地方政府性债务审计培训

地方政府性债务审计培训南江县审计局汤尚举2023/5/212一．审计的对象

五大债务主体：县级地方政府（含政府部门和机构），经费补助事业单位，公用事业单位，政府融资平台公司，其他单位。2023/5/213地方政府（含政府部门和机构）

包括地方政府及所属部门和机构，地方人大、政协、司法等机关单位也比照填列。2023/5/214经费补助事业单位

指接受国家经费补助的事业单位，包括全额拨款事业单位、差额拨款事业单位。

2023/5/215公用事业单位

指国家予以财政补助的供水、供气、供热，污水处理、垃圾处理、城市公共交通等事业单位或国有独资、控股企业。2023/5/216政府融资平台公司

指由地方政府及其部门和机构、所属事业单位等通过财政拨款或注入土地、股权等资产设立，具有政府公益性项目投融资功能，并拥有独立企业法人资格的经济实体，包括各类综合性投资公司，如建设投资公司、建设开发公司、投资开发公司、投资控股公司、投资发展公司、投资集团公司、国有资产运营公司、国有资本经营管理中心等，以及行业性投资公司，如交通投资公司等。2023/5/217其他单位

指除地方政府部门和机构、经费补助事业单位、公用事业单位和融资平台公司等四类主体之外的单位，其债务由政府财政资金偿还或者由政府提供了各种形式的担保。

2023/5/218二．审计的范围时间范围：共7个统计年度，分别为1997年、1998年、2002年以及2007年、2008年、2009年和2010年，并追溯债务发生的起始年。债务范围：

3类债务，包括：地方政府负有偿债责任的债务、地方政府负有担保责任的债务、其他相关债务。2023/5/219地方政府负有偿还责任的债务

指五大债务主体单位举借，确定由财政资金偿还，政府负有直接偿债责任的债务。一是地方政府债券、国债转贷、外债转贷、农业综合开发借款、其他财政转贷债务中确定由财政资金偿还的债务；二是政府融资平台公司、政府部门和机构、经费补助事业单位、公用事业单位及其他单位举借、拖欠或以回购等方式形成的债务中，确定由财政资金（不含车辆通行费、学费等收入）偿还的债务；三是地方政府粮食企业和供销企业政策性挂账。2023/5/2110地方政府负有担保责任的债务

指因地方政府（含政府部门和机构）提供直接或间接担保，当债务人无法偿还债务时，政府负有连带偿债责任的债务。一是政府融资平台公司、经费补助事业单位、公用事业单位和其他单位举借，确定以债务单位事业收入（含学费收入）、经营收入（含车辆通行费收入）等非财政资金偿还，且地方政府（含政府部门和机构）提供直接或间接担保的债务。二是地方政府（含政府部门和机构）举借，以非财政资金偿还的债务，视同政府担保债务。2023/5/2111其他相关债务

指政府融资平台公司、经费补助事业单位和公用事业单位为公益性项目举借，由非财政资金偿还，且地方政府（含政府部门和机构）未提供担保的债务（不含拖欠其他单位和个人的债务）。政府在法律上对该类债务不承担偿债责任，但当债务人出现债务危机时，政府可能需要承担救助责任。2023/5/2112在填报过程中，要把握三类债务的要素，准确界定债务的类型，分别归集填入相应的统计报表。地方政府粮食企业和供销企业政策性挂账，不能填入表1，在表4中单独反映。2023/5/2113三．总体要求

分项目分年度逐笔债务进行填报。转贷、转借的债务填报原则。

往来、暂付款不作为政府性债务。违规集资形成的债务不作为政府性债务。世亚行等政府外债按年末外币汇率折算后填报。2023/5/2114分项目分年度逐笔债务进行填报

一笔债务，填报年度年初有余额，当年有举借额，应在不同行反映。一笔债务，涉及不同债务类型、多个资金投向类别、多个债权人类别、不同项目开工年度或多个提款年度，要分别按照相关指标进行合理拆分。

一个年度发生多笔债务类型、资金投向类别、债权人类别、项目开工年度等全部相同的债务，可以在该年度合并填报。2023/5/2115转贷、转借的债务填报原则地方政府债券和上级财政转贷债务。以财政部门为债务人，“债务单位部门类别”填写财政部门，“项目单位名称”填写使用债务资金的具体单位名称。

转借的债务。根据转借协议或合同约定，偿债资金来源于第一借款人的，作为第一借款人债务填报；来源于第二借款人的，作为第二借款人债务填报。20剑23众/5悦/1帝816往来立、暂茫付款残不作受为政匙府性拾债务上下子级政锡府往望来款摘、暂冬付款滩，同非级政旨府各裳部门竭之间扬借款广，以跑及白摸条欠检账，远均不井计入勤地方仓政府筑性债脆务。喜上下稼级政冠府、氧部门蓄和单母位之桃间的粮借款帝，借先出资剥金为挣自有姜资金据的，络不作糠为债馒务进让行统客计填焦报。20晴23爱/5雷/1敢817四．徐报表但解读填报碧操作弄平台畅。报表赢体系兽构成唉。分表童解读标。20河23蹲/5锁/1局818（一麻）填菊报操辞作平兰台本项和目使厌用Ex船ce获l2突00狂3版本毅进行夹报表踏填报慢，使丝式用其帖他版外本可凤能会樱造成爽表中样部分死内置贩功能络失效雁或产掘生校漆验误津报。丈录入扣债务贝信息哑前，父先确配认软漂件版扇本是叨否相权符。抢同时带，请用将宏委“安伐全级浅”设自置为踪蝶“低栋”。肥设置碍步骤僚：打罪开Ex统ce昨l2冤00酬3，选乒择【工具】菜单罚，在象弹出膛窗口虫中点后击【宏】，选沉择【安全天性】，在戒弹出辰“安肆全级友”页辈面选邀择【低】，点珍击“尿确定活”，柿然后免切换产一下Sh柴ee伐t页或页关闭弃后重丧新打蒜开，柿确保句宏功察能生梦效。框打开俭工作侄表，寻添加辱了一绕个【债务颂审计】菜单爹。通落过此秤菜单宜，可斤以实住现“筐插入厕新行照”和改“检禾查数束据”价功能恐。20切23躲/5椒/1喉819（二爱）报刚表体桑系构洲成共设沿计报班表12张，橡其中摘：表1至表5为债物务基非本情贤况表廊，由糊被审螺计单愧位填熊报；访表6至表12为分神析及验问题们汇总钟表，由由相细关部挨门填安报。20毫23府/5仔/1误820（三代）分票表解爷读表1：地喉方政乘府负揪有偿酬还责话任的套债务锅明细举表共58列53个指眼标。灰色懒区域荐：均设苹置了许下拉贼框，淡对该魄指标定包含艘的内串容进射行了帝限定敌，不落得手授工输裁入，甩必须予通过赖下拉洒框选斗择填匪报。矩方法默：点纠击单严元格离右侧绿向下构的箭羡头，螺打开园下拉鞋框查分看、功选择模相应秃内容解填列须，该旬单元苗格不剃能为铁空。锅如无鲁法查业看全歉部内夜容，君可将通该列希表格荒拉宽细进行朵查看峰。淡黄衬色区盐域：由报爸表自参动计翁算生贝成，布不需钟填列夸。20级23皆/5中/1溪821第7列“升债务格单位纷部门艇类别御”共22类，球包括验：一俭般公歉共服擦务部撞门（何不含静财政阁、国永土资泼源部加门）趣，财脚政部纽奉门，庭国土亮资源蒸部门榴，公祸共安赶全部驶门，仔教育—中小索学，青教育—普通吊高校祝，教师育—其他苹部门乔，科兼学技谷术部叉门，丑文化忧体育任与传捎媒部仆门，已社会爹保障习和就父业部龙门，管医疗继卫生世部门—医院荒，医功疗卫设生部仙门—其他厚，环盗境保侵护部衫门，轰住房纸和城外乡建痕设部斧门，拌农林凯水部乳门，夸交通崖运输—公路偷，交错通运覆输—铁路引，交提通运莫输—民航现，交脑通运宗输—其他痒部门红，资萌源勘嘉探电沿力信统息部恶门，欠粮油止物资延储备剥管理辟部门眯（不网含政辰策性侵挂账绒），割其他疮部门峰。20汪23现/5抄/1勺822一般漆公共蠢服务废部门包括颗：人蛮大、屈政协总、政赵府办勾公厅思及相鄙关机杯构、县发展胁和改肠革部姑门、写统计错部门毛、税倍务部众门、盐审计顽部门放、监筋察部覆门、敢人口祸和计丘划生出育部本门、烫商贸写部门麦、知态识产商权部梁门、星工商吹行政睛管理升部门恶、质抓量技扣术监棚督部杆门、破测绘梨部门主、地饰震部巡寿门、携气象淘部门先、民狗族事离务管恋理部魂门、礼宗教滑事务袜管理搜部门旺、港慢澳台泻侨事抓务管芦理部见门、反档案洞部门验以及脑其他狼一般行公共框服务索部门果。一般挣公共戒服务荒部门收中（竭一）公共的安全行部门厦：包愤括公坑安、董检察鹊、法狡院、什司法播、监勾狱、王劳教擦、国啄家保朽密等班部门坏。文化叮体育息与传推媒部坑门邻：包括忌文化静、文牲物、不体育股、广翁播影者视、男新闻场出版坟等部砖门。社会她保障今与就绸业部甘门拆：包算括人匀力资萄源和桥社会婶保障质部门结、民干政部链门等脸。农林发水部棍门债：包派括农辛业、廉林业证、水仙利、址扶贫或、农添业综港合开堪发等急部门斜。20欲23乒/5猎/1体823一般先公共族服务榆部门亏中（富二）资源娇勘探棕电力逗信息漏部门选：搏包括宅：工甩业和度信息砖产业饥部门勒、安板全生栗产监飞管部丸门、昆国有尼资产轿监管全部门秒等。粮油瘦物资且储备消管理谷部门指：包乒括粮寸食部听门、魂物资夜储备膝部门锤、旅驰游部足门等吃。◆融资控平台鸦公司乒的“债务贪单位痕部门苦类别”按照折其隶梢属的猴机关能、事烈业单价位所鸟属部讲门类临别填甜列。20炉23苹/5崖/1言82420码23缸/5杯/1缸825第18列“雕债权嘱人类绞别”共23类，蒸包括绞：银行骡贷款—人民林银行树，银街行贷限款—工行皮，银秃行贷节款—农行总，银头行贷也款—建行煤，银版行贷更款—中行丛，银粥行贷若款—交行茧，银团行贷政款—农发月行，割银行振贷款—国开失行，中银行黎贷款—其他究银行捧，银白行贷宽款—城市司和农械村信昨用社未，银昌行贷波款—银行议业非近存款竿类金咱融机棋构，发严行债拦券—地方闸政府策债券致，发差行债纲券—企业扁债券，发娃行债隙券—短期悦融资草券，发仪行债喷券—中期叨票据，发眼行债恶券—银信渔政，冈发行箱债券—其他甚，上阴级财舒政—外债光转贷，上贺级财蚕政—国债识转贷丝式，上洁级财天政—农业趁综合女开发坐借款笨，上雷级财抗政—其他醉，其禽他单议位和醉个人—拖欠修工程猜款，纺其他猫单位欺和个坏人—其他盼。债权俭类别雅中（系一）银行吊贷款专：主永要包耀括单薄位普茅通贷喝款、泪普通体并购芝贷款退、银年团贷啦款、俯信用怎卡及致账户用透支捷、贸押易融坦资、腾境外修贷款之转筹寒资、夜融资崖租赁殊、票妖据融新资和霉各项避垫款晓。银行坚业非倍存款胜类金品融机详构会：包俗括：亲信托腾投资套公司诉、金洒融租面赁公板司、境汽车疗金融折公司鞠、小彻额贷胀款公中司、或金融妈资产鄙管理甜公司茶、货鸽币经填纪公鼻司等缩慧。20枕23倡/5乏/1府82620栋23吗/5滤/1炼827债权倾类别除中（宇二）企业短债券瘦：指桂企业截依照夏法定半程序价发行偷、约甜定在牙一定匀期限荷内还承本付苦息的济有价侵证券鸣。短期色融资良券：畜指具杜有法缝人资揭格的指非金翁融企梢业在其银行等间债刊券市呜场发薪行的娃，约销定1年内腔还本烫付息呜的债珠务融童资工撤具。中期计票据暖指具逗有法饮人资佣格的己非金来融企恒业在纯银行花间债状券市虫场按食照计避划分腾期发宇行的杀，约蕉定在统一定挨期限漂还本双付息器的债墨务融概资工完具。上级被财政—外债胸转贷嘉包括茫通过裂上级偏财政慰部门禾、中犯央部戒门或您金融介机构屠等部迈门转月贷的烘国际谎金融揉组织键贷款瓦、外罪国政紧府贷胖款等籍。20老23摘/5挎/1族828第39列“湖年末残债务蜓余额吓中已源支出熊的交债务糊资金跟投向件”共30类，永在下禁拉框爆中选蛾择。无包括瞒：工皮业，检能源赞，交担通运工输—铁路业，交附通运嗽输—政府里还贷挨高速彼公路圣，交丹通运大输—经营升性高递速公便路，彩交通恢运输—政府欧还贷失二级培公路热，交梯通运洒输—其他袖公路脚，交指通运役输—机场剪，交俱通运惑输—其它肃，市嘱政建有设—轨道补交通柿，市逮政建锡设—道路洁桥梁上，市惑政建桌设—水、幅热、盐电、暗气、蔑垃圾股处理辞等公爽用事叔业，丽市政遇建设—其它偶，农廊林水—大型驶水利中设施萝建设肿，农艰林水—其它归，生奏态建湾设和召环境捉保护员，教韵育—义务积教育标，教盾育—普通成高中捉，教念育—普通节高校脏，教俘育—其它夺，科贯学、产文化饰，卫稀生—医院旦，卫检生—其他鸦，保障横性住轧房，土查地收贝储整念理，政权紫机构要建设，农摇网改堤造，乡村宣公路轧、桥悲梁，化解母地方适金融坦风险，其仍它。20丸23筝/5秀/1擦829年末轿债务敌余额邮中已新支出食的忽债务敏资金达投向颤中政权贝机构越建设沟：指蠢用于父党政烛机关氏办公票用房壶建设墓等债瓶务支臣出。乡村姑公路拉、桥臣梁：邻指用梳于通冻乡（姨镇）俗、通羡行政晌村的留公路欠及桥锋梁等飘附属误设施胀建设零债务什支出轿。通盐乡（距镇）师公路轮指县叠（区巩）城茫通达拌乡（踪蝶镇）后及连腾接乡纯（镇应）与匀乡（道镇）辨的公冒路；煌通行厌政村风公路向指由竞乡（甲镇）区通达句行政议村的跳公路挂。保障涌性住零房：使包括旨廉租盒房、该经济滥适用苏房和赚城市覆棚户佛区改性造等费。化解作地方叫金融换风险沉：包订括地咱方各难级财帐政部夏门为百清理抹农村仓合作野基金景会、暗清理忽供销赴社股辫金、缸清理屿城市系商业版银行派、清通理城芽市信谊用社遗、清哀理信乳托投脏资公罗司等掀举借敢的专喉项借退款。20损23计/5夺/1段830数据恭检查完整遭录入殿一条监记录速后，代可以平点击益菜单【债务黄审计】—【检查学数据】进行煎校验壳。检装查内免容包铃括：讽一是斥对有教下拉顷框的色列进吐行检敢查，克所填腹内容踩是否萌为表历中设芽定选纵项；骗二是抢对数至据的故有效秘性进鸟行检朽查，轮是否恰完整怜填写秤和符较合要致求；忠三是炕对表膜内各追数据丛之间家的逻溜辑关招系进碑行审缴核。约检查步后，钥如果亲发现逮错误遮，会支弹出靠错误贯信息富提示朝框，呀可以重通过Ct练rl片+C复制停下来敏，粘遣贴到Wo挠rd文档肆中打烤印出肯来，衣便于紫审验酱核对驳。点勾击【确定】，出挠错数宪据所蜘在单戴元格逐会显茶示为郊红色航。20疼23末/5冰/1合831表2：地贴方政走府负捷有担庭保责惑任的欲债务偿明细紧表共53列47个指利标。第37列“政府炎信用蜡方式兄举借”：指落以政知府信叛誉方去式举悉借的赚债务斥余额吴。包蠢括：妖地方株政府登债券哪、上问级财帖政转泼贷，替以及开其他专政府杂部门火和机煤构以泉政府号信誉晓举借捎的债毕务中桂由非筐财政叼资金孔偿还符的债圾务。20沃23山/5征/1吩832第38列至铁第40列：尚如果涂一笔撑债务确采用富多种牌方式烈进行限担保主的，谷应按时照不贪重