初级会计实务 -第三章 负债的所有练习题

1【单项选择题】

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2019年9月1日，某企业向银行借入一笔期限2个月、到期一次还本付息的生

产经营周转借款200000元，年利率6%。借款利息不采用预提方式，于实际支

付时确认。11月1日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是（）o

A.借：短期借款200000

应付利息2000

贷：银行存款202000

B.借:短期借款200000

应付利息1000

财务费用1000

贷:银行存款202000

C.借：短期借款200000

财务费用2000

贷：银行存款202000

D.借：短期借款202000

贷：银行存款202000

【参考答案】：C

【您的答案】：B

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考查知识点：

短期借款（题目解析视频）

全站数据：

此题被做次数：44035次，正确率为62猊易错项为A

参考解析：

借款利息不采用预提方式，可在支付时直接计入当期损益，计入财务费用。还款

时直接支付本金和利息，借记“短期借款”科目、“财务费用”科目，贷记“银

行存款”科目。

9月1日借入短期借款：

借：银行存款200000

贷：短期借款200000

11月1日支付借款本息：

借：短期借款200000

财务费用（200000X6%4-12X2）2000

贷:银行存款202000

【答疑编号12570893,点击提问】

21单项选择题】

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企业核算短期借款利息时，不会涉及的会计科目是（）。

A.应付利息

B.财务费用

C.银行存款

D.短期借款

【参考答案】：D

【您的答案】：B

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考查知识点：

短期借款

全站数据：

此题被做次数：3124次，正确率为69%易错项为C

参考解析：

采用预提方法：

短期借款利息计提时：

借：财务费用

贷：应付利息

实际支付时：

借：应付利息

贷：银行存款

不采用预提方法，在实际支付或收到银行的计息通知时：

借：财务费用

贷：银行存款

因此不会涉及“短期借款”科目。

【答疑编号12570900,点击提问】

31单项选择题】

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下列各项中，对企业在生产经营期间的资产负债表日，按合同约定的利率计算的

短期借款利息费用的会计处理正确的是（）。

A.借记“财务费用”科目，贷记“短期借款”科目

B.借记“管理费用”科目，贷记“应付利息”科目

C.借记“财务费用”科目，贷记“应付禾I」息”科目

D.借记“短期借款”科目,贷记“应付利息”科目

【参考答案】：C

【您的答案】：C

【用户得分】：2

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考查知识点：

短期借款

全站数据：

此题被做次数：11654次，正确率为9设,易错项为A

参考解析：

企业在生产经营期间的资产负债表日，按合同约定的利率计算的短期借款利息费

用应当记入“财务费用”科目，同时作为一项负债记入“应付利息”科目。

【答疑编号12570906,点击提问】

41单项选择题】

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下列各项中，企业计提生产经营用短期借款的利息费用时，应借记的会计科目是

()0

A.短期借款

B.管理费用

C.应付利息

D.财务费用

【参考答案】：D

【您的答案】：D

【用户得分】：2

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考查知识点：

短期借款

全站数据：

此题被做次数：5385次，正确率为84%,易错项为C

参考解析：

企业计提生产经营用短期借款的利息费用时，借记“财务费用”科目，贷记“应

付利息”科目。

【答疑编号12570914,点击提问】

51单项选择题】

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2020年7月1日，某企业向银行借入一笔生产用周转资金200万元，期限为6

个月，到期一次归还本金，年利率为6%,利息按季支付、分月预提。下列各项

中，关于该企业支付借款利息相关科目的会计处理正确的是()。

A.9月30日支付利息时：

借：应付利息2

财务费用1

贷：银行存款3

B.9月30日支付利息时：

借：应付利息3

贷：银行存款3

C.9月30日支付利息时：

借：财务费用3

贷：银行存款3

D.9月30日支付利息时：

借：财务费用1

贷：银行存款1

【参考答案】：A

【您的答案】：A

【用户得分】：2

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考查知识点：

应付利息

短期借款

全站数据：

此题被做次数：63058次，正确率为80览易错项为B

参考解析：

会计分录：

借入短期借款：

借：银行存款200

贷：短期借款200

计提7月份利息：

借：财务费用（200义6%+12）1

贷：应付利息1

8月计提分录同上。

9月30日支付利息时：

借：应付利息（1X2）2（已计提的7月份和8月份利息）

财务费用1（9月份利息，当月利息当月支付，不用预提）

贷：银行存款3

【答疑编号12571047,点击提问】

61单项选择题】

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2020年7月1日，某企业向银行借入一笔经营周转资金100万元，期限6个月，

到期一次还本付息，年利率为6%,借款利息按月预提，2020年11月30日该短

期借款的账面价值为（）万元。

A.100.5

B.102.5

C.100

D.103

【参考答案】：C

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考查知识点：

短期借款

全站数据：

此题被做次数：189次，正确率为67%,易错项为B

参考解析：

短期借款的利息计入应付利息，不影响短期借款的账面价值，所以短期借款的账

面价值还是100万元。

7月1日借入短期借款：

借：银行存款100

贷：短期借款100

按月计提利息：

借：财务费用（100X6%4-12）0.5

贷：应付利息0.5

假设12月31日支付本息：

借：短期借款100

财务费用0.5

应付利息2.5（已计提7至11月份利息）

贷：银行存款103

【答疑编号28883173,点击提问】

71单项选择题】

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下列各项中，企业计提短期借款利息费用应贷记的会计科目是（）。

A.其他应付款

B.短期借款

C.银行存款

D.应付利息

【参考答案】：D

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考查知识点：

短期借款

全站数据：

此题被做次数：16次，正确率为88%,易错项为B

参考解析：

短期借款计提利息时，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目。

【答疑编号28890674,点击提问】

81单项选择题】

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下列关于应付票据会计处理的说法中，不正确的是（）。

A.企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”

B.企业支付的银行承兑汇票手续费，记入当期“财务费用”

C.企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按账面余额转入“短期借款”

D.企业开出商业汇票，应当按其票面金额作为应付票据的入账金额

【参考答案】：A

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考查知识点：

应付票据（题目解析视频）

全站数据：

此题被做次数：6556次，正确率为89%,易错项为C

参考解析：

应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，由于商业汇票已经失效，但企业

还欠对方货款，所以应转作应付账款。

借：应付票据

贷：应付账款

【答疑编号12570954,点击提问】

91单项选择题】

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企业因开出银行承兑汇票而支付的银行承兑汇票手续费，应记入的会计科目是

()0

A.财务费用

B.管理费用

C.应付利息

D.应付票据

【参考答案】：A

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考查知识点：

应付票据

全站数据：

此题被做次数：12551次，正确率为91%,易错项为D

参考解析：

企业因开出银行承兑汇票而支付的银行承兑汇票手续费，应当计入当期财务费

用。

借：财务费用

贷：银行存款

【答疑编号12570966,点击提问】

101单项选择题】

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企业开具的银行承兑汇票到期而无力支付票款，应按该票据的账面余额贷记的会

计科目是()。

A.应付账款

B.其他货币资金

C.短期借款

D.其他应付款

【参考答案】：C

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考查知识点：

应付票据

全站数据：

此题被做次数：4886次，正确率为72%,易错项为A

参考解析：

应付银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款，则由承兑银行代为支付并作为付

款企业的贷款处理，企业应将应付票据的账面余额转作短期借款。

借：应付票据

贷：短期借款

【答疑编号12570968,点击提问】

111单项选择题】

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企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入

（）0

A.资本公积

B.其他应付款

C.营业外收入

D.其他业务收入

【参考答案】：C

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考查知识点：

应付账款

全站数据：

此题被做次数：49741次，正确率为85%,易错项为B

参考解析：

企业转销确实无法支付的应付账款（比如因债权人撤销等原因而产生无法支付的

应付账款），应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营

业外收入”科目。

【答疑编号12570982,点击提问】

12【单项选择题】

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企业发生赊购商品业务，下列各项中，不影响应付账款入账金额的是（）。

A.商品价款

B.增值税进项税额

C.现金折扣

D.销货方代垫的运杂费

【参考答案】：C

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考查知识点：

应付账款（题目解析视频）

全站数据：

此题被做次数：17947次，正确率为81%,易错项为B

参考解析：

现金折扣是在实际发生时冲减财务费用。

【答疑编号12570999,点击提问】

131单项选择题】

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企业外购电力、燃气等动力一般通过（）科目核算。

A.应付账款

B.营业外支出

C.其他应付款

D.其他业务成本

【参考答案】：A

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考查知识点：

应付账款

全站数据：

此题被做次数：12447次，正确率为79%,易错项为C

参考解析：

企业外购电力、燃气等动力一般通过“应付账款”科目核算，即在每月付款时先

作暂付款处理，按照增值税专用发票上注明的价款，借记“应付账款”科目，按

照增值税专用发票上注明的可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费一一应交

增值税（进项税额）”科目，贷记“银行存款”等科目。

【答疑编号12571010,点击提问】

141单项选择题】

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甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,从其他企业赊购一批

原材料，货款为400000元，增值税税额为52000元，对方代垫运杂费6000

元，原材料已验收入库。假定不考虑其他因素，甲公司该项购买业务应确认应付

账款的入账价值为（）元。

A.458000

B.468000

C.406000

D.400000

【参考答案】：A

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考查知识点：

应付账款

全站数据：

此题被做次数：37654次，正确率为76%,易错项为C

参考解析：

应付账款的入账价值=400000+52000+6000=458000（元）。

会计分录为：

借：原材料（400000+6000）406000

应交税费一一应交增值税（进项税额）52000

贷：应付账款458000

【答疑编号20084525,点击提问】

151单项选择题】

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预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款,

可以通过（）核算。

A.“应收账款”科目借方

B.“应付账款”科目借方

C.“应收账款”科目贷方

D.“应付账款”科目贷方

【参考答案】：C

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考查知识点：

预收账款

全站数据：

此题被做次数：56684次，正确率为68览易错项为A

参考解析：

预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，其所发生的预收

货款，可通过“应收账款”科目贷方核算。

【答疑编号12571018,点击提问】

16【单项选择题】

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企业计提的分期付息的利息，应确认为流动负债中的（）。

A.应付利息

B.应计利息

C.财务费用

D.应付账款

【参考答案】：A

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考查知识点：

应付利息

全站数据：

此题被做次数：6338次，正确率为83%,易错项为C

参考解析：

会计分录为：

借：财务费用

贷：应付利息

【答疑编号12571038,点击提问】

171单项选择题】

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下列关于甲企业的业务，应通过“应付利息”科目借方进行核算的是（）。

A.2020年9月1日，支付7月、8月已计提的短期借款利息

B.2020年12月31日，董事会通过利润分配方案拟分配现金股利

C.2020年1月1日，借入一笔短期借款，1月末计提1月份应付利息

D.2020年1月31日，计提分期付息到期还本的长期借款的利息

【参考答案】：A

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考查知识点：

应付利息

全站数据：

此题被做次数：32次，正确率为84%,易错项为D

参考解析：

选项A,会计分录为：

借：应付利息

贷：银行存款

选项B,董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不

做账务处理。

选项C,会计分录为：

借：财务费用

贷：应付利息

选项D,会计分录为：

借：财务费用

贷：应付利息

【答疑编号28854018,点击提问】

181单项选择题】

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下列各项中，关于应付股利的说法正确的是（）。

A.确认应付投资者股利时，通过“本年利润”科目进行分配核算

B.是指企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润

C.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，需要

进行账务处理

D.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，需要

在附注中进行披露

【参考答案】：D

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考查知识点：

应付股利

全站数据：

此题被做次数：60856次，正确率为58%,易错项为C

参考解析：

选项A,确认应付投资者股利时，借记“利润分配一一应付股利”，贷记“应付

股利”；选项BCD,应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润

分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。企业董事会或类似机构通过的利

润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，应在附注中披露。

【答疑编号12571061,点击提问】

191单项选择题】

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下列各项中，应列入“其他应付款”科目的是（）。

A.应付租入包装物的租金

B.应付供货单位的货款

C.结转的到期无力支付的应付票据

D.应付由企业负担的职工社会保险费

【参考答案】：A

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考查知识点：

其他应付款（题目解析视频）

全站数据：

此题被做次数：7089次，正确率为92%易错项为D

参考解析：

选项B,计入应付账款；选项C,如果票据为商业承兑汇票计入应付账款，如果

票据为银行承兑汇票计入短期借款；选项D,计入应付职工薪酬。

选项A,会计分录：

借：制造费用等

贷：其他应付款

选项B,会计分录：（假设为购买原材料）

借：原材料

应交税费一一应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

选项C,会计分录：

如为商业承兑汇票

借：应付票据

贷：应付账款

如为银行承兑汇票

借：应付票据

贷：短期借款

选项D,会计分录：

借：生产成本、制造费用、管理费用等

贷：应付职工薪酬

【答疑编号12571083,点击提问】

201单项选择题】

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下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（）。

A.应支付的短期借款利息

B.应付短期租赁固定资产的租金

C.股东大会宣告分派的现金股利

D.租出包装物应收的租金

【参考答案】：B

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考查知识点：

其他应付款

全站数据：

此题被做次数：6153次，正确率为81%易错项为D

参考解析：

选项A,通过“应付利息”科目核算；选项C,通过“应付股利”科目核算；选

项D,通过“其他应收款”科目核算。

选项A,会计分录：

借：财务费用

贷：应付利息

选项B,会计分录：

借：制造费用等

贷：其他应付款

选项C,会计分录：

借：利润分配

贷：应付股利

选项D,会计分录：

借：其他应收款

贷：其他业务收入

应交税费一一应交增值税（销项税额）

【答疑编号20097142,点击提问】

211单项选择题】

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下列各项中，企业应通过“其他应付款”科目核算的是（）。

A.应付购入设备款

B.应付采购材料款

C.应交纳的教育费附加

D.应付租入包装物租金

【参考答案】：D

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考查知识点：

其他应付款

全站数据：

此题被做次数：105次，正确率为94猊易错项为C

参考解析：

选项AB,通过“应付账款”科目核算；选项C,通过“应交税费”科目核算。

选项A,会计分录：

借：固定资产

应交税费一一应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

选项B,会计分录：

借：原材料

应交税费一一应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

选项C,会计分录：

借：税金及附加

贷：应交税费一一应交教育费附加

选项D,会计分录：

借：制造费用等

贷：其他应付款

【答疑编号28890643,点击提问】

221单项选择题】

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下列各项中，不属于职工福利费用的是（）。

A.职工异地安家费

B.防暑降温费

C.丧葬补助费

D.医疗保险费

【参考答案】：D

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考查知识点：

职工薪酬概述

全站数据：

此题被做次数：9352次，正确率为59%易错项为A

参考解析：

职工福利费，是指企业向职工提供的生活困难补助、丧葬补助费、抚恤费、职工

异地安家费、防暑降温费等职工福利支付。选项D,医疗保险费属于社会保险费。

【答疑编号12571122,点击提问】

231单项选择题】

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企业因解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬，下列说法正确的

是（）。

A.应借记“管理费用”科目

B.应借记“销售费用”科目

C.应借记“其他应付款”科目

D.应借记“银行存款”科目

【参考答案】：A

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考查知识点：

货币性职工薪酬

职工薪酬概述

全站数据：

此题被做次数：2686次，正确率为43%,易错项为B

参考解析：

会计分录：

确认：

借：管理费用（确认辞退福利时，不管员工属于哪个部门，辞退福利费都计入管

理费用）

贷：应付职工薪酬一一辞退福利

支付：

借：应付职工薪酬一一辞退福利

贷：银行存款

【答疑编号12571160,点击提问】

241单项选择题】

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下列各项有关短期带薪缺勤的说法中，正确的是（）。

A.确认非累积带薪缺勤时，借记“管理费用”等科目

B.病假期间的工资属于累积带薪缺勤

C.短期带薪缺勤包括累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤

D.企业对累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤的会计处理相同

【参考答案】：C

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考查知识点：

职工薪酬概述（题目解析视频）

货币性职工薪酬（题目解析视频）

全站数据：

此题被做次数：19456次，正确率为81%,易错项为B

参考解析：

选项A,企业确认累积带薪缺勤时，借记“管理费用”等科目，贷记“应付职工

薪酬一一带薪缺勤一一短期带薪缺勤一一累积带薪缺勤”。通常情况下，与非累

积带薪缺勤相关的职工薪酬己经包括在企业每期向职工发放的工资等薪酬中，不

必额外作相应的账务处理；选项B,病假期间的工资属于非累积带薪缺勤；选项

D,企业应当对累积带薪缺勤和非累积带薪缺勤分别进行会计处理。

【答疑编号12571145,点击提问】

251单项选择题】

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下列各项职工薪酬中，应直接在“管理费用”中列支的是（）。

A.生产人员的薪酬

B.行政人员的薪酬

C.车间管理人员的薪酬

D.研发人员的薪酬

【参考答案】：B

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考查知识点：

货币性职工薪酬

全站数据：

此题被做次数：15584次，正确率为89%,易错项为C

参考解析：

选项A,生产人员的薪酬记入“生产成本”科目；选项B,行政人员的薪酬记入

“管理费用”科目；选项C,车间管理人员的薪酬记入“制造费用”科目；选项

D,研发人员的薪酬记入“研发支出”科目。

【答疑编号12571175,点击提问】

26【单项选择题】

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企业在无形资产开发阶段发生的符合资本化条件的职工薪酬，最终应当计入

()O

A.无形资产

B.管理费用

C.合同履约成本

D.在建工程

【参考答案】：A

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考查知识点：

货币性职工薪酬

全站数据：

此题被做次数：1522次，正确率为85%易错项为B

参考解析：

无形资产研发人员的薪酬记入“研发支出”科目，符合资本化条件的部分，最终

转入无形资产。

【答疑编号20097177,点击提问】

271单项选择题】

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下列关于应付职工薪酬的相关表述，不正确的是()。

A.企业在研发阶段发生的职工薪酬，均应当计入自行开发无形资产的成本

B.职工薪酬包括企业职工在职期间和离职后给予的所有货币性薪酬和非货币性

福利

C.以自产产品作为非货币性福利提供给职工的，应当确认主营业务收入

D.企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债

【参考答案】：A

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考查知识点：

职工薪酬概述

非货币性职工薪酬

全站数据：

此题被做次数：4775次，正确率为73%,易错项为C

参考解析：

企业在研究阶段发生的职工薪酬应费用化，在开发阶段发生的职工薪酬，只有符

合无形资产资本化条件的，才能计入自行研发无形资产的成本。

【答疑编号12571144,点击提问】

281单项选择题】

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企业为高管人员配备汽车作为福利，下列关于计提该汽车折旧的会计分录正确的

()0

A.借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目

B.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目

C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪

酬”科目，贷记“累计折旧”科目

D.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目；同时借记“应付职工薪酬”

科目，贷记“累计折旧”科目

【参考答案】：C

【您的答案】：未作答

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考查知识点：

非货币性职工薪酬

全站数据：

此题被做次数：23464次，正确率为88%,易错项为D

参考解析：

会计分录为：

借：管理费用

贷：应付职工薪酬

同时，

借：应付职工薪酬

贷：累计折旧

【答疑编号12571243,点击提问】

291单项选择题】

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企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，下列各项中，关于计提房

屋折旧的会计处理表述正确的是()。

A.借记“其他业务成本”科目，贷记“累计折旧”科目

B.借记“其他应收款”科目，贷记“累计折旧”科目

C.借记“营业外支出”科目，贷记“累计折旧”科目

D.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目，同时借记“应付职工薪

酬”科目，贷记“累计折旧”科目。

【参考答案】：D

【您的答案】：未作答

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考查知识点：

非货币性职工薪酬

全站数据：

此题被做次数：7475次，正确率为97%,易错项为A

参考解析：

企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，在计提折旧时：

借：管理费用

贷；齿付职工薪酬一一非货币性福利

借：应付职工薪酬一一非货币性福利

贷：累计折旧

【答疑编号12571251,点击提问】

301单项选择题】

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2019年10月，某企业将自产的300台加湿器作为非货币性福利发放给车间生产

工人，每台成本为800元，市场不含税售价为1500元，该企业适用的增值税税

率为13%。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为()元。

A.508500

B.450000

C.240000

D.271200

【参考答案】：A

【您的答案】：未作答

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考查知识点：

非货币性职工薪酬

全站数据：

此题被做次数：4190次，正确率为85%,易错项为B

参考解析：

应确认的应付职工薪酬=300X1500X(1+13%)=508500(元)。

会计分录为：

确认非货币性福利：

借：生产成本508500

贷：应付职工薪酬[300X1500X(1+13%)]508500

发放非货币性福利：

借：应付职工薪酬508500

贷：主营业务收入(1500X300)450000

应交税费——应交增值税(销项税额)(1500X300X13%)58500

借：主营业务成本240000

贷：库存商品(800X300)240000

【答疑编号20084679,点击提问】

31t单项选择题】

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某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。年末将20台本企业自

产的空调作为非货币性福利发放给本企业职工，该空调的生产成本为1000元/

台，市场售价为2000元/台(不含增值税)。不考虑其他因素，该企业实际发

放非货币性职工薪酬时，应记入“应付职工薪酬”科目借方的金额为()元。

A.40000

B.22600

C.20000

D.45200

【参考答案】：D

【您的答案】：未作答

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考查知识点：

非货币性职工薪酬

全站数据：

此题被做次数：3677次，正确率为77%,易错项为B

参考解析：

“应付职工薪酬”科目借方的金额=产品的售价+销项税额=2000X20X(1

+13%)=45200(元)。

会计分录为：

确认非货币性福利时：

借：生产成本、管理费用等[2000X20X(1+13%)]45200

贷：应付职工薪酬45200

实际发放非货币性福利：

借：应付职工薪酬45200

贷：主营业务收入(2000X20)40000

应交税费——应交增值税(销项税额)(2000X20X13%)5200

借:主营业务成本20000

贷：库存商品(1000X20)20000

【答疑编号20084680,点击提问】

321单项选择题】

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某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年6月1日，该

企业以其生产的每件成本为3万元的自产产品作为非货币性福利发放给管理部

门职工，共发放产品100件。该批产品每件售价为6万元，与计税价格一致。不

考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为()万元。

A.300

B.339

C.600

D.678

【参考答案】：D

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考查知识点：

非货币性职工薪酬

全站数据：

此题被做次数：3784次，正确率为74%,易错项为C

参考解析：

确认非货币性福利时：

借：管理费用678

贷：应付职工薪酬678

实际发放时：

借：应付职工薪酬678

贷：主营业务收入600

应交税费一一应交增值税（销项税额）（600x13%）78

借:主营业务成本300

贷：库存商品300

【答疑编号20084682,点击提问】

331单项选择题】

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某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工

作为非货币性福利。该饮料市场售价为12万元（不含增值税），增值税适用税

率为13%实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职

工薪酬为（）万元。

A.10

B.11.3

C.12

D.13.56

【参考答案】：D

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考查知识点：

非货币性职工薪酬

全站数据：

此题被做次数：1次，正确率为100%

参考解析：

该企业应确认的应付职工薪酬的金额=12+12义13%=13.56（万元）。

会计分录为：

确认非货币性福利时：

借：生产成本、管理费用、销售费用等13.56

贷：应付职工薪酬13.56

发放非货币性福利时：

借：应付职工薪酬13.56

贷：主营业务收入12

应交税费—应交增值税（销项税额）（12X13%）1.56

借：主营业务成本10

贷：库存商品10

【答疑编号28859100,点击提问】

341单项选择题】

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某企业根据所在地政府规定，按照职工工资总额的16%计提基本养老保险费，

缴存当地社会保险经办机构。2020年6月，该企业缴存的基本养老保险费，应

计入生产成本的金额为57600元，应计入制造费用的金额为12600元，应计入

管理费用的金额为10872元，应计入销售费用的金额为2088元。下列各项中，

关于该企业相关科目的会计处理正确的是（）。

A.借：生产成本——基本生产成本57600

制造费用12600

管理费用10872

销售费用2088

贷：应付职工薪酬一一设定提存计划一一基本养老保险费83160

B.借：生产成本—基本生产成本57600

制造费用12600

管理费用10872

销售费用2088

贷：应付职工薪酬一一社会保险费一一基本养老保险费83160

C.借：应付职工薪酬一一社会保险费一一基本养老保险费83160

贷：生产成本—基本生产成本57600

制造费用12600

管理费用10872

销售费用2088

D.借：应付职工薪酬一一设定提存计划一一基本养老保险费83160

贷：生产成本——基本生产成本57600

制造费用12600

管理费用10872

销售费用2088

【参考答案】：A

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考查知识点：

设定提存计划的核算

全站数据：

此题被做次数：22次，正确率为95%,易错项为B

参考解析：

基本养老保险属于离职后福利计划中的设定提存计划，所以应通过“应付职工薪

酬一一设定提存计划”科目核算。

【答疑编号28855286,点击提问】

35t单项选择题】

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甲公司为增值税一般纳税人，2020年应交各种税金为：增值税350万元，消费

税150万元，城市维护建设税35万元，车辆购置税10万元，耕地占用税5万元,

所里税150万元。不考虑其他因素，该公司当期“应交税费”科目余额为（）

万元。

A.535

B.545

C.700

D.685

【参考答案】：D

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考查知识点：

应交税费及增值税概述

全站数据：

此题被做次数：33194次，正确率为59%,易错项为C

参考解析：

车辆购置税与耕地占用税不需计提，不在“应交税费”中核算，因此“应交税

费”科目余额=350+150+35+150=685（万元）。

【答疑编号12571290,点击提问】

361单项选择题】

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下列各项中，不通过“应交税费”科目核算的是（）。

A.印花税

B.车船税

C.房产税

D.城镇土地使用税

【参考答案】：A

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考查知识点：

应交税费及增值税概述（题目解析视频）

全站数据：

此题被做次数：3991次，正确率为86%易错项为D

参考解析：

选项A,会计分录：

借：税金及附加

贷：银行存款

选项B,会计分录：

借：税金及附加

贷：应交税费—应交车船税

选项C,会计分录：

借：税金及附加

贷：应交税费一一应交房产税

选项D,会计分录：

借：税金及附加

贷：应交税费一一应交城镇土地使用税

【答疑编号12571301,点击提问】

371单项选择题】

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下列各项中，准予从销项税额中抵扣进项税额的是（）。

A.增值税一般纳税人取得的增值税专用发票

B.增值税一般纳税人取得的普通发票

C.增值税小规模纳税人取得的增值税专用发票

D.增值税小规模纳税人取得的普通发票

【参考答案】：A

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考查知识点：

增值税核算科目设置、一般纳税人取得资产、接受劳务或服务增值税处理

应交税费及增值税概述

全站数据：

此题被做次数：4654次，正确率为96%,易错项为C

参考解析：

选项B,增值税一般纳税人取得的普通发票是不可以进行抵扣的，取得的增值税

专用发票才可以进行抵扣；选项CD,小规模纳税人无论取得增值税专用发票还

是普通发票进项税额均不可以抵扣。

【答疑编号12571332,点击提问】

381单项选择题】

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下列各项中，进项税额不需要做转出处理的是（）。

A.将外购的原计划用于产品生产的原材料发放给职工

B.购进货物由于管理不善发生非正常损失

C.购进货物用于生产线建造

D.将购进的原计划用于产品生产的原材料转用于集体福利

【参考答案】：C

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考查知识点：

增庙税C窗科目设置、一般纳税人取得资产、接受劳务或服务增值税处理（题

目解析视频）

全站数据：

此题被做次数：20265次，正确率为72%,易错项为B

参考解析：

选项C,生产线建造属于增值税纳税范围，不需要做进项税额转出处理。

选项A,会计分录：

借：应付职工薪酬

贷：原材料

应交税费一一应交增值税（进项税额转出）

选项B,会计分录：

借：待处理财产损溢

贷：原材料

应交税费一一应交增值税（进项税额转出）

选项C,会计分录：

借：在建工程

贷：原材料、库存商品等

选项D,会计分录：

借：应付职工薪酬

贷：原材料

应交税费一一应交增值税（进项税额转出）

【答疑编号12571344,点击提问】

391单项选择题】

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下列各项中，进项税额不需要做转出处理的是（）。

A.购进货物用于集体福利

B.购进货物由于管理不善发生非正常损失

C.购进货物用于个人消费

D.委托加工货物用于对外捐赠

【参考答案】：D

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考查知识点：

增超税0菅科目设置、一般纳税人取得资产、接受劳务或服务增值税处理

全站数据：

此题被做次数：4166次，正确率为53%,易错项为B

参考解析：

选项D,委托加工货物用于对外捐赠应视同销售，计算增值税的销项税，所以不

需要做进项税转出处理。

选项A,会计分录：

借：应付职工薪酬

贷：库存商品

应交税费一一应交增值税（进项税额转出）

选项B,会计分录：

借：待处理财产损溢

贷：库存商品

应交税费一一应交增值税（进项税额转出）

选项C,会计分录：

借：应付职工薪酬

贷：库存商品

应交税费一一应交增值税（进项税额转出）

选项D,会计分录：

借：营业外支出

贷：库存商品

应交税费一一应交增值税（销项税额）

【答疑编号12571353,点击提问】

401单项选择题】

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某一般纳税人购进免税农产品一批，农产品收购发票上注明的买价为80万元，

增值税扣除率为9%,另发生保险费1万元，装卸费1.4万元，该批农产品尚未

到达，款项已用银行存款支付。不考虑其他因素，该批农产品的采购成本为（）

万元。

A.72.8

B.75.2

C.80

D.87.2

【参考答案】：B

【您的答案】：未作答

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考查知识点：

增庙税C窗科目设置、一般纳税人取得资产、接受劳务或服务增值税处理

全站数据：

此题被做次数：45138次，正确率为76取易错项为D

参考解析：

一般纳税人的存货采购成本由购入价格、保险费和装卸费用等构成；对于收购的

农产品，可以从其支付的采购价款中扣除9%的数额，作为其进项税额处理。本

题中可以从采购价款中扣除的进项税额为7.2万元（80X9%）,故该农产品的

采购成本=80—7.2+1+1.4=75.2（万元）。

会计分录为：

借：在途物资75.2

应交税费一一应交增值税（进项税额）（80X9%）7.2

贷:银行存款82.4

【答疑编号20084746,点击提问】

411单项选择题】

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增值税一般纳税人企业为建造仓库而购进工程物资负担的增值税税额一般应当

记入（）。

A.应交税费一一应交增值税（进项税额）

B.工程物资

C.营业外支出

D.管理费用

【参考答案】：A

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考查知识点：

增值税核算科目设置、一般纳税人取得资产、接受劳务或服务增值税处理（题

目解析视频）

全站数据：

此题被做次数：15787次，正确率为86%,易错项为B

参考解析：

按照现行规定，建筑物属于增值税纳税范围，因此一般纳税人企业为建造仓库而

购进的工程物资，所支付的增值税税额可以抵扣，记入“应交税费一一应交增值

税（进项税额）”科目。

【答疑编号20084747,点击提问】

42【单项选择题】

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某增值税一般纳税人购入一批农产品，收购发票上注明买价100000元，规定的

增值税进项税额扣除率为9%,另支付入库前挑选整理费500元。不考虑其他因

素，该批农产品的入账价值为（）元。

A.91500

B.109000

C.109500

D.100500

【参考答案】：A

【您的答案】：未作答

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考查知识点：

增值税核算科目设置、一般纳税人取得资产、接受劳务或服务增值税处理

全站数据：

此题被做次数：5627次，正确率为61%,易错项为D

参考解析：

一般纳税人购入存货的入账价值由购入价格、保险费、装卸费用、入库前的挑选

整理费等构成；对于收购的农产品，可以从其支付的采购价款中扣除9%的数额,

作为其进项税额处理。本题中可以从采购价款中扣除的进项税额为9000元（100

000X9%），故该农产品的入账价值=100000X（1-9%）+500=91500（元）。

会计分录为：（假设已验收入库、已用银行存款支付款项）

借:原材料（100000-9000+500）91500

应交税费——应交增值税（进项税额）（100000X9%）9000

贷:银行存款（100000+500）100500

【答疑编号20084749,点击提问】

431单项选择题】

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XM公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2020年因泥石流掩埋

库房，造成一批原材料损毁，该批原材料成本为100万元，市场售价为120万元,

保日公司理赔50万元。不考虑其他因素，该批原材料应转出的进项税额为（）

万元。

A.0

B.9.1

C.13

D.15.6

【参考答案】：A

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考查知识点：

增值税核算科目设置、一般纳税人取得资产、接受劳务或服务增值税处理

全站数据：

此题被做次数：29481次，正确率为60%,易错项为C

参考解析：

自然灾害造成的原材料损毁不需要进项税额转出，可以继续抵扣。

会计分录为：

批准处理前：

借：待处理财产损溢100

贷：原材料100

批准处理后：

借：其他应收款50

营业外支出50

贷：待处理财产损溢100

【答疑编号20084754,点击提问】

441单项选择题】

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A公司系增值税一般纳税企业，2020年5月收购免税农产品一批，收购发票上注

明的买价为950000元，款项以银行存款支付，收购的免税农产品已验收入库，

税法规定按9%的扣除率计算进项税额。不考虑其他因素，该批免税农产品的入

账价值为（）元。

A.950000

B.827000

C.840708

D.864500

【参考答案】：D

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考查知识点：

增值税核算科目设置、一般纳税人取得资产、接受劳务或服务增值税处理

全站数据：

此题被做次数：5次，正确率为40%,易错项为A

参考解析：

免税农产品本身价款中不含增值税，但国家为了鼓励这种收购行为，规定企业可

以按9%的扣除率来计算增值税进行抵扣，这里的9%是扣除率，不是真正的增

值税税率，因此计算过程是：950000X(1-9%)=864500(元)。

会计分录为：

借：原材料(950000-85500)864500

应交税费——应交增值税(进项税额)(950000X9%)85500

贷：银行存款950000

【答疑编号28868602,点击提问】

451单项选择题】

收藏纠错

某增值税一般纳税企业因管理不善毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为

10000元，增值税税额为1300元，收回残料价值为500元，保险公司和责任

人赔偿为6000元。不考虑其他因素，该企业因毁损材料需要转出的进项税额为

()元。

A.11300

B.1300

C.10000

D.0

【参考答案】：B

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考查知识点：

增值税核算科目设置、一般纳税人取得资产、接受劳务或服务增值税处理

全站数据：

此题被做次数：5次，正确率为80%,易错项为D

参考解析：

因管理不善造成的材料损失需要做进项税额转出。

会计分录为：

批准处理前：

借：待处理财产损溢11300

贷：原材料10000

应交税费一一应交增值税(进项税额转出)1300

批准处理后：

借：原材料500

其他应收款6000

管理费用(11300-500-6000)4800

贷：待处理财产损溢11300

【答疑编号28869436,点击提问】

461单项选择题】

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交通运输服务适用增值税税率为9%,某月提供运输劳务的价税款合计为763000

元，则应确认的增值税税额是（）元。

A.60000

B.63000

C.68670

D.70000

【参考答案】：B

【您的答案】：未作答

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考查知识点：

销售业务的增值税处理（题目解析视频）

全站数据：

此题被做次数：20447次，正确率为77%,易错项为C

参考解析：

运输劳务的价款是含税的，要进行价税分离，再计算相应的增值税，即763000-

（1+9%）X9%=63000（元）。

【答疑编号20084735,点击提问】

471单项选择题】

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甲企业为小规模纳税人，适用的增值税征收率为3%,本期实现含税销售额515

万元。不考虑其他因素，甲企业本期应交增值税为（）万元。

A.15

B.15.45

C.66.95

D.65

【参考答案】：A

【您的答案】：未作答

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考查知识点：

小规模纳税人增值税处理

全站数据：

此题被做次数：7117次，正确率为81%,易错项为B

参考解析：

甲企业为小规模纳税人，增值税按照简易办法计算，计算增值税时需要进行价税

分离，所以应交增值税=515+（1+3%）X3%=15（万元）。

【答疑编号12571437,点击提问】

481单项选择题】

收藏纠错

企业发生增值税税控系统专用设备技术维护费按规定抵减的增值税应纳税额，应

贷记的会计科目是（）。

A.财务费用

B.管理费用

C.销售费用

D.制造费用

【参考答案】：B

【您的答案】：未作答

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考查知识点：

增值税税控系统专用设备和技术维护费用涉税处理

全站数据：

此题被做次数：38266次，正确率为80%,易错项为A

参考解析：

企业发生增值税税控系统专用设备技术维护费应按实际支付或应付的金额，借记

“管理费用”科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，

借记“应交税费一一应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人应借记“应

交税费一一应交增值税”科目），贷记“管理费用”等科目。因为此设备为财务

部门使用，而财务部门实质上也是管理部门，所以发生的技术维护费和因抵减增

值税应纳税额而减少的费用均通过“管理费用”科目核算。

【答疑编号12571537,点击提问】

491单项选择题】

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甲企业为增值税一般纳税人，本月发生进项税额1300万元，销项税额3900

万元，进项税额转出39万元，同时月末以银行存款缴纳增值税1000万元，那

么本月尚未缴纳的增值税为（）万元。

A.3939

B.2639

C.2600

D.1639

【参考答案】：D

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考查知识点：

交纳增值税、转出多交、未交增值税

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此题被做次数：35698次，正确率为86取易错项为B

参考解析：

本月尚未缴纳的增值税=销项税额+进项税额转出一进项税额一己交税金=3

900+39-1300-1000=1639（万元）。

【答疑编号20084879,点击提问】

501单项选择题】

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采用从价定率方法征收的消费税，以（）为税基，按照税法规定的税率计算。

A.含增值税的销售额

B.不含增值税的销售额

C.应税消费品的数量

D.单位应税消费品应缴纳的消费税

【参考答案】：B

【您的答案】：未作答

【用户得分】：0

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考查知识点：

应交消费税概述

全站数据：

此题被做次数：10451次，正确率为81%,易错项为D

参考解析：

采用从价定率方法征收的消费税，以不含增值税的销售