2022年浙江省温州市注册会计会计知识点汇总（含答案）

2022年浙江省温州市注册会计会计知识点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.甲公司20×7年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品400件，单位售价650元（不含增值税），增值税税率为17%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为500元。

甲公司于20×7年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%。至20×7年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。

按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。

甲公司于20×7年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回；至20×8年3月3日止，20×7年出售的A产品实际退货率为35%。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。

<1>、甲公司因销售A产品对20×7年度利润总额的影响是（）。

A.0

B.4.2万元

C.4.5万元

D.6万元

2.甲公司于2009年7月1日以每股25元的价格购入华山公司发行的股票100万股，并划分为可供出售金融资产。2009年12月31日，该股票的市场价格为27．5元／股。2010年12月31日，该股票的市场价格为13．75元／股，甲公司预计该股票的下跌为持续性下跌。2011年5月7日，甲公司将该股票全部对外出售，售价为11．78元／股，发生相关税费0．4元／股，则甲公司因出售该股权投资应确认的处置损益为()。

A.一1362万元B.一1612万元C.一237万元D.一197万元

3.下列有关纳米的描述，不正确的是（）。

A.纳米技术是在纳米尺度内，通过对物质反应、传输和转变的控制来实现创造新的材料、器件和充分利用它们的特殊的性能，并且探索在纳米尺度内物质运动的新现象和新规律

B.纳米材料是将量子力学效应工程化或技术化的最好场合之一

C.把金属纳米材料颗粒粉体制成块状金属材料，强度比普通金属高十几倍，但缺点是弹性很差

D.用纳米金属颗粒粉体做催化剂，可加快化学反应过程，大大地提高化工合成的产率

4.甲公司2012年3月2日自证券市场购入乙公司发行的股票l00万股，共支付价款l500万元(包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元)，另支付交易费用5万元。甲公司将其划分为可供出售金融资产核算。2012年12月31日，该股票的公允价值为l600万元。假定甲公司适用的所得税税率为25％，则2013年l2月31日，该股票的公允价值为1300万元。2013年12月31日，甲公司累计确认的资本公积为（）万元。

A.-138．75

B.-185

C.-300

D.0

5.甲公司于2013年1月取得乙公司20%有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。假定甲公司取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。2013年8月，乙公司将其成本为600万元的某商品以1000万元的价格出售给甲公司，甲公司将取得的商品作为存货。至2013年资产负债表日，甲公司已将该存货的60%对外出售。乙公司2013年度实现净利润为3200万元。假定不考虑所得税等其他因素。若甲公司有子公司，需要编制合并财务报表。甲公司2013年合并财务报表中应抵消的存货金额为（）万元。

A.80B.48C.32D.160

6.下列各项中，属于利得的是（）。

A.出租无形资产取得的收益

B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额

C.处置固定资产产生的净收益

D.处置投资性房地产产生的收益

7.资产以预计售价减去进一步加工成本和估计的销售费用以及相关税金后的金额计量，其采用的会计计量属性是（）

A.公允价值B.现值C.重置成本D.可变现净值

8.

第

4

题

某一般纳税人企业，该公司2004年6月1日“材料成本差异”科目借方余额为6万元，“原材料”科目余额为12000万元；本月购入原材料一批，专用发票注明价款45000万元，增值税7650万元，运费1500万元（增值税扣除率7%），该材料计划成本为44700万元；本月发出原材料计划成本37500万元。则该企业2004年6月末原材料结存实际成本为（）万元。

A.20700B.19500C.19776D.20045.25

9.下列关于持有待售的表述或处理中，正确的是（）

A.非流动资产或处置组因不再满足持有待售类别的划分条件而不再继续划分为持有待售类别或非流动资产从持有待售的处置组中移除时，应当按照可收回金额计量

B.如果企业出售持有待售的非流动资产为金融工具或长期股权投资的，应将相关的处置损益计入“资产处置损益”

C.如果企业出售持有待售的非流动资产为投资性房地产的，应将相关的处置损益计入“资产处置损益”

D.持有待售的非流动资产或处置组不再继续满足持有待售类别划分条件的，企业不应当继续将其划分为持有待售类别

10.根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列下列各项关于甲公司对乙公司长期股权投资会计处理的表述中，正确的是（）。

11.甲公司2013年12月31日编制合并财务报表时确认的商誉为（）万元。

A.0B.1380C.1840D.460

12.某增值税一般纳税人购进免税农产品一批，支付买价l2000元，运输费2500元，装卸费l000元。按照税法规定，该农产品允许按照买价的l3％计算进项税额，运输费可按7％计算进项税额。该批农产品的采购成本为（）元。

A.13765B.13940C.15325D.15500

13.第

13

题

甲公司2007年4月1日与乙公司原投资者A公司签订协议，甲公司以存货和承担A公司的短期还贷义务换取A持有的乙公司股权，2007年7月1日合并日乙公司可辨认净资产公允价值为2000万元，所有者权益账面价值为1800万元，甲公司取得70%的份额。甲公司投出存货的公允价值为1000万元，增值税为170万元，账面成本800万元，承担归还贷款义务400万元。甲公司和乙公司不属于同一控制下的公司。甲公司取得乙公司长期股权投资的入账价值为（）万元。

A.1400B.1260C.1570D.1117

14.

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列15～17题。

第

15

题

2010年1月1日A公司的会计处理正确的是（）万元。

15.甲公司为增值税一般纳税人，20×2年1月25日以其拥有的一项非专利技术与乙公司生产的一批商品交换。交换日，甲公司换出非专利技术的成本为80万元，累计摊销为15万元，未计提减值准备，公允价值无法可靠计量;换入商品的账面成本为72万元，未计提跌价准备，公允价值为100万元，增值税额为17万元，甲公司将其作为存货;甲公司另收到乙公司支付的30万元现金。不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的收益为（）。

A.0B.22万元C.65万元D.82万元

16.甲公司为设备安装企业。2019年10月1日，甲公司接受一项设备安装任务，安装期为5个月，合同总收入500万元，构成单项履约义务。至2019年12月31日，甲公司已预收合同价款280万元，实际发生安装费200万元，预计还将发生安装费200万元。假定甲公司按投入法确定履约进度。甲公司2019年该设备安装业务应确认的收入是（）A.250万元B.200万元C.300万元D.350万元

17.2013年1月1日，甲公司与乙公司签订一项商品购货合同，乙公司向甲公司销售一台大型机器设备，设备于当日发出。合同约定，乙公司采用分期收款方式销售商品。该设备价款共计900万元，分6期平均支付，首期款项150万元于2013年1月1日支付，其余款项在2013～2017年的5年期间平均支付，每年的付款日期为当年12月31日。假定不考虑增值税。乙公司按照合同约定如期收到了款项。假定实际年利率为10%，（P／A，10%，5）=3．7908。不考虑其他因素，2014年12月31日资产负债表中“长期应收款”项目列报的金额为（）万元。

A.600B.475．48C.373．03D.750

18.甲企业采用融资租赁方式租入设备一台。租赁合同主要内容：(1)该设备租赁期为5年，每年支付租金5万元;(2)或有租金4万元;(3)履约成本3万元;(4)承租人有关的第三方担保的资产余值2万元。甲企业该设备的最低租赁付款额为()

A.25万元B.27万元C.32万元D.34万元

19.

第

11

题

20×8年3月20日，甲公司因给职工奖励股份，应减少的资本公积（其他资本公积）为（）万元。

A.600B.700C.800D.900

20.下列各项中，不影响其他综合收益的是（）

A.发行可转换公司债券包含的权益成分的价值

B.应享有联营企业其他综合收益的份额

C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（权益工具）公允价值变动及外汇利得和损失

D.自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产，自用房地产的账面价值为100万元，公允价值为130万元

21.第

5

题

企业委托加工应税消费品，收回后用于继续加工，用于支付给受托方的消费税，应（）。

A.计入委托加工物资的成本

B.记入“应交税费——应交消费税”科目的借方

C.记人“应交税费——应交消费税”科目的贷方

D.记人“营业税金及附加”科目的借方

22.甲、乙公司为丙公司控制下的两家子公司。甲公司于2018年4月1日自丙公司处取得乙公司80％的股权，合并后乙公司仍维持独立法人资格继续经营。为进行此项企业合并，甲公司按照面值发行了1000万股本公司普通股（每股面值为1元）作为对价。合并当日乙公司相对于丙公司而言的所有者权益总额为4000万元，甲公司应确认的“资本公积—股本溢价”贷方金额为（）万元

A.3200B.2300C.2200D.3000

23.远洋股份有限公司2011年11月销售商品一批，已开具增值税专用发票，商品已经发出，并办妥托收手续，但此时得知对方企业在一次交易中发生重大损失，资金周转发生困难，短期内不能支付货款，因此远洋股份有限公司本月未确认收入，此核算体现的会计信息质量要求是()。

A.实质重于形式B.重要性C.可比性D.相关性

24.甲公司20×8年度发生的有关交易或事项如下：

(1)因出租房屋取得租金收入120万元；

(2)因处置固定资产产生净收益30万元；

(3)收到联营企业分派的现金股利60万元；

(4)因收发差错造成存货短缺净损失10万元；

(5)管理用机器设备发生日常维护支出40万元；

(6)办公楼所在地块的土地使用权摊销300万元；

(7)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元；

(8)因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备100万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

甲公司20×8年度因上述交易或事项而确认的管理费用金额是()。A.A.240万元B.250万元C.340万元D.350万元

25.某生产用设备账面原值为200000元，预计净残值率为5%，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提年折旧。该设备在使用3年6个月后提前报废，报废时发生清理费用2000元，取得残值收入5000元。则该设备报废对企业当期税前利润的影响额为减少()元。

A.40200B.31900C.31560D.38700

26.下列各项关于外币财务报表折算的会计处理中，正确的是()。

A.合并财务报表中各子公司之间存在实质上构成对另一子公司净投资的外币货币性项目，其产生的汇兑差额应由少数股东承担

B.以母公司记账本位币反映的实质上构成对境外经营子公司净投资的外币货币性项目，其产生的汇兑差额在合并财务报表中应转入其他综合收益

C.在合并财务报表中对境外经营子公司产生的外币报表折算差额应在归属于母公司的所有者权益中单列外币报表折算差额项目反映

D.以母、子公司记账本位币以外的货币反映的实质上构成对境外经营子公司净投资的外币货币性项目，其产生的汇兑差额在合并财务报表中转入当期财务费用

27.下列各项中，不符合历史成本计量属性的黪（）。

A.发出存货计价所使用的先进先出法

B.可供出售金融资产期末采用公允价值计量

C.固定资产计提折旧

D.发出存货计价所使用的移动平均法

28.A公司持有B公司60％的股权，能够控制B公司的生产经营决策。2012年3月A公司将其生产的一台设备以520万元的价格出售给8公司，成本为400万元。B公司取得该设备后作为管理用固定资产核算，预计使用寿命为5年，预计净残值为0。A、B公司适用的所得税税率均为25％，不考虑其他因素。下列关于A公司2012年年末合并报表中此业务的调整抵消处理正确的是()。

A.应抵消固定资产120万元

B.应抵消营业外收入120万元

C.应确认递延所得税资产25．5万元

D.应抵消管理费用24万元

29.沙漠里真有魔鬼吗?在那时人们的知识水平看起来，确像是有魔鬼在作怪。但是人们在掌握了自然规律以后，便可把海市蜃楼这种__________的现象说清楚。

填入画横线部分最恰当的一项是（）。

A.奇形怪状B.鬼斧神工C.光怪陆离D.鬼鬼祟祟

30.甲公司持有乙公司20％有表决权股份，采用权益法核算。2011年12月20日，甲公司将一批账面价值为l000万元的商品，以600万元的价格出售给乙公司(假设交易损失中有300万元是减值造成的)。至2011年资产负债表日，该批商品对外部第三方出售40％。假定甲企业取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，两者在以前期间未发生内部交易。乙公司2011年净利润为2000万元，不考虑所得税因素。则2011年甲公司因该项投资应确认的投资收益为（）万元。

A.300B.0C.420D.412

二、多选题(15题)31.第

28

题

甲股份有限公司20×9年在20×8年度报表对外报出之后发生和发现的下列交易或事项中（均具有重大影响），可能会影响其20×9年年初未分配利润的有（）。

A.发现20×8年少计财务费用200万元

B.因客户资信情况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由1O%改为5%

C.发现应在20×8年确认为资本公积的5000万元计入了20×8年的投资收益

D.20×9年1月1日将某项固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法

E.20×9年7月1日因追加投资将20×7年取得的长期股权投资由成本法改为权益法核算

32.甲公司为境内上市公司，20×6年发生的有关交易或事项包括：(1)接受母公司作为资本投入的资金1000万元;(2)享有联营企业持有的可供出售金融资产当年公允价值增加额140万元;(3)收到税务部门返还的增值税款1200万元;(4)收到政府对公司以前年度亏损补贴500万元。甲公司20×6年对上述交易或事项会计处理错误的有（）。

A.收到政府亏损补贴500万元确认为当期营业外收入

B.取得母公司1000万元投入资金确认为当期营业外收入

C.收到税务部门返还的增值税款1200万元确认为资本公积

D.应享有联营企业140万元的公允价值增加额确认为当期投资收益

33.下列资产减值事项中，适用资产减值准则进行会计处理的有（）。

A.固定资产减值

B.存货减值

C.商誉减值

D.无形资产的减值

E.对被投资单位不具有共同控制和重大影响，在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资

34.日后期间发生的下列事项中属于非调整事项的有（）

A.资产负债表日后发生重大诉讼B.分配股票股利C.处置子公司D.发生巨额亏损

35.关于应付债券，下列说法中正确的有（）。

A.应按摊余成本和实际利率计算确定应付债券的利息费用

B.应按摊余成本和合同约定的名义利率计算确定利息费用

C.对于分期付息、一次还本的债券，应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定债券利息，与按面值和票面利率计算确定的应付未付利息的差额，借记或贷记“应付债券—利息调整”科目

D.企业发行债券（非可转换公司债券）所发生的交易费用，计入应付债券初始确认金额

E.企业发行债券所发生的交易费用，计入财务费用或在建工程

36.下列增值税，应计人有关成本的有（）

A.以产成品对外投资应交的增值税

B.在建工程使用本企业生产的产品应交的增值税

C.小规模纳税企业购入商品已交的增值税

D.购入固定资产已交的增值税

E.一般纳税企业购人材料支付的增值税

37.根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列下列各项关于稀释每股收益的表述中，正确的是有（）。

38.下列各项资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（）。

A.资本公积转增资本

B.以前期间销售的商品发生退回

C.发现的以前期间财务报表的重大差错

D.资产负债表日存在的诉讼案件结案对原预计负债金额的调整

39.下列各项中，能同时引起资产和所有者权益发生增减变化的有（）。

A.分配股票股利

B.接受现金捐赠

C.用盈余公积弥补亏损

D.投资者投入资本

E.权益结算的股份支付行权

40.2008年1月20日，A公司自公开市场上购人甲公司按每份98元发行的债券10万份，每份面值100元。A公司支付价款1005万元，另外支付手续费20万元，A公司不准备近期出售该债券也不准备持有至到期。该债券是甲公司在2007年7月1日发行的，每半年付息一次(即6月30日和12月31日分别付息一次)，票面年利率为5％，期限为3年。由于某种原因，2007年的利息尚未支付，年12月31日该债券的公允价值为每份90元。的有()。2008年2月1日领取了该利息。2008假定不考虑其他事项，下面说法中正确

A.A公司取得该债券应作为可供出售金融资产核算

B.A公司取得该债券的初始入账金额为1025万元

C.A公司2008年针对该债券应确认利息收益50万元

D.A公司2008年年末针对该债券应确认减值金额125万元

41.甲公司为乙公司及丙公司的母公司；丙公司与丁公司共同出资组建了戊公司，在戊公司的股权结构中，丙公司占45%，丁公司占55%。投资合同约定，丙公司和丁公司共同决定戊公司的财务和经营政策。上述公司之间构成关联方关系的有()。

A.甲公司与乙公司B.甲公司与丙公司C.乙公司与丙公司D.丙公司与戊公司E.乙公司与戊公司

42.企业发生的下列支出，应于发生时计入当期损益的有（）。

A.不符合资本化条件的开发阶段的支出

B.非同一控制下企业合并中取得的、不能单独确认为无形资产、构成购买日确认的商誉的部分

C.企业内部研究开发项目研究阶段的支出

D.与无形资产有关的经济利益极小可能流入企业

E.同时满足“与该无形资产有关的经济利益很可能流人企业”和“该无形资产的成本能够可靠地计量”两个条件的专利权

43.下列关于无形资产取得成本的确定的说法中，正确的有（）。

A.为使无形资产达到预定用途所发生的专业服务费用、测试费用应该作为无形资产的初始计量成本予以确认

B.企业自行研发无形资产所发生的支出，如果属于开发阶段的支出且满足资本化条件，可以资本化，否则应当费用化

C.通过政府补助取得的无形资产，应当按名义金额确定其成本

D.同－控制下的吸收合并中，按被合并企业无形资产的账面价值确认为取得时的初始成本

44.

第

28

题

下列各项中，会导致工业企业当期营业利润减少的有（）。

A.出售无形资产发生的净损失

B.计提行政管理部门固定资产折旧

C.办理银行承兑汇票支付的手续费

D.出售交易性金融资产发生的净损失

E.收到增值税返还

45.资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行处理时，下列项目可以调整的有（）

A.资产负债表货币资金项目B.资产负债表应交税费项目C.利润表D.现金流量表正表

三、判断题(3题)46.上市公司授予限制性股票，下列关于其在等待期内基本每股收益计算的表述中，正确的有（）

A.基本每股收益仅考虑发行在外的普通股

B.分子应扣除当期分配给预计未来可解锁限制性股票持有者的现金股利

C.分子不扣除当期分配给预计未来可解锁限制性股票持有者的现金股利

D.现金股利可撤销时，分子应扣除当期分配给预计未来可解锁限制性股票持有者的现金股利

47.10.合并会计报表是将企业集团作为一个会计主体反映企业集团整体财务情况，在合并会计；赚附注中不需要披露作为关联方交易，企业集团成员企业之间的内部交易。（）

A.是B.否

48.3.拥有对被投资企业控制权是投资企业编制合并会计报表的根本原因。只要拥有被投资企业50％以上的股权就表明能够对其实施控制，则必须将其纳入合并范围。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)49.根据资料(1)，计算甲公司购买乙公司40%股权的成本，以及该交易对甲公司20×9年6月30日合并股东权益的影响金额。

50.诺奇公司从事房地产开发经营业务，2014年3月，会计师事务所对诺奇公司财务报表进行审计时，现场审计人员关注到其2013年以下交易或事项的会计处理。

(1)2013年1月10日，因商品房滞销，董事会决定将两栋商品房用于出租。1月30日，诺奇公司与乙公司签订租赁合同并将两栋商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用。出租时商品房的账面余额为27000万元，未计提跌价准备，公允价值为30000万元。该出租的商品房预计使用年限为50年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。期末的公允价值为33000万元，诺奇公司2013年进行了如下账务处理：借：投资性房地产30000贷：开发产品27000资本公积3000借：投资性房地产－公允价值变动3000贷：公允价值变动损益3000(2)2013年1月5日，收回租赁期届满的－宗土地使用权，经批准收回当日即投入建造自用办公楼。该土地使用权原值为8250万元，未计提减值准备，摊销年限为50年，至办公楼开工之日已摊销10年，预计尚可使用40年，预计净残值为0，采用直线法摊销。至年末尚未完工，共发生工程支出10500万元(假定全部通过银行存款支付，不包括土地使用权摊销金额)。诺奇公司2013年进行了如下账务处理：借：在建工程6600投资性房地产累计摊销1650贷：投资性房地产8250借：在建工程10500贷：银行存款10500(3)2013年3月5日，收回租赁期届满的商铺，当日开始装修，并计划其重新装修后继续用于出租，该商铺原账面余额为19500万元，至重新装修之日，已计提折旧13500万元，账面价值为6000万元。装修工程至年末共发生装修支出4500万元，年末尚未完工。装修后预计租金收入将大幅增加。诺奇公司2013年进行了如下账务处理：借：在建工程6000投资性房地产累计折旧13500贷：投资性房地产19500借：管理费用4500贷：银行存款4500(4)2013年12月1日出售给黄河公司－批产品750件，每件售价2万元，成本为1．5万元，开出的增值税专用发票中载明的收人为1500万元，双方约定若发生质量问题可以退货，退货期为3个月，退货期满后支付货款。由于该产品为新产品，诺奇公司无法预计退货率。诺奇公司进行了如下处理：借：应收账款1755贷：主营业务收人1500应交税费－应交增值税(销项税额)255借：主营业务成本1125贷：库存商品1125期末，诺奇公司按照应收账款的5％计提坏账准备：借：资产减值损失87．75贷：坏账准备87．75其他资料：假定诺奇公司所持有的投资性房地产公允价值不能持续可靠取得，因此诺奇公司对其持有的投资性房地产均采用成本模式进行后续计量。假定不考虑所得税费用等其他因素。不考虑“以前年度损益调整”结转计入留存收益的处理。

要求：

(1)根据资料(1)至(4)，逐项判断诺奇公司会计处理是否正确，并简要说明判断依据。对于不正确的会计处理，编制相应的更正分录。

(2)计算上述事项对诺奇公司2013年度财务报表中投资性房地产、无形资产项目的调整金额(减少数以“－”表示)。

51.根据以下资料，回答下列各题。

甲公司为上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%；甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积；2012年度的财务报告于2013年3月31日批准对外报出；所得税汇算清缴工作于2013年4月15日完成。甲公司有关资料如下：

(1)甲公司内部审计部门在对其2012年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：

①2012年12月31日，甲公司有以下尚未履行的合同：

2012年2月，甲公司与乙公司签订一份不可撤销合同，约定在2013年3月以每箱2万元的价格向乙公司销售100箱A产品；乙公司应预付定金20万元，若甲公司违约，双倍返还定金。2012年12月31日，甲公司的库存中没有A产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每箱A产品的生产成本为2．3万元。

甲公司2012年将收到的乙公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下：

借：银行存款20

贷：预收账款20

②甲公司从2011年1月起为售出产品提供“三包”服务，规定产品出售后一定期限内若出现质量问题，负责退换或免费提供修理。甲公司为c产品“三包”确认的预计负债在2012年年初账面余额为8万元，c产品已于2011年7月31日停止生产，C产品的“三包”截止日期为2012年12月31日。甲公司库存的C产品已于2011年年底以前全部售出。2012年第四季度发生的c产品“三包”费用为5万元(均为人工成本且尚未支付)，其他各季度均未发生“三包”费用。甲公司2012年会计处理如下：

借：预计负债5

贷：应付职工薪酬5

③2012年9月30目，甲公司应收乙公司账款余额为150万元，已提坏账准备20万元，因乙公司发生财务困难，双方进行债务重组。2012年10月10日，乙公司用一批产品抵偿债务，该批产品不含税公允价值为100万元，增值税税额为17万元，甲公司取得该批产品支付途中运费和保险费2万元。甲公司相关会计处理如下：

借：库存商品115

应交税费－应交增值税(进项税额)17

坏账准备20

贷：应收账款150

银行存款2

④2012年12月31日．甲公司应收丙公司账款余额为200万元，已提坏账准备60万元，因丙公司发生财务困难，双方进行债务重组。重组合同约定甲公司同意豁免丙公司债务100万元，1|剩余债务延期一年，但附有一条件，若丙公司在未来一年获利，则丙公司需另付甲公司50万元。估计丙公司在未来一年很可能获利。2012}年12月31日，甲公司相关会计处理如下：

借：应收账款－债务重组100

其他应收款50

坏账准备60

贷：应收账款200

资产减值损失10

⑤甲公司于2012年12月10日购入丙公司股票1000万股作为交易性金融资产，每股价格为5元，另支付相关费用15万元。2012年12月31日，该股票每股收盘价为6元。甲公司相关会计处理如下：

借：交易性金融资产－成本5015

贷：银行存款5015

借：交易性金融资产－公允价值变动985

贷：公允价值变动损益985

⑥甲公司于2012年5月10日购入丁公司价格股票2000万股作为可供出售金融资产，每股价格为10元，另支付相关费用60万元。2012年6月30日，该股票每股收盘价为9元，2012年9月30日，该股票每股收盘价为6元(跌幅较大)，2012年12月31日，该股票每股收盘价为8元。甲公司相关会计处理如下：

1)2012年5月10日

借：可供出售金融资产－成本20060

贷：银行存款20060

2)2012年6月30日

借：资本公积一其他资本公积2060

贷：可供出售金融资产－公允价值变动2060

3)2012年9月30日

借：资产减值损失6000

贷：可供出售金融资产－公允价值变动6000

4)2012年12月31日

借：可供出售金融资产－公允价值变动4000

贷：资产减值损失4000

⑦经董事会批准，甲公司2012年9月30日与戊公司签订一项不可撤销的销售合同，将一项专利权的所有权转让给戊公司。合同约定，专利权转让价格为500万元，戊公司应于2013年1月10日前支付上述款项；甲公司应协助戊公司于2013年1月20日前完成专利权所有权的转移手续。

甲公司该管理用专利权系2007年9月达到预定用途并投入使用，成本为1200万元，预计使用年限为10年，无残值，采用直线法摊销，至2012年9月30日签订销售合同时未计提减值准备。

2012年度，甲公司对该专利权共摊销了120万元，相关会计处理如下：

借：管理费用120

贷：累计摊销120

⑧2012年4月5日，甲公司从丙公司购人一块土地使用权，实际支付价款1200万元，土地使用权尚可使用年限为50年，按直线法摊销，无残值，购入的土地用于建造公司厂房。2012年10月10日，厂房开始建造，甲公司将土地使用权的账面价值转入在建工程，并停止对土地使用权摊销。至2012年12月31日，厂房仍在建造中。甲公司相关会计处理如下：

借：无形资产1200

贷：银行存款1200

借：管理费用12

贷：累计摊销12

借：在建工程1188

累计摊销12

贷：无形资产1200

(2)2013年1月至3月份发生的涉及2012年度的有关交易和事项如下：

①2013年1月15日，甲公司收到销售给w公司商品的退货，开具红字增值税专用发票并支付退货款230万元。

该批商品系2012年12月10日销售，货款为200万元，成本为160万元，增值税税额为34万元，付款条件为2／10，n／20。双方约定计算现金折扣时不考虑增值税。w公司于2012年12月19日支付了全部款项。

②2013年3月20日，甲公司发现在2012年12月31日计算D库存商品的可变现净值时发生差错，该库存商品的成本为1600万元，预计可变现净值应为1200万元。

2012年12月31日，甲公司误将D库存商品的可变现净值预计为1300万元。

③2013年1月9日，甲公司发现2012年6月30日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在在建工程账户，未转入固定资产，也未计提折旧。至2012年6月30日该办公楼的实际成本为1200万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司将2012年7月1日至12月31日发生的为购建该办公楼借入的专门借款利息20万元计入了在建工程成本。

④2013年3月1日，甲公司接到报告，2013年2月10日，丙企业遭受自然灾害，损失惨重，估计有60%的货款收不回来。

该批货款系2012年10月10日甲公司销售给丙企业的货物形成的，销售时取得含税收入1000万元，货款到年末尚未收到。2012年12月31日按当时情况计提了1%的坏账准备。

⑤2013年2月1日，甲公司收到修订后的工程进度报告书，指出至2012年年末，工程完工进度应为30%。

该工程系2012年甲公司承接了一项办公楼建设工程，合同总收入1000万元，2012年年末合同总成本预计800万元。工程于2012年7月1日开工，工期为1年半，按完工百分比法核算本工程的收入与费用。

1)2012年年末实际投入工程成本305万元．全部用银行存款支付；根据合同规定，应取得工程结算款280万元，实际收到工程结算款270万元：

2)2012年年末预计完工进度为25%，并据此确认收入和结转成本。

假定：

(1)对资料(1)，有关差错更正按当期差错处理，不考虑所得税的影响，不要求编制结转损益及结转本年利润的会计分录。

(2)对资料(2)中的调整事项应考虑所得税的调整。

(3)对资料(2)中的调整事项，合并结转以前年度损益调整和调整盈余公积。

要求：

根据资料(1)，逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关差错的会计分录。

52.甲公司为上市公司，该公司内部审计部门2011年年末在对其2011年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：

(1)1月8日，董事会决定自2011年1月1日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的后续计量方法由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2006年1月20E1投入使用并对外出租，人账时初始成本为1940万元，市场售价为2400万元；预计使用年限为20年，预计净残值为20万元，采用年限平均法按年计提折旧；2011年1月1日该建筑物的市场售价为2500万元。甲公司2011年对上述交易或事项的会计处理如下：

借：投资性房地产——成本2500

投资性房地产累计折旧88

贷：投资性房地产1940

资本公积648

(2)经董事会批准，甲公司2011年9月20日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将位于郊区的办公用房转让给乙公司。合同约定，办公用房转让价格为5200万元，乙公司应于2012年1月15日前支付上述款项；甲公司应协助乙公司于2012年2月1日前完成办公用房所有权的转移手续。甲公司办公用房系2006年3月达到预定可使用状态并投入使用，成本为9800万元，预计使用年限为20年，预计净残值为200万元，采用年限平均法计提折旧，至2011年9月30日签订销售合同时未计提减值准备。2011年度，甲公司对该办公用房共计提了480万元折旧，相关会计处理如下；

借：管理费用480

贷：累计折旧480

(3)2011年4月1日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买ERP销售系统软件供其销售部门使用，合同价格3000万元。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签定之日起满1年后分3期支付，每年4月1日支付1000万元。该软件取得后即达到预定用途。甲公司预计其使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销。

甲公司2011年对上述交易或事项的会计处理如下：

借：无形资产3000

贷：长期应付款3000

借：销售费用450

贷：累计摊销450

(4)2011年4月25日，甲公司与庚公司签订债务重组协议，约定将甲公司应收庚公司账款3000万元转为对庚公司的出资。经股东大会批准，庚公司于4月30日完成股权登记手续。债务转为资本后，甲公司持有庚公司20％的股权，对庚公司的财务和经营政策具有重大影响。该应收款项系甲公司向庚公司销售产品形成，至2011年4月30日甲公司已提坏账准备800万元。4月30日，庚公司20％股权的公允价值为2400万元，庚公司可辨认净资产公允价值为10000万元(含甲公司债权转增资本增加的价值)，除100箱M产品(账面价值为500万元、公允价值为1000万元)外，其他可辨认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。2011年5月至12月，庚公司净亏损200万元，除所发生的200万元亏损外，未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。至2011年年末，甲公司取得投资时庚公司持有的100箱M产品已出售40箱。2011年12月31日，因对庚公司投资出现减值迹象，甲公司对该项投资进行减值测试，确定其可收回金额为2200万元。。

甲公司对上述交易或事项的会计处理为：

借：长期股权投资2200

坏账准备800

贷：应收账款3000

借：投资收益40

贷：长期股权投资——损益调整40

(5)2011年6月18日，甲公司与P公司签订房产转让合同，将某房产转让给P公司，合同约定按房产的公允价值6500万元作为转让价格。同日，双方签订租赁协议，约定自2011年7月1日起，甲公司自P公司将所售房产租回供管理部门使用，租赁期3年，每年租金按市场价格确定为960万元，每半年末支付480万元。甲公司于2011年6月28日收到P公司支付的房产转让款。当日，房产所有权的转移手续办理完毕。上述房产在甲公司的账面原价为7000万元，至转让时已按年限平均法计提折旧1400万元，未计提减值准备。该房产尚可使用年限为30年。甲公司对上述交易或事项的会计处理为：

借：固定资产清理5600

累计折旧1400

贷：固定资产7000

借：银行存款6500

贷：固定资产清理5600

递延收益900

借：管理费用330

递延收益150

贷：银行存款480

(6)12月1日，甲公司与s公司签订合同。合同约定：甲公司接受s公司委托，为其提供大型设备安装调试服务(非主营业务)，合同价格为80万元。至12月31日止，甲公司为该安装调试合同共发生劳务成本60万元(均为职工薪酬)。由于系初次接受委托为其他单位提供设备安装调试服务，甲公司无法可靠确定劳务的完工程度，但估计已经发生的劳务成本能够全部收回。

甲公司对上述交易或事项进行的会计处理为：

借：劳务成本60

贷：应付职工薪酬60

(7)2011年12月31日，甲公司有以下两份尚未履行的合同：

①2011年2月，甲公司与辛公司签订一份不可撤销合同，约定在2012年3月以每箱1．2万元的价格向辛公司销售1000箱1产品；辛公司应预付定金150万元，若甲公司违约，双倍返还定金。2011年12月31日，甲公司的库存中没有1产品及生产该产品所需的原材料。因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每箱1产品的生产成本为1．38万元。

②2011年8月，甲公司与壬公司签订一份D产品销售合同，约定在2012年2月底以每件0．3万元的价格向壬公司销售3000件D产品，违约金为合同总价款的20％。2011年12月3113，甲公司库存D产品3000件，成本总额为1200万元，按目前市场价格计算的市价总额为1400万元。假定甲公司销售D产品不发生销售费用。因上述合同至2011年12月31日尚未完全履行，甲公司2011年将收到的辛公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下：

借：银行存款150

贷：预收账款150

(8)甲公司于2008年年初接受一项政府补贴200万元，要求用于治理当地环境污染，甲公司购建专门设施并于2008年年末达到预定可使用状态。该专门设施人账金额为320万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。2011年年末甲公司出售了该专门设施，取得价款150万元。

甲公司2011年对该事项的处理是：

借：固定资产清理128

累计折旧192

贷：固定资产320

借：银行存款150

贷：固定资产清理128

营业外收入22

(9)2011年6月30日，甲公司以融资租赁的方式租入一台大型生产设备，租赁期为3年，自承租日起每半年支付租金22．5万元，租赁合同规定年利率为14％。租赁期满时，甲公司享有优惠购买选择权，购买价1500元。甲公司在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用共计1万元，以银行存款支付。该设备在租赁开始日的公允价值与账面价值均为105万元，经计算，其最低租赁付款额的现值为107．35万元。2011年12月31日，甲公司支付租金和确认融资费用的会计处理为：

借：长期应付款——应付融资租赁款22．5

贷：银行存款22．5

借：财务费用7．35

贷：未确认融资费用7．35

(10)2011年9月，因爆发全球性金融危机，甲公司对现有生产线进行整合，决定从2012年1月1日起，将以职工自愿方式辞退其原某生产车间的职工，并向每人支付10万元的补偿。辞退计划已与职工沟通，达成一致意见，并于当年12月10日经董事会正式批准。该辞退计划将于下一个年度内实施完毕。经预计，10人接受该辞退计划的概率为10％，12人接受的概率为30％，15人接受的概率为60％。甲公司按照或有事项有关计算最佳估计数的方法，预计补偿总额为150万元，2011年对该事项的处理是：

借：制造费用150

贷：预计负债150

期末，该制造费用已经分摊结转计入完工产品成本。

(11)甲公司其他有关资料如下。

①甲公司的增量借款年利率为10％。

[(P／A，10％，3)=2．4869；(P／F，9％，5)=0．6499；(P／A，9％，5)=3．8897；(P／A，7％，6)=4．7665；(P／F，7％，6)=0．6663；(P／A，8％，6)=4．6229；(P／F，8％，6)=0．6302]。

②不考虑增值税以外的其他相关税费的影响。

③各项交易均具有重要性。

④盈余公积的计提比例为10％。

要求：

(1)根据资料(1)一(10)，逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录。

(2)根据要求(1)对相关会计差错作出的更正，计算其对甲公司2011年度财务报表相关项目的影响金额。并填列“甲公司2011年度财务报表相关项目”表。

甲公司2011年度财务报表相关项目

53.判断甲公司购买c公司10%股权时是否形成企业合并，并说明理由；计算甲公司取得c公司10%股权的成本，并编制相关会计分录。

五、3.计算及会计处理题(5题)54.甲股份有限公司1999年度实现净利润1000000元，适用的所得税税率为33%，按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的5%计提法定公益金。该公司所得税采用债务法核算。有关事项如下：

(1)考虑到技术进步因素，自1999年1月1日起将一套办公自动化设备的使用年限改为5年。该套设备系1996年12月28日购入并投入使用，原价为810000元，预计使用年限为8年，预计净残值为10000元，采用直线法计提折旧。按税法规定，该套设备的使用年限为8年，并按直线法计提折旧。

(2)1999年底发现如下差错：

①1999年2月份购入一批管理用低值易耗品，价款6000元，误记为固定资产，至年底已提折旧600元计入管理费用。甲公司对低值易耗品采用领用时一次摊销的方法，至年底该批低值易耗品已被管理部门领用50%。

②1998年1月3日购入的一项专利权，价款15000元，会计和税法规定的摊销期均为15年，但1999年未予摊销。

③1998年11月3日销售的一批产品，符合销售收入确认条件，已经确认收入300000元，但销售成本250000元尚未结转，在计算1998年度应纳税所得额时也未扣除该项销售成本。

要求：

(1)计算1999年该套办公自动化设备应计提的折旧额，以及上述会计估计变更对1999年度所得税费用和净利润的影响额，并列出计算过程。

(2)编制上述会计差错更正相关的会计分录(不考虑所作分录对所得税、期末结转损益类科目的影响。涉及应交税金的，应写出明细科目)。

55.ABC公司适用的所得税税率为33%，所得税采用债务法核算，由于时间性差异产生的递延税款借项预计可以转回。该公司按净利润的l0%和5%计提法定盈余公积和公益金。经财政部门批准，ABC公司从2005年1月1日起执行新企业会计制度，对部分会计政策作了如下变动：

(1)2003年1月1日对永华公司投资4500万元，持股比例30%，原按成本法核算，改按权益法核算。永华公司2003年和2004年的净利润分别为1000万元、2000万元(假设永华公司除了净利润外，无其他所有者权益变动的事项，2003年1月]日投资时，永华公司的净资产总额为15000万元)。ABC公司的股权投资差额按10年摊销，永华公司的所得税税率为15%(假设2003年和2004年永华公司均未向股东分派利润)。按税法规定，长期股权投资收益按被投资企业宣告分配的利润计算交纳所得税。

(2)ABC公司自2005年起开始计提长期股权投资减值准备。2003年末和2004年末，ABC公司对永华公司的投资估计可收回金额分别为5000万元和6000万元。2004年末ABC公司对永乐公司投资的账面余额为2000万元，预计2004年末该项投资可收回金额为1500万元。按税法规定，长期投资减值损失以实际发生的损失在交纳所得税前扣除。

[要求]

(1)填列会计政策变更产生的累积影响数计算表。

(2)分别编制2005年与上述各项会计政策变更有关的会计分录。

56.

计算甲公司白行开发建造的厂房2011年计提的折旧额。

57.甲上市公司有关发行附有赎回选择权的可转换公司债券资料如下：

(1)2003年1月1日发行附有赎回选择权的可转换公司债券，面值总额为30000万元，按照30300万元的价格发行债券，筹集的资金用于补充流动资金。可转换公司债券发行过程中，甲公司取得冻结资金利息收入为225万元，发行可转换公司债券而发生的相关费用为75万元，发行债券所得款项及实际取得的冻结资金利息收均已收存银行。该可转换公司债券的期限为3年，票面年利率为1%。甲公司在募集说明书中规定：①债券持有人2004年1月1日起可以申请将所持债券转换为公司普通股；每100元债券转10股，每股1元；②债券持有人可以在2004年1月1日起达不到转换条件时要求甲公司赎回债券本金并按票面年利率1%支付利息以及按年利率2%支付债券补偿利息；③从2004年起每年1月5日支付上一年度的所持债券利息。

(2)2004年1月1日，甲公司根据某债券持有人的申请，赎回其所持面值总额为7500万元的可转换公司债券并支付利息及补偿利息；

(3)2004年1月1日，该可转换公司债券另一持有人将其所持面值总额为15000万元的可转换公司债券全部转换为甲公司股份，并办妥相关手续；

(4)2006年1月1日债券到期，甲公司向该可转换公司债券的其他持有人支付债券本金和最后一年利息。

(5)甲公司对该可转换公司债券的溢折价采用直线法摊销，每半年计提一次利息并摊销溢折价；甲公司按约定时间每年支付利息。

要求：

(1)编制甲公司2003年1月1日发行可转换公司债券时的会计分录。

(2)编制甲公司2003年12月31日与计提可转换公司债券利息相关的会计分录。

(3)编制甲公司2004年1月1日与赎回可转换公司债券和转为普通股相关的会计分录。

(4)编制甲公司2005年12月31日计息有关的会计分录。

(5)编制甲公司2006年1月1日与可转换公司债券到期还本付息有关的会计分录。

58.甲公司经批准于20×7年1月1日按面值发行5年期的可转换公司债券100000000元，款项已收存银行，假定发行过程中未发生相关费用，发行取得的价款用于生产经营活动。债券票面年利率为6%，利息按年支付。债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元，假设转股时不足1股的部分支付现金，若转换时仍有利息未支付，可一并转股。

20×8年1月1日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票，转换当日20×7年的利息尚未支付。甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为9%。

已知：(P/F，9%，5)=0.6499；(P/F，6%，5)=0.7473；(P/A，9%，5)=3.8897；(P/A，6%，5)=4.2124。

要求：编制甲公司可转换公司债券相关的会计分录。(假定按转换日应付债券和未支付利息之和计算转股数，以元为单位)

参考答案

1.B【正确答案】：B

【答案解析】：20×7年12月10日发出A产品：

借：应收账款260000×1.17

贷：主营业务收入260000（400×650）

应交税费——应交增值税（销项税额）260000×17%

借：主营业务成本200000（400×500）

贷：库存商品200000

20×7年12月31日确认估计的销售退回：

借：主营业务收入78000（400×650×30%）

贷：主营业务成本60000（400×500×30%）

预计负债18000（差额）

甲公司因销售A产品对20×7年度利润总额的影响＝（260000－200000）－（78000－60000）＝42000（元）。

2.C甲公司因出售该股权投资应确认的处置损益=(11-78—0．4)×100一13．75×100=一237(万元)

3.C纳米材料制成的金属弹性很好。故选C。

4.A

5.C甲公司合并财务报表中应抵消的存货金额=400×(1-60%)×20%=32(万元)。

6.C利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。选项A、D，取得的收益均计入其他业务收入，属于收入，不属于利得；选项B，被投资方应贷记“资本公积——资本(股本)溢价”，不属于利得。

7.D选项A不符合题意，公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格；

选项B不符合题意，现值是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑货币时间价值因素等的一种计量属性，在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量；

选项C不符合题意，重置成本是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额，在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量；

选项D符合题意，可变现净值，是指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和销售所必需的预计税金、费用后的净值。

综上，本题应选D。

8.C(1)原材料借方余额=12000+44700-37500=19200(万元)；(2)材料成本差异率=〔6+(45000+1500×93%-44700)〕/(12000+44700)=1701/56700=+3%；(3)原材料结存实际成本=19200×(1+3%)=19776(万元).

9.D选项A错误，非流动资产或处置组因不再满足持有待售类别的划分条件而不再继续划分为持有待售类别或非流动资产从持有待售的处置组中移除时，应当按照划分为持有待售类别前的账面价值，按照假定不划分为持有待售类别情况下本应确认的折旧、摊销或减值等进行调整后的金额与可收回金额孰低计量；

选项B错误，如果企业出售持有待售的非流动资产为金融工具或长期股权投资的，应将相关的处置损益计入“投资收益”；

选项C错误，如果企业出售持有待售的非流动资产为投资性房地产的，应将相关的处置损益计入“其他业务收入”和“其他业务成本”核算；

选项D正确，持有待售的非流动资产或处置组不再继续满足持有待售类别划分条件的，企业不应当继续将其划分为持有待售类别。应根据企业实际情况，重新将非流动资产按照其他使用准则进行计量。

综上，本题应选D。

10.DA选项应该是采用权益法进行核算的，B选项应该是初始投资成本为3500万元，而C选项中实际支付的款项是大于享有被投资方可辨认净资产的公允价值份额，那么这部分的差额是作为商誉，不在账上反映的。

11.C合并财务报表中确认的商誉=17200—19200×80%=1840(万元)，在不丧失控制权的情况下，商誉不因投资持股比例的变化而变化，虽然出售了1/4股份，但合财务并报表中的商誉仍为1840万元。

12.A采购成本，即企业物资从采购到入库前所发生的全部支出，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。该批农产品的采购成本=12000×(1—13％)+2500×(1—7％)+1000=13765(元)。

13.C合并成本=1000+170+400=1570（万元），享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额=2000×70%=1400（万元），因合并成本大于享有的份额，所以应确认为商誉170万元，但确认的商誉也体现在长期股权投资成本中。甲公司取得乙公司长期股权投资的入账价值为1570万元。

14.A授予日不做账务处理。

15.D【考点】非货币性资产交换

【名师解析】该非货币性资产交换具有商业实质，且换出资产的公允价值不能可靠取得，所以以换入资产的公允价值与收到的补价为基础确定换出资产的损益，甲公司对该交易应确认的收益=(100+17+30)-(80-15)=82(万元)。

16.A投入法主要是根据企业履行履约义务的投入确定履约进度，主要包括以投入的材料数量、花费的人工工时或机器工时、发生的成本和时间进度等投入指标确定履约进度；

至2019年12月31日，甲公司的履约进度＝200/（200＋200）＝1/2，甲公司2019年该设备安装业务应确认的收入＝500×1/2＝250（万元）。

综上，本题应选A。

17.C【解析】2013年1月1日“长期应收款”科目余额=900-150=750(万元)，“未实现融资收益”科目余额=150×5-150×3．7908=181．38(万元)，应收本金余额=750-181．38=568．62(万元)；2014年12月31日“长期应收款”科目余额…750-150=600(万元)，“未实现融资收益”科目余额=181．38-568．2×10%=124．52(万元)，应收本金余额=600-124．52=475．48(万元)；2014年度未实现融资收益摊销额=475．48×10%=47．55(万元)，2014年12月31日资产负债表中“一年内到期的非流动资产”=150-47．55=102．45(万元)，“长期应收款”项目金额=475．48-102．45=373．03(万元)。

18.B解析：最低租赁付款额＝5×5+2＝27(万元)。或有租金应是在实际发生时计入当期费用(营业费用等)。履约成本应是在实际发生时，计入“长期待摊费用”、“预提费用”、“制造费用”和“管理费用”等科目。

19.A【解析】20×8年3月2日，甲公司回购公司普通殷的会计处理为：

借：库存股800

贷：银行存款800

3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工

会计处理为：

借：银行存款l00(1×100)

资本公积一其他资本公积600(6×100)

一股本溢价100

贷：库存股800

20.A选项A符合题意，企业发行的可转换公司债券中包含的权益成分及交易费用中属于权益成分的金额应确认为其他权益工具；

选项B不合题意，被投资单位其他综合收益发生变动的，投资方应当按照归属于本企业的部分，相应调整长期股权投资的账面价值，同时增加或减少其他综合收益；

选项C不合题意，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，除了获得的股利（明确代表投资成本部分收回的股利除外）计入当期损益外，其他相关的利得和损失（包括汇兑损益）均应当计入其他综合收益，且后续不得转入当期损益；

选项D不合题意，企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的公允价值小于账面价值的，按其差额，借记“公允价值变动损益”科目；故本题中应将账面价值与公允价值的差额计入公允价值变动损益。

综上，本题应选A。

21.B企业委托加工应税消费品，收回后用于继续加工，其应交的消费税记人“应交税费——应交消费税”科目的借方，加工后销售时予以抵扣。

22.C同一控制下的企业合并中，合并方以发行权益性证券作为合并对价的，应按合并日取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额确认长期股权投资，按发行权益性证券的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行权益性证券面值总额之间的差额调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。

本题中甲公司确认的“资本公积—股本溢价”的贷方金额＝长期股权投资初始投资成本4000×80％－发行股票的面值总额1000＝2200（万元）。

综上，本题应选C。

借：长期股权投资3200（4000×80％）

贷：股本1000

资本公积——股本溢价2200

23.A选项A，从法律形式看，远洋股份有限公司已开具增值税专用发票，商品已经发出，已经办妥托收手续，应该确认收入。但从经济实质看，对方企业在一次交易中发生重大损失，资金周转发生困难，短期内不能支付货款，所以，远洋股份有限公司本月不确认收入，符合实质重于形式要求。

24.D甲公司20×8年度因上述交易或事项而确认的管理费用金额=10+40+300=350(万元)。事项(1)确认收入120万元，事项(2)确认营业外收入30万元，事项(3)冲减长期股权投资账而价值60万元，事项(4)确认管理费用10万元，事项(5)确认管理费用40万元，事项(6)确认管理费用300万元，事项(7)确认公允价值变动损益(贷方发生额)60万元，事项(8)确认资产减值损失(贷方发生额)100万元。

25.B解析：第1年折旧额＝200000×2÷5=80000(元)

第2年折旧额=(200000-80000)×2÷5＝48000(元)

第3年折旧额=(200000-80000-48000)×2÷5=28800(元)

第4年折旧额=[(200000-80000-48000-28800)-200000×5%]÷2×6÷12＝8300(元)

报废时固定资产净值＝200000-80000-48000-28800-8300＝34900(元)

当期税前利润的影响额＝5000-(34900+2000)＝-31900(元)

26.BA项，如果合并财务报表中各子公司之间也存在实质上对另一子公司净投资的外币货币性项目，编制合并财务报表时，比照母公司对子公司的净投资原则处理;C项，合并财务报表中对境外经营子公司产生的外币报表折算差额应归属于母公司的部分在“其他综合收益”项目反映，并非单列“外币报表折算差额”项目反映;D项，实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母、子公司记账本位币以外的货币反映的，应当将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销，差额转入“其他综合收益”项目。

27.B选项B属于公允价值计量属性，不符合历史成本计量属性。

28.C此业务在A公司2012年合并报表中调整抵消处理应为：借：营业收入520贷：营业成本400固定资产120借：累计折旧18贷：管理费用18借：递延所得税资产[(120--18)×25％]25．5贷：所得税费用25．5所以选项A、B、D错误，选项C正确。

29.C“光怪陆离”形容奇形怪状，五颜六色，多指现象奇特。“鬼斧神工”形容技巧高超，不是人力所能达到的。“奇形怪状”形容人或物形状怪异。“鬼鬼祟祟”形容人的动作行为诡异。所以选择“光怪陆离”最为恰当。C为正确选项。故选C。

30.D甲公司在该项内部交易中亏损400万元(1000—600)，其中300万元是因为商品减值引起的，不予调整；另外该商品已对外出售40％，所以l2万元(100X60％×20％)是未实现内部交易损益属于投资企业的部分，在采用权益法计算确认投资损益时应予抵销，即甲企业应确认的投资收益=(2000+100×60％)X20％=412(万元)。

31.ACE20×9年发现20×8年少计财务费用，20×9年发现应在20×8确认为资本公积的5000万元计入了20×8年的投资收益，这两项属于20×9年发现以前年度的重要差错，会影响20×9年年初未分配利润；选项BD属于会计估计变更，用未来适用法处理，不需要追溯调整，所以不影响20×9年年初未分配利润；选项E，由于增资导致长期股权投资的核算由成本法改为权益法的，在追溯调整时可能需要调整期初未分配利润。

32.BCD【考点】与收益相关的政府补助

【东奥名师解析】选项A，收到政府对公司以前年度亏损补贴500万元，应确认为与收益相关的政府补助，确认当期营业外收入;选项B，取得母公司1000万元投入资金应作为资本性投入，确认资本公积(股本溢价或资本溢价);选项C，收到税务部门返还的增值税款1200万元，应确认为与收益相关的政府补助，确认当期营业外收入;选项D，应享有联营企业140万元的公允价值增加额确认为当期资本公积(其他资本公积)。

33.ACD选项B适用“存货”准则；选项E适用“金融工具确认和计量”准则。

34.ABCD选项A、B、C、D均符合题意。

企业发生的资产负债表日后非调整事项，通常包括下列各项：

（1）资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺；（选项A）

（2）资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化；

（3）资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失；

（4）资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债；

（5）资产负债表日后资本公积转增资本；

（6）资产负债表日后发生巨额亏损；（选项D）

（7）资产负债表日后发生企业合并或处置子公司；（选项C）

（8）资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配方案中的以及经审议批准宣告发放的现金股利或股票股利。（选项B）

综上，本题应选ABCD。

35.ACD企业发行债券应当按其公允价值和相关交易费用作为初始入账金额。

36.ABCD以产成品对外投资应交的增值税应计入长期股权投资；在建工程使用本企业生产的产品应交的增值税应计入在建工程成本；小规模纳税企业购入商品已交的增值税应计入购进商品的成本；购入固定资产已交的增值税应计入固定资产成本；一般纳税企业购入材料支付的增值税计入“应交税费”。

37.BD

38.BCD【考点】资产负债表日后事项的内容

【名师解析】以资本公积转增资本属于资产负债表日后非调整事项。

39.BD“分配股票股利”、“用盈余公积弥补亏损”和“权益结算的股份支付行权”三项，不影响所有者权益总额，只影响所有者权益内部项目。

40.AC选项A，A公司不准备近期出售该债券也不准备持有至到期，应该确认为可供出售金融资产；选项B，A公司支付的价款中包含了20×7年年末尚未领取的利息，因此初始人账金额=1005+20一1000×5％／2=1000(万元)；选项C，20×8年针对该债券应确认利息收益=1000×5％=50(万元)；选项D，20×8年年末由于未出现减值迹象，故应确认公允价值变动一100万元。

41.ABCD

42.ACD选项B，非同一控制下企业合并中取得的、不能单独确认为无形资产、构成购买日确认的商誉的部分，不计入当期损益；选项E，同时满足“与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业”和“该无形资产的成本能够可靠地计量”两个条件的专利权确认为无形资产。

43.ABD选项C，应当按公允价值确定其成本，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。

44.BCD

45.BC选项A、D不符合题意，选项B、C符合题意，资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，作出相关账务处理，并对资产负债表日已经编制的财务报表进行调整，这里的财务报表包括资产负债表、利润表及所有者权益变动表等内容，但不包括现金流量表正表。资产负债表日后事项如果涉及现金收支项目，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表项目数字。

综上，本题应选BC。

46.AD选项A、D表述正确，选项B、C表述错误。

上市公司采用授予限制性股票方式进行股权激励的，在其等待期内应当按照以下原则计算每股收益：

基本每股收益仅考虑发行在外的普通股，按照归属于普通股股东当期的净利润除以发行在外普通股的加权平均数计算。等待期内基本每股收益的计算，应视其发放的现金股利是否可撤销采取不同的方法：（1）现金股利可撤销，分子应扣除当期分配给预计未来可解锁限制性股票持有者的现金股利，分母不应包含限制性股票的股数；（2）现金股利不可撤销，分子应扣除归属于预计未来可解锁限制性股票的净利润，分母不应包含限制性股票的股数。

综上，本题应选AD。

47.Y

48.N

49.甲公司购买乙公司40%股权的成本=2500×10．5=26250(万元)；

按购买日公允价值持续计算的该交易日的子公司净资产=50000+9500+1200-3000/10×2．5=59950(万元)；

其中40%股权享有的份额=59950×40%=23980(万元)；

所以，在合并财务报表中，应调减资本公积的金额=26250-23980=2270(万元)。