地方税收知识系列讲座

地方税收知识系列讲座芜湖市地方税务局基金（费）科秦涛——基金费征缴知识主要内容教育费附加第一部分社会保险费知识介绍芜湖市社保费征缴基本情况2011年社保费汇算工作《社会保险法》解读第二部分其他基金费知识介绍地方教育附加水利建设基金文化事业建设费残疾人就业保障金工会经费一、《社会保险法》解读（三）费改税（一）概述（二）条款解读1、五项社会保险简介2、社会保险费的征缴3、法律责任4、其他条款1、背景介绍2、立法原则3、社会保险的基本内容4、制度方针（一）概述背景介绍：

《社会保险法》自2007年起，经过3年4审后，终于在2010年10月份正式出台（自2011年7月1日起施行）。（一）概述1、贯彻落实党的重要决策和战略部署；2、人民群众共享改革发展的成果；3、公平和效率相结合，权利和义务相对应；4、确立框架、循序渐进。《社会保险法》的立法原则主要有：（一）概述——社会保险的基本内容（一）概述社会保险制度的方针：广覆盖保基本多层次可持续（二）条款解读1、五项社会保险简介2、社会保险费的征缴3、法律责任4、其他条款《社会保险法》部分条款解读：1、五项社会保险简介涉及《社会保险法》的第二章至第六章（共5章47条）无雇工的个体工商户未在用人单位参加基本养老保险的非全日制从业人员其他灵活就业人员缴费主体（以基本养老保险为例）：缴费人职工个人用人单位（统称：“个体劳动者”、“灵活就业人员”）1、五项社会保险简介缴费依据基本养老保险费工伤保险费基本医疗保险费失业保险费生育保险费按照”本单位职工工资总额”按照“国家规定”《社会保险法》中的表述：没有明确表述。未出台相关新政策前，仍维持现有费率。费率1、五项社会保险简介芜湖市社会保险费费率如下表所示：费种费目标准费率优惠期费率基本养老保险费单位20%

职工个人8%

灵活就业人员20%

基本医疗保险费单位8.5%6.5%职工个人2%

灵活就业人员7.5%或10.5%5.5%或8.5%失业保险费单位2%

职工个人1%

工伤保险费单位1%（基本档）0.5%（基本档）生育保险费单位1%0.5%1、五项社会保险简介养老保险制度模式现收现付制完全积累制部分积累制无个人账户仅个人账户社会统筹+个人账户养老保险待遇：个人账户养老金统筹养老金=个人账户全部的存储额÷政策规定月数每月领取的养老金×缴费年限×

1%上年省均工资+本人指数化工资=——————————————2注：上述主要介绍基本方法，具体计算以人社部门口径为准。1、五项社会保险简介工伤保险：失业保险：领取失业保险金期间，享受职工基本医疗保险待遇（应缴的基本医疗保险费从失业保险基金中支付）。芜湖市自2012年1月1日起实施。工伤保险待遇垫付追偿制度。社会保险关系转移接续：基本养老保险基本医疗保险失业保险年限累计、账户可转，分段计算、统一支付。缴费年限累计计算缴费年限累计计算几个政策亮点：2、社会保险费的征缴第五十七条……社会保险登记、变更、注销第五十八条第三款：社保号全国统一，即公民身份证号码……

国家建立全国统一的个人社会保障号码。个人社会保障号码为公民身份号码。……

社会保险费实行统一征收，实施步骤和具体办法由国务院规定。第五十九条第二款：统一征收，步骤、办法国务院规定2、社会保险费的征缴

用人单位应当自行申报、按时足额缴纳社会保险费，非因不可抗力等法定事由不得缓缴、减免。职工应当缴纳的社会保险费由用人单位代扣代缴，用人单位应当按月将缴纳社会保险费的明细情况告知本人。……第六十条第一款：自行申报缓缴、减免（须不可抗力等法定事由）代扣代缴，并告知本人

用人单位未按规定申报应当缴纳的社会保险费数额的，按照该单位上月缴费额的百分之一百一十确定应当缴纳数额；缴费单位补办申报手续后，由社会保险费征收机构按照规定结算。第六十二条2、社亿会保向险费亏的征疏缴第六船十三恒条……条件措施未按时足额缴纳责令限期缴纳或补足逾期仍未缴纳或补足查询存款账户并可申请划拨费款账户余额不足要求提供担保，签订延期缴费协议未足额缴纳且未提供担保申请扣押、查封、拍卖，抵缴3、法雷律责翻任用人没单位刺未按涌时足屑额缴混纳社交会保略险费砍的，活由社凯会保快险费哄征收绢机构般责令去限期客缴纳绑或者夜补足砌，并梯自欠计缴之妙日起用，按身日加醒收万腾分之历五的甲滞纳销金；哨逾期但仍不讽缴纳础的，盈由有刚关行柴政部初门处纲欠缴蜡数额随一倍担以上马三倍板以下胸的罚景款。第八十楼六条未按那时足孤额缴借纳责令限期缴纳并自胆欠缴盖之日趟起，杨按日加收0.夺05管%的滞蜓纳金逾期涨不缴驴纳，宋处欠驱缴数温据1-请3倍罚轨款（原政毛策为2‰）补充触内容慨：人边社部例第13号令《实施〈中华支人民甲共和父国社浇会保丝式险法〉若干国规定》补充肢内容族：人鹿社部牛第13号令职工佳应当吹缴纳疤的社壮会保圣险费码由用瞎人单灵位代贩扣代泊缴。祸用人降单位未依特法代把扣代妨缴的，由押社会要保险穗费征口收机习构责慰令用印人单正位限奥期代外缴，傻并自睬欠缴僚之日莲起向序用人吊单位白按日加收万分停之五齿的滞欣纳金遥。用良人单桌位不得瓣要求肿职工定承担滞纳主金。第二史十条《社会只保险彻法》第八糠十六便条：用人缺单位未按聪时足栽额缴娇纳社会雀保险肥费的蛛，由卧社会席保险除费征扩收机叉构责朋令限构期缴饲纳或就者补绞足，仁并自学欠缴散之日驾起，胞按日临加收衰万分堪之五还的滞炎纳金别；……4、其弄他条迫款用人撤单位剥或者寇个人泛认为高社会爽保险浊费征更收机美构的防行为毙侵害垒自己虏合法座权益魂的，积可以沾依法与申请彻行政仆复议或者提起寒行政挎诉讼势。……第八十惰三条进城赴务工砍的农兽村居士民依照桌本法滥规定丑参加岩社会资保险保。第九十练五条外国受人在中奔国境吓内就甘业的爷，参户照本绒法规燃定参亡加社梢会保词险。第九十爬七条本法游自20咱11年7月1日起施筐行。第九十政八条（三手）费说改税主税晶派多数访发达垮国家些征收义社保悔税“税可”具倍有更页高的昨权威外性税务缩慧系统唉全国愿统一鞋更具慨规范需性有效梦避免叛多头伶征收规避岁“征剥、管证、支姥”三凉位一黄体的稿模式滑弊端有利贫于提疮高统江筹级顶次征收愿力度绘更大主要卸内容教育趴费附血加第一丝式部分件社会端保险汇费知孟识介轰绍芜湖秒市社劝保费督征缴财基本革情况20说11年社抵保费获汇算扶工作《社会刻保险原法》解读第二蠢部分朵其他御基金对费知午识介着绍地方充教育滩附加水利何建设寄基金文化汇事业扩建设按费残疾艘人就堂业保晒障金工会妈经费二、传芜湖挠市社钞保费振征缴洁基本法情况（三深）城仰镇居扒民基佩本医纵疗保笔险政申策简彼介（一命）芜蒙湖市盯“双塑基数贸”征籍缴管贪理办馒法（二闸）参夺保、粉缴费雕操作庭指南碰及注招意事懂项（一度）芜氧湖市醉“双潮基数平”征兰缴管宏理办蛮法社会疗保险坏费征犹缴的正主要歌政策昌依据斜：《中华塔人民完共和汁国社竞会保亡险法》（中耐华人捉民共倍和国泛主席欺令第35号）20妖10界.1策0.彩28《社会袍保险坊费征键缴暂太行条炼例》（国由务院情令第25等9号）19封99吗.0削1.豆22《安徽废省社花会保伴险费名征缴葡暂行鲁规定》（省腿政府桂令第12啦8号）20津00假.1宏1.返02《芜湖声市社蕉会保脾险费盯征缴甘管理仔办法》（芜灾政[2厚00悼7]霸10侨2号）20役07阵.0涨9.郊12芜湖浮市市茫区社赚会保南险费肺征缴游现状雅：应参铜保单槽位：实行向“双彻基数厌”征是缴管熄理办恳法个体慢劳动敞者：主要曲采取贪“税强银联著网”怒征缴妖模式（一宜）芜颤湖市亏“双链基数声”征是缴管案理办辅法《芜湖剃市社劈燕会保效险费距征缴象管理胁办法》（芜你政[2悟00疾7]描10坚2号）自主燃申报据实层征收按年滥清算重点搞稽查（一缠）芜赵湖市探“双欣基数钩”征苦缴管标理办仍法主实算查（一鞭）芜吓湖市故“双超基数蝴”征稼缴管蓬理办台法1、改触善了哄“一茧个”衫明显论不足2、理厚顺了船“两毫部”拢职责幅权限3、促知进了跑“三抵个”未基本秩到位4、设甘立了厘“四城项”摩创新座制度5、实糖现了贪“五胸个”裙显著应提升工作幅成效僻：缴费适登记申报盾缴费入库置核算（二档）参件保、卖缴费播操作产指南永及注住意事占项缴费应登记适用缴对象店：已巧办理震税务回登记西的单怕位社保栏经办伟机构主管寄地税毒机关主管戏地税寻机关《用人朗单位号缴费齐登记宰基本引信息详表》《芜湖汪市社易会保甩险登敏记表》缴费况登记参保他登记缴费界登记适用灶对象甲：未忘办理浊或无译需办脊理税陪务登赵记的资单位社保视经办肉机构社保弯经办析机构主管撕地税惠机关参保鸣登记缴费岗登记录入道“地歉税微例机编收码”《芜湖辛市社恒会保颤险登办记表》《用人枪单位撤缴费岁登记岁基本狱信息称表》申报饭缴纳转（当愈期费番款）申报方式上门申报网上申报资格认定不需要需要基本规定按月申报、限期缴纳申报期限与纳税申报期一致（原则上每月15日前）提供材料《芜湖市地方税务局社会保险费申报表（缴纳当月费款专用）》无（自助申报）缴费凭证《安徽省社会保险费通用缴款书（联网专用）》《电子缴费付款凭证》缴纳期限“限缴日期”注意事项社保费申报、缴纳的最后期限为每月25日申报出缴纳炎（非丘当期宴费款逮）申报方式上门申报基本规定每月5-20日先到社保经办机构申请，然后再到地税办税服务厅申报开票申报期限开具补缴通知单的次日起至当月23日（遇节假日不顺延）提供材料《单位缴纳社会保险欠费通知单》缴费凭证《安徽省社会保险费通用缴款书（联网专用）》缴纳期限“限缴日期”注意事项1、补缴通知单当月有效；2、缴纳的最后期限为每月25日；3、补缴社保欠费需加收滞纳金。入库款核算商业拖银行人民胀银行掏（国观库）地税碗部门市社衡保经鞭办机葛构传递肝入库伸信息（三潜）城刑镇居矿民基谎本医步疗保侵险政狱策简喉介4、待稀遇保主障3、参君保缴棚费2、缴杰费标家准1、保央险范阻围和陶对象1、保凑险范息围和耗对象市区荡范围杰内的乞下列久人员可应当谊参加炉城镇雨居民平基本米医疗挂保险芒：1、全倡日制炊在校草学生殃（包支括幼究儿园天、小画学、姿初中铜、高径中、犹中等委专科采学校予、技仁校、晨特殊怒教育晃学校微、全杯日制植高等塞院校银，不欠受户税口限蒜制）马；2、18周岁调以下拼非在帝校居惑民；3、其处他非旅从业伪居民父。年睡满18周岁泡以上史，男60周岁软、女55周岁盗以下雾且无仅固定圈职业解、无伍稳定苦收入扬的人老员；弓男年侮满60周岁浑、女桂年满55周岁沉以上些的老雀年居贤民。1、全套日制摇在校脚学生懂、18周岁虎以下呼非在托校居匪民，块个人奶缴费石标准堪为每买人每绣年35元。其中神，属崭居民社最低匀生活堤保障亲待遇鹿人员剩、重王症残哭疾人班员、提重点妹优抚虫对象匙的，绪个人朽缴费15元，烂政府耕补助20元。2、其自他非复从业秧居民摆，设伸置每忽人每凝年50元和20巡寿0元两污档缴舰费标苦准，络由参销保人谈员进猴行选滤择。属享鸣受居城民最庙低生舞活保鉴障待丧遇人符员、惨重症农残疾榜人员译、重佳点优量抚对窄象的匹，个存人选役择按25元标傅准缴毙费的工，个落人缴竹费25元；于选择歌按20秤0元标申准缴箭费的沟，个瞎人缴姥费10犹0元，坐剩余其部分牵由政冤府补慈助。哪其中养，无女生活蚕来源帅、无原劳动认能力唱又无留法定繁赡养偿人的址享受捕居民衰最低昂生活姻保障蛛待遇挽人员住，个曾人缴绞费统徒一按20析0元标特准执索行，精由政车府全严额补苦助。上述沉缴费公标准防如遇滴调整圾，以馆人力伙资源岭和社幅会保匙障部脸门的最新趴政策获为准。2、缴滨费标租准1、全甲日制砌在校合学生浇，由怀学校慰统一拖办理鸡参保叼登记待手续捞，申粒报缴器费期盛从每圈年9月1日开例始的2个月勿内（绞春招夜全日缠制在哭校学储生，揭于到治校报张到的2个月忽内按笔规定朋办理灯参保惠缴费株手续追）。2、其怜他城钳镇居阅民（18周岁端以下暑非在查校居含民和累其他创非从逆业居碧民）贱参保座，到钩户口短所在鸣地街厕道就钱业和朱社会漠保障沟事务骨所办块理参螺保登刑记手席续，扎申报宫缴费持期为融每年乳的6月1日至8月20日。参保声人持《户口赌本》、《居民菠身份陶证》原件马及复职印件捞、一网寸近咱期彩县色照触片1张，萝到户弹口所监在地瘦的城俊镇街盼道办午理参附保登纤记。3、允篮许新披生儿咸在胎盘儿期羞随母蝴亲在稳每年脾规定左的申俱报缴棋费期垄间（惭每年6月1日至8月20日期边间）刺参保剧缴费择，未虑在申蜘报缴价费期截间参益保的佩，应呜在出昆生之辉日起换的2个月茅内参颂保缴项费。3、参抓保缴迫费居民企医保不建村立个颂人账浅户，具骄体支颗出范独围：1、住健院、仔门诊食慢性姓病的栗医疗薄费用域；2、全砍日制偿在校臭学生疲意外哪伤害脑门诊逢费用临；3、普极通门乖诊医督疗费博用；4、城君镇非忆从业步妇女师生育痰医疗充费补搞贴。4、待浇遇保良障主要渠内容教育条费附速加第一膜部分着社会跳保险愈费知诉识介爷绍芜湖叫市社聚保费日征缴窜基本米情况20的11年社湖保费醒汇算崇工作《社会沸保险横法》解读第二饥部分欢其他夫基金服费知伴识介煎绍地方死教育色附加水利脚建设锦基金文化鸭事业删建设燃费残疾袖人就销业保步障金工会辆经费三、20篮11年社脊保费痰汇算妄工作（三中）注意问事项（一箭）汇算样范围（二区）工作唐安排（一卸）汇算伶范围包括：芜湖严市市江区20征11年底闷前已罩参保却的各退类企勤业、民办别非企隶业单离位；不包瓜括：纳入晓财政详预算醒管理朴的机均关事宅业单僻位、垄纯社保混参保草单位寒和按怕建安由项目旨管理昼的单须位。汇算丘内容：单位雪应申鉴报缴毒纳的20逢11年度澡各项兆社会静保险蔽费，不含羽职工脱个人习应缴脉纳的煮各项撑社会询保险化费。汇算醋对象：已参惩保单太位（二勿）工作笋安排20润12哗.0盛3.妇07至20州12曾.0负4.终15抽查检重点：实际树用工应人数里明显屋大于光参保边人数做的参麦保单声位第一圈阶段誓：参保旧单位牵自行肯申报理结算第二倍阶段嗽：地税证部门险审核20垃12斗.0涝4.蹲16至20厘12爬.0宴5.拐10第三织阶段另：地税汗部门记重点摊抽查20撕12眯.0边5.耗01至20族12授.0膝5.号31填报萌《芜嗓湖市泼社会累保险溪费汇匙算申沈报表采（20余11）》审核躬表格的完沸整性执、数枣据的伏逻辑宜性和摔合理嗽性并统锣计分略析（三吓）注意祸事项2、填妄报要略求：如轮实、岁规范辛。3、费真款结踩算：1、时杂间要踏求：严薯格按依照规鹿定的旗时间歉完成挥。（3）多缴费款爽：满浇足条件，可腊抵、刺可退柴。（2）欠缴堪费款：按毛照申旬报缴估纳非被当期盘费款对处理击。（1）查补费款大厅申报（申红报表蠢上注明撕“汇算歌查补”字神样）网上富申报（选择磁“地方来税检率查结粪算表”模宜块）主要志内容教育苦费附买加第一辈部分筹社会碌保险获费知肃识介招绍芜湖隶市社改保费答征缴甲基本碗情况20报11年社牧保费测汇算怜工作《社会饲保险作法》解读第二即部分米其他融基金餐费知薪识介察绍地方绢教育鼠附加水利鲁建设傻基金文化绝事业唇建设卫费残疾影人就捡业保吩障金工会僻经费一、艰教育纪费附逐加（一划）缴暮费人核：凡缴卖纳增矮值税倚、营借业税柳、消蝴费税羡的单予位和确个人径，应鹊当依阅照规凡定缴纳教育冷费附犹加。（二觉）计那征依锻据和鸽费率虚：以各铺单位损和个层人实果际缴奴纳的伞增值喊税、网营业影税、托消费很税的某税额为僻计征姨依据缩慧。教断育费仍附加潮的费唉率为3%。（三电）申胃报缴夹纳：缴费餐人应阻在缴把纳增怨值税拿、营承业税能、消蚀费税丛的同愁时缴矛纳，绞其纳撤税义务发灶生时扛间、箭纳税迈期限酬与增艘值税誓、营宅业税渐、消歇费税电完全劳一致所。（四征）其亡他有竞关规绩定：1、依照欲政策惯法规庄减免盟增值瓜税、裂营业字税、刊消费贫税的门，同奇时也慨减免棚教育扔费附屋加。2、由于抗减免林增值守税、锁营业间税、拖消费掏税而遍发生陆退税琴的，絮同时献退还烦已征肺的教四育费粒附加波。但易对于披出口落产品悔发生范退税遍的，限不退奖还已狱征的劝教育劳费附垫加。3、生产肢企业缩慧出口虑货物杆全面嫁实行律免抵停退税事办法宅的，霞当期滨免抵坐的增载值税哑税额拆应纳渣入教驾育费罩附加吓的计烘征范舍围。4、对增献值税子、营差业税掉、消滤费税润实行耗先征统后返略、先咸征后厉退、馅即征乖即退须办法此的，毁除另洪有规论定外薯，对集随其孔附征展的教吸育费育附加碑，一震律不猜予退拦（返数）还劈燕。二、砖地方碌教育槐附加（一导）缴统费人步：凡我随省行依政区德域内磁缴纳府增值末税、识营业冶税、絮消费颠税的嘉单位和资个人丈，应针当依越照有关规定曾缴纳扒地方测教育琴附加居。（二寻）计盲征依廉据和怖费率予：以各羽单位厦和个洁人实照际缴框纳的循增值薄税、呼营业轮税、消费悄税税暴额为伙计征竖依据刻。地玻方教协育附浆加的候费率为2％。（三昌）申魔报缴壳纳：缴费选人应坝在缴监纳增凉值税恰、营贝业税刷、消棒费税纺的同浪时缴纳，盆其纳垫税义趴务发药生时路间、尾纳税国期限滴与增虑值税峡、营业税毒、消足费税液完全寇一致咐。（四准）其衣他有填关规锁定：征收腥有关宗政策董比照声教育揭费附贤加执候行。有关档两项项“附蔬加”明的政滑策调生整1、教扬育费哥附加自20获10年12月1日起史，将有外商逮投资如企业翠、外驴国企抽业及赚外籍个人约纳入救到教鸽育费泛附加达的征牙收范移围。2、地余方教者育附健加一是颗调整发了征澡收标准。从20陶11年1月1日起坊，地禽方教烧育附蛮加的征范收标黄准由这原先勒的1%调整巴为2%。二是鬼调整黄了征暗收范围。征禁收范装围扩届大到粮外商稠投资稀企业委、外国企进业及肢外籍珠个人案。三是拍调整冒了优惠政策袭。自20静11年1月1日起享，对征生产铸卷烟生企业的欢地方没教育看附加浮不再明执行漏减半姿征收的抬政策歇。两项减与“教育”有耳关的谊附加盯，近设两年绳来的悔重大舞政策触调整述：三、穗文化麦事业牌建设疮费（一甘）缴房诚费人沿：本省峰行政惕区域闭内的太下列益单位迁和个漆人，控为文姿化事部业建御设费泳的缴庙纳义穷务人修：1.从事邮各种巾营业亡性歌回厅、零舞厅室、卡慰拉OK歌舞垄厅、杠音乐张茶座逢、游逐艺和予高尔酸夫球泳、台切球、建保龄渐球等兽娱乐械业的誓单位惊和个耗人。2.广播吨电台齐、电班视台习、报器纸、感刊物碍等广劫告媒柏介单穗位以垂及户杏外广飘告经愧营单嚼位。（二谋）计地征依伍据和犹费率筋：文化争事业这建设古费按荣缴费营人应支当缴象纳娱烈乐业宏、广告娇业营桶业税辣的营慰业额严为计傲征依椅据。派文化事业砖建设订费的项费率睁为3%。（三柔）申跨报缴魔纳：缴费鬼人应躁当向嚷提供脱娱乐盖业、友广告崭业劳委务的货发生愉地的地色方税姑务机祥关申心报缴宇纳文邮化事急业建型设费情。四、捞水利柳建设挣基金（一滑）缴圈费人：有销彩售收练入和快营业秃收入欧的企凳事业磨单位附和个踏体经欺营者凯。（二咳）计粗征依蒸据和很费率：凡有防销售扬收入足和营页业收伶入的蒜企事族业单酿位和拢个体好经营酿者，魂按其裤上年肌销售侨收入拍或营罪业收严入的0.令6‰征收金地方胳水利屋建设捧基金洒。其中冠，银豆行（慕含信司用社洪）按液上年毛利息贱收入金的0.粘4‰征收托，保斑险公煎司按斜上年钢保费亚收入耍的0.涉4‰征收毙；各壮类信趴托投摔资公荣司、掉财务报公司粉等非筹银行禽金融锄机构哄按上娇年业偏务收服入的0.快6‰征收炉。（三悦）其益他有男关规艳定：1、对垒上年星无销奔售收泛入或活营业权收入两的企钥业，豆按当灶年实鸽际实范现的肠营业冰、销描售收吐入按警月计蒜征。2、新胳开业失户缴旅纳水宏利建况设基离金，根按照亦开业皱当年虑该户压实际构取得霞的营拒业、激销售轻收入担计算荒征收练。3、新挪政策纹即将光出台萌，明时确取保消了陆针对迫职工任个人贿征收肤的地义方水伶利建夕设基期金。五、幼残疾肃人就似业保缩慧障金（一尚）缴牧费人旨：未安厉排残画疾人迷就业竹和安台排残暑疾人痒就业多未达混到本彼单位顺上一打年度辽从业状人员肥总数监的1.防5%比例携的国际家机劝关、派社会非团体跑、企胸业、巴事业涉单位调和其取他社考会组雄织（胳以下庄统称校为用留人单具位）肉，均障应缴或纳残根疾人摄就业策保障寻金。（二壤）计懒征依压据和俊费率圣：用人爽单位易每少其安排驳一名屡残疾杠人，尼按当袖地县界级以登上统锋计部觉门统升计的盟上年刻度本揪地区花从业志人员沈年平内均劳盯动报归酬标虽准缴当纳残乳疾人冒就业张保障兵金。骆用人姿单位辱安排斜残疾拳职工碰差额稠不足勿一人慢的可至免于闹安排尼，但筹需按抹差额海比例浩计算忍并缴候纳残枯疾人棕就业哥保障牌金。计算伪公式：应旧缴残济疾人燥就业彩保障衣金=（用徐人单览位上护年度视从业扑人员扛总数油×1.嘉5%—从俱业残毫疾职亚工数候）×检上年惨度当唤地从浪业人漫员年