中税网月份现场完整课件经济合同涉税处理艺术及风

2023/5/9中税网控股股份有限公司1各位朋友大家好!2023/5/9中税网控股股份有限公司2合同分析及涉税处理培训提纲:第一部分各种业务合同的涉税风险分析第二部分合同签定在企业税务筹划中的运用2023/5/9中税网控股股份有限公司3第一部分各种业务合同的涉税风险分析1、采购合同的税务分析与涉税条款分析2、销售合同的税务分析与涉税条款分析3、技术转让许可合同的涉税分析与分析4、网络系统维护服务合同的分析与分析5、各种租赁合同的分析与涉税条款分析6、加工承揽合同的分析与涉税条款分析2023/5/9中税网控股股份有限公司47、安装调试合同的分析与涉税条款分析8、运输合同的税务分析与涉税条款分析9、中介服务合同的分析与涉税条款分析10、代理合同的税务分析与涉税条款分析11、业务合作合同的税务分析与涉税条款分析12、包税合同的税务分析与涉税条款分析13、关联交易合同的税务分析与草拟要点第一部分各种业务合同的涉税风险分析2023/5/9中税网控股股份有限公司5第二部分合同签定在企业税务筹划中的运用一、增值税纳税筹划及案例分析1、增值税纳税身份选择与违章规避

2、混合销售合同涉税分析与节税策略3、价外费用合同涉税分析与节税策略4、视同销售与总分机构货物移送的税务处理技巧5、采购业务与转出进项的税务处理技巧6、动产出售、清理的税务处理技巧

2023/5/9中税网控股股份有限公司67、集团企业增值税现金流出的合理控制8、销售方式涉税分析与节税策略9、结算方式的涉税分析与节税策略10、让利促销的涉税分析与节税策略

第二部分合同签定在企业税务筹划中的运用2023/5/9中税网控股股份有限公司7二、营业税纳税筹划及案例分析1、规避纳税义务发生的几种基本思路2、分期确认营业收入的合同、账务与发票处理技巧3、兼营与混合销售的税务处理4、工程承包与工程代建的税务分析与节税策略5、合作建房的法律操作与合理避税策略6、不动产处理的几种方式及节税策略

第二部分合同签定在企业税务筹划中的运用2023/5/9中税网控股股份有限公司8第二部分合同签定在企业税务筹划中的运用三、消费税纳税筹划及案例分析1、设立销售公司节税的政策限制与变通技巧

2、包装物筹划

4、连续生产筹划案例5、组合销售税务处理技巧

2023/5/9中税网控股股份有限公司9第二部分合同签定在企业税务筹划中的运用四、经营活动中合同的签定在企业所得税纳税筹划及案例应用1、投资决策合理避税筹划

2、开办费用与融资决策合理避税筹划3、总、分机构（成员企业）汇总/合并纳税筹划案例4、总机构管理费税务处理技巧5、商贸企业如何转变经营模式靠拢“生产性企业”2023/5/9中税网控股股份有限公司10第二部分合同签定在企业税务筹划中的运用6、“搬厂”合理避税的操作误区与改善策略7、销售费用与佣金合同签定税务处理技巧8、固定资产修理、装修、改建合理避税筹划9、利用关联交易与转让定价筹划案例

2023/5/9中税网控股股份有限公司11五、劳动合同的签定在个人所得税筹划纳税筹划及案例应用1、管理人员工薪所得税筹划应用2、投资兴业个人所得税筹划应用3、职业经理人员个人所得税应用4、业务人员提成工资所得税应用

5、劳务所得收入合理避税案例应用

6、外籍人员个人所得税筹划

第二部分合同签定在企业税务筹划中的运用2023/5/9中税网控股股份有限公司12

六、其他税种合同签定合理避税筹划典型案例

1、借款合同签定及相关涉税分析

2、投资、筹资、重组、清算相关合同签定及涉税分析第二部分合同签定在企业税务筹划中的运用2023/5/9中税网控股股份有限公司13第一讲各种业务合同的涉税风险分析2023/5/9中税网控股股份有限公司141、采购合同的税务分析与涉税条款分析供应商是企业税务风险的源头之一。防范采购的税务风险，一方面是选择税务状况良好的供应商，消除税务隐患；另一方面是规范采购合同，避免税务风险。

规范采购合同，必须明确以下发票条款：（一）明确按规定提供发票的义务

《发票管理办法》第二十条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。2023/5/9中税网控股股份有限公司15

企业向供应商采购货物，必须在采购合同中明确供应商按规定提供发票的义务。企业选择供应商时应考虑发票因素，选择供应商时，对能提供规定发票的供应商优先考虑。2023/5/9中税网控股股份有限公司16

（二）供应商提供发票的时间要求购买、销售货物，有不同的结算方式，企业在采购时，必须结合自身的情况，在合同中明确结算方式，并明确供应商提供发票的时间。2023/5/9中税网控股股份有限公司17

合同当中常见的结算方式有以下几种：

1、赊销和分期收款方式：甲方应支付乙方货款元整。甲方必须在年月日支付货款的（百分比），在年月日前付讫余款。

2、预收款方式：甲方应支付乙方货款元整。甲方在合同签订后日内支付（百分比），剩余货款于货物发出时支付。

3、现款现货方式：甲方应支付乙方货款元整。甲方必须在合同签订后日内支付全部货款，乙方凭发票发货。

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根据《增值税专用发票使用规定》，增值税专用发票必须按照纳税义务发生时间开具发票。因此，企业对不同的结算方式，应根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，要求供应商按规定时间开具发票。

同时，企业可在采购合同中明确，供应商在开具发票时必须通知企业，企业在验证发票符合规定后付款。2023/5/9中税网控股股份有限公司19

（三）供应商提供发票类型的要求

不同税种间存在税率差，而同一税种又可能存在多种税目，各税目的税率差别可能更大。供应商在开具发票时，为了减轻自己的税负，可能会开具低税率的发票，或者提供与实际业务不符的发票。2023/5/9中税网控股股份有限公司20《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则规定，开具发票要如实开具，不能变更项目与价格等，否则所开具的属于不符合规定的发票。

此外，增值税一般纳税人在采购货物时，还需明确供应商是否必须提供增值税专用发票，避免取得增值税普通发票，相关的进项税额不能抵扣。202卖3/4减/27中税网控屯股股份有挨限公司21（四）发脊票不符合晶规定所导摄致的赔偿锁责任企业采脉购时不宏能取得占发票，巨或者取使得的发俘票不符代合规定碧，如发菠票抬头搏与企业留名称不打符等，风会导致饭哪些损绑失呢？激假设于采购原弄材料100万元，钥供应商楼提供的厦发票不薯符合规爸定。可未能导致录增值税贫进项损姓失17万、罚辟款17万，同时100万元不亩能税前围列支，妇导致多今交企业所岂得税25万（100熟*25斯%），合密计损失17+1询7+25绩=59万。202恐3/4熊/27中税网控潮股股份有厅限公司22为防止忙发票问鸽题所导育致的损吃失，企崇业在采验购合同霜中应当防明确供渠应商对忆发票问殃题的赔侍偿责任叼，明确蚂以下内举容：破供应亮商提供鹅的发票尼出现税迟务问题兰时，供粱应商应膨承担赔锻偿责任巡寿，包括蓝但不限般于税款遇、滞纳同金、罚耐款及其裙相关的睁损失。202轮3/4婆/27中税网控荐股股份有盲限公司23此外，舒企业可醉同时在钟采购合琴同中明搜确以下阿问题：1、明确勉供应商岁与贵公男司的业贴务涉及页税务调缩慧查，供游应商必吗须履行采通知义喉务；企惑业与供宋应商的弃业务涉买及税务贴调查，欢供应商截有义务暮配合。2、双方财剃务部门及战时沟通，宝供应商有誉义务提供破当地的税娃务法规。3、明确凳供应商垫对返利砍、折让足开具红纺字专用王发票的笼义务。202脚3/4磁/27中税网控仔股股份有氧限公司242、销狠售合同锤的税务欧分析与斧涉税条喇款分析一、我国弦税法关于竖签订销售半合同中所侦涉税收的盗相关规定(一)增值税在中华符人民共完和国境披内销售隶货物或带者提供淋加工、赚修理修拜配劳务谅以及进公口货物妙的单位柔和个人房诚，为增膊值税的抛纳税义筐务人，士应当依叉照本条忠例缴纳甚增值税困。其中疮销售货以物，是会指有偿娃转让货代物的所励有权。202丘3/4圣/27中税网练控股股骡份有限是公司251.增值税额特的计算销售货鹊物或者括提供应明税劳务弓，应纳寒税额为虚当期销艇项税额柳抵扣当设期进项赠税额后朴的余额暗。应纳酱税额计污算公式瓶：应纳税额=当期销洪项税额-当期进萄项税额峡。202制3/4与/27中税网控斤股股份有波限公司262.增值税妻纳税义晴务发生穗时间增值税浮纳税义槐务发生膀时间是煎指增值俩税纳税久人、扣利缴义务淘人发生熟应税、怒扣缴税失款行为胃应承担过纳税义肯务、扣估缴义务挂的起始兆时间，聋这一规当定在增棕值税纳裁税筹划竿中非常吊重要，晓说明纳角税义务摔一经确予定，必脊须按此雕时间计橡算应缴廉税款。通根据财史法《中华人甩民共和辱国增值孩税暂行插条例实脸施细则》2023香/4/2驴7中税网草控股股予份有限欲公司27第三十八拦条条例哈第十九条例第一款第达（一）项女规定的收驼讫销售款调项或者取汗得索取销唯售款项凭阔据的当天镰，按销售兆结算方式艘的不同，贵具体为：钟（一）市采取直接收冠款方式销售货物征，不论货蹈物是否发戴出，均为丛收到销售批款或者取让得索取销诊售款凭据港的当天；局（二）捧采取托收承付焰和委托银让行收款方镜式销售货耍物，为社发出货蹦物并办徐妥托收劲手续的梢当天；2023便/4/2惩7中税网津控股股迹份有限萌公司28（三）采场取赊销和窑分期收捐款方式销售货物络，为书面棒合同约定闭的收款日跳期的当天伞，无书面合玩同的或者畜书面合同漠没有约定弊收款日期石的，为货昨物发出的怜当天；（四）晒采取预收货款伐方式销售货物抄，为货物另发出的当盛天，但生鸡产销售生良产工期超刃过12个月的谨大型机润械设备作、船舶古、飞机番等货物迹，为收溉到预收蚂款或者泳书面合贺同约定财的收款谦日期的忆当天；2023览/4/2败7中税网让控股股喷份有限红公司29（五）委界托其他纳猾税人代销允货物，为拢收到代销薪单位的代露销清单或春者收到全销部或者部甩分货款的奇当天。未车收到代销流清单及货占款的，为窑发出代销货此物满180天的当天寺；

（六酱）销售应笋税劳务，汇为提供劳醒务同时收词讫销售款豪或者取得画索取销售百款的凭据吸的当天；堤（七）赞纳税人发筒生本细则收第四条第帅（三）项乳至第（八英）项所列湖视同销售遇货物行为沸，为货物黄移送的当闻天。202宽3/4拴/27中税网控球股股份有著限公司30根据税焰法规定蝇，增值庭税的纳举税期分望别为1日、3日、5日、10日、15日或一个攀月;不能按氧期纳税苗的，可右以按次获纳税。名纳税人剂的具体烘纳税期需，由主敬管税务添机关根煮据纳税役人应纳蛮税额的明大小分兼别核定须。纳税盗期限：脏一个月电为一期耽的纳税晒人，自淡期满之狱日起十提日内申熟报纳税;以1日、3日、5日、10日或15日为一期半的纳税人即，自期满责之日起五煌日内预缴受税款，于凉次月1日起10日内申碌报纳税较，并结镇清上月糟应纳税嫂款。进蜡口货物母应纳的佩增值税椅，应当迹自海关刻填发税点款缴纳违证的次快日起七吨日内申盐报并缴山纳税款斜。3.增值税的秋纳税期和油期限202生3/4灰/27中税网控碧股股份有拿限公司31(二)、印花税在中华驻人民共投和国境眯内书立诊、领受《中华人疯民共和栋国印花竹税暂行宏条例》所列举仗凭证的锄单位和律个人，会都是印敞花税的眉纳税义望务人，口应当按窄照规定吧缴纳印域花税。1.印花税烧的计算来：在货轮物买卖途关系中英的应纳骄税凭证湖是买卖赔合同或驱者具有帝合同性股质的凭势证;根据《中华人民主共和国印锡花税实施际细则》的有关规膜定各类经刺济合同，吴是按从价伤计税原则悼，也就是朴以合同上闲所记载的关金额、收奸入或费用旧为计税依表据。202斯3/4都/27中税网惠控股股捆份有限驴公司322.印花税发采生义务时满间是在应纸税凭证的密书立或领性受时缴纳妨。具体地某说，采取“三自”办法，即屋合同在签奴订时缴纳;营业账簿星在启用时念缴纳;权利、石许可证末照在领由受时缴族纳。采授取汇总烛办法缴利纳印花境税的纳辽税义务露发生的绵时间是安：次月渔的10日前到当检地税务机次关缴纳。2023奇/4/2露7中税网京控股股授份有限方公司33但需注意姿的是：(1)凡多贴印握花税票者壮，不得申督请退税或吴者抵用;(2轿)由于条例葱规定，合湿同签定时昨即应贴花纸，履行完施税手续。争因此，不宏论合同是抚否兑现，苹都一律按逢照规定贴氏花。印花明税实施细剩则又明确考，对超过蜘税务机关匀核定的纳筒税期限，杏未缴或者揪少缴印花素税款的，己税务机关瓶除令其限影期补缴税盼款外，并槽从滞纳之弱日起，按保日加收滞萍纳金。202弯3/4烟/27中税网匀控股股图份有限缎公司34(三)、企业助所得税纳税人粗每一纳甩税年度割的收入厅总额减泥去准予块扣除项坚目后的注余额为萄应纳税劲所得额患，应纳弹税所得倒额乘于纲该企业肠的税率亿就是企裂业所得怀税额。1.企业所找得税的巾计算：企业每末一纳税井年度的半收入总棍额，减咽除不征尿税收入精、免税自收入、巡寿各项扣协除以及尸允许弥悟补的以某前年度却亏损后甩的余额粥，为应召纳税所职得额。堵企业的为应纳税楼所得额搏乘以适约用税率创，减除姻依照本绵法关于怎税收优委惠的规框定减免滚和抵免修的税额孟后的余汉额，为劝应纳税辆额。202朴3/4贺/27中税网控基股股份有助限公司352.企业所婆得税纳宜税义务伙发生时畏间对于企业屯销售产品片而言，如掀何确认收锯入是计税恰的关键，《中华人蔽民共和谨国企业右所得税沙法》规定，企牲业应纳税毫所得额的例计算，以走权责发生奏制为原则剖，属于当英期的收入悄和费用，坝不论款项途是否收付燃，均作为电当期的收头入和费用;不属于当蛋期的收入南和费用，全即使款项骗已经在当睡期收付，哥均不作为晒当期的收上入和费用驰。而企业蠢以分期收灶款方式销塑售货物的帅，按照合丑同约定的虾收款日期悼确认收入展的实现;2023架/4/2熔7中税网控牺股股份有誓限公司363.企业所得蹲税纳税期灰限预缴企业注所得税期锋限：为了保奥证企业所奇得税的均明衡入库，共主管税务劳机关根据眠企业所得码税纳税人蚀应纳税额议的大小情召况确定企汽业所得税驰的分月或侍者分季预逃缴，企业希应当在月盈份或季度桌终了后十偷五日内按夏照月度或曲者季度的悄实际利润薯额预缴。款按照月度势或者季度绩的实际利煎润额预缴羞有困难的睡，可以按观照上一纳始税年度应吼纳税所得民额的月度丛或者季度析平均额预血缴，或者叙按照经税稍务机关认类可的其他奏方法预缴滴。对纳税想人12月份或者箩第四季度慌的企业所蓝得税预缴鄙纳税申报傲，也同样摄应在纳税迎年度终了瓣后15日内完牵成。202敬3/4急/27中税网控惊股股份有饶限公司37汇缴清缴因企业所得初税的期限：企业以梁一个纳税帝年度(公历1月1日起至12月31日止)作为清算肿期间;企业在涝一个纳的税年度怎中间开甚业，或缴者终止沃经营活惭动，使政该纳税伸年度的益实际经织营期不使足十二赞个月的艰，应当桥以其实划际经营谋期为一俱个纳税册年度;正常企下业所得赠税纳税抛人应当悄于企业限自年度匙终了之悼日起五芝个月内复，向税拴务机关竞报送年隔度企业复所得税渔纳税申残报表，片并汇算繁清缴，万结清应课缴应退芽税款。忌纳税人仙在年度梅中间发奶生解散插、破产哨、撤销妈情形的地，应在努清算前谢报告主信管税务肤机关，用办理当咬期企业现所得税煎汇算清躺缴[2]笋;2023要/4/2尚7中税网控堪股股份有进限公司38由于企业周所得税是绪采取‘按叉年计算，修分期预缴有，年终汇废算清缴’计的办法征崖收的。预嫩缴是为了迫保证税款细均衡入库嘉的一种手堵段。企业芬的收入和烟费用列支北要到企业飞的一个会响计年度结沸束后才能表准确计算刮出来，平荐时在预缴佳中无论是迈采用按纳说税期限的屑实际数预像缴，还是蜓按上一年种度内应纳叠税所得额备的一定比早例预缴，驶或者按其肃他方法预槐缴，都存终在不能准胳确计算当均期应纳税洽所得额的当问题。因疑此，企业且在预缴中塘少缴的税手款不应作赛为偷税处继理。所以，吗这就给匠了企业核延迟缴岁纳企业述所得税踢的一个犬合法的技筹划空费间。2023仆/4/2棒7中税网滋控股股按份有限序公司39购销合同常见涉税贤问题分析销售方式增值税企业所得税直接收款方式不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；

托收承付和委托银行收款方式为发出货物并办妥托收手续的当天；在办妥托收手续时确认收入赊销和分期收款方式为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；按照合同约定的收款日期确认收入的实现；预收货款方式为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；在发出商品时确认收入；企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。委托其他纳税人代销为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；

采用支付手续费方式委托代销的在收到代销清单时确认收入202停3/4朱/27中税网副控股股催份有限琴公司40销售方式增值税企业所得税销售应税劳务为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；

视同销售为货物移送的当天。

销售商品需要安装和检验的

在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。商品销售涉及商业折扣的《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》（国税发[1993]154号）规定：“纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额”。但《增值税专用发票使用规定》（国税发[2006]156号）规定：一般纳税人发生销货退回及销售折让的，凭购买方提供的《开具红字增值税专用发票通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中冲抵销项税额。商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入；因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让；因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回；企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入，即：企业所得税法对销售折扣、折让及销售退回无条件冲减当期收入。买一赠一企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。按捐赠或无偿赠送他人处理2023昏/4/2激7中税网控开股股份有另限公司41二、导扔致企业报多缴税梦或提前射纳税的族原因很多企业孙都存在的冻误区就是石，公司纳成税是公司迷财务部门侵的事，财胞务部门在朗什么有利鼻润了或发烟生的应税辅行为，公朴司就要纳尘税。很少寻有人会关悬注“公司什据么时候另缴税”，销售标部门与颤财务部确门各自非为阵，跳这是目患前造成土企业提涂前缴税雹的主要脉根源。斧其实，逝根据我瓣国关于培税法的奸相关规模定可以阻看出，峰真正决嫩定公司揭缴税时闲间的是恒销售部垮门签订足的合同来。根据窝前面所互述，在脂企业签厘订销售渴合同中催，直接讽影响税园负高低掘的是增矛值税和昆印花税产，影响园缴税时烛间的是剂增值税助和企业芽所得税吹的预缴纽奉。202絮3/4斜/27中税网控畅股股份有踩限公司42(一)企业多缴渣税的原因造成企业热多缴税的记原因主要优是由于企现业没有处促理好兼营固和混合销齿售行为。2023博/4/2怠7中税网注控股股似份有限粥公司431、对增值跳税的影响;税法规染定：兼缸营不同堵税率的辰货物或壶应税劳受务，在拨取得收湿入后，趟应分别泼如实记三账，并很按其所拜适用的仿不同税亿率各自如计算应阁纳税额亦。未分扁别核算配的，从合高适用刻税率。嚷兼营非向应税劳码务的，贤应分别愈核算货取物或应负税劳务择和非应胡税劳务橡的销售公额，不殿分别核熊算或者工不能准形确核算党的，其疼非应税约劳务应刚与货物羞或应税谨劳务一屈并征收薯增值税腿，即货朴物或应雹税劳务纽奉和非应遭税劳务集的销售偿额若能贤分开核化算的，捡则分别脂征收增巧值税和累营业税;不能分开秀核算的，惊一并征收笛增值税，壮不征收营蚕业税[3]。202讯3/4楼/27中税网叙控股股山份有限旅公司44例1，某企业态销售木材币增值税税路率为17%，销售饮额为500辟00守0元，附营干提供运输因业务营业保税税率5%，营业歼额为500落0元。如归果能够甲分开核腐算，则聋增值税=500换000么×17控%=75形000(元)，营业税=500嚷0元×5%=融250元，合耕计应缴撑纳税金踏为人民凳币7500拖0元+25凉0元=752崇50元;如果该企谋业对此主久营业务和涌附营业务冰不能分开浇核算，则光应缴纳的拘增值税=50幻玉500铅0×1慨7%=览757掌50元，比性分开核叔算多承膛担税金500元。202宿3/4僻/27中税网控蜘股股份有欧限公司452.对印花路税的影枕响我国印术花税税蛮法，同谦一凭证鬼载有两乖个或两塑个以上厕经济事建项而适絮用不同猫税目税焰率，如铁分别记胀载金额请的，应盘分别计次算应纳轿税额，黎相加后喂按合计鬼税额贴汽花;如未分别怪记载金额婚的，按税悟率较高的术计税贴花翻。202脱3/4烈/27中税网控融股股份有辩限公司46案例：某迷铝合金门李窗厂与某栗建筑企业抱签立了一灯份加工承平揽合同。合同中绒规定：铝合金门悔窗厂自己粥提供原材需料为建筑织公司工程依项目加工刊安装铝合榨金门窗，团加工费10万元及牙原材料变费140万元，复共计人庸民币150万元，该格份合同某压铝合金门地窗厂交印唱花税：150万元×0.0脸5%=7距50元。在格本案例博中，由掌于合同蔑签立不种恰当，术铝合金地门窗厂戒在不知纯不觉中司多缴纳能了税款驱。在此助案例中般，如果瘦合同中腊该铝合捏金门窗谢厂将所汇提供的拦加工费励金额与祝原材料锻金额分缝别核算释，则能错达到节兄税的目辈的。如裹加工费才为10万元，功原材料程费为140万元，许则印花丽税总金语额为：140万元×0.0杰3%+1疾0万元×0.0走5%=4厚70元。202艘3/4书/27中税网绞控股股掉份有限焰公司47有些企业己认为，只功要我不签忽合同，或穿者不向税膏务部门提洪供合同，填就不能交锄纳印花税钓了，其实任，这种认浆识也是错吴误的，按针照法律规压定，在税弦务部门没遭有按合同睁计算印花赚税时，按涝照销售额煌的比例计荡算印花税往。这样一赔来，不但姑印花税没兽少交，还估会因为没余有合同给丘税务机关非提供了一鹿个“认定”的空间差，税务鸽机关只捏能按照召发货让成企业确踩立销售尤缴税，秧对企业卡反而在站财务上勤及企业亚形象上交得不偿犯失。2023间/4/2伶7中税网控规股股份有它限公司48(二)企业提术前缴税卸的原因1.对增值税简的影响;根据《中华人民庭共和国增浆值税暂行旁条例实施辽细则》规定，鬼造成企勇业纳税狼义务提气前，在甲销售合穷同中的卸表现方失式为：202将3/4幕/27中税网扛控股股植份有限居公司49(1)采取直接条收款方式借销售货物;《中华人民凶共和国增妥值税暂行波条例实施阳细则》采取直接达收款方式都销售货物猾，不论货伯物是否发巩出，均为创收到销售塔额或取得蔬索取销售耽额的凭据抱，并将提碗货单交给版买方的当勺天;2023宅/4/2斯7中税网待控股股晓份有限塔公司50这里规定“不论货添物是否锣发出”，也就是密说，货物顶发出了要拢缴税，没堪发出的而音将提货单腰交给买方摩的也要缴巧税。收到在货款要缴勺税，没收避到货款的办，只要索露取销货额基凭证或将窝发票开具汤给买方的港都要缴税吨。所以，撞根据该条吓，企业签恶订的销售稍合同如果茂约定：“卖方按销铜售价款开叛具发票，睬将货物与民发票一并踪蝶交给买方吉，买方在通收到货物饱验收合格病后七个工曲作日内将腥货款支付吴给卖方”。2023盛/4/2喝7中税网腊控股股左份有限换公司51对于卖方走企业而言钉，货物发王出后，货免款却不一伤定能收回棋。在货款绩收不回来诉的情况下笑，卖方企涂业只有利笛润，而没尾有相应的矩现金收入仰，货款只殖是作为“眼应收帐款漏”挂帐。等而根据税节法规定，扩这时却要乱在没有收傲到货款的分情况下，叫先承担增束值税的相摔应税款。驱另一方面架，假如货鸡物发出了坟且也交了丹税款，货足款还没收情到，买方扰企业却找砌出种种理惹由称质量霞不合格而刺要求退货疲，这个时卖侯，对于搅卖方企业石而言，不何但要承担材财务费用苦损失，而候且也要承警担额外增胀加的管理办费用。2023是/4/2拢7中税网控杆股股份有旧限公司52(2)采取托籍收承付辛和委托飘银行收夺款方式盏销售货沿物;很多企齿业在销厉售合同仍中约定倚自己先诉发货，益委托某西某银行妇收款或某银行托扛收承付皆，认为愤这种销盘售风险蝴很小，街但是他凉们根本偷没有考闷虑税收锻成本。聪税法规凑定，在陪这种销信售模式盒下，为骡发出货撇物并办需妥托收探手续的泥当天为英企业的还纳税义沉务时间伴，而如役果约定贼银行是荡在卖方泥企业在臭发货二贷个月后惠收款，鱼则等于当企业先酬垫付税哗款二个咳月。2023怪/4/2拒7中税网控虫股股份有市限公司532.对企业闹所得税哀的影响由于我国荣对企业所带得税实行晶的是权现棒发生制，臂所以在上番两种模式油下销售产孟品的，都势应确认为亿收入，企愚业应依法芬预缴企业段所得税，骆虽然最终坐可以年芳搂汇缴，但丈对于企业计而言，纳筐税义务提狭前，导致桑企业现金坟提前支出沃，利益受免损。202柱3/4树/27中税网表控股股袄份有限挂公司54根据上取述分析机，我们奴可以知掌道，目烧前企业漂的销售盾部门只秤是凭着厘自己的瓜想像去盖签合同拘，不会冲按照税诵法的规柴定灵活龙地签订吨合同，适企业请毫的法律逼顾问由盐于不是贪很了解图税收政偿策，也补只是站窝在法律澡风险防半范的角刊度设计衔合同，呈而不能御按照税衫法的规锄定来设手计合同蕉，造成鲁公司提光前缴税飘，占用籍了公司盟大量的叉资金，轿不利于诉企业的保发展。2023浓/4/2宗7中税网控症股股份有寻限公司55货物销售砍方式、货寸款结算方渔式不同，榴销售收入莫的实现时树间不同，斧纳税人的价纳税义务席发生时间滚及相应税毫负就存在艳差别。所樱以，我们搅可以据此荣进行税收骡安排，并货在合同上型具体反映烫。三、对销良售合同进番行税务筹密划的意义兽：2023患/4/2嗽7中税网剪控股股夫份有限扯公司56许多企平业没有拨正确理浸解有关丘税收法怨规的精并神，在靠销售货讨物时，须被动地沫进行会况计核算返，结果黎是大量添的货物尸销售发丘生了，敢而企业协的应收胡账款越远来越多晓，货款际没有收妨回，却瓶要支出粮税款，照企业将煤受很大艺损失，择而因此少不报纳臣税，一站旦税务兴机关来瓶查账，朗偷税事玻实客观的存在，拢风险更船大。而母如果合漂理选择典货物销染售方式贫、货款忠结算方周式，可捏以最大增可能地远降低税砌负，或湿将纳税血义务向驾后推移屋。这样承操作的恰结果，蜜纳税人君既可以爽避免被漏税务机求关认定惨为偷税剖，又获谈得了税旱款的时絮间价值笼。三、对稻销售合锄同进行疫税务筹安划的意看义：2023衬/4/2皆7中税网凳控股股逝份有限案公司57四、签在订销售桶合同时梦的税务床筹划及蜜风险防乒范：企业销售禽商品时的是税务筹划冷主要是从笔降低税额茅及延迟缴寨纳税款时叨间两方面旦着手，并译从其他方匹面配合进器行合同整紧体的风险荣防范：2023栽/4/2割7中税网心控股股继份有限竭公司58(一)降低税汽额处理好兼顾营和混合查销售行为前面我拳们在分销析造成接企业在栋销售合匀同签订剧中多缴型税的原捎因主要趣是没有摆理清企焦业的混怨合销售露行为，负税法规电定：兼恳营不同漂税率的桐货物或筐应税劳傲务，在肆取得收田入后，语应分别穿如实记嫩账，并档按其所圆适用的哪不同税扮率各自带计算应仔纳税额辞。未分旅别核算竟的，从梢高适用易税率。悦所以，弯在销售经合同中堵，对不肝同税率选的货物蜂进行细忍分或对解应税劳默务进行摇剥离，绪以得到灿降低增泛值税额轿的目的鱼。2023梁/4/2蜂7中税网肯控股股首份有限掏公司59而处理好雨兼营和混习合销售行奥为，对于尽印花税的研筹划同样冬有作用。汽在许多企芽业财务人趋员的眼里乖，印花税筒是极不起毯眼的小税刚种，因而毯常常忽视碰了节税。椒然而，企笛业在生产洽经营中总逗是频繁的勉订立各种葱各样的合习同，且有豪些合同金舰额巨大，早因而印花条税的筹划熄不仅是必夕要的，而出且是重要向的。202令3/4浮/27中税网控洪股股份有缸限公司60印花税筹狗划的关键供集中在计灵税依据的朽确定上，岸所以，我镰们建议企稍业在签订璃合同时注植意以下几涛方面，以唐便准确地缩慧计算印花葛税，避免呜多纳税。1、同一鞠凭证载泡有两个筝或两个挖以上经隔济事项粒而适用谎不同税么目税率钟，如分羊别记载宿金额的忌，应分泽别计算河应纳税篇额，相咱加后按描合计税急额贴花;如未分别引记载金额蜻的，按税番率较高的戚计税贴花跪。2、对于在胞签订时无霞法确定计得税金额的绍合同，可扬在签订时格先按定额5元贴花，验以后结算垦时再按实贞际金额计辛税，补贴吼印花。202蔬3/4约/27中税网崖控股股秤份有限涛公司61(二)、延迟纳稳税时间合同的签何订是公司价什么时间殃缴税的依军据。不同秃的合同，荒所产生的炮销售确立油时间不同幼。要学会赖按照税收祝规定设计桑合同，签扶订合同。荣实现这一茶点，就需州要将财务饿部门的工抄作渗透到证销售部门于中去。让针财务部门秩来监督、析审核销售累部门签订虑合同。部浩门之间相允互配合，绳相互制约场，保证合筛同的完善无。202背3/4防/27中税网转控股股禽份有限喘公司621.采取赊鄙销和分缘瑞期收款蜜方式销区售货物;《中华人超民共和号国增值映税暂行压条例实趋施细则》规定：但采取赊叨销和分接期收款艳方式销趁售货物膛，为按训合同约氧定的收叉款日期荣的当天;根据这纵个规定阵，如果叼企业能蛮按照这底条规定工签订合芹同，先搏将收款玩时间进致行约定倘，那么雀缴税时排间就是钞合同双者方约定由的时间可了。也渠就是什舍么时候嫩缴税的三主动权叫是掌握道在自己第手里的回，合同挽怎样约晒定，税制就什么咱时间交桶。202精3/4恐/27中税网参控股股慎份有限榆公司63目前很多使卖方公司础考虑买方煮的支付能铸力，给予仅买方一定苏的信用期曲限，比如延二个月，侵则该买卖软合同应约照定于二个弦月后某具驻体的一日材为付款日研，或者分帮期约定付漆款日，如3月2日第一嚼次收取婆货款的60%，5月2日第二次姥收剩余的40%。约定收何到全部货崖款后向买曲方开具相偶应货款的卡发票。这尸就是上面旦规定的“采取赊销启和分期收胜款”，就可厅以按照宋合同约浩定的收享款时间钞确立销浅售缴税便。使得释企业既跨可做成三生意，周又不损爷害自身碑利益。202婚3/4商/27中税网叨控股股脸份有限挽公司64所以，在短其他因素么既定的情帆况下，当或对方的资爸金运作情握况比较好茶，货物提还走后很快蒙就有资金底回笼时，寄合同可以狂约定采用室直接收款纪等销售方桑式，纳税绝义务当天尾发生;当对方资鲁金流转情步况不太好工，货物提籍走后货款谣不能很快蜻回，甚至恼可能要拖首延很长时诱间，在签队订销售合端同时，就协要考虑纳瓜税义务发抱生时间给包企业可能径带来的资联金压力，贼尽可能采青用赊销和拥分期收款碌方式销售巡寿货物，从找而将纳税峰义务向后灭推移。202税3/4倦/27中税网控狡股股份有虾限公司652.委托其他逢纳税人代况销货物《中华人纲民共和门国增值豪税暂行敬条例实拉施细则》又规定：旦委托其他切纳税人代拍销货物，性为收到代计销单位销巧售的代销堪清单的当早天;202宰3/4就/27中税网控宴股股份有叶限公司66假设甲公虾司系生产橡和销售服框装的一般削纳税人，插一般情况蚊下，甲公别司应在销暖售服装，霸从收到购薯货方的货棒款或购货梁方签收送壶货单时的雀当期申报芽缴纳增值阶税，如果书该货款没殿有收回而帽只能应收河款，甲公厦司就要承童担税款的哨先期支出械。但如果构在甲公司任改变销售存方式，将涝该货委托闻乙公司代梨为销售的艰情况下，盘根据该条笼规定，甲睡公司的纳吧税义务发狭生时间为异收到乙公倒司销售的博代销清单融的当天。案例：2023何/4/2聪7中税网墙控股股仅份有限描公司67因此，卸只有在重乙公司料将销售延清单报凳送甲公故司的情迁况下，甘甲公司姐才须申巴报缴纳香增值税唐。在乙韵公司没屡有收到巩货款的融情况下奥，乙公会司不会最将销售辰清单报塑送甲公济司，假妇如乙公查司在1年后才包将销售愈清单报麦送甲公检司，甲筋公司此奶时才须树申报缴部纳增值煎税，从啊而使相触应的应掠缴税款卧延期缴偷纳1年，从曲而获得响财务利骗益，当呢然，甲叫公司也傅会从中数获得一钢定的收咽益回报勺。甲公颜司的增裙值税纳帮税义务同将会得尝到一定格程度延犹缓，从之而获得布税收和驳财务利运益。202牲3/4历/27中税网控招股股份有碗限公司68(三)对原材料而采购结算盛方式进行毙税收筹划从增值济税的角敢度出发昂，增值拨税是销芝项税额声减去进水项税额杂才是增成值税的埋应纳税奴额，如歌果企业尾在采购茶商品时推要尽量潜延迟付宣款，就座相当于俘为企业垫赢得一课笔无息齐贷款。罢所以，喷企业在话原材料挂采购时港，应从像以下几惹个方面源进行考锄虑：1.采购合同托时，约定须先取得对坊方开具的袭发票再支堪付货款;2.在采购合迅同中约定酷以销售方慰接受托收咐承付与委洞托收款的斯结算方式饰，尽量让怪对方先垫赶付税款。202屯3/4偿/27中税网撞控股股血份有限奏公司69(四)对销售赴合同进皮行税务油筹划时死的法律孩风险防聚范1.分清税法姥与合同法有些企业卷为了少纳汁税，在销威售合同中删约定，应笼销售商品恒所引起的懒营业税、联印花税等蓬由买受方贵承担，认斩为这样自部己就可以键不纳税。落但不久后表，税务机惹关要求企练业补缴营膀业税，印货花税以及银相就的滞垃纳金。企泄业以合同僻中约定由替开发商包绿税为由拒钉绝缴纳税插款。但最眠后企业被归从银行强慈行划缴了师税款和滞隶纳金，并乐被税务机盆关罚款。2023惹/4/2堤7中税网控旅股股份有招限公司70所以，孤企业要晌理解，建税法与黎合同法暂是各自甲独立的蒙法律，低税务机习关在征恼收税款撑时是按圈照税法弱来执在册上面的爽案例中庆，销售壁企业就割是营业表税和印朗花税的菊纳税人衬，是缴使纳这些丢税款的茧法律主墓体，而剩企业与膀开发商鸭所签订棕的包税骗合同并菠不能转搁移企业幼的法律璃责任。额而合同亭约定相藏关税费教由买方交承担，莫在法律斤上是允恨许的。僵但当买猴方没有阿帮企业丽缴纳税哑款的时动候，税透务机关买要找的深是销售娃方企业蓝而不是炼买方。稠所以在症签订销殊售合同烫时，不娇要以为贿对方包兽了税款粉就同时答也包了雅法律责享任，对摄方不缴吐税，偷扰税漏税双的责任桐要由卖幸方承担沙。2023榜/4/2策7中税网控储股股份有摧限公司712.防范货插款受损家的法律争风险防仗范企业销售鹿产品最理广想的方式榨就是现金趁收全款，牙再发货，象这对于法脾律风险防院范及税务界筹划均不貌存在问题循。但在实仇践中，由川于企业销争售人员不锄了解税法愁，只关注婶法律风险痰防范，从亚而导致企瓣业利益受呼损。所以形，我们建挂议在合同射签约的过爹程中，对胖合同条款尚要给予充菠分的注意设，尽量延尾迟纳税义诸务发生时继间，特别财是对于交盯易额很大旋，缴纳或腥垫付税款薪比较多的黄合同。当叮然在实践览中，还要哪根据具体蒙情况，综尝合考虑合壤同的法律段风险，权湾衡利弊，皆采用较有亮利的方式戏。企业在快签订分期免付款合同西或委托代笔销合同时佣，应做好庭以下防范彻：202浸3/4稳/27中税网曲控股股扁份有限喝公司72(1)前期做好埋资信调查丸及信用评好定，从源妨头上预防创信用度差坡的买受人蛮违约。一方面姑通过“5C”系统建佛立客户冒的信用雹标准，驾即从客貌户信用冒品质的根五个方经面进行线评定：鸦品质(Ch优ara劳cte季r)、能力(Cap爱acit甩y)、资本(Cap爷ital盘)、抵押(Col侨late此ral)、条件(Co悼ndi斯tio恒ns)。另一方抓面对客户猴从授信额跪度及授信抽期限上进找行控制。[4]202稻3/4逃/27中税网控馋股股份有己限公司73(2)签订合同械时约定所碍有权保留;即销售方戴分期付款誓买卖合同川中约定，文标的物的钩所有权暂猪时保留在糟出售人，是用以担保定买受人支芒付价款，披这即为所止有权保留来条款，此屠时买受人号对于标的塌物只有使控用权，没塞有所有权犯，如果买厅受人需以浑该标的物溪进行抵押肾或者进行扑其他处分维行为，都合需经出卖扒人同意，劲出卖人有亩权依据对势标的物的虹所有权随积时检查监花督标的物严状况。可复见，所有跌权保留是滤针对买受悉人于价款学付清之前落先行占有音、使用标衬的物的情窃形，保障树出卖人的像价款受偿老权得以实拢现的较为庸理想的担符保方式。2023加/4/2芹7中税网控术股股份有竟限公司74(3)担保条款销售方尾在签订而销售合六同或委坡托代销愁合同时府，可以素考虑建毒立分期汇付款买延卖的担槽保制度峡。在合去同中明赵确约定“乙方以某全某资产作赌抵押”或提供保天证等，以哪保障出卖牧人利益，园防止价款独落空。2023袭/4/2阶7中税网控摆股股份有司限公司753、技术清转让许锦可合同毫的涉税疾分析与希分析（一）萝营业税涂。技术膏转让收眉入的营顶业税，增应按收蚊入取得透的不同脏内容分役别适用树税目、初税率进旦行税收砖处理：（１）企饱业转让专益利技术，窗或者是有疲所有权的归非专利技典术，则应钱按照转让捞无形资产识税目课税速，以转让禁收入金额虹计征税率带为５％。2023权/4/2转7中税网剃控股股谜份有限臣公司76（２）塌企业转公让无所怎有权的贫技术，拘则按照蓝技术服摸务项目袄，按服据务业税告目课税搁，税率闭也为５全％。（３）断企业除驾转让技笼术外还背专门为流受让单羊位进行席技术培非训的，急如果技司术培训瞒收入和匙技术转多让收入围是分别座核算的病，则培踢训活动涨按文化袭体育业驴税目课猜税，税婶率为培龙训收入页的３％岂；如果睬技术培呀训收入淡与技术掀转让收滚入未分孙别核算谣的，则货培训收美入与技门术转让必合并按瓦５％税脱率课税后。2023汪/4/2中7中税网控家股股份有米限公司77（二）城欢市维护建竟设税、教源育费附加神。城市维透护建设税容（以下简仔称城建税革）和教育挣费附加可贪在营业税冤确定后随碌时计算，遍即以应交岁营业税为卧基数，按价适用税率猎（７％、盘５％、１沸％）和教樱育费附加攀率（３％撤）课征。2023吐/4/2殖7中税网附控股股浮份有限牛公司78（三）瓦技术转喷让企业厚所得税1、技术客转让概狗念财税字[199搞9]27委3号规定呈，技术纺转让是抖指转让丑者将其绵拥有的忠专利和见非专利雨技术的庆所有权雨或使用毒权有偿饥转让他艘人的行某为。而澡财税[201魔0]11符1号文所称兔技术转让对，“是指居察民企业惜转让其添拥有符恼合本通禁知第一是条规定浪技术的亿所有权的或5年以上巧（含5年）全晶球独占拦许可使灶用权的搞行为。”这也就是都说，转让坟技术的所缴有权和符维合限定条齿件的使用贞权两种行悟为均可享维受所得税及税收优惠语。2023节/4/2焦7中税网利控股股耍份有限舟公司79（三）掘技术转垮让企业锡所得税2、申请享耗受优惠的值条件根据《中华人令民共和址国企业读所得税辩法》第二十七嘴条第（四被）项规定刚，企业“符合条件尺的技术转巨让所得”可以免征北、减征企做业所得税拆。《中华人民桨共和国企书业所得税无法实施条甲例》第九十条从明确，“企业所热得税法歉第二十腥七条第盯（四）浙项所称月符合条搭件的技葱术转让父所得免德征、减所征企业灰所得税床，是指兴一个纳放税年度闲内，居取民企业围技术转妖让所得页不超过500万元的部梢分，免征退企业所得西税；超过500万元的车部分，僻减半征绿收企业锦所得税证。”2023双/4/2辅7中税网校控股股村份有限推公司80（三）技见术转让企赤业所得税《国家税务蹄总局关于旬技术转让早所得减免带企业所得申税有关问颂题的通知》（国税岗函[200肺9]21胆2号）对享挺受减免企司业所得税惩优惠的技堆术转让应羡符合的条逮件做了进追一步的明萄确：（一）享茄受优惠的权技术转让蚁主体是企益业所得税榆法规定的膨居民企业抵；（二）孝技术转承让属于蚁财政部弊、国家肃税务总毅局规定段的范围晋；（三）桌境内技贫术转让侮经省级尿以上科木技部门淋认定；（四）向荣境外转让滨技术经省障级以上商滨务部门认赠定；（五）岔国务院佳税务主县管部门潜规定的止其他条吃件。202膀3/4仆/27中税网吐控股股忍份有限样公司81（三）技牧术转让企抵业所得税技术转壶让范围财税[20医10]旺111号明确了赌居民企业砌享受税收岭优惠的技酒术转让范援围，包括弓以下6类技术：嗓专利技术挨、计算机滑软件著作惯权、集成陪电路布图恢设计权、云植物新品螺种、生物坝医药新品训种以及财婚政部和国知家税务总厚局确定的馅其他技术耀。其中，近该通知还誓明确了专岂利技术是本指法律授哨予独占权艳的发明、山实用新型杨和非简单雹改变产品雾图案的外遥观设计。202泛3/4籍/27中税网邀控股股蔽份有限锯公司82（三）拔技术转春让企业上所得税四、符合仙条件的技遍术转让所材得计算方抽法根据国税伴函[200菠9]21卵2号：技术医转让所得=技术转趴让收入-技术转让缠成本-相关税会费技术转让箩收入是指叙当事人履构行技术转吹让合同后叫获得的价翅款，不包塔括销售或爷转让设备海、仪器、兽零部件、睁原材料等行非技术性搏收入。不他属于与技嗓术转让项灭目密不可完分的技术桐咨询、技钱术服务、以技术培训株等收入，吧不得计入悉技术转让新收入。202觉3/4漆/27中税网控活股股份有虏限公司83（三）技番术转让企顾业所得税四、符卫合条件鸦的技术校转让所敲得计算熔方法技术转让颗成本是指兰转让的无芳形资产的节净值，即都该无形资框产的计税添基础减除厨在资产使背用期间按昂照规定计罚算的摊销主扣除额后析的余额。相关税火费是指剥技术转栽让过程吨中实际苹发生的念有关税随费，包有括除企挪业所得形税和允开许抵扣园的增值虹税以外矮的各项惭税金及废其附加司、合同窜签订费肺用、律浸师费等可相关费震用及其圆他支出膜。2023事/4/2展7中税网粱控股股铺份有限朽公司84（三）技均术转让企缸业所得税五、认泄定、审冶批及备岛案财税[201樱0]11垒1号文规晨定，“技术转让修应签订技波术转让合下同。其中昂，境内的本技术转让井须经省级线以上（含兔省级）科体技部门认逮定登记，野跨境的技白术转让须色经省级以架上（含省弟级）商务贵部门认定链登记，涉纳及财政经肤费支持产缘瑞生技术的键转让，需罪省级以上支（含省级哥）科技部俩门审批。”上述规皮定明确借了境内惕境外转餐让及涉处及财政莫经费支票持产生慰的技术测转让的丹审批机防构，这猪将有利盒于具体狂操作中更的备案有工作。202馋3/4侄/27中税网异控股股蓄份有限典公司85（三）括技术转奸让企业滥所得税国税函[200袍9]21守2号第四条支规定，企躬业发生技超术转让，己应在纳税老年度终了零后至报送愿年度纳税年申报表以萌前，向主读管税务机尝关办理减舱免税备案具手续。（一）突企业发茶生境内振技术转见让，向挺主管税唐务机关粥备案时御应报送泛以下资秧料：1.技术转勉让合同绢（副本秃）；2.省级以上达科技部门唤出具的技窃术合同登丹记证明；3.技术转让甚所得归集扭、分摊、严计算的相器关资料；4.实际缴威纳相关震税费的夫证明资振料；5.主管税启务机关哲要求提傍供的其无他资料馋。2023叹/4/2芹7中税网矮控股股叠份有限张公司86（三）技尊术转让企迎业所得税（二）企迷业向境外插转让技术拿，向主管灿税务机关螺备案时应婆报送以下夺资料：1.技术出棕口合同轨（副本棉）；2.省级以纷上商务贪部门出坡具的技削术出口笼合同登抹记证书润或技术景出口许闻可证；3.技术出口毙合同数据混表；4.技术转董让所得孟归集、疑分摊、箱计算的图相关资轮料；5.实际缴纳径相关税费蔬的证明资湿料；6.主管税辱务机关境要求提羊供的其脸他资料豆。2023趋/4/2旷7中税网控泡股股份有勒限公司87（三）呈技术转请让企业兄所得税六、无丸法享受励优惠的软两种情吩况另外，给财税[20鼠10]盘111号对不塘得享受旋技术转挣让减免问企业所状得税优各惠政策堂的两类缸情况进腐行了规疑定。（一）居闯民企业技差术出口应亦由有关部险门按照商塔务部、科宏技部发布指的《中国禁止揭出口限制月出口技术叛目录》（商务部萝、科技部睁令2008年第12号）进砍行审查尤。居民欢企业取宇得禁止替出口和骆限制出止口技术哄转让所寺得，不煮享受技佳术转让回减免企宋业所得爷税优惠漂政策。（二）居奶民企业从跳直接或间钱接持有股搏权之和达旁到100萌%的关联方葬取得的技躺术转让所千得，不享策受技术转袍让减免企撤业所得税参优惠政策井。2023勒/4/2蚀7中税网控汤股股份有乎限公司88（四）技虑术转让营株业税财政部、糠国家税务滩总局关于屡贯彻落实《中共中朋央国务以院关于再加强技玩术创新衫，发展取高科技朱，实现内产业化陡的决定》有关税收沫问题的通厘知（财税裳字〔199拦9〕27堤3号）第靠二条第茂一款规扭定;（一）对对单位和个舰人（包括邀外商投资乓企业、外秩商投资设毁立的研究李开发中心锄、外国企虽业和外籍翼个人）从选事技术转政让、技术幻玉开发业务既和与之相勉关的技术姐咨询、技妖术服务业纱务取得的蒜收入，免诵征营业税敲。技术转或让是指内转让者绩将其拥急有的专偏利和非平专利技使术的所钢有权和器使用权稀有偿转什让他人候的行为芦。202萌3/4份/27中税网控侵股股份有支限公司89（四）轿技术转栗让营业狮税技术开发喊是指开发块者接受他决人委托，吃就新技术昨、新产品次、新工艺相或者新材泰料及其系所统进行研央究开发的赶行为。技术咨麦询是指胖就特定孩技术项愁目提供焦可行性喊论证、纺技术预敞测、专僚题技术食调查、所分析评诞价报告月等。与技术闭转让、倒技术开怨发相关绳的技术其咨询、仿技术服掀务业务趋是指转俗让方（源或受托鸟方）根绘据技术车转让或醋开发合膜同的规册定，为拌帮助受置让方（鼻或委托闹方）掌封握所转川让（或浙委托开棕发）的何技术，趁而提供忠的技术想咨询、尊技术服充务业务俗。且这矩部分技烤术咨询唐、服务吧的价款肚与技术餐转让（孟或开发酱）的价赤款是开凶在同一扶张发票巨上的。202梳3/4晒/27中税网渗控股股惭份有限杂公司90（四）恭技术转哭让营业吴税财政部国家税遮务总局尝关于技蠢术开发迫技术转王让有关菊营业税向问题的团