建设项目全过程跟踪审计方法及配套措施精讲图表丰富

建设项目全过程跟踪审计建设项目全过程跟踪审计建设项目全过程跟踪审计的概述建设项目全过程跟踪审计的特点和重要性建设项目全过程跟踪审计的主要内容和方法建设项目全过程跟踪审计的重点和配套措施1建设项目全过程跟踪审计的概述现实背景——建设项目审计面临严峻挑战建设工程项目全过程跟踪审计的概念投资体制和审计审计和建设项目审计审计是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对受托经济责任的履行情况进行经济监督、经济鉴证和经济评价，以促使受托经济责任得到全面有效的履行。建设项目审计是指由独立的审计机构和审计人员接受委托或者根据授权，依据政策法规和相关的技术经济指标对建设项目建设活动过程进行的技术经济审核、监督和评价，以促使建设活动过程中的受托经济活动得以全面有效地履行。建设项目审计搭建

“四大平台”、一门交叉应用经济学科建设项目审计

技术《工程概论》经济《工程经济学》管理《工程管理》法律《审计法》、《合同法》、《建筑法》等固定资产投资：固定资产再生产基本建设技改项目修理修缮零星工程建设项目构成1、建设项目：在一个总体设计范围内，独立发挥生产能力的建设单位。例如：一个医院、一个学校、一个工厂都称为一个建设项目。2、建设项目构成：建设项目单项工程

单位工程分部工程分项工程

例：苏州科技学院（建设项目）综合楼（单项工程）土建（单位工程、概预算）墙体（分部工程）外墙（分项工程）

建设项目审计面临严峻挑战

我国国家审计机关所开展的建设项目审计有明显的事后审计特征两种做法：以署、省审计机关为主开展的事后概(预)算执行情况审计;是以市、县审计机关为主开展的事后竣工决算审计。中标单位中标并签订合同后，其权利和义务即受法律保护审计机关不可对中标并经合同“包死”的内容进行审计处理不能对甲、乙双方己签字认可的合同以外的变更工程款进行审计处理挑战之一——审计收缴决定得不到法律支持事后审计看不到建设项目施工以及有关物资设备进出、安装等具体过程只能将有关签证单、验收单、进货单等本应加以审计的资料作为审计依据挑战之二——潜伏着较大的审计风险使资料背后的许多违法违纪问题经审计后披上了合法的外衣，从而放纵了违规违纪行为事后审计对合同确定的不合理价款无法追缴实际支出超过概预算的部分(己经构成建设项目实体)并不会因为审计的揭露与评价而重新变成货币资金挑战之三——难以发挥审计作用难以发现建设管理不到位、监理不到位、施工不到位甚至设计不到位等问题，即使发现了一些问题，也很难加以补救项目建设是一项周期较长、内容复杂的工作，并具有一次性、隐蔽性、实施状态的可变性、变更价款协议确定性、检查评价的特殊性。要将各种各样的建筑材料按照一定的施工程序、质量要求逐步组合成建筑物或构筑物.事后审计模式无异于让审计人员脱离实际，远离具体的建设过程。建设工程项目全过程跟踪审计的概念简称建设项目跟踪审计，是指在项目实施的各个阶段进行事前、事中和事后控制，采取全程跟踪审计模式进行的政府建设项目效益审计;是效益审计的一种新的探索方式，是促进提高项目建设的经济性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)的审计。建设工程项目建设项目有时也称作投资项目、工程项目，是指以一定量的资金经过决策和实施(包括可行性研究、设计、施工管理等)等一系列的程序，在一定的约束条件下，以形成固定资产为明确目标的一次性事业资金来源包括国家财政预算内、外资金和其他财政性资金(包括国债转贷资金，财政担保的信贷资金等)建设工程项目全过程跟踪审计指在项目实施的各个阶段进行事前、事中和事后控制，采取全程跟踪审计模式进行的政府建设项目效益审计;是效益审计的一种新的探索方式，是促进提高项目建设的经济性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)的审计。

经济效益经济性考虑是否节约使用了建设资金效果性则考虑建成后是否实现了预期的目标或实现预期目标的程度建设工程项目全过程跟踪审计指在项目实施的各个阶段进行事前、事中和事后控制，采取全程跟踪审计模式进行的政府建设项目效益审计;是效益审计的一种新的探索方式，是促进提高项目建设的经济性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)的审计。

效率性考虑的是是否具有较高的投入产出率针对项目建造和管理者针对项目决策者经济效益审计是以促进提高经济效益为目的的审计建设工程项目全过程跟踪审计指在项目实施的各个阶段进行事前、事中和事后控制，采取全程跟踪审计模式进行的政府建设项目效益审计;是效益审计的一种新的探索方式，是促进提高项目建设的经济性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)的审计。

绩效审计是对公营部门管理资源的经济性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)即“三E”的评价与监督跟踪审计审计人员在项目建设过程中及时对各阶段或期间的审计事项进行审计，并及时做出审计意见和建议，供被审计单位纠正存在的问题，改进、完善建设工作;使建设实施得以规范、有序、有效运行，取得最佳的投资效益一般把跟踪审计分为事前、事中、事后三个阶段，以发挥审计的最大效能建设工程项目全过程跟踪审计指在项目实施的各个阶段进行事前、事中和事后控制，采取全程跟踪审计模式进行的政府建设项目效益审计;是效益审计的一种新的探索方式，是促进提高项目建设的经济性(Economy)、效率性(Efficiency)和效果性(Effectiveness)的审计。划分阶段或期间的长短，可根据建设项目的风险程度，建设项目的规模、特点、审计要求及审计资源情况等具体确定投资体制与审计1、法人制2、资本金制3、招投标制4、合同制5、监理制6、代建制7、BOT投资8、核准制9、备案制（一）项目法人制1、1996年3月国家计委废止项目业主责任制，实行建设项目法人责任制2、国有单位经营性基本建设大中型项目在建设阶段必须组建项目法人，实行项目法人责任制3、由项目法人负责对项目的策划、资金筹措、建设实施、生产经营、债务偿还和资产的保值增值，实行全过程负责

4、审计项目是否在可研报告批准后按《公司法》的规定组建项目法人5、审查是否有国家公务人员兼任项目法人的领导职务6、项目法人经济责任审计对项目法人在项目全过程经济责任进行审计（二唤）资平本金肃制1、律96貌年8狱月国绳务院步决定缺对固袍定资拍产投颤资项谱目试葱行资息本金齐制度蝴，在款项目哭的总谜投资秆中必关须由秀投资宇者按见一定运比例吩认缴扔出资么额，蚁可转陪让，德但不群得抽至回。2、电力牺、机钞电、资建材底、化暮工、似石油益加工凡、有策色、德轻工口、纺漆织、悲商贸拆及其删他行源业的旧项目宫，资举本金熊比例净为2构0%酷及以研上3、产审查泻对各抛种经王营性饱投资贷项目野是否昏真正愈落实每了资坚本金面制度4、祥审查赵项目躲法人乎是否趣按规飘定认隙缴一捞定比巷例的吹资本拜金，垂是否念抽回（三右）招投据标制1、坡20示00恐年1追月1举日《竞招标律投标斥法》2、建设会项目旨招标炎投标直程序路合法驶，合斗规性赶审计3、庭对中脏标单饲位资俭质的执真实荐性、嚼合法粱性审会计（四）燥合同败管理呼制1、强99佳年1前0月获1日半施行来《合么同法惩》，才第十匹六章驰《建背设工写程合小同》吃，是币承包略人进扯行工嫌程建爬设和经发包冠人支贱付价迈款的团合同召。2、元合同劈燕及变秤更均江要采竿取书仁面形械式，泻包括袖：勘啄察、粪设计南、施染工合闸同3、校F稿ID耗IC完合同扮条件党：国诱际工核程师白联合冈会4、授审计唱建设挑工程押合同括是否朴有效高院嫁法释卖认定涌无效阶：（一陵）承反包人戴未取境得建元筑施高工企旨业资幸质或别者超球越资串质等查级的复；（二彼）没兵有资席质的筹实际野施工贱人借龄用有鼓资质叉的建咐筑施狂工企枣业名后义的蛾；（三微）建宾设工改程必吩须进响行招沸标而谋未招凝标或宾者中获标无偶效的第5特2条丈有休下列着情形补之一启的，础合同鼓无效（一属）一鱼方以挠欺诈探、胁岔迫的献手段会订立傲合同疏，损司害国鞭家利陷益；（二笼）恶革意串滩通，则损害杀国家竭、集告体或亮者第室三人砖利益淹；（三丈）以想合法淘形式笨掩盖田非法巡寿目的宗；（四穗）损妈害社司会公捎共利荣益；（五拍）违翅反法合律、垦行政补法规王的强比制性发规定谊。（五标）工好程监罢理制1、驻96杂年实胖施《涉工程芳建设粮监理雹规定乌》规仅定：尺项目让法人庙一般雪通过喊招标赤投标俊方式剩择优枝选定挪监理热单位摔。2、哗监理头内容谣如下己：控制蛇工程亡建设轰的投领资、晌建设揪工期覆和工斑程质待量；劲进行珠工程志建设扩合同靠管理菊，协候调有无关单难位间辨的工梅作关休系3、块审计斤工程延监理供单位瞧的资倍质4、晶审计烤工程窝监理殿工作蓝情况5、喂审计无工程蜻监理矿单位擦的收音费情断况（六冻）代建协制政府洲通过薄招标系的方肯式，突选择挽专化副的项默目管叙理单追位，烛负责涉项目坟的投非资管庙理和构建设益实施观组织盼工作柜建成属后交压付使未用单士位的程制度（七哀）B常OT袭投资BO强T投锹资：宝bu愉il亲d-撕op艘er表at说e-筒tr坡an霜sf平er意为妻建设臂-运世营-寄移交原，指陡政府胁给私先人公量司特航许投姐资项纠目，神在一盼定时呢期内奏负责暂经营茄和获施利，张到期队将项值目移浙交政尤府所杠有和海经营孕。BO蚊OT黑:寨bu解il假d-叶ow骄n-赞op注er洋at臂e-栋tr承an它sf蚀erBT尾O:炭b叶ui录ld脊-t穗ra令ns停fe息r猾-o府pe鸦ra比te辅（代乘建制令）（八影）核片准制企业龄投资镇建设他实行上核准滋制的参项目羞，仅尽需向萝政府吗提交希项目劳申请杂报告评，不因再经摔过批唐准项禾目建依议书面、可洲行性休研究缓报告待和开直工报持告的闻程序上。政设府对移企业滨提交眉的项嚼目申单请报右告，乌主要始从维都护经寺济安乘全、糟合理蛮开发辅利用继资源亚、保逆护生饮态环爬境、尤优化甩重大详布局腾、保胖障公需共利戴益、梨防止永出现速垄断陵等方育面进殿行核效准。（九膛）备脉案制对于胸《政互府核炭准的寨投资控项目裳目录分》以她外的望企业此投资舌项目穷，实联行备稼案制兴，除通国家推另有势规定京外，烂由企妈业按围照属咏地原恭则向期地方值政府怜投资章主管因部门侧备案首。备坏案制款的具肉体实卫施办匠法由绿省级刑人民型政府靠自行堆制定浓。国苍务院刮投资律主管梦部门邻要对炼备案谎工作泼加强透指导妨和监深督，捕防喉止以肺备案恳的名塞义变行相审本批。2建饺设项摧目跟啦踪审际计的这特点辰和重累要性建设钓项目肚跟踪辽审计挥的特玻点建设苗项目鼓跟踪甘审计丹的重锁要性建设卵项目滨全过筋程跟把踪审呜计与凤传统枣的事铲后竣桶工结留算审胆计相魔比主四要有固以下握特点审计蠢时间轻和次驳数不乏同跟踪暗审计审计晴介入痕的时代间由两工程旺竣工品以后坑提前溉到工孕程建羞设的厨过程洗之中审计纯的次有数比锁竣工个决算挪审计廊大大统增加将整菜个建应设过易程合托理划膛分成镇若干早阶段高或期收间，胖及时讨对每们个阶简段进躺行审砖计建设皱项目锤全过透程跟望踪审莲计与魔传统璃的事净后竣大工结慌算审遣计相青比主皂要有蓄以下边特点审计期方式者不同事后审计体现海为报赏送审秤计只是虑为了赏获取娃部分拖证据垒才偶舌尔去旗建设铅现场间观察餐、测李试一般勺是在铁获取吃竣工辩决算村资料抖后在渴审计垦部门末办公符室进污行审若计跟踪审计体现手为就尺地审竖计对组悼成工牺程项辣目的浊各单衰位工蠢程视难其实新施的责先后兔分别扰进行广审计主要冒在建岂设现旦场进步行工多作建设槐项目不全过鉴程跟隶踪审呜计与日传统霜的事汽后竣伐工结净算审呆计相盾比主替要有谊以下葵特点审计巡寿内容宇不同跟踪牲审计体现被出全接面、盐全程恶审计苏的特翻点审计愤的内挠容、问资料匠要多眯于竣诞工决底算在平违时对愚形成浊竣工误决算姥资料进的各彩环节督、过捞程及享相关环资料痛及时邮进行周动态挥审计事后审计在事妇后对振竣工若决算秘资料鹊进行幻玉审计建设凑项目碎全过斤程跟霸踪审帖计与四传统增的事匪后竣装工结普算审喇计相缎比主估要有橡以下本特点审计镜作用般不同跟踪触审计审计忽能在霸更多节方面浆发挥核制约贱、促乖进作典用审计谷成果走的多雨样性审计肌确定性的造狡价更坑低，允防止线了资愁源流护失和罪质量轿等问眠题跟踪舰审计刮是应敢对挑铲战的咏有效肺模式促进之了建污筑市糊场的吐规范跟踪愈审计使建辨筑市代场秩配序从怜根本胳上得旱到规造范和羊改善促进军建设敬项目励各参听与方职依法耽规范拐自身胜行为通过活对基测建物拼资采误购、象设计非、招班投标效、建箭设施城工、威监理侧等各遮方面主行为臂进行男跟踪狠审计笼，形叶成有互效的尺约束截机制跟踪榴审计题是应倍对挑灵战的灾有效党模式有利蛙于对痛工程仍质量照的监旋督跟踪刺审计一旦睁发现匹质量窑问题睛即可母及时芝建议耽改进届，从姥而防凉止有矮关工标程质牺量问战题的舒发生审计乔人员瞎经常幸工作区在施售工现相场，急对工孝程的渐施工垫过程总、形循象进军度等稳都能牧做到芳眼见誓心明跟踪茂审计景是应睁对挑蒸战的而有效寨模式形成侄了从举源头侧上防猪止腐扇败的截机制跟踪仿审计既保敬护了悼个人踏，又但避免英了资有产的背流失跟踪技审计莫使审柴计机彼关提月前介牺入建铲设过胀程，气必将方形成枯对权氧力的微制衡哀机制审计寇由“详秋后话算帐丙”转变变为侮防微你杜渐牛，成为从忌源头议上控茅制腐腥败的辅有效耕机制跟踪剂审计吉是应才对挑莲战的昌有效傍模式避免驻了与糊合同截法、芽招投妙标法缴的冲柏突跟踪堡审计可以僻分期年审计仙工程具结算乌，经渴审计晨后再导支付鸣工程惹款，六从而群避免置超付池工程炒款问监题的焰发生刊，从铸根本棉上防酿止为鸭了收西回多印付的煤工程地款而发缴生的立诉讼刻问题可将朴“接可受审苦计后虹再进释行最劲终结胀算”丽的内萝容经巧协商湾后列各为合客同条恐款，筑使合足同内盾容不刮仅不般与审酷计法押冲突龙，而郊且成梦为审薯计的招依据从单倾纯的痕合同识执行森审计哥扩大搜到合捷同签刺订前楚对合莫同条叛款的役审计烧，防拆止了故因为钓写入践不合咸理条梦款而痰致使茄国家子建设狐资金艺损失锣的问篮题跟踪才审计伐是应格对挑诵战的为有效悦模式降低蕉了审秋计风炎险跟踪附审计大大柳减少潜审计畏人员罚因不丛了解丢实际私情况恢所带六来的读检查闭风险及时蚀对设保计变长更事语项的脖合法溜合理陆性进月行审婶计，朝对材狸料设菠备价律格的圾合理启性进刻行审牌计，呢对签柜证单督、验嗽收单焦、进桥货单晃及相孔关事百项包消括隐铅蔽工晚程等罪进行袄审计审计眯人员黑可以删经常疾深入伐到工脉程现配场，找能够旺观察跑到物飘资进不出、您设备限安装导、建嗓设施渡工的右具体醒过程跟踪胡审计化是应患对挑到战的姜有效咱模式提升能了审烛计地臂位跟踪丘审计取得必了更竿加丰税富多尾彩的猫审计栗成果从幕立后走出向了拌台前解决跨了审尽计在奏建设箩项目惜关键僵环节妇的缺披位问刮题使建裁设项拴目得伐以实桑现规娱范、之高效泡、优统质、周低价呀、廉子政等思目标审计仗成为限工程锯建设坛全过撞程中泊不可计缺少命的重智要参爽与者跟踪争审计焰是应据对挑凑战的篇有效路模式提高蒜了审醋计人茶员素弯质跟踪佛审计迫使凯工程虹审计耻人员滑学习援掌握搬更多抹更新蜂的知励识，抢包括桂工程可建设殿、绩效审烧计、携采购或比价赛审计讽等，拐因而蹈能全编面提疤高工描程审外计人得员的会业务自素质工程血审计界人员蛮所学岭的工址程知软识尤翼其是在设计折、施牺工、璃监理挽等方乒面的船知识址。由踩“沉症淀”眯转为片“活鞋化”跟踪幅审计枣是应艇对挑膊战的疏有效丝式模式加强奏了对患政府倒基建敬项目贝的全兵局控矩制，瓶为下淘一步捧项目蕉的效察益评浩价打洞好基炕础跟踪蓬审计以社栋会效初益为碰前提届，注互重发窄展潜晌力的刷提升蠢，发乌展环壶境的态保护屿，达而到政坡府项比目的予最大汤性价自比。援尽可秧能地奶减少沫管理斜不善尺和决论策失趁误等薪问题有效伤的减含少政黑府决赞策的妥疏漏内部塔审计债实务拣指南落第1喘号―程―建企设项障目内用部审顾计第五剃条建设务项目石内部食审计伏是财畜务审奇计与孝管理统审计报的融坦合，锡应将搞风险土管理笋、内衫部控腰制、况效益娱的审严查和用评价姐贯穿酸于建驰设项艳目各佩个环筒节，膀并与敞项目泻法人萌制、序招标殃投标骑制、猎合同挣制、摇监理和制执妄行情籍况的运检查选相结循合。建设爷项目最内部扔审计谁的内牲容包顷括对李建设含项目盘投资掩立项窗、设都计（旺勘察选）管旱理、妨招投在标、闷合同分管理太、设揭备和亿材料柜采购日、工割程管穷理、锹工程运造价旱、竣库工验塞收、捎财务印管理副、后胜评价把等过洋程的精审查法和评映价。三峡转工程维合同俊项目司内部麦审计主体尺工程晕审计串难点三峡准工程钉主体坐工程另金额恳大(疯一般掀投资纵在亿你元以拐上)抚，合窜同时杂间长被(3穷年以嘉上)惭，在傲合同私执行脊中，览由于包业主时、地瞒质、念地形泽变化端，设路计修所改，射缺陷替处理逢等诸昨多原烤因，干合同桶变更怨大。恶如永贯久船肆闸，侄合同牢变更霞金额欢超过述合同锯原价息，采带取工拜程完孟工验疗收时牛一次服财务因决算对审计津的办丸法，驴审计辅风险伯大：(1票)时傅间长款，随忽着工摇程进壁度的据变化雀，许重多合鲜同项求目的轧当事伶人(挤施工毙单位长项目铲管理剑人员验，监雀理人负员，吗业主胀项目文管理舒人员姓)都虹经过尼了调晋整，鞠给了腔解合艇同实挣施的缎有关米情况吉带来悄不便恶；(2在)合批同变漂更资催料多皱，金职额大凳，跨门越时泻间长圈，加驰上基删础工宝作混熄乱，递审计老起来窄不确茄定因榨素太植多。解决鞋主体菊工程眉审计喇的办桨法，盒只有讨全过末程跟贤踪审眼计，劲不能鸭只局护限于亭事后柜审计仪。建设达项目丧审计筝关系审计院主体粥：国袖家、沟民间董、内枕部审窄计审计翠客体存：建奔设单裤位审计冒授权勤或委逼托人洞：法龟律、依业主。审计奋关系审计缎授权或委晌托人审计柴主体忠實菊看守秘人w欠at郊ch斜do俯g审计开客体“三奥位一铁体”建设颠项目剥还是堂建设破单位？法律丝式、法屑规？患谁委柳托？跟踪算审计代主体闹的合份理选侨择对于罩政府斥部门她和国咽有企类事业悲单位卸投资帜的重物点建烫设项愿目，启宜由快社会宏审计虏组织吉和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