海关估价概述

海关估价与原产地规则学习方法把握原理循序渐进举一反三形成能力第一部分海关估价

海关估价包括进出口货物完税价格的审定。 进口货物完税价格的审定包括一般进口货物完税价格的确定和特殊进口货物完税价格的确定两方面的内容。一、一般进口货物完税价格的审定海关确定进口货物完税价格共有进口货物成交价格法、相同货物成交价格法、类似货物成交价格法、倒扣价格法、计算价格法、合理方法等六种估价方法，须依次采用。但经海关同意，其中倒扣价格法和计算价格法可以颠倒使用。(一)进口货物成交价格法进口货物成交价格方法是《审价办法》规定的第一种估价方法，进口货物的完税价格应尽可能采用该货物的成交价格。完税价格定义《审价办法》规定:“进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。”成交价格定义进口货物的成交价格，是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并按有关规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。在此应注意：成交价格定义包括实付、应付价格、销售该货物、按有关规定调整三层含义。（1）实付或应付价格应注意：此处的“实付或应付”是指必须由买方支付，支付的目的是为了获得进口货物，支付的对象既包括卖方也包括与卖方有联系的第三方，且包括已经支付和将要支付两者的总额。（2）销售成交价格必须是一项销售价格，即必须建立在买卖基础之上。如果进口货物不存在销售，海关就可以不采用成交价格方法。（3）按有关规定调整成交价格不完全等同于贸易中实际发生的发票价格，需要按海关的有关规定进行调整。--关于“调整因素”“按有关规定调整”，调整项目包括计入项目和扣除项目。除购货佣金以外的佣金和经纪费与该货物视为一体的容器费用包装材料费用和包装劳务费用协助的价值特许权使用费转售收益调整项目（计入项目）协助计入进口货物完税价格的条件由买方直接或间接提供免费或者以低于成本的方式与进口货物的生产和出口销售有关未包括在实付或应付价格之中有客观量化的数据资料装置在进口货物中的材料、零部件及类似物品。用于进口货物生产的工具、冲模、模具及类似物品。已消耗在进口货物生产过程中的原材料。在进口国以外完成的、并为进口货物生产所需的技术、开发、工艺、设计和各种草案图纸。协助的种类：特许权使用费不计入进口货物完税价格的条件不作为进口货物销售的一项条件与进口货物无关或调整项目（扣减项目）1.进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用2.起卸后发生的运输及其相关费用、保险费3.进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税4.为在境内复制进口货物而支付的费用5.境内外技术培训及境外考察费用6.利息费用（4）接受成交价格的条件1.卖方对买方处置或使用货物不能有限制.2.货物的价格不应受到导致该货物成交价格无法确定的条件或因素的影响。3.卖方从货物的转售活动中获取的盈利能合理确定.4.买卖双方的联系不影响价格.对交易价格有实质性影响的限制进口货物只能用于展示或免费赠送进口货物只能转售给和卖方有特殊关系方进口货物加工为成品之后，卖方必须全部回购对交易价格无实质影响的限制国内法律、法规和规章规定的限制对进口货物转售地域的限制其他对进口货物交易价格无实质影响的限制

在彼此经营中担任经理或董事法律承认的经营合伙人是雇主和雇员关系一方拥有、控制双方百分之五或以上的股票或股份一方直接或间接 地控制另一方

两者都直接或间接地受第三方控制双方共同直接或间 接地控制第三方双方有夫妻关系或直系血亲关系特殊关系的范围16/1

检验价格相同或类似货物的成交价格按倒扣法确定的相同 或类似货物的完税 价格按计算法确定的相同 或类似货物的完税 价格17/1如果货物的进口非因销售引起或销售不能符合成交价格须满足的条件，就不能采用成交价格法，而应该依次采用相同及类似进口货物成交价格法.(二)相同及类似货物成交价格法1.相同货物和类似货物定义①“相同货物”指：A.与进口货物在物理性质、质量和信誉等所有方面都相同；B.与进口货物在同一国家或地区生产；C.与进口货物有表面的微小差异比如颜色差异等允许存在。②“类似货物”指：A.虽然与进口货物不是在所有方面都相同，但具有类似的 性质，类似的组成材料，起到相同的作用，并且在商业中 可以互换。B.与进口货物在同一国家或地区生产。2.关于相同及类似货物成交价格方法的运用货物的销售数量和商业水平的不同将对货物的价格产生直接的影响。

因此，上述两种估价方法在运用时，首先应使用和进口货物处于相同商业水平、大致相同数量的相同和类似货物的成交价格，

只有在上述条件不满足时，才可采用以不同商业水平和不同数量销售的相同及类似进口货物的价格，还须对由此而产生的价格方面的差异作出调整。（三）倒扣价格法倒扣价格方法即以进口货物、相同或类似进口货物在进口国国境内第一销售环节的转售价格为基础，扣除一些费用来估定完税价格。倒扣价格方法的扣除项目进口后的运输及相关费用、保险 费 加工增值额通常支付的佣金或利润及一般费 用 进口关税及其 他国内税海关以生产被估货物的各类成本为基础，并加上有关费用后，确定被估进口货物完税价格的估价方法。（四）计算价格法1.计算价格法的构成项目进口货物的完税价格由下列各项目的总和构成：①生产该货物所使用的原材料价值和进行装配或其他加工的费用；②与向我国境内出口销售同级或同类货物相符的利润和一般费用；③货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费；计算价格方法按顺序为第五种估价方法，但如果进口货物收货人提出要求，并经海关同意，可以与倒扣法颠倒顺序使用；使用计算价格法必须依据境外的生产商提供的成本方面的资料，如果其不愿意提供上述资料，则该方法不能采用。运用合理的方法符合公平、统一、客观的估价原则以境内可以获得的数据资料为基础5.合理方法禁止使用的价格境内生产的货物在境内的销售价格在备选价格中选择高的价格依据货物在出口地市场的销售价格依据计算价格法规定之外的生产成本价格依据出口到第三国或地区货物的销售价格最低限价武断、虚构的价格二、特殊进口货物完税价格的审定(一)加工贸易进口料件和制成品的海关估价(二)关于出口加工区内的加工企业内销制成品的海关估价(三)关于保税区内加工企业内销进口料件或者其制成品的海关估价(四)关于从保税区、出口加工区、保税物流园区、保税物流中心等区域、场所进入境内需要征税的货物的海关估价二、特殊进口货物完税价格的审定（五）出境修理复运进境货物的海关估价（六）出境加工复运进境货物的海关估价（七）关于暂时进境货物的海关估价（八）关于租赁进口货物的海关估价（九）关于减免税货物的海关估价（十）关于易货贸易、寄售、赠送、捐赠等货物的海关估价（十一）关于软件介质的海关估价三、出口货物完税价格价格定义《审价办法》规定:出口货物的完税价格由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。扣减项目单独列明的卖方承担的佣金出口关税单独列明的境内输出地点装载后的运保费

相同货物成交价格方法类似货物成交价格方法

计算价格估价方法 合理方法出口货物估价顺序

出口货物估价顺序 成交价格方法

依次使用四、运保费的计算（一）运费的计算进口货物的运费，按照实际支付的费用计算。如果进口货物的运费无法确定的，海关按照该货物的实际运输成本或者该货物进口同期运输行业公布的运费率（额）计算运费。运输工具作为进口货物，利用自身动力进境的，海关在审查确定完税价格时，不再另行计入运费。（二）保险费的计算进口货物的保险费，按照实际支付的费用计算。如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费，其计算公式如下：保险费=（货价+运费）×3‰货物原产地的确定需要以一定的标准作为依据，这一标准就是原产地规则。原产地规则分两类：一类是非优惠原产地规则，另一类是优惠原产地规则。前者是为实施最惠国待遇、反倾销和反补贴等非优惠性贸易措施而认定进出口货物原产地的标准。后者是专为实施实施优惠性贸易措施而认定货物原产地的标准。第二部分原产地规则在认定货物原产地时，会出现以下两种情况：1.货物完全是在一个国家获得或生产制造，即只有 一个国家介入。2.货物的生产或制造有两个以上国家介入。对此我国规定了原产地认定原则，即“完全在一国（地区）生产的标准（即完全获得标准）”和“实质性改变标准”。一.进口货物非优惠原产地规则(一)完全获得标准完全获得标准是指对于完全在一个国家（地区）内生产或制造的进口货物，生产或制造国（地区）即为该货物的原产国（地）。(二)实质性改变标准总体而言，以税则归类改变为基本标准。税则归类改变不能反映有关进出口货物发生实质性改变的，以从价百分比、制造或者加工工序等为补充标准。现分别阐述如下：1.“税则归类改变”标准，是指在某一国家（地区）对非该国（地

区）的原产材料进行制造、加工后，所得货物在《进出口税则》

中的四位数税号一级的税则归类发生改变。2.“制造、加工工序”标准，是指在某一国家（地区）进行的赋予 制造、加工后所得货物基本特征的主要工序。3.“从价百分比”标准，是指在某一国家（地区）对非该国（地区） 原产材料进行制造、加工后的增值部分达到或超过了所得货物价 值的30%。上述实质性改变标准适用于非优惠性贸易措施项下两个以上国家（地区）所参与生产的货物原产地的确定。二.进口货物优惠原产地规则（一）“完全获得”标准，对于完全在某一受惠国获得或生产的货物，获得或生产该货物的受惠国即为该货物的原产国。（二）“税则归类改变”标准，是指在某一出口成员国家（地区）对 非该国（地区）的原产材料进行制造、加工后，所得货物在《进 出口税则》中的税则归类发生改变。（三）区域价值成分标准例：《亚太贸易协定》项下进口货物原产地确定对于非完全在某一受惠国获得或生产的货物，如果对货物进行的最后加工制造工序在该国境内完成，且用于加工制造的非原产于受惠国及产地不明的原材料、零部件等成分的价值占进口货物离岸价的比例不超过55%，则进行最后加工制造的受惠国即为该进口货物的原产国。原产于最不发达受惠国（孟加拉国）的产品时，享受10个百分点的特别优惠，即不超过65%。（四）“制造、加工工序”标准，是指在某一国家（地区）进行的赋予制造、加工后所得货物基本特征的主要工序。(五)、直接运输规则例：亚太贸易协定原产地认定的直接运输规则上述“直接运输”是指：A.货物运输未经非受惠国关境；B.货物虽经一个或多个非受惠国关境，但其有充分理由证明过境运输完全出于地理原因或商业运输的要求，并能证明货物在运输过程中未在非受惠国关境内进入贸易或消费领域，及除装卸和为保持货物良好状态而接受的简单处理外，未经任何其他处理。三.原产地证书原产地证书是证明产品原产于某地的