客观情况。

第十五条

根据条例第六条的规定，下列项目减征、免征契税：

（一）土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，是否减征或者免征契税，由省、自治区、直辖市人民政府确定。

（二）纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。

（三）依照我国有关法律规定以及我国缔结或参加的双边和多边条约或协定的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属的，经外交部确认，可以免征契税。

第十六条

纳税人符合减征或者免征契税规定的，应当在签订土地、房屋权属转移合同后10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理减征或者免征契税手续。

第十七条

纳税人因改变土地、房屋用途应当补缴已经减征、免征契税的，其纳税义务发生时间为改变有关土地、房屋用途的当天。

第十八条

条例所称其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证，是指具有合同效力的契约、协议、合约、单据、确认书以及由省、自治区、直辖市人民政府确定的其他凭证。

第十九条

条例所称有关资料，是指土地管理部门、房产管理部门办理土地、房屋权属变更登记手续的有关土地、房屋权属、土地出让费用、成交价格以及其他权属变更方面的资料。

第二十条

征收机关可以根据征收管理的需要，委托有关单位代征契税，具体代征单位由省、自治区、直辖市人民政府确定。

代征手续费的支付比例，由财政部另行规定。

第二十一条

省、自治区、直辖市人民政府根据条例和本细则的规定制定实施办法，并报财政部和国家税务总局备案。第二十二条

本细则自1997年国家税务总局关于契税征收管理若干具体事项的通知国税发〔1997〕176号1997.11.25北京、天津、河北、黑龙江、上海、江苏、浙江、安徽、福建、江西、山东、河南、湖北、湖南、广东、广西、海南、重庆、贵州、云南、陕西、宁夏、新疆、青海省（自治区、直辖市）及宁波、厦门、青岛、深圳市财政厅（局），山西、内蒙古、辽宁、吉林、四川、甘肃省（自治区）及大连市地方税务局：为了贯彻执行《中华人民共和国契税暂行条例》（以下简称《条例》）和《中华人民共和国契税暂行条例细则》（以下简称《细则》），现就契税征收管理中的若干具体事项通知如下：一、征收机关。契税征收机关是主管农业税收征收管理工作的各级财政机关或者地方税务机关。

二、征收方式。契税征收应当以征收机关自征为主。目前自征确有困难的地区，经上一级征收机关批准，可以委托当地房屋管理部门、土地管理部门或者其他有关单位代征。对代征单位，征收机关应发给委托代征证书，进行政策和业务指导，确保将代征税款及时解缴入库。

三、减税、免税。按《条例》规定享受减税、免税的纳税人，可向当地征收机关书面提出减税、免税申请，并提供有关证明材料。征收机关应在严格审核后办理减税、免税手续。代征单位不得办理减税、免税手续。减税、免税的审批程序和办法，由省、自治区、直辖市征收机关具体规定。

四、票证管理。为使征管工作逐步规范化，契税的纳税申报表、完税证格式全国统一，具体式样及有关说明另行规定。征收中需要的其他有关票证由省、自治区、直辖市征收机关统一制定格式和组织印制。

鉴于目前农村地区尚无专门的房屋产权管理机构和制度，征收机关在对农村地区的房屋产权转移征收契税时，应当在核实有关情况并确认转移的合法性后，给纳税人核发记载有房屋基本情况、房屋产权转移情况以及契税完纳情况的“契税完税凭证”。在发放房屋所有权证的城镇地区是否发放“契税完税凭证”，由各地省级征收机关自定。“契税完税凭证”的参考格式及有关说明另行下发。

五、会计科目设置。《农业税收征解会计制度》中契税收入二级科目调整为：土地出让、土地转让、房屋买卖、房屋赠与、房屋交换、滞纳金和罚款收入。

六、征收经费。征收经费的来源和管理仍按现行办法执行。各地对征收经费要严格管理，专款专用，保证征收管理工作的开展。

对代征单位，征收机关可以付给代征手续费。代征手续费的支付比例，按财政部有关规定执行。

七、其他事项

除《条例》、《细则》已有明确规定者外，契税的征收管理参照《中华人民共和国税收征收管理法》等法律、法规执行。凡1997年国家税务总局国家土地管理局关于契税征收管理有关问题的通知国税发〔1998〕31号1998.3.9为了加强契税征收机关与土地管理部门的工作配合，做好契税征收管理工作，根据《中华人民共和国契税暂行条例》、《中华人民共和国契税暂行条例细则》和《中华人民共和国土地管理法》、《中华人民共和国城市房地产管理法》等法律、法规规定，现就契税征收管理中的有关问题通知如下：

一、各级契税征收机关应当结合当地实际情况，建立一套完善的契税征收管理制度。各级土地管理部门要予以积极支持和配合，协助当地契税征收机关做好契税的征收管理工作。

二、土地管理部门和契税征收机关要共同做好契税征收管理与土地使用权的权属管理的衔接工作。

土地管理部门在受理土地变更登记申请后，对土地权属及变更事项进行审核，对符合变更登记规定的，要求当事人出示契税完税凭证或免税证明。对未取得契税完税凭证或免税证明的，土地管理部门不予办理土地变更登记手续。

三、契税征收机关可向土地管理部门查询所需土地使用权权属及出让、转让时间、成交价格及已公布的土地基准地价等与征收契税有关的资料。土地管理部门应当向契税征收机关提供所需的资料。契税征收机关应对在土地管理部门查询的资料严格保密，未经允许，不得转让或公开引用。

契税征收机关应向土地管理部门提供所需已办理契税完税或免税手续的房地产交易情况。

四、土地管理部门在土地证书的定期查验时，可联合契税征收机关对契税完税情况进行检查。对检查中发现的逃避纳税和不办理土地变更登记手续的，应责令其完税和办理土地变更登记手续，并依照有关规定进行处理。对于需要按评估价格计征契税的，应当委托具备土地评估资格的评估机构进行有关的评估，以规范房地产市场交易行为，确保国家税收不受损失。财政部国家税务总局关于契税征收中几个问题的批复财税字〔1998〕96号1998.5.29江苏省财政厅：你厅《关于契税征收中几个问题的请示》（苏财农税〔1998〕10号）收悉。经研究，现批复如下：一、关于计税价格问题。根据《中华人民共和国契税暂行条例》（以下简称条例）第四条第（一）款及《中华人民共和国契税暂行条例细则》（以下简称细则）第九条的规定，土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖的计税依据是成交价格，即土地、房屋权属转移合同确定的价格，包括承受者应交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益。因此，合同确定的成交价格中包含的所有价款都属于计税依据范围。土地使用权出让、土地使用权转让、房屋买卖的成交价格中所包含的行政事业性收费，属于成交价格的组成部分，不应从中剔除，纳税人应按合同确定的成交价格全额计算缴纳契税。二、关于购买安居房、经济适用住房的减免税问题。条例没有对这种情况给予减征或者免征契税的规定。因此，应对购买安居房、经济适用住房者照章征收契税。三、关于经营性事业单位的减免税问题。目前我国对事业单位没有按是否经营性这一标准进行分类。根据条例第六条、细则第十二条和财政部1996年发布的《事业单位财务规则》的规定，对事业单位承受土地、房屋免征契税应同时符合两个条件：一是纳税人必须是按《事业单位财务规则》进行财务核算的事业单位；二是所承受的土地、房屋必须用于办公、教学、医疗、科研项目。凡不符合上述两个条件的，一律照章征收契税。对按《事业单位财务规则》第四十五条规定，应执行《企业财务通则》和同行业或相近行业企业财务制度的事业单位或者事业单位的特定项目，其承受的土地、房屋要照章征收契税。财政部国家税务总局关于对中国农业发展银行契税征免政策的通知财税〔1998〕123号1998.8.10各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、新疆生产建设兵团：为深化金融体制改革，完善金融服务体系，支持中国农业发展银行的机构建设，现对中国农业发展银行契税征免政策通知如下:

一、中国农业发展银行各级机构购买房屋用于办公的，在2000年12月31日前，免征契税；用于其他方面的，应照章征收契税。

二、上述规定自1998年8月1日起执行。此前已缴纳的契税税款，不予退还。关于对契税会计处理办法请示的复函财会字〔1998〕36号1998.10.14财政部驻云南省财政监察专员办事处:你处“关于对契税会计处理办法的请示”(财驻云监字[1998]266号)收悉。经研究,现答复如下:企业和事业单位取得土地使用权、房屋按规定交纳的契税，应计入所取得土地使用权和房屋的成本。企业取得土地使用权、房屋按规定交纳的契税，借记“固定资产”、“无形资产”等科目，贷记“银行存款”科目。事业单位取得土地使用权按规定交纳的契税，借记“无形资产”科目，贷记“银行存款”科目。取得房屋按规定交纳的契税，借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目；同时，应按资金来源分别借记“专用基金——修购基金”、“事业支出”等科目，贷记“银行存款”科目。国家税务总局关于进一步明确契税纳税人有关法律责任的通知国税发〔1998〕195号1998.11.10北京、天津、河北、黑龙江、上海、江苏、浙江、安徽、福建、江西、山东、河南、湖北、湖南、广东、广西、重庆、贵州、陕西、宁夏、新疆、青海省(自治区、直辖市)及宁波、厦门、青岛、深圳市财政厅(局)，山西、内蒙古、辽宁、吉林、海南、四川、云南、甘肃省(自治区)及大连市地方税务局:

为了加强契税征收管理工作，根据《中华人民共和国行政处罚法》规定的原则，依据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称征管法)及其实施细则和《中华人民共和国契税暂行条例》(以下简称契税条例)的有关规定，现对契税纳税人违法行为给予行政处罚的规定及有关法律责任进一步明确如下:

一、根据征管法第二十条及其实施细则第三十条和契税条例第九条规定，契税纳税人(以下简称纳税人)应在主管契税征收管理工作的财政机关或者地方税务机关(以下简称征收机关)核定的期限内缴纳税款。纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经县以上征收机关批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过三个月，且同一纳税人在一个纳税年度内只能申请延期缴纳一次。在征收机关批准的期限内，不加收滞纳金。纳税人未按规定期限缴纳税款的，征收机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款2‰的滞纳金。

二、根据征管法第二十七条、第四十六条规定，从事生产、经营的纳税人未按照规定的期限缴纳税款，由征收机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上征收机关负责人(财政局或者地方税务局局长)批准，征收机关可以采取下列强制执行措施:

(一)书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；

(二)扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款。

征收机关采取强制执行措施时，对前款所列纳税人，征收机关除追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处以不缴或者少缴的税款5倍以下的罚款。对前款所列纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行。

三、根据征管法第三十一条及其实施细则第五十四条、第五十五条规定，因征收机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的，征收机关在3年内可以要求纳税人补缴税款，但不得加收滞纳金。

因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，征收机关在3年内可以追征；未缴或者少缴数额在10万元以上的，追征期可以延长到10年。纳税人和其他当事人因偷税未缴或者少缴的税款，征收机关可以无限期追征。

四、根据征管法第三十九条规定，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的，由征收机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；逾期不改正的，可以处以2000元以上1万元以下的罚款。

五、根据征管法第四十条规定，纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁合同、契约、协议、合约、单据、确认书、评估证明等凭证或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的，以偷税论处。偷税数额不满1万元或者偷税数额占应纳税数额不足10%的，由征收机关追缴其偷税款，处以偷税额5倍以下的罚款。

六、根据征管法第四十一条规定，纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使征收机关无法追缴的税款，数额不满1万元的，由征收机关追缴其欠缴税款，处以欠缴税款5倍以下的罚款。

七、根据征管法第四十五条规定，以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税。情节轻微，未构成犯罪的，由征收机关追缴其拒缴的税款，处以拒缴税款5倍以下的罚款。

八、根据征管法第五十六条规定，纳税人同征收机关在纳税上发生争议时，必须先依照契税条例及其他有关规定缴纳税款及滞纳金，然后可以在收到征收机关填发的缴款凭证之日起60日内向上一级征收机关申请复议。上一级征收机关应当自收到复议申请之日起60日内作出复议决定。对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起15日内向人民法院起诉。当事人对征收机关的处罚决定、强制执行措施不服的，可以在接到处罚通知之日起或者征收机关采取强制执行措施之日起15日内向作出处罚决定或者采取强制执行措施的征收机关的上一级机关申请复议；对复议决定不服的，可以在接到复议决定书之日起15日内向人民法院起诉。当事人也可以在接到处罚通知之日起或者征收机关采取强制执行措施之日起15日内直接向人民法院起诉。复议和诉讼期间，强制执行措施不停止执行。

当事人对征收机关的处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉、又不履行，作出处罚决定的征收机关可以申请人民法院强制执行。

九、根据《中华人民共和国行政处罚法》第二十条规定，契税违法行为发生地的县级以上(含县级)征收机关具有行政处罚权。

十、纳税人因偷税、抗税或欠缴税款构成犯罪的，交由司法机关依照《中华人民共和国刑法》第二百零一条、第二百零二条、第二百零三条进行处理。

以上请遵照执行并广为宣传。国家税务总局关于离婚后房屋权属变化是否征收契税的批复国税函〔1999〕391号1999.6.3广东省财政厅：

你厅《关于对离婚后房屋权属变化是否征收契税的请示》（粤财字〔1999〕85号）收悉，经研究，现批复如下：根据我国婚姻法的规定，夫妻共有房屋属共同共有财产。因夫妻财产分割而将原共有房屋产权归属一方，是房产共有权的变动而不是现行契税政策规定征税的房屋产权转移行为。因此，对离婚后原共有房屋产权的归属人不征收契税。国家税务总局关于出售或租赁房屋使用权是否征收契税问题的批复国税函〔1999〕465号1999.7.8河南省财政厅：

你厅《关于出售或租赁房屋使用权征收契税的请示》（豫财农税字〔1999〕27号）收悉。经研究，现批复如下：房屋使用权与房屋所有权是两种不同性质的权属。根据现行契税法规的规定，房屋使用权的转移行为不属于契税征收范围，不应征收契税。财政部国家税务总局关于调整房地产市场若干税收政策的通知财税字〔1999〕210号1999.7.29为了配合国家住房制度改革，有效启动房地产市场，积极培育新的经济增长点，经国务院批准，现对房地产市场有关税收政策问题通知如下：

一、关于营业税和契税的政策问题

为了切实减轻个人买卖普通住宅的税收负担，积极启动住房二级市场，对个人购买并居住超过一年的普通住宅，销售时免征营业税；个人购买并居住不足一年的普通住宅，销售时营业税按销售价减去购入原价后的差额计征；个人自建自用住房，销售时免征营业税；个人购买自用普通住宅，暂减半征收契税。为了支持住房制度的改革，对企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房的收入，暂免征收营业税。

二、关于空置商品住房税收政策问题

为了加快住房资金周转，降低金融资产的风险，促进积压空置商品房的销售，对积压空置的商品住房销售时应缴纳的营业税、契税在2000年底前予以免税优惠。

空置商品住房限于1998年

三、关于土地增值税征免政策问题

对居民个人拥有的普通住宅，在其转让时暂免征收土地增值税。

本通知自1999年国家税务总局关于明确对中国华融资产管理公司等在收购处置不良资产中免征契税的通知国税函〔1999〕545号1999.8.10国务院办公厅转发的人民银行、财政部、证监会《关于组建中国华融资产管理公司、中国长城资产管理公司和中国东方资产管理公司的意见》（国办发〔1999〕66号）中规定，免征中国华融资产管理公司、中国长城资产管理公司和中国东方资产管理公司（以下简称三家公司）在收购、承接、处置不良资产过程中的一切税收。现就有关契税政策通知如下：一、全额免征三家公司在收购、承接中国工商银行、中国农业银行、中国银行的不良资产以及三家公司在债务追偿、资产置换、债务重组、企业重组、债权转股权等处置不良资产过程中应缴纳的契税。二、对三家公司不属于上述范围的房地产产权转移行为，应照章征收契税。上述政策自发文之日起执行。国家税务总局关于对监狱管理部门承受土地房屋直接用于监狱建设免征契税的批复国税函〔1999〕572号1999.8.23福建省财政厅：你厅《关于监狱管理部门接收土地及地面建筑物是否征收契税的请示》（闽财农税〔1999〕53号）收悉。现批复如下：监狱管理部门是对犯罪人员执行刑罚的机关，其所承担的公务有一定特殊性，除干警办公用房外，监舍也是执行公务的必备条件。因此，对监狱管理部门承受土地、房屋直接用于监狱建设，视同国家机关的办公用房建设，免征契税。国家税务总局关于抵押贷款购买商品房征收契税的批复国税函〔1999〕613号1999.9.16青岛市财政局：

你局《关于抵押贷款购买商品房征收契税的请示》（青财农税〔1999〕12号）收悉。经研究，批复如下：

购房人以按揭、抵押贷款方式购买房屋，当其从银行取得抵押凭证时，购房人与原产权人之间的房屋产权转移已经完成，契税纳税义务已经发生，必须依法缴纳契税。国家税务总局关于以补偿征地款方式取得的房产征收契税的批复国税函〔1999〕737号1999.11.11广东省财政厅：

你厅《关于以补偿征地款方式取得的房产是否征收契税的请示》（粤财农〔1999〕31号）收悉。现批复如下：

你省汕头市龙眼街道办事处征用属下南墩管理区土地与华乾工业园有限公司合建商品房，并在商品房建成后，将其中一部分商品房产权以补偿征地款方式转移给南墩管理区的居民。这种房地产转移方式实质上是一种以征地款购买房产的行为，应依法缴纳契税。国家税务总局关于免征中国石油天然气股份有限公司契税的通知国税函〔2000〕56号2000.1.17各省、自治州、直辖市和计划单列市财政厅（局）、地方税务局：按照国务院领导指示，由中国石油天然气集团公司独家发起设立中国石油天然气股份有限公司。为贯彻国务院领导关于“不因改制增加企业（中国石油天然气集团公司）税赋”的指示精神，全额免征中国石油天然气股份有限公司组建过程中承受集团公司土地使用权和房屋产权应缴纳的契税。财政部国家税务总局关于本溪金岛生态农业发展有限公司承受农村集体土地使用权征收契税的批复财税字〔2000〕26号2000.2.28辽宁省地方税务局：

你局《关于对本溪金岛生态农业发展有限公司承受土地使用权是否征收契税的请示》（辽地税农〔2000〕12号）收悉。现批复如下：

你省本溪金岛生态农业发展有限公司有偿受让桓仁县横道河子村林地及耕地使用权50年，用于生态农业的综合开发，不属于农村集体土地承包经营权的转移，应按土地使用权转让征收契税。财政部国家税务总局关于免征军建离退休干部住房移交地方政府管理所涉及契税的通知财税字〔2000〕176号2000.6.7各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅（局）、地方税务局：根据国务院、中央军委指示精神，民政部、总后勤部等八部（委、局）日前发出的《关于印发〈移交政府安置的军队离退休干部住房保障改革实施办法〉的通知》（〔2000〕后营字第70号）规定：军队离退休干部住房由国家投资建设，军队和地方共同承担建房任务，其中军队承建部分完工后应逐步移交地方政府管理。军建离退休干部住房移交地方政府管理是军队离退休干部住房保障和管理方式的调整，是军队住房制度改革的重要措施之一。为配合国务院、中央军委决策的顺利实施，免征军建离退休干部住房及附属用房移交地方政府管理所涉及的契税。国家税务总局关于免征军队武警部队政法机关所办企业脱钩移交过程中所涉契税的批复国税函〔2000〕468号2000.6.19广东省财政厅：

你厅《关于军队武警部队政法机关所属企业与之脱钩时发生的房地产权属转移可否免征契税的请示》（粤财农〔2000〕77号）收悉。现批复如下：中共中央、国务院、中央军委批准的《军队、武警部队不再从事经商活动的实施方案》（中办发〔1998〕24号）和《政法机关不再从事经商活动的实施方案》（中办发〔1998〕25号）中明确规定：军队、武警部队和政法机关所办并移交地方的企业，其资产实行无偿划转。为贯彻党中央、国务院和中央军委的指示精神，对军队、武警部队和政法机关所办企业脱钩移交过程中涉及的契税予以免征。财政部国家税务总局关于免征中国石油化工股份有限公司组建过程中有关契税的通知财税[2000]55号2000.7.28各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅（局）、地方税务局：

经国务院批准，中国石油化工集团公司独家发起设立中国石油化工股份有限公司。根据国务院领导的指示精神，为了不因改制增加企业税负，全额免征中国石油化工股份有限公司组建过程中承受的中国石油化工集团公司土地使用权、房屋所有权应缴纳的契税。财政部国家税务总局对河南省财政厅<关于契税有关政策问题的请示>的批复财税〔2000〕14号2000.7.11河南省财政厅：你厅《关于契税有关政策问题的请示》（豫财农税字［2000］9号）悉。经研究，现批复如下：一、关于甲乙单位合作建房契税纳税人和计税依据的确定问题甲单位拥有土地，乙单位提供资金，共建住房。乙单位获得了甲单位的部分土地使用权，属于土地使用权权属转移，根据《中华人民共和国契税暂行条例》的规定，对乙单位应征收契税，其计税依据为乙单位取得土地使用权的成交价格。

上述甲乙单位合建并各自分得的房屋，不发生权属转移，不征收契税。二、关于以划拨方式取得土地使用权再转让，契税纳税人及计税依据的问题以划拨方式取得的国有土地使用权，经批准再转让，需由取得划拨土地使用权者补缴土地出让费用或土地收益，并缴纳契税。其计税依据为《中华人民共和国契税暂行条例细则》第十一条规定的土地使用权出让费用或者土地收益。

取得转让土地使用权的承受人，应按照《中华人民共和国契税暂行条例》第四条规定的成交价格缴纳契税。因此，《条例》与《细则》规定的计税价格，是对不同纳税人在不同环节缴纳契税的依据，两者并不矛盾。财政部国家税务总局关于公有制单位职工首次购买住房免征契税的通知财税〔2000〕130号2000.11.29各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅（局）、地方税务局：为配合国家住房制度改革，减轻城镇职工购房负担，现就契税有关政策明确如下：

对各类公有制单位为解决职工住房而采取集资建房方式建成的普通住房或由单位购买的普通商品住房，经当地县以上人民政府房改部门批准，按照国家房改政策出售给本单位职工的，如属职工首次购买住房，均比照《中华人民共和国契税暂行条例》第六条第二款“城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征”的规定，免征契税。本规定从发文之日起实施，此前已征税款不予退还。财政部国家税务总局关于中国信达等4家金融资产管理公司税收政策问题的通知财税〔2001〕10号2001.2.20各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局：根据《国务院办公厅转发人民银行、财政部、证监会关于组建中国信达资产管理公司意见的通知》（国办发〔1999〕33号）和《国务院办公厅转发人民银行、财政部、证监会关于组建中国华融资产管理公司、中国长城资产管理公司和中国东方资产管理公司意见的通知》（国办发〔1999〕66号）的精神，经国务院批准，现对信达、华融、长城和东方资产管理公司（以下简称“资产公司”）在收购、承接和处置不良资产过程中有关税收政策问题通知如下：

一、享受税收优惠政策的主体为经国务院批准成立的中国信达资产管理公司、中国华融资产管理公司、中国长城资产管理公司和中国东方资产管理公司，及其经批准分设于各地的分支机构。除另有规定者外，资产公司所属、附属企业，不享受资产公司的税收优惠政策。

二、收购、承接不良资产是指资产公司按照国务院规定的范围和额度，对相关国有银行不良资产，以账面价值进行收购，同时继承债权、行使债权主体权利。具体包括资产公司承接、收购相关国有银行的逾期、呆滞、呆账贷款及其相应的抵押品；处置不良资产是指资产公司按照有关法律、法规，为使不良资产的价值得到实现而采取的债权转移的措施。具体包括运用出售、置换、资产重组、债转股、证券化等方法对贷款及其抵押品进行处置。

三、资产公司收购、承接、处置不良资产可享受以下税收优惠政策：

1.对资产公司接受相关国有银行的不良债权，借款方以货物、不动产、无形资产、有价证券和票据等抵充贷款本息的，免征资产公司销售转让该货物、不动产、无形资产、有价证券、票据以及利用该货物、不动产从事融资租赁业务应缴纳的增值税、营业税。

2.对资产公司接受相关国有银行的不良债权取得的利息收入，免征营业税。

3.对资产公司接受相关国有银行的不良债权，借款方以土地使用权、房屋所有权抵充贷款本息的，免征承受土地使用权、房屋所有权应缴纳的契税。

4.对资产公司成立时设立的资金账簿免征印花税。对资产公司收购、承接和处置不良资产，免征购销合同和产权转移书据应缴纳的印花税。对涉及资产公司资产管理范围内的上市公司国有股权持有人变更的事项，免征印花税参照《国家税务总局关于上市公司国有股权无偿转让证券（股票）交易印花税问题的通知》（国税发〔1999〕124号）的有关规定执行。

5.对各公司回收的房地产在未处置前的闲置期间，免征房产税和城镇土地使用税。对资产公司转让房地产取得的收入，免征土地增值税。

6.资产公司所属的投资咨询类公司，为本公司承接、收购、处置不良资产而提供资产、项目评估和审计服务取得的收入，免征营业税。

四、资产公司除收购、承接、处置不良资产业务外，从事其他经营业务或发生本通知未规定免税的应税行为，应一律依法纳税。五、本通知自资产公司成立之日起开始执行。此前的规定与本通知有抵触的，以本通知为准。各地财政、税务部门及资产公司要密切关注税收优惠政策的落实情况，及时向财政部、国家税务总局反映执行中出现的问题，确保相关税收优惠政策顺利实施。财政部国家税务总局关于对中国农业发展银行各级机构购买办公房屋恢复征收契税的通知财税〔2001〕63号2001.4.16各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局：经国务院批准，《财政部、国家税务总局关于对中国农业发展银行契税征免政策的通知》（财税字〔1998〕123号）到期停止执行。从2001年国家税务总局关于以土地、房屋权属抵缴社会保险费免征契税的批复国税函〔2001〕483号2001.6.21湖南省财政厅：你厅《关于以房地产作价抵缴养老保险金是否征收契税的请示》（湘财农税〔2001〕5号）收悉。现批复如下：根据国务院发布的《社会保险费征缴暂行条件》（国务院第259号令）中关于“社会保险基金不计征税、费”的规定，对社会保险费（基本养老保险、基本医疗保险、失业保险）征收机构承受用以抵缴社会保险费的土地、房屋权属免征契税。国家税务总局关于中国联通有限公司重组过程中办理土地、房屋权属变更登记不征契税的批复国税函〔2001〕689号2001.9.7浙江省财政厅：

你厅《关于中国联通有限公司重组过程中涉及土地、房产权属过户契税政策问题的请示》（浙财农税字〔2001〕16号）收悉。经研究，现批复如下：

为促进中国电信企业的改革与发展，经国务院批准，1999年中国联合通信有限公司以境内12个省（市）的移动电话资产、国信寻呼资产和全国的长途数据资产设立中国联通有限公司。2000年中国联合通信有限公司将其持有的中国联通有限公司全部股权转让给中国联通股份有限公司。鉴于中国联通股份有限公司是在香港注册的上市公司，国家对外贸易经济合作部批复同意中国联通有限公司变更为外资企业，并办理相应的工商变更登记事项。中国联通有限公司在组建过程中，承受中国联合通信有限公司以无偿划转方式转让的部分土地、房屋权属，不属于契税征税范围。在该公司成为中国联通股份有限公司的子公司后，其下属各分公司办理土地、房屋权属变更登记是根据工商变更登记而进行的相关变更登记，不发生权属转移，不涉及契税问题。财政部国家税务总局关于社会力量办学契税政策问题的通知财税〔2001〕156号

2001.9.8各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据《中华人民共和国教育法》提出的“任何组织和个人不得以营利为目的举办学校及其他教育机构”的精神，以及国务院发布的《社会力量办学条例》中关于“社会力量举办的教育机构依法享有与国家举办的教育机构平等的法律地位”的规定，对县级以上人民政府教育行政主管部门或劳动行政主管部门批准并核发《社会力量办学许可证》，由企业事业组织、社会团体及其他社会组织和公民个人利用非国家财政性教育经费面向社会举办的教育机构，其承受的土地、房屋权属用于教学的，比照《中华人民共和国契税暂行条例》第六条第（一）款的规定，免征契税。

本通知自2001年国家税务总局关于承受综合人防工程产权用于商业服务业征收契税的批复国税函〔2001〕803号2001.11.6黑龙江省财政厅：你厅《关于我省人防工程产权转给个体经营者从事商服业是否征收契税的请示》（黑财农税〔2001〕19号）收悉。现批复如下：根据现行契税政策规定，军事单位承受土地、房屋用于军事设施的，免征契税。你省七台河市市建二公司将开发建设的综合人防工程部分建筑单元产权出售给个体经营者从事商业服务业，不属于免税范围，应对其产权承受者照章征收契税。国家税务总局关于中国粮油食品进出口（集团）有限公司重组改制有关契税问题的通知国税函〔2001〕843号2001.11.16河北、黑龙江、江苏、浙江、福建、江西、山东、河南、湖北、新疆、广东省（自治区）财政厅，北京、山西、辽宁、上海、海南、云南省（直辖市）地方税务局：

根据国务院领导指示，中国粮油食品进出口（集团）有限公司（以下简称中粮公司）拟对下属部分企业进行重组改制。现就该公司重组改制过程中所涉及的契税问题通知如下：

一、关于吸收合并。中粮公司拟将部分下属企业进行吸收合并，被吸收企业不再保留法人地位。如合并各方均为中粮公司的全资子公司，则不征契税，其余征收契税。

二、关于股权划转。中粮公司拟将部分境内下属企业的股权划转至该公司在香港注册的全资子公司，根据国家对外贸易经济合作部的批复，被划转企业性质将变更为中外合资或外商独资，企业名称相应变更。由于股权划转不影响企业法人的存续，其土地、房屋权属不发生转移，故不征契税。国家税务总局关于中国移动通信集团公司重组过程中办理土地房屋权属变更登记不征契税的通知国税函〔2002〕201号2002.3.13天津、河北、黑龙江、江苏、浙江、安徽、福建、江西、山东、河南、湖北、湖南、广东、广西、重庆、贵州、甘肃、宁夏、新疆、青海省（自治区、直辖市）及宁波、厦门、青岛、深圳市财政厅（局），北京、山西、内蒙古、辽宁、吉林、上海、海南、四川、云南、陕西省（自治区、直辖市）及大连市地方税务局：

中国移动通信集团公司是按照党中央、国务院关于政企分开、邮电分营、电信重组的要求，在剥离原中国电信移动通信网络和业务的基础上组建的国有重要骨干企业，该公司通过全资拥有的中国移动（香港）集团有限公司间接持有中国移动（香港）有限公司（香港上市公司）约75.6％的股权。

按照国务院批准的“整体上市、分步实施”的重组方案，中国移动通信集团公司采取将下属各省（区、市）移动通信公司中与移动通信业务有直接关系的权益整体上划至总公司，并将其注入中国移动（香港）集团有限公司，再由中国移动（香港）有限公司收购的方式实现重组。

中国移动（香港）有限公司是在香港注册的企业，各省（区、市）移动通信公司被其收购后即变更为外商投资企业，应按照有关规定办理相应的工商变更登记和土地、房屋权属人名称变更登记，由于不发生土地、房屋权属转移，因此，不征契税。国家税务总局关于保险公司分业经营改革中不动产转移过户有关税收政策的通知国税发〔2002〕69号2002.6.11各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局、财政厅（局）：

为进一步落实《中华人民共和国保险法》有关综合性保险公司必须财、寿险业务分业经营的规定和国务院关于保险公司分业改革的指示精神，综合性保险公司及其子公司需将其所拥有的不动产划转到新设立的财产保险公司和人寿保险公司。由于上述这种不动产所有权转移过户过程中，并未发生有偿销售不动产行为，也不具备其他形式的交易性质，因此，对保险分业经营改革过程中，综合性保险公司及其子公司将其所拥有的不动产所有权划转过户到因分业而新设立的财产保险公司和人寿保险公司的行为，不征收营业税、契税。国家税务总局关于办理期房退房手续后应退还已征契税的批复国税函〔2002〕622号2002.7.10新疆维吾尔自治区财政厅：

你厅《关于对办理期房退房手续后是否可以退契税的请示》（新财农税〔2002〕10号）收悉。现批复如下：按照现行契税政策规定，购房者应在签订房屋买卖合同后、办理房屋所有权变更登记之前缴纳契税。对交易双方已签订房屋买卖合同，但由于各种原因最终未能完成交易的，如购房者已按规定缴纳契税，在办理期房退房手续后，对其已纳契税款应予以退还。国家税务总局关于股权变动导致企业法人房地产权属更名不征契税的批复国税函〔2002〕771号2002.8.16宁波市财政局：你局《关于哈工大首创科技股份有限公司因股权结构变动变更名称应否缴纳契税问题的请示》（甫财政农〔2002〕314号）收悉。现批复如下：宁波中百股份有限公司因北京首创集团受让其26.62％的股权而于2000年更名为宁波首创科技股份有限公司，2001年哈工大八达集团受让宁波首创科技股份有限公司16.62％的股权，企业再次更名为哈工大首创科技股份有限公司。上述由于股权变动引起企业法人名称变更，并因此进行相应土地、房屋权属人名称变更登记的过程中，土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。国家税务总局关于免征被撤销金融机构在财产清理中取得的土地房屋权属所涉契税的批复国税函〔2002〕777号2002.8.26云南省地方税务局：你局《关于被撤销金融机构契税问题的请示》（云地税农字〔2002〕47号）收悉。现批复如下：根据国务院2001年发布的《金融机构撤销条例》（国务院第324号令）中关于“被撤销的金融机构财产的清理和处置，免交税收和行政性收费”的规定，对被撤销的金融机构在财产清理中取得土地、房屋权属所涉及的契税，应当予以免征。云南金旅信托投资有限公司在依法被撤销后的财产清理阶段，取得你省瑞丽市三泰珠宝有限公司以抵债方式转让的房产，对其所涉及的契税应按上述政策规定予以免征。财政部国家税务总局关于中国华融资产管理公司上海办事处接收中山东二路十五号楼契税问题的通知财税〔2002〕141号2002.9.17上海市财政局、地方税务局：根据《财政部、国家税务总局关于中国信达等四家金融资产管理公司税收政策问题的通知》（财税［2001］10号）的规定，中国华融资产管理公司上海办事处承接的中国工商银行上海分行中山东二路十五号楼，属中国工商银行上海分行在国务院规定的范围和额度内剥离的以物抵贷不良资产，对此产权过户环节的契税应予免征。财政部国家税务总局关于中国民族国际信托投资公司等转制为证券公司有关契税问题的通知财税〔2002〕151号2002.9.29天津、江苏、浙江、江西、重庆、湖北、青岛、深圳省（市）财政厅（局），北京、辽宁、吉林、上海、海南、四川、大连省（市）地方税务局：根据中央关于党政机关金融类企业脱钩工作要求，经国务院批准，中国民族国际信托投资公司、中国科技国际信托投资有限责任公司分别整体转制为中国民族证券有限责任公司和中国科技证券有限责任公司。对上述两公司转制过程中，中国民族证券有限责任公司、中国科技证券有限责任公司分别承受原中国民族国际信托投资公司、中国科技国际信托投资有限责任公司土地使用权、房屋所有权所涉及的契税，予以免征。国家税务总局关于中国石油天然气集团公司油品销售企业重组有关契税问题的通知国税函〔2002〕923号2002.10.21黑龙江、重庆、甘肃、宁夏、新疆、青海省（直辖市、自治区）财政厅（局），北京、内蒙古、辽宁、吉林、上海、四川、陕西省（直辖市、自治区）和大连市地方税务局：根据1999年国务院批准的中国石油天然气集团公司整体改制重组方案，中国石油天然气集团公司发起设立了中国石油天然气