短期借款的会计处理2021

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inAccountingInformationManagement建设单位：湖南财经工业职业技术学院合作企业：厦门网中网软件有限公司短期借款的会计处理二、短期借款的会计处理1.利息按月预提、季末支付【例3-1】2019年1月1日，甲公司向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计1200000元，期限为9个月，年利率为4％。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息按季支付。（1）1月1日借入短期借款：借：银行存款

1200000贷：短期借款

1200000

1月2月3月……9月10.1还款120万（2）1月末计提1月份应付利息（2月末相同）：本月应计提的利息金额＝1200000×4％÷12＝4000（元）借：财务费用

4000

贷：应付利息

4000（3）3月末支付第一季度银行借款利息：借：应付利息

8000

财务费用

4000

贷：银行存款

12000第二、三季度会计处理同上。应付的本金＝短期借款应付的利息＝应付利息利息支出＝财务费用（4）10月1日偿还银行借款本金：借：短期借款1200000贷：银行存款1200000适用范围：如果短期借款利息是按期支付的，如按季度支付利息，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，并且其数额较大的，企业于月末应采用预提方式进行短期借款利息的核算。短期借款利息属于企业的筹资费用，应当在发生时作为财务费用直接计入当期损益。2.利息计入支付期的财务费用【例3-1】（改）2019年1月1日，甲公司向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计1200000元，期限为9个月，年利率为4％。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金、利息到期后一次归还，利息采用不预提的方法。（1）1月1日借入短期借款：借：银行存款1200000贷：短期借款1200000（2）10月1日偿还银行借款本金和利息：借：短期借款1200000财务费用36000（1200000×4％÷12×9）

贷：银行存款1236000适用范围：如果企业的短期借款利息按月支付，或者在借款到期时连同本金一起归还，数额不大的可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。【多选题】下列各项中，关于制造业企业预提短期借款利息的会计科目处理正确的有（

）。A.贷记“应付账款”科目B.借记“制造费用”科目C.贷记“应付利息”科目D.借记“财务费用”科目【答案】CD【解析】会计分录：借：财务费用

贷：应付利息【单选题】2016年1月1日，某企业向银行借入资金600000元，期限为6个月，年利率为5％，借款利息分月计提，季末交付，本金到期一次归还，下列各项中，2016年6月30日，该企业支付借款利息的会计处理正确的是（

）。A.借：财务费用

5000

应付利息

2500

贷：银行存款

7500B.借：财务费用

7500

贷：银行存款

7500C.借：应付利息

5000

贷：银行存款

5000D.借：财务费用

2500

应付利息

5000

贷：银行存款

7500【答案】D【解析】计提4、5月份利息：借：财务费用

2500（600000×5％/12）

贷：应付利息

2500支付利息时：借：应付利息

5000（已计提4、5月份利息）

财务费用

2500

贷：银行存款

7500【单选题】下列各项中，企业计提短期借款利息费用应贷记的会计科目是（

）。A.其他应付款B.短期借款C.银行存款D.应付利息【答案】D【解析】企业计提短期借款利息费用分录处理如下：借：财务费用贷：应付利息【单选题】2017年7月1日，某企业向银行借入一笔生产用周转资金200万元，期限为6个月，到期一次归还本金，年利率为6％，利息按季支付、分月预提。下列各项中，关于2017年9月30日该企业支付借款利息相关科目的会计处理结果正确的是（

）。A.借记“财务费用”科目1万元B.贷记“应付利息”科目3万元C.借记“财务费用”科目3万元D.贷记“银行存款”科目1万元【答案】A【解析】会计分录为：计提7月份利息：借：财务费用（200×6％÷12）1贷：应付利息18月计提分录同上。2017年9月30日支付利息时：借：应付利息2财务费用1贷：银行存款3【单选题】2013年7月1日，某企业向银行借入一笔经营周转资金100万元，期限6个月，到期一次还本付息，年利率为6％，借款利息按月预提，2013年11月30日该短期借款的账面价值为（

）万元。A.120.5

B.102.5

C.100

D.102【答案】C【解析】短期借款账面价值即借款本金，应付的利息不通过短期借款核算，而是通过应付利息账户核算。【单选题】2012年9月1日，某企业向银行借入一笔期限2个月、到期一次还本付息的生产经营周转借款200000元，年利率6％。借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。11月1日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是（

）。A.借：短期借款

200000

应付利息

2000

贷：银行存款

202000B.借：短期借款

202000

贷：银行存款

202000C.借：短期借款200000

应付利息1000

财务费用1000

贷：银行存款

202000D.借：短期借款

200000

财务费用

2000

贷：银行存款

202000【答案】D【解析】本题短期借款利息不采用预提方式，所以在支付时直接计入当期损益，还款时借记“短期借款”、“财务费用”，贷记“银行存款”。短期借款的利息＝200000×6％÷12×2＝2000（元）。【判断题】企业短期借款利息数额不大的，可以不采