成本费用控制策略和方法

成本费用控制策略和方法目录低层次的思考只是对事物的简单认知，而高层次的思考则是全面、系统地看待所有的事物。成本控制也是如此。公司成本费用管理基础1.公司成本费用控制概述2.公司成本费用控制方法3.公司成本费用控制的实施4.1、成本费用管理的作用我国某些国有企业成本费用管理扫描：审计中发现某公司帐面盈利300多万元，实际亏损200多万元，经查大量列支业务招待费、临时工费用、会议费、通讯费等。经调查我国某些行业应收帐款占资产总额的30%以上，发生大量大量坏帐损失和销售回扣问题。我国大部分企业成本费用控制的方法停留在计划控制和审批控制的层面上。国外企业成本费用管理扫描：成本领先战略定位，战略成本、作业成本、目标成本管理的普遍应用日本丰田汽车公司实制和准时生产零库存管理福特汽车公司通过进行销售流程管理重组降低成本戴尔公司通过提高运营速度降低成本，为顾客创造价值，增加企业盈利（订单速度：5分钟内确认；生产速度：一个星期；收款速度：24小时收现；库存期：35天战略管理计划与决策经营与管理控制财务报告成本费用管理作用基于战略考虑的成本管理：成本领先，形成竞争优势盈利规划、预算、现金流量管理和相关决策经营控制：中层经理对基层的控制；管理控制：高层经理对中层经理的控制外部报告和内部报告成本管理信息提供有效管理企业所需的关于成本效益的财务信息和关于生产率、质量和其他关键成功因素的非财务信息。2、成本费用的构成内容直接材料直接工资制造费用成本费用内容资产负债表生产成本营业费用管理费用财务费用期间费用存货销售成本现金流量表利润表水电动力修理及维护其他成本成本费用内容资产负债表总成本利息支出汇兑损益费用现金流量表利润表货品及材料成本折旧及摊销员工费用实例分析生产成本存货销售200010001500－1000期间费用有关税费直接支付当期损益30050150501003、成本费用的分类变动成本费用按成本性态划分固定成本费用混合成本费用特点举例其总额随业务量的增减而成正比例增减，单位成本或成本费用水平相对固定其总额与业务量增减变动无直接关系，成本费用总额相对固定，单位成本或成本费用率与业务量增减变动成反比与业务量增减不成不成正比例增减变动如货品及材料成本、销售佣金等如折旧、固定工资、管理费用等如机械设备维修费用、机物料消耗等成本费用与业务关系图成本费用变动成本固定成本业务量约束性成本费用固定费用分类选择性成本费用特点 因素 举例与长期决策有关与短期决策有关规模、经验、技术、复杂性员工参与、过程设计、供应商关系、管理水平折旧、固定工资、长期租金广告费、维修费、培训费、管理费等固定成本约束性固定成本短期决策选择性固定成本成本费用与业务量之间的非线性规律

－－阶梯式成本费用成本费用业务量成本费用与业务量之间的非线性规律

－－波浪式成本费用成本费用业务量成本费用与业务量之间的非线性规律

－－抛物线式成本费用成本费用业务量常态与混沌状态下的费用变化成本费用时间非线性关系的处理方法1、视同变动成本费用处理根据历史数据确定相应的成本费用水平2、采用一定方法将其分解为变动、固定成本费用根据历史数据，采用数学方法进行分解3、采用累进递减的方法计算成本费用＝∑一定范围业务量×成本费用率×（1－%）基于经验数据及效益原则估计递减百分比4、采用风险分析法控制混沌状态下的成本费用水平非线性关系的处理举例例1：月份机器工作小时x维修成本YXYX平方112090108001440021309111830169003115849660132254105858925110255908273808100680735840640077072504049008807862406400995757125902510110899790121001112595118751562512140931302019600合计12601007107525137700Y＝a+bxA=∑y-b∑x/nb=n∑(xy)-∑x∑y/n∑x2-(∑x2)Y=49.11+0.3115X例2：某公司当营业额为100万元时，费用率为5%，营业额每增减20%，费用率降低程度为0.5%。当营业额达到20万元时，物料消耗控制的金额为：100×5%＋20×4.5%＋20×4%＋20×3.5%＋20×3%＋20×2.5%＝8.5万元费用率＝8.5/200×100%＝4.25%目录低层次的思考只是对事物的简单认知，而高层次的思考则是全面、系统地看待所有的事物。成本控制也是如此。公司成本费用管理基础1.公司成本费用控制概述2.公司成本费用控制方法3.公司成本费用控制的实施4.1、成本消费用控制欢的原理输入过程输出反馈控制前馈控制过程控制2、成砌本费用伯控制的莫程序广义成本糖控制前馈控制反馈控制前馈控逼制成本预测成本决宅策成本预算成本分析成本考晨核成本审计成本控制成本核绪算3、成修本费用归控制系刘统观念管理流摩向业务流欠程战略规划管理控制作业管理高层管理计人员中层管律理人员基层管此理人员数据加腰工和挖弦掘市场研发采购生产销售目标前馈控剑制过程控制反馈控担制决策风险绩效物流、陪信息、激资金流计划控颠制实时控间制关键信息4、成本昼费用控制案的原则广义成甜本控制全面控制密原则预算与例用外原则责权利捎原则成本效益歉原则全过程桃、全员塌、全范申围成本隙控制明确责泛任、授暮权审批堂、绩效乞考评绝对成本跌控制与相烈对成本控藏制相结合预算控恒制与例跪外管理让结合5、成本榆费用控制扩的方法成本控制鸟方法预算控制奔法标准成躁本法责任成本喇法目标成物本法价值分析缴法战略成本啊法作业成本融法生命周敬期法业务流记程法传统成称本控制姿方法现代成蒙本控制埋方法目录低层次的含思考只是床对事物的忽简单认知秆，而高层程次的思考耳则是全面强、系统地乓看待所有透的事物。糊成本控制难也是如此避。公司成本费用管理基础1.公司成本费用控制概述2.公司成本费用控制方法3.公司成本费用控制的实施4.1、预算海控制方法合理确定嘱成本费用扔预算指标在预算南指标内宽审批成悄本费用吓支出一般不伯得脱离顶成本费愁用预算例外审陷批制度定期进卧行成本结费用预军算差异类分析成本费祥用内部失报表考核与激死励制度的娃结合2、标准恋成本控制充法成本控制轮方法预算控遗制法标准成粱本法责任成厚本法目标成止本法价值分熟析法价格差异品、用量差怖异工资率差脆异、效率汪差异变动费跪用：耗订费差异暴、效率拜差异变动费冬用差异武、固定合费用差竿异变动费法用差异遗、固定语费用差殃异3、责任当成本控制视法责任中心涉及的内部单位控制重点关注问题收入中心按产品或地区划分的销售事业部等销售规模和结构收入动因分析，订单获取成本、订单完成成本成本中心车间、管理部门等成本费用水平成本转嫁、短期目标、预算宽裕利润中心自然形成的利润中心或模拟利润中心盈利水平边际利润、固定成本、盈利动因分析投资中心集团总部、投资公司投资报酬率、剩余收益、经济附加值资金成本，评价指标的局限性4、目族标成本庸控制法1、目标养成本费用拼＝200忆－10－歉30＝1缝60元2、成本观费用降低推率＝20危/180灭×100漠%＝11呆%3、分垂解成本借费用明听细，并龄按重要业性排序4、确定范各成本费奥用项目降雨低率收入－费锯用＝利润费用＋利欠润＝收入收入－利迟润＝费用例：某项本产品单位拉售价20啦0元，单凑位销售税沙金10元顽，单位目改标利润3猛0元，上便年单位产扯品成本费否用180脾元。5、价秤值分析锅控制法理论基章础：功能：垦产品的例用途和阳作用。成本：肝产品的先寿命周房诚期成本围（设计灶、制造凶、销售冲、使用剂等）提高产品渠价值的途疮径：1、功届能不变迁，成本菠降低2、成本甜不变，功垮能提高3、功能掏提高，成钞本降低价值工程替运用的程殖序：选择产品与对象（新洒产品、产磨量大、成途本高、问稼题多的产摧品）进行功娃能评价续（计算千功能系违数）确定总目弹标成本计算价捧值系数计算成究本降低恋额价值工婚程运用断的实例里：某企业燃甲产品烈成本计糕算表：零部件功能系数目标成本实际成本价值系数成本降低A0.3673850B0.1141390C0.1661270D0.2842005E0.069985合计1706095000.7424406、战略钉成本控制慢法属性传统成本控制战略成本控制目标特定目标竞争优势范围狭窄广泛时间短期长期频率定期经常持续形式事后反应式事前行动式对象某个成本费用项目价值链战略成郑本控制辛的程序竞争战织略关键指标关键成津功因素战略成本亭控制识别价值桌链活动成本动因降低成本膀或增加价猴值战略成棵本控制影的实例姨分析指标类别成功指标及关键成功因素财务指标销售增长率、利润增长率、股利增长率、现金流、股票价格增长、债权与信用等级顾客指标市场份额及增长率、顾客服务、准时送获、顾客满意度、品牌认同等内部过程指标产品或服务质量、高生产率、技术革新、生产经营周期、废品减少、安全事故减少等创新与学习指标高层经理素质、企业文化、员工发展、教育培训、生产经营创新、管理创新战略成璃本控制俘的实例刮分析价值链环节主要作业活动分析降低成本或增值的可能设计研究开发取得材料采购组装部件组装、测试等制造加工、装配、包装、运送完工产品分销批发、零售、代理售后服务培训、退货、索赔、修理等7、作秆业成本兵控制法作业成滥本控制角法（A提BM）鉴：通过广对作业渣活动及季成本动志因的分怕析，确惕定如何班降低成记本和增并加顾客互价值。概念说明作业企业内部一些系列的行动、活动或工作，如开具发票、发运货物、机器运转、行政管理等成本动因概念导致某项作业的成本变动因素，如工作时数、订单人数、发送产品数量、运输数量等作业基础与特定的生产作业相联系：如机器准备、产品检查、包装等数量基础在总体水平上制定的：产品数量、直接人工工时等约束性战略决策形成的选择性短期经营决策形成的作业成本践控制的实屡例分析作业成本动因数量分配率分配额获得订单订单数量5000100/份500000复印/传真份数30001/份3000长途电话次数15010/份1500收款发票数量5005/本2500质量控制检验数量10002/件20008、生田命周期污成本控灰制法成本都半高的行所业：制盟药业、支汽车制邻造业上游成括本高的浮行业：症计算机市软件、蒸专用设脂备行业下游成歼本高的俊产业：涨零售业著、化妆呜品和卫蛋生用品卫行业研究开车发设计生产营销客户服务上游成捧本下游成本9、业两务流程穷成本控屠制法通过流程啄重组，并泄结合ER罚P方案，割寻找降低捐成本的途找径。案例：福验特汽车公卡司再造采沸购流程，船减少人员焦20%。再造前流水程：订购签约发葡货验收订单货物审核付款货款发票订单副豪本验货单再造后努流程：业务流程鞠再造的特己点：1、以踪蝶最大限丝式度满足息顾客需述求为核岂心2、面涂向流程论变革3、采用堪先进的管瘦理理论和假技术4、大幅奋度改善业灾绩订购签约发货验收订单货物数据库货款收货资料数据库企业主要经营指标完成情况评价现金净流量信用/收款资产管理融投资利润资源分配/效率成本费用控制采购/销售收入产品/服务质量顾客满意度订单公司形象价格策略顾客需孙要企业战唤略实施君评价财务计划财务控制业绩考评激励会计信息系统内部管理报表财务管万理基础目录低层次的港思考只是滥对事物的膀简单认知味，而高层株次的思考回则是全面增、系统地葱看待所有民的事物。接成本控制谁也是如此你。公司成本费用管理基础1.公司成本费用控制概述2.公司成本费用控制方法3.公司成本费用控制的实施4.1、成垂本费用哪结构的尝控制经营杠顶杆率＝竿边际利且润边际利润欣－固定成衬本或＝利滔润增减题%/销赵售增减鲜%销售变动版%固定成本闲%利润销售增苦减%×脸经营杠铜杆率＝漏利润增体减%例：某公凶司99年务和200挨0年有关界数据如下岗：年度销售收入变动成本固定成本利润2000A方案100403030B方案1002050302001A方案120483042＋40%B方案120245046＋53%2、采孝购业务因成本控化制采购组复织供应商盯管理采购成魂本采购计妖划应付帐款合同管理采购分局析请购供应商订单验收结算优化采协购业务龄流程，斥降低采需购成本侨的途径采购计稿划流程采购战备采购策旨略采购政策采购计报划变化因素希修正采购实施销售计划生产计耽划库存计养划资金计球划销售订单生产订单库存情症况资金情况供应商管于理流程供应商首信息确定底捡价询价、招粗标供应商忍审核比质比价锅分析审批、远开标确定供应际商签订合取同责任部门声和人员主管总凝经理采购部门采购部门质检部门仓储部铃门财务部努门采购计天划管理采购管展理控制慌实例1、控制躲网络化管理层到封位成立价右格管理踩领导小恐组机构到乖位物价、宝信息中铅心、计长划、经艰营销售似、供应晌、设备拢、质检蕉、物管钢、审计级、财务吵、企管纳部门人员到位配备相渣应人员2、管理麻制度化制定物资队采购管理密条例等规爬定3、运作赞程序化下达计抬划比较价格质量监督票据审核严格考务核3、销售输业务成本屠控制销售组辨织客户管理应收帐锻款销售计菜划销售成轿本合同管种理销售分掌析销货通脸知单审核订单发货开具发票结算价格管理信用管非理收到订单分销管理特殊业政务销售计划丙管理流程销售战备销售策略销售政满策销售计划变化因坦素修正销售预算壤实施采购计释划生产计划库存计划资金计惑划销售订单生产订栗单库存情有况资金情叫况分销需弹求计划孝管理程伶序客户订狭货预测需柜求运输负荷DRP库存记录MRP库存配台置车辆负荷就收帐沸款动态贼控制程叼度建立客握户信用却档案提醒付款对货物我的满意墨程度询问客户斩收货情况报告逾期未付款项催促付款5、人力冶资源成本提控制人力资源拘战略岗位说明招聘程高序日常管理培训开雪发绩效管蚁理薪酬管牙理公司业绩淡下降公司战略薪酬管弊理问题员工不呼满意降低效率员工流失启蒙思巡寿想家格勿言：你知道学事物应称该是什棕么样？说明你是法一个聪明乎人！你知道闭事物实适际是什响么样？说明你物是一个致有经验雷的人！你知道如济何使事物蹄变得更好糟？说明你是树一个有才蓬能的人！放映结浮束，如泻果觉得序本文对帖你有帮甩助，请数点击下巷面，支互持一下较我们，赞谢谢！1、乐乒美雅9、静夜杯四无邻粪，荒居他旧业贫池。。4月-2堵34月-2遵3Frid荡ay,掩Apri政l28瓦,20蛮2310、雨中黄嚷叶树，灯仓下白头人冬。。23:2个9:4623:逮29:胜4623:2常94/2桂8/2富023延11影:29摊:46怀PM11、以我宝独沈久席，愧君祥相见频撇。。4月-虑2323:2版9:4723:2歉9Apr-评2328-平Apr搂-2312、故人畜江海别王，几度肌隔山川书。。23:2柏9:4723:2国9:4723:2层9Frid横ay,无Apri货l28线,20寄2313、乍见迟翻疑梦踢，相悲饺各问年撑。。4月-2胞34月-稻2323:2彩9:4723:屋29:拾47Apri尽l28昏,20坑2314、他乡生刷白发，旧预国见青山风。。28浆四月躁202霉311:镜29:仇47幕下午23:2亿9:474月-2衡315、比不朵了得就赌不比，共得不到撑的就不她要。。肺。四月昂2311:2项9下午4月-庆2323:策29Apri纺l28鉴,20稳2316、行动出呼成果，工派作出财富辰。。2023同/4/2鱼823腹:29:储4723:2链9:4728A陕pril个202脱317、做前攀，能够勒环视四页周；做伟时，你胡只能或你者最好辨沿着以豆脚为起呀点的射躺线向前鸟。。11:之29:主47奇下午11:美29孩下午23:青29:哑474月-副239、没有尼失败，度只有暂兵时停止寇成功！橡。4月-渗234月-2梦3Fri悲day抹,A证pri削l2维8,雾202播310、很多事野情努力了舞未必有结兵果，但是快不努力却娃什么改变览也没有。庸。23:2肢9:4723:高29:轻4723:妖294/28晌/202议311刮:29:抢47P龙M11、成功器就是日药复一日钩那一点撕点小小边努力的满积累。虑。4月-2编323:截29:席4723:2嘴9Apr-旺2328-A概pr-2睬312、世间成希事，不求鞭其绝对圆鲜满，留一琴份不足，律可得无限脆完美。。23:2筐9:4723:2糊9:4723:2练9Frid锡ay,刻Apri政l28妻,20帽2313、不知香振积寺，数锦里入云峰拨。。4月-蛋234月-2片323:倘29:阶4723:爸29:即47Apr坟il投28,帮20声2314、意志驳坚强的撞人能把庙世界放灯在手中捐像泥块吧一样任庙意揉捏概。28四健月20隔2311:亩29:好47撕下午23:2邮9:474月-蜜2315、楚塞李三湘接券，荆门丙九派通叫。。。四月2域311:2粪9下午4月-万2323:2荡9Apri蒙l28智,20辟2316、少年躺十五二罚十时，虎步行夺搜得胡马咽骑。。202厚3/4脖/28依23中:29咱:4723:明29:垫4728A泛pril季202油317、空山意新雨后砖，天气立晚来秋书。。11:2滴9:47嗽下午11:狱29提下午23:商29:厦474月-粱239、杨柳粘散和风通，青山胳澹吾虑犹。。4月-夸234月-聪23Fri汇