财务报表综合概述

第九章财务报表本章适用的会计准那么中国会计准那么?企业会计准那么第30号——财务报表列报??企业会计准那么第31号——现金流量表?国际会计准那么?IAS1——财务报表列报??IAS7——现金流量表?第一节财务报表概述第二节资产负债表第三节利润表第四节现金流量表第一节财务报表概述财务报表财务报表附注财务报表列报的根本要求

企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的书面文件。1.财务报表的概念财务报表2.财务报表的作用满足现有的和潜在的投资者、债权人、政府及其机构和公司内部管理人员对财务信息的需求；最终目的：为社会资源的合理配置提供所需的会计信息。财务报表3.财务报表的分类(1)按经济内容分类按照经济内容动态财务报表静态财务报表利润表资产负债表现金流量表财务报表3.财务报表的分类(2)按编报时间分类编报时间月度报表季度报表半年度报表年度报表财务报表3.财务报表的分类(3)按编制单位分类编制单位单位报表汇总报表财务报表3.财务报表的分类(4)按报表所反映的数字内容报表数字内容个别报表合并报表财务报表3.财务报表的分类(5)按报表效劳对象报表服务对象内部报表外部报表4.财务报表的编制要求财务报表便于理解真实可靠相互可比全面完整编报及时财务报告种类报出时间月度报表月终后6天内（节假日顺延，下同）季度报表季终后15天内半年度报表中期结束后60天内年度报表年终后4个月内?企业会计制度?规定：5.财务报表编制的准备工作财务报表5.财务报表编制的准备工作财务报表(1)核实会计账簿与会计凭证内容、金额等是否一致，记账方向是否相符；(2)结账：结出有关会计账簿的余额和发生额，核对各账簿余额；(3)检查相关会计核算是否按照国家统一会计制度规定进行；(4)检查会计核算是否按照一般原那么进行确认计量及相关账务处理是否合理；(5)检查是否存在因会计过失、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关工程。具体工作:(1)检查是否将全部经济业务登记入账；(2)检查明细分类账、日记账、总分类账，做到账账相符；(3)进行账实核对，保证账实相符。财务报表附注P223

会计报表附注至少应当包括以下内容：(1)财务报表的编制根底；(2)遵循企业会计准那么的声明；(3)重要会计政策的说明，包括财务报表工程的计量根底和会计政策确实定依据等；(4)重要会计估计的说明，包括下一会计期间内很可能导致资产和负债账面价值重大调整的会计估计确实定依据等；(5)会计政策和会计估计变更以及过失更正的说明；会计报表附注(6)对已在资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量表中列示的重要工程的进一步说明；(7)或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项；(8)重要报表工程的说明。

资产负债表的内容和作用资产负债表的结构资产负债表的编制方法第二节资产负债表资产负债表的内容和作用1.资产负债表的概念资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。它说明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的义务和所有者对其资产的要求权。资产负债表的内容和作用2.资产负债表的作用(1)能帮助人们了解企业所掌握的经济资源及这些资源的分布与结构；(2)能准确反映企业的资金来源构成以及所承担债务和所有者权益的结构；(3)通过资产负债表的分析，可以了解企业的财务实力、短期偿债能力和盈利能力；(4)通过不同时期指标的比照，可以看出企业资金结构的变动情况及财务状况的开展趋向。资产负债表结构

资产负债表

会企01表

编制单位：xx公司200x年x月x日单位：元账户式结构理论根底：资产=负债+所有者权益报表工程的排列规那么：资产工程————分为流动资产和非流动资产，且流动性大的排在前；负债工程————分为流动负债和非流动负债，到期日近的排在前；所有者权益工程——永久性大的排在前。资产负债表结构资产负债表编制方法年初数——根据上年末的“期末数〞填列期末数——编制方法：填列方法报表项目举例直接根据总账科目的余额填列交易性金融资产、应收票据、应收利息、应收股利、固定资产清理、工程物资、短期借款、应付票据、应付职工薪酬应交税费、应付股利、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积、递延所得税资产、递延所得税负债根据总账科目的余额计算填列货币资金、未分配利润根据有关明细科目的余额计算填列应收及预收款项、应付及预付款项根据总帐科目和明细科目的余额分析计算填列长期借款、应付债券、长期应付款根据资产科目与其备抵科目抵消后的净额填列存货、长期股权投资、长期债权投资、在建工程、持有至到期投资、投资性房地产、生物资产、固定资产新准那么要求〔1〕新准那么下资产类至少应当单独列示反映以下信息的工程：交易性金融资产持有至到期投资投资性房地产生物资产、递延所得税资产货币资金应收及预付款项存货长期股权投资固定资产无形资产〔2〕新准那么下负债类至少应当单独列示反映以下信息的工程：短期借款应付及预付款项应交税费预计负债长期借款长期应付款应付债券递延所得税负债应付职工薪酬〔3〕新准那么所有者权益至少应当单独列示反映以下信息的工程：实收资本〔股本〕资本公积盈余公积未分配利润

利润表的内容和作用利润表的结构利润表的编制第三节利润表利润表的内容和作用

利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果及其分配情况的报表。

1.利润表的概念利润表的内容和作用2.利润表的内容

营业利润＝营业收入－营业本钱－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋投资收益利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出净利润＝利润总额－所得税利润表的内容和作用

为企业经营成果的分配提供重要依据；有助于评价和考核企业的经营业绩；有助于分析和评价企业的经营成果和获利能力；有助于分析和预测企业未来的现金流量；有助于企业管理当局进行经营决策。30.利润表的作用利润表的结构〔1〕单步式利润表将所有的收入和收益相加后减去所有的费用和损失，一步计算出本期净利润。〔2〕多步式利润表通过多个步骤完成利润的计算，以提供形成最终利润的中间信息。中间信息包括：营业利润、利润总额和净利润。利润表

编制单位：xx公司200x年x月单位：元2007年准那么规定:利润表的编制“本期金额〞栏各工程反映本月实际发生的数额。“上期金额〞栏各工程反映上年同期实际发生数：编制季度财务报表时，填列上年同季累计发生额；编制年报时，填制上年全年累计实际发生数。报表各工程的填列方法p270-p272现金流量表的编制根底现金流量的分类现金流量表的结构和内容现金流量表的编制方法

第四节现金流量表现金流量表的编制根底1.现金流量表的概念反映企业在一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出情况的报表。2.现金流量表的作用评估、分析和了解企业的财务状况：(1)未来获取净现金流量的能力(净现金流量是指现金流入量与流出量的差额)

(2)企业归还债务及支付股东股利的能力以及企业今后对外融资的需求。(3)本期损益与经营活动产生的现金流量差异的原因。(4)本期现金与非现金的投资及理财活动对财务状况的影响。现金流量表的编制根底3.现金流量的概念(1)现金

现金流量表中的现金货币资金现金等价物库存现金银行存款其他货币资金银行存款和其他货币资金账户核算的存款并不都能作为现金，eg:不能随时支取的定期存款等。但提前通知金融企业便可支取的定期存款那么应包括在此现金范围内。现金等价物指企业持有的期限短，一般在3个月内到期的，流动性强，易于转换为金额的现金、价值变动风险很小的短期投资现金流量表编制根底3.现金流量的概念

(2)现金流量

企业现金和现金等价物的流入和流出。(3)影响现金流量的因素现金各工程之间的增减变动非现金各工程之间的增减变动现金各工程与非现金各工程之间的增减变动不影响现金流量净额的变动影响现金流量净额变动现金流量的分类投资活动产生筹资活动产生经营活动产生现金流量现金流量表主要按照不同的现金流量分类、分项列示。现金流量表〔根本结构〕一、经营活动产生的现金流量经营活动现金流入工程经营活动现金流出工程经营活动产生的现金流量净额现金流量表的结构和内容现金流量表〔根本结构〕二、投资活动产生的现金流量投资活动现金流入工程投资活动现金流出工程投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量筹资活动现金流入工程筹资活动现金流出工程筹资活动产生的现金流量净额现金流量表的结构和内容现金流量表〔根本结构〕四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额现金流量表的结构和内容加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额现金流量表的编制方法(1)经营活动产生的现金流量的编制方法直接法：以利润表中的营业收入为