现金流量表附表的编制方法

精心整理现流表表制点现金流量表反映企业告期现金现金等价物流入和流出的财务报表现金流量的各项目以根据不行业、不同企业结合理需要进不同形式划分。现金流量表为主表和表（即补资料）两大部分。主表的各项目金实际上就每笔现金入、流出归属，而附表的各项金额则是应会计账的当期发生额或期末与期初余额的额表现金流量中不可或的一部分，以下是笔者现金流量附表填列进行的总结。一般情况下附表项目以直接取应会计账户的发生额或余额，分述下：净润，取利分配表“净利”项目。计的资产减准备。固资产折旧取“制造费用“管理费”“营业费”“其他业务成本等账户所属的折旧”明细账户借发生额。无资产摊销取“管费用”等账户属无形资产摊”明细账借方发生额。长待摊费用销，取“制造用”、“营业费用”、“管费用等账户所长期摊费用摊销明细账户借发生额。待费用减少取“待费用”账户的初、期末余额的差额。预费用增加取“预费用”账户的末、期初余额的差额。处固定资产无形资产其他长期产的损失，“营业外收入、“营业外支出”“其他业务收入”“其他业务本等账户所属“处固定资产净收益、“处固定资产净损失、“出售无形产收益、出售无形产损失”等明细户的借方发生额贷方发生的差额。固资产报废失，“营业外支出账户属固定资盘亏”细账借方发生额“营业外收入”账户所“固定资产盘盈”贷发生额的差额。财务费用，“财务费用”账所属利息支出明细户借方发额，不包括“利息收”等其他细账户发生额。投资损失，“投资收益”账借方发生额递延税贷项取“递税款”账户期、期初余额的差额。存货的减少取与经营动有关的“原材”、库存商品”、“生产成本”等所有存账户的期、期末余的差额。经营性应收目的减少取与经营动有关“应收账款”、“其他应收款”“预付账款”等账户期初、期余额的差额。15.经性应付目的增加，取与经营活有关的“付账款”“预收账款”、“应付职工薪酬”、“应交税”、“其他应交”、“其应付款”账户的期末、期初余额的差额。净利润：取润表净利数（表间数）计提的资产值准备＝期计提的项资产减值准备发生额累计数固定资产折＝制造费中折旧＋理费用中折旧或：＝累计折旧期末－累计折期初数无形资产摊＝无形资（期初数期末数）或＝无形资产贷方发生额计数长期待摊费摊销＝长待摊费用期初数－期末数）待摊费用的少（减：加）＝待费用期初数－待摊费用期末数预提费用增（减：减）＝预提用期末数－预提费用期初数财务费用＝息支出－收票据的现利息投资损失（：收益）投资收益递延税款贷（减：借）＝递延款（期末数－期初数）经营性应收目的减少减：增加＝应收账款（期初数－期末数）＋收票据（初数－期数）＋预账款（期初数－期末）＋其他收款（期数－期末数）＋待摊费用（期初数期末数）坏账准备末余额经营性应付目的增加减：减少＝应付账款（期末数－期初数）＋收账款（末数－期数）＋应票据（期末数－期初）＋应付资（期末－期初数）＋应付福利费（期末数期初数）应交税金期末数－初数）＋其他应交款期末数－初数汇率变动对金的影响汇兑损益

精心整理一）经营活动生的现金量二）※1销售品、提供劳务收到的现三）=主营业收入+其他业收入四）+应交税（应交增税-销项额）五）+（应收款期初数应收帐款末数）六）+（应收据期初数收票据期数）七）+（预收款期末数预收帐款初数）八）-期计提的坏帐准备九）-付的应收票据贴现利息十）-存商品改变用途应支付的销项额十一）十二）

±特殊调整项特殊调整事的处理（含三个帐内部转帐业务），如果借：应收帐、应收票、预收帐等，贷方是收入及销税额”则加上如果：贷收帐款、收票据、收帐款等，借方不是现类科目，则去。十三）※①与收坏帐无关十四）②客户用品抵债的项税不在此反映。十五）十六）十七）

2收到税费返还=返的（增值+费费营业税+关税+得税+教育费附加）等3收到其他与经营动有关的金除上述营活动以外其他经营动有关的金十八）※4购买品、接受劳务支付的现十九）

=[主业务成本或其他支支出）二十）二十一）+存货期价值存货期价值）]二十二）+应交税（应交增税-进税额）二十三）+（应付款期初数应付帐款末数）二十四）+（应付据期初数应付票据末数）二十五）+（预付款期末数预付帐款初数）二十六）+库存商改变用途值（如工领用）二十七）+库存商盘亏损失二十八）-期列入生产成本、制造用的工资福利费二十九）-期列入生产成本、制造用的折旧和摊销的修理费三十）

-库商品增加额中包含的分配进入的制费用、生工人工资三十一）±特殊调整事三十二）特殊调整项的处理如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等（贷类），方不是现金类科目则减去，如果：应付帐数、应付据、预付帐款等，借方不是“销售成本或项税科目，则上。三十三）、支付给工及为职工支付的现金三十四）=生产成、制造费、管理费的工资，福利费三十五）+（应付资期初数期末数）+应付福费期初数期末数）三十六）附：当存“在建工人的工资、福费时，注期初、期及计提数中是否包含“在建工的况，按下式计算考计算关系三十七）本期支付职工及为工支付的工资三十八）=（期初额包含的在工程期初数）三十九）+（计提额包含的在工程计提数）四十）

-（末总额包含的在建工期末数）四十一）当题目只出本期列生产成本的工资及福利，期初无在建工程的工及福利时公式为：四十二）生产成本制造费用管理费用的工资、福利费四十三）+（应付资、应福费期初数期末数）四十四）-应付工资及福利费在建程期初数-应付工及福利费中在建工程期数）

精心整理四十五）※6、支付的项税费（不括耕地用税及退回的增值税所税）四十六）=所得税+主营业务税金及加四十七）+应交税金（增值税交税金四十八）+消费费+营业税四十九）+关税+土地增值税+房产税+车使用税+花税五十）+教育费附加+矿产资补偿费五十一）※7、支付的他与经营活有关的金五十二）=剔除各项因素后的费用+罚款支+保险等五十三）（二）投活动产生的金流量五十四）※8、收回投所收到的现（不包长期债权投资收回的利）五十五）=短期投资收回的本金及收益售、告内容被删除到收回)五十六）+长期股权投资收回的本金及收益售、告内容被删除到期回五十七）+长期债券投资收到的本金五十八）※9、取得投收益收到的金五十九）=长期股权投资及长期债券投资收到的现金利及利息六十）※10、处置固资产无形资和其他期资产收到的现金六十一）=收到的现金关费的净额六十二）（包括灾造成固定资及长期产损失收到的保险赔偿）六十三）（如为负，在支付的他与投活动有关的现金项目反映）六十四）11、收到的其他与投资活动关的现金=收到购买股票和券时支付的已宣告但尚未领取的股利和已到付期但尚未领取的债券利及上述投资动项目外的其他与投资活动有的现金流入六十五）※12购建固资产、无形产和其长期资产支付的现金=按实际办理项事项支付现金六十六）（不包括定资产借款息资本及融资租赁租赁费，其在筹资活动中反映）六十七）※13投资所付的现金六十八）=本期（短期股票投资+短期债券投资+长期股权投资长期债投资）及手续费、佣金六十九）14、支付的其他与投资活动关的现金七十）=购买时已宣告而尚未领取的现金股利七十一）+购买时已到付息期但尚未领取的债券利息其他与投资动有关现金流出七十二）（三）筹活动产生的金流量七十三）※15吸收投所收到的现=发行股债券收到的现金七十四）付的佣金等行费用七十五）不能减去付的审计、询费用其在其与筹资活动关的现。七十六）※16借款所到的现金=短期借款+长期借款到的现金七十七）※17收到的他与筹资活有关的金七十八）=除上述各项筹资活动以外的其他与筹资活相关的现七十九）（如现金赠）八十）※18、偿还债所支付的现=偿还借本金+债本金八十一）※19分配股、利润或偿利息所付的现金八十二）=支付的（现金股利+利润借款息债券利息）八十三）20、支付其他与筹资活动有现金八十四）=除上述筹资活动支付的现金以外的与筹资动有关的现八十五）流出（如赠现金支出融资租租赁费）一、现金流量表主表项目（一）经营活动产生的现金流量1、销售商品、提供劳务收到的现=营业务收入+他业务收入+应税金（应交增值税项税额）+应收帐款期初数收帐款期末数）（应收票据期初数应收票据期末数）预收帐款期末数收帐款期初数）期计提的坏帐准备付的应收票据贴现利息存商品改变用途应支付

精心整理的销项额特殊调整事项特殊调整事项的处（不含三个帐户内部转帐业务如果借应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不“收入及销项税额则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。※①与收回坏帐无关②客户用商品抵债的进项税不在此反映。2收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+业税+关税所得税+育费附加）等3收到的其他与经营活动有关的现金=除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金4购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本（或其他支出支出）+存货期末价值-存货期初价值）]+应交税金（应交增值税-进项税额）+（应付帐款期初数应付帐款期末数）（应付票据期初数-应付票据期末数（预付帐款期末数-预付帐款期初数+库存商品改变用途价值（如工程领用）+库存商品盘亏损失-当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费-库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资特殊调整事项特殊调整事项的处理，如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等（存贷类），贷方不是“现金类”科目，则减去，如果贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不售成本或进项税”科目，则加上。5支付给职工及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用的工资，福利（应付工资期初数-期末数+应付福利费期初数-期末数）附：当存“在建工程人员的工资、福利费时，注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况，按下式计算考虑计算关系。本期支付给职工及为职工支付的工资=（期初总额-包含的在建工程期初数）+计提总额包含的在建工程计提数）（期末总额-包含的在建工程期末数）当题目只给出本期列入生产成本的工资及福利，期初无在建工程的工资及福利时，公式为：生产成本、制造费用、管理费用的工资、福利费+（应付工资、应福利费期初数-期末数工资及福利费在建工程期初数-应付工资及福利费中在建工程期末数）6支付的各项税费（不包括耕地占用税及退回的增值税所得税）=所得税+主营业务税金及附加+应交税金（增值税-已交税金）消费费+营业税+关税+土地增值税+房产税车船使用税+印花税+教育费附加+矿产资源补偿费7支付的其他与经营活动有关的现金=剔除各项因素后的费用+罚款支出+保险费等（二）投资活动产生的现金流量8收回投资所收到的现金（不包括长期债权投资收回的利息）=短期投资收回的本金及收益（出售（广告内容，已被删除）、到期收回+长期股权投资收回的本金及收益（出售、（广告内容，已被删除）、到期收回）+长期债券投资收到的本金现金流量表编制（经典总结）（二）页面功能【字体：大中小】【打印】【关闭】9取得投资收益收到的现金=长期股权投资及长期债券投资收到的现金股利及利息10处置固定资产无形资产和其他长期资产收到的现金=收到的现金-相关费用的净包括灾害造成固定资产及长期资产损失收到的保险赔偿）（如为负数，在支付的其他与投资活动有关的现金项目反映）、收到的其他与投资活动有关的现金=收到购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的股利和已到付息期但尚未领取的债券利息及上述投资活动项目以外的其他与投资活动有关的现金流入12、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=按实际办理该项事项支付的现金（包括固定资产借款利息资本化及融资租赁租赁费在筹资活动中反映资所支付的现金=本（短期股票投资+短期债券投资+长期股权投资+长期债券投资）及手续费、佣金、支付的其他与投资活动有关的现金=购买时已宣告而尚未领取的现金股利+购买时已到付息期但尚未领取的债券利息及其他与投资活动有关的现金流出（三）筹资活动产生的现金流量15吸收投资所收到的现金=发行股票债券收到的现金-支付的佣金等发行费用不能减去支付的审计、咨询费用，其在支付的其他与筹资活动有关的现金”中反映。16借款所收到的现金短期借款+长期借款收到的现金17、收到的其他与筹资活动有关的现金=

精心整理除上述各项筹资活动以外的其他与筹资活动相关的现（如现金捐赠18偿还债务所支付的现金偿还借款本金+债券本金19分配股利、利润或偿付利息所支付的现=支付的（现金股利利润+借款利息+债券利息）20支付其他与筹资活动有关现金=除上述筹资活动支付的现金以外的与筹资活动有关的现金流出（如捐赠现金支出、融资租赁租赁费）二、实例解析现金流量表补充资料的编制（一基本原理或许你不知道现金流量表补充资料中的加加减减是基于何种理由使得你不得不花很多时间去死背，但苦于项目太多，增减复杂，结果是越背越糊涂，仔细看看这篇解析，掌握其基本分析方法将有助于你在短时间内掌握补充资料的编制方法这印证那句古话授之以鱼不如授之以渔！1计提的资产减值准备假设企业计提存货跌价准备1000元，此外未发生任何其他经济业务。则企业应做分录如下：借：管理费用贷：存货跌价准备1000显然，企业的净利润=－1000=-1000元由于上述分录并未涉及任何现金资产以企业并未发生任何经营活动现金流量，即企业的经营活动现金流量净额为0元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及计提的资产减值准备之间的关系为：经营活动现金流量净（）=利润（-1000）＋计提的资产减值准备（1000）企业也可能因资产价值回升而应地结转已计提的资产减值准备，而结转资产减值准备与计提资产减值准备对净利润的影响相反以对于转销的资产减值准备应作为减项调整：经营活动现金流量净额=净利润－转销的资产减值准备2固定资产折旧假设企业行政部门计提固定资产折旧1000元，此外未发生任何其他经济业务。则企业应做分录如下：借：管理费1000：累计折1000然，企业的净利润=-1000元，而企业的经营活动现金流量净额为0元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及计提的固定资产折旧之间的关系为活动现金流量净0净利提的固定资产折由于期初的累计折旧不影响当期的净利润以在编制现金流量表补充资料时固定资产折旧项目应按当期实际计提数填列。3无形资产摊销假设企业摊销无形资产元，此外未发生任何其他经济业务。则企业应做分录如下：借：管理费1000贷：无形资产