2023年黑龙江省审计系统事业单位人员招聘笔试模拟试题及答案解析

PAGEPAGE12023年黑龙江省审计系统事业单位人员招聘笔试模拟试题及答案解析学校：__________姓名：__________班级：__________考号：__________一、选择题1．从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论的审计取证模式是()。A、财务收支审计B、账目基础审计C、制度基础审计D、风险基础(导向)审计答案：C解析：制度基础审计是指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。2．内部审计机构应当与董事会或者最高管理层保持有效的沟通，除向董事会或者最高管理层提交审计报告之外，还应当定期提交工作报告，提交工作报告的频率一般为：()。A、每年至少1次B、每年至少2次C、每年至少3次D、每年至少4次答案：A3．审计人员应当恪守严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密的()。A、基本审计职业原则B、基本审计职业规则C、基本审计行业规则D、基本审计职业道德答案：D4．函证作为一种有力的审计证据，可主要用来证实()。A、财产的存在性B、财产的价值C、往来账项D、财产的完整性答案：C解析：函证主要用来核实往来账目，借以补充通过检查和询问等审计方法取得的不完整证据。审计人员应当对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息进行函证。在对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息进行函证时，审计人员应当了解被审计单位实际存在的银行存款余额、借款余额，以及抵押、质押、担保情况。5．审计人员参加现金盘点后，应与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字的人员是()。A、会计员和出纳员B、出纳员和会计主管C、会计主管和总经理D、出纳员和总经理答案：B解析：出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金盘点表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。6．根据《审计抽样准则》，抽样过程中，从审计总体中抽取的部分单位组成的整体称为：()。A、样本B、抽样单位C、样本量D、审计总体答案：A7．被审计单位经营活动和内部控制中可能存在的差异和漏洞的严重程度是指()。A、审计风险B、审计重要性C、审计重点D、审计难点答案：B解析：审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一严重程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。其在量上表现为审计重要性水平。8．下列各项中，不属于项目组内部讨论的内容的是()。A、项目组成员是否保持了独立性B、被审计单位面临的经营风险C、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式D、由于舞弊导致重大错报的可能性答案：A解析：项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险(选项B)、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式(选项C)，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性(选项D)。9．注册会计师采用传统变量抽样方法对被审计单位存货项目进行审计，发现样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异，则以下注册会计师拟采用的抽样方法中，最恰当的是()。A、均值估计抽样法B、比率估计抽样法C、差额估计抽样法D、差异法答案：A解析：比率估计抽样和差额估计抽样都要求样本项目存在错报。如果样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异，这两种方法使用的公式所隐含的机理就会导致错误的结论，所以选项BC不正确;差异法属于非统计抽样方法，所以选项D不正确。10．为发现未列报或未入账的应付账款，除了审查决算日后货币资金支出凭证、应付账款账单、卖方对账单之外，还需检查的凭证是()。A、决算日之前的领料单B、决算日之前的验收单C、决算日之前的订购单D、决算日之前的请购单答案：B解析：为查找未列报或未入账的应付款项的审查内容包括：①审查决算日以后货币资金支出的主要凭证;②追踪决算日后若干天的购货发票，关注购货发票的日期，审查相应的收货记录;③追踪决算日之前发出的验收单;④审核卖方对账单，追查应付款项明细表;⑤审核决算出后数周内应付款项账单及原始凭证;⑥结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未入账负债。11．被审计单位为了保证既定目标得以顺利实现而制定并执行的各项控制政策和程序，属于内部控制要素中的()。A、控制环境B、风险评估C、控制活动D、信息与沟通答案：C解析：控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。这些政策和程序是针对企业在实现其既定目标过程中可能遭遇到的风险所建立的各种必要的防范措施。A项，控制环境是指对企业设置和实施内部控制有重大影响的因素的统称。B项，风险评估是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。D项，信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。12．审查应付账款时，可完全交给被审计单位办理的工作是()。A、根据应付账款明细表核对总账B、对选定的账户向债权人发询证函C、检查、核对应付账款分类及过账D、编制应付账款明细表答案：D解析：应付款项明细表可以由审计单位编制，然后交由审计人员审核或者由审计人员亲自编制。ABC三项属于审计人员实施审计程序的工作，应主要由审计人员完成。13．审计人员对于应收账款账龄分析，下列说法正确的是()。A、账龄越长，发生坏账的可能性越小B、通过账龄分析可以确定应收账款的存在性C、若审计人员未能取得被审计单位编制的账龄分析表，可以自行编制D、对于账龄超过三年的，要立即转作坏账处理答案：C解析：审计人员应向财会部门索取或自己编制应收账款账龄分析表。A项，账龄越长，可能发生坏账的百分比越大，反之越小;B项，通过账龄分析只能确定应收账款占用的资金数额和应收账款可实现价值;D项，对于账龄较长，超过一定时间的，应建议被审计单位一方面要加以催收，另一方面经确认确实无法收回的，应及时转坏账处理，以便确定资产估价的正确性，以及促进企业加速资金的周转和进行经营决策。14．()贯穿于单位的所有层次和各个职能部门，是内部控制的主要组成部分。A、控制环境B、风险评估C、控制活动D、信息与沟通答案：C解析：控制活动是企业根据风险评估的结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。控制活动贯穿于企业的所有层次和各个职能部门，是内部控制的主要组成部分。15．对固定资产审查的主要目标不应包括()。A、确定折旧额计算是否正确B、确定折旧政策是否符合会计准则C、确定折旧方法是否得到一贯执行D、确定固定资产增减是否符合预算答案：D解析：固定资产的审计目标包括：①证实固定资产的真实性;②证实固定资产的完整性;③确定固定资产的所有权;④证实固定资产分类的正确性;⑤证实固定资产计价正确性;⑥证实固定资产交易事项的合法性;⑦证实固定资产折旧方法选用的合规性及其计算的正确性。16．专题报告应当()。A、主题突出、事实清楚、定性准确、建议适当。B、事实清楚、定性准确、内容精炼、格式规范、反映及时。C、主题突出、事实清楚、定性准确、内容精炼D、定性准确、内容精炼、格式规范、反映及时答案：A17．为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是()。A、决算日后任意一天B、决算日当天C、整个审计期间D、决算日前后数天答案：D解析：会计报表上所列示的银行存款余额，应包括当年最后一天下午所收到或付出的银行存款，而不应包括其后所发生的事项。银行存款收付的截止期不正确，直接影响会计报表所列示的银行存款余额的正确性。为测试银行存款截止期的正确性，审计人员应对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查。18．信息系统审计人员的责任是：()。A、进行信息系统的开发、运行和维护B、对信息技术相关内部控制的设计、执行和监控C、实施信息系统审计工作并出具审计报告D、保证信息技术战略目标的实现答案：C19．以下审计程序中，不属于分析程序的是()。A、根据增值税申报表估算全年主营业务收入B、分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差C、将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较D、将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性答案：B解析：选项B属于审计抽样。20．审计人员审查决算日前后产品入库单、验收单。发现产成品账面记录与原始凭证日期不符，决算日后验收产品记入决算日产成品账户，此项处理()。A、将产成品延期入账B、将产成品提前入账C、处理正确D、导致利润虚减答案：B解析：决算日后验收入库的产品应在决算日后记入产成品账户，在决算日记入，属于将产成品提前入账。21．下列各项中，属于对产品成本实质性审查的是()。A、审查有关凭证是否经过适当审批B、运用分析方法检查产品成本的总体合理性C、审查生产通知单等原始凭证是否连续编号D、询问成本管理制度的遵循情况答案：B解析：对产品成本实质性审查的主要内容包括：①运用分析方法检查产品成本总体合理性;②标准成本系统审查;③成本项目的审查;④在产品和产成品的审查。ACD三项属于内部控制测试程序。22．为证实某笔应收账款确已收回，下列审计证据中证明力最强的是()。A、询问记录B、销售合同C、应收账款明细表D、银行对账单答案：D解析：审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，证据就越可靠。因此从被审计单位外部取得的证据比从被审计单位内部取得的证据更可靠，已获外部独立第三者确认的内部证据比未获独立第三者确认的内部证据可靠。银行属于外部独立第三方机构，其给出的银行对账单作为审计证据更可靠。23．绩效审计检查和评价的是被审计单位(项目)管理和使用资源的()。A、经济性B、效率性C、效果性D、有效性答案：D解析：综合不同国家、不同审计组织对绩效审计的认识，结合我国国情及绩效审计的实践情况，可以对我国的绩效审计概念做出如下界定：绩效审计是指对被审计单位(或项目)资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。24．审计人员对被审计单位不同事业部的利润进行趋势分析，发现S事业部的利润增长较大。经初步测试，了解到该事业部管理模式和生产规模都没有变化，根据以上情况，利润增长最有可能源自()。A、高估年末存货成本B、低估年末应收账款C、产品竞争对手增加D、供货商减少答案：A解析：利润=收入-成本费用，S事业部的利润增长较大，可能原因是收入增加较大或者成本费用减少较大。由于该事业部管理模式和生产规模都没有变化，因此收入、成本费用不会有太大幅度变动，造成利润增加较大的原因可能是高估年末存货成本。高估年末存货成本会导致企业高估资产，低估营业成本，从而达到增长利润的目的。B项，低估年末应收账款会导致低估收入;C项，产品竞争对手增加会导致收入降低;D项，供货商减少会导致成本费用增加，也不能达到增加利润的目的。25．修订后的《审计法》自()年()月()日起施行。A、2006228B、200661C、199511D、200687答案：C26．审计人员审查应付账款时，发现应付某公司账款210万元，账龄已有2年。但通过审阅凭证、询问有关人员，均未能取得证据来证实该项应付账款的存在性。审计人员应()。A、做出账实不符结论B、核对账表C、函证债权人D、直接调整账项答案：C解析：函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证的过程。如果付款内部控制有缺陷，又无卖方对账单可供审核，则应对应付款项金额较大、欠账时间较长，核对时发现账证不符、余额为零、往来频繁、变动很大的账户以及其他有代表性的账户进行函证，以证实应付款项的实有数额。27．为保证财务报表编制工作的有序进行，企业应建立严密的工作程序，明确各环节的工作内容、质量要求和时间限制，明确各岗位人员的责任和职权范围，这种内部控制要求是指()。A、编制程序控制B、岗位责任控制C、编制方法控制D、审核控制答案：B解析：岗位责任制是指为保证财务报表的编制工作有条不紊地进行，应当制定严密的工作程序，明确每一工作环节(步骤)的工作内容、质量要求、时间限制，明确各岗位人员的责任和职权范围，以及各岗位之间相互制约、相互配合的关系。28．下列对社会审计准则的表述最为正确的是()。A、指出了实施注册会计师审计时应采用的方法和程序B、规范注册会计师的责任范围和内容C、为注册会计师计划审计工作、编写审计报告提供了指南D、提供了评价注册会计师审计工作的基础答案：D解析：对审计质量的统一社会评价，主要依靠对审计人员和审计过程中专业行为的评价，审计准则提供了这种评价的尺度。29．审查应付票据，发现其中两份由于资金短缺未能按期支付，但账面记录未作调整，审计人员应提请被审计单位将其调整为()。A、借记“应付票据”，贷记“应收账款”B、借记“应付票据”，贷记“应付账款”C、借记“应付账款”，贷记“应付票据”D、借记“预付账款”，贷记“应付票据”答案：B解析：根据企业会计准则，应付票据逾期未支付应转为应付账款，正确的账务处理为：30．下列各项中，属于国家审计计划阶段的主要工作是()。A、检查重大违法行为B、选派审计人员组成审计组C、编制审计工作方案D、按照审计实施方案获取审计证据答案：C解析：审计计划阶段的主要工作是编制年度审计项目计划和审计工作方案。ABD三项均属于审计实施阶段的工作内容。31．下列有关国家审计机关审计计划管理的提法中，正确的是()。A、制定审计项目计划应征求被审计单位的意见B、审计署负责管理审计署统一组织的审计项目计划C、审计署授权地方审计机关审计的项目，其计划的调整由省级审计机关审批D、审计机关应自上而下地逐级编报审计项目计划草案答案：B解析：A项，制定审计项目计划不应征求被审计单位的意见;C项，审计署授权地方审计机关审计项目计划的调整，由省级审计机关提出意见，报审计署审批;D项，审计机关应自下而上地逐级编报审计项目计划草案，即各级地方审计机关根据国家最高审计机关下达的审计工作设想，结合本地区实际情况，编制本级审计机关年度审计项目计划草案，上报上一级审计机关，并逐级汇总。32．审计人员判断审计事项是非、优劣的标准是()。A、审计证据B、审计标准C、审计准则D、审计质量控制标准答案：B解析：审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是作出审计决定的依据。审计人员只有同时掌握具有充分证明力的审计证据和相应的审计标准，才能确定审计结果，形成审计意见或作出审计决定。33．内部审计机构应当接受组织董事会或最高管理层的领导和监督，在日常工作中保持有效的沟通，向其定期提交()，适时提交()。A、审计报告工作报告B、工作报告审计报告C、审计计划结果报告D、结果报告审计计划答案：B34．关于审计业务的三方关系，下列说法中错误的是()。A、如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么，该业务不构成一项审计业务B、审计业务三方关系中的注册会计师，指的不是执业人员，而是会计师事务所C、管理层和治理层应对编制财务报表承担完全责任，财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任D、审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者，但实务中往往很难做到这一点答案：B解析：注册会计师是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，通常是指项目合伙人或项目组其他成员，有时也指其所在的会计师事务所。35．A注册会计师负责甲公司2014年度财务报表审计业务。在询问销售人员的过程中，注册会计师了解到销售经理本年的销售目标是在去年的基础上增长25%，如果完成会有10%的股份激励和100万元的现金奖励。A注册会计师同时了解到本年整个行业的销售状况与去年基本持平，并且出现了大量新的竞争者。针对这种情况，A注册会计师的观点错误的是()。A、考虑营业收入的发生和截止认定存在重大错报风险B、考虑应收账款的完整性存在重大错报风险C、从营业收入明细账追查到发运单D、向客户函证收货、结清价款时间答案：B解析：销售经理为了完成销售目标，可能会高估收入和应收账款，选项A正确;应收账款完整性和应收账款的低估有关，选项B不正确;选项C是逆查，可以检查营业收入和应收账款的高估;选项D是针对虚构收入的具有不可预见性的审计程序。36．被审计单位M产品毛利大幅度下降，该产品是由一家分厂专门生产的，审计人员调查了解毛利下降原因，首先应()。A、分析废品损失及材料耗用B、检查生产记录及成本预算C、营业收入明细账与原始凭证核对D、分析产品成本构成并与前期成本比较答案：D解析：毛利的影响因素为产品的收入与成本。毛利变动可能存在的原因包括：①售价变动;②产品单位成本变动;③产品总体结构变动;④产品销售结构变动。在调查毛利大幅度下降的原因时，首先应关注成本有无明显提高，需要分析产品成本构成并与前期成本比较。37．社会审计人员财务报表审计中对内部控制进行初评后，认为应该测试内部控制有效性的情况是()。A、内部控制风险较低B、内部控制风险很高C、内部控制的设置极不健全D、难以对内部控制的健全性做出评价答案：A解析：经过初步评价，审计人员认为存在下列情形之一的，应当测试相关内部控制的有效性：①某项内部控制设计合理且预期运行有效，能够防止重要问题的发生;②仅靠实施实质性程序不足以为发现重要问题提供适当、充分的审计证据。38．对于某一具体项目或事项而言，识别特征的最主要的特点是()。A、多样性B、广泛性C、唯一性D、完整性答案：C解析：对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性，所以选项C正确。39．审计人员通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价的方法是()。A、分析B、重新计算C、外部调查D、检查答案：A解析：分析，是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。主要包括多期比较、实际和预算比较、与行业数据比较、数据间关系研究、财务信息与非财务信息关系分析等。常用的方法是比较分析法、比率分析法和趋势分析法。40．审计项目实施结果的最终责任应当由()承担。A、审计组组长B、审计组主审C、审计机关负责人D、审计机关业务部门答案：C41．下列各项中，属于绩效审计中常用的定性分析方法的是()。A、价值分析B、回归分析C、比较分析D、程序分析答案：D解析：绩效审计中常用的分析方法有定量分析和定性分析两类。定量分析法，也可以称作数据分析，是指对从项目或其他来源获取的资料进行计算、比率分析、趋势和模型分析。常用的定量分析方法包括：①比率分析法;②比较分析法;③时间序列分析法;④定量分析;⑤描述性统计分析;⑥成本效益分析;⑦回归分析;⑧成本效果法;⑨价值分析;⑩目标评价;⑪目标成果法;⑫事前事后法;⑬标杆法;⑭评分法。定性分析法是一种直观的文字分析方法。常用的定性分析方法包括：①内容分析法;②程序分析法;③案例分析法;④逻辑模型法。42．生产与存货循环过程形成的文件按业务顺序依次为()。A、材料分配表、领料单、盘点表、成本计算单B、生产通知单、领料单、产量记录、费用分配表、成本计算单C、存货明细账、生产通知单、费用分配表、领料单D、生产计划、费用分配表、工时记录、成本计算单答案：B解析：典型的生产与存货业务循环的主要过程包括：①制订和批准生产计划，签发预先编号的生产通知单;②申请和发出材料，填写领料单;③生产加工产品，填制产量统计记录表、生产统计报告，验收员检验合格后编制入库单;④核算产品成本，由会计部门进行检查和核对，编制费用分配表和成本计算单;⑤存货管理，保管人员填写“仓库货物登记簿”并建立台账;⑥产成品销售出库，签订销售合同、开出销货单，交由独立的发运部门装运产品，编制出库单;⑦存货盘点;⑧计提存货跌价准备;⑨存货的报废核销。43．下列关于了解内部控制与控制测试的说法中，错误的是()。A、注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性B、了解内部控制包括评价控制的设计和确定控制是否有效运行C、在了解内部控制是否得到执行时，注册会计师只需抽取少量的交易进行检查或观察某几个时点D、如果被审计单位在所审计期间内的不同时期使用了不同的控制，注册会计师应当考虑不同时期控制运行的有效性答案：B解析：了解内部控制包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行;控制测试的目的是评价控制是否有效运行，选项B错误。44．审计机关和审计人员执行审计业务，应当适用本准则。其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，()本准则。A、参照适用B、不适用C、可以适用D、应当适用答案：D45．根据《分析程序准则》，分析程序所使用的信息按其存在的形式划分，不包括下列哪项内容：()。A、财务信息和非财务信息B、实物信息和货币信息C、绝对数信息和相对数信息D、管理信息和业务信息答案：D46．编制审计报告时，针对审计过程、审计中发现问题所作出的具体说明，以及被审计单位的反馈意见等内容应当列入：()。A、审计报告正文B、审计报告附件C、审计报告附录D、审计报告摘要答案：B47．审查销售与退回账务处理时，可确认为正确的是()。A、冲减销售确认期的营业收入B、冲减销售退回期的营业收入C、冲减退回期营业收入并同时冲减当期营业成本D、冲减销售确认期营业收入并冲减同期营业成本答案：C解析：发生并确认销售退回时，不论属于本年度还是属于以前年度销售的，都应冲减本期营业收入，同时冲减营业成本，增加库存产成品，发生的销售退回费用，应作为期间费用列入管理费用。48．内部控制审计应当如实反映内部控制设计和运行的情况，真实、客观地揭示经营管理的：()。A、真实情况B、风险状况C、缺陷D、潜在风险答案：B49．如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，可能产生的影响非常重大而广泛，那么注册会计师应当发表的审计意见类型为()。A、无保留意见B、保留意见C、否定意见D、无法表示意见答案：D解析：如果无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报(如存在)对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当发表无法表示意见。在极其少数的情况下，可能存在多个不确定事项。尽管注册会计师对每个单独的不确定事项获取了充分、适当的审计证据，但由于不确定事项之间可能存在相互影响，以及可能对财务报表产生累积影响，注册会计师不可能对财务报表形成审计意见，在这种情况下，注册会计师应当发表无法表示意见。50．下列样本选择方法中，不符合随机原则的有()。A、简单随机选样法B、系统选样法C、等距选样法D、判断选样法答案：D解析：在统计抽样审计中，常用的随机选样方法有简单随机选样法、系统选样法和分层选样法。非统计抽样也称为判断抽样，一般是由审计人员根据专业判断来确定样本量、选取样本和对样本结果进行评估。其主要特点是：①使用方便、灵活，能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力;②依据主观判断确定样本量，一般不采用随机原则选取样本，不如统计抽样客观;③根据审计人员的经验和主观判断来推断总体特征，易导致审计结论不够准确;④不能对抽样误差和抽样风险进行计量和控制。51．下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是()。A、审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录B、审计工作底稿是撰写审计报告的基础C、审计工作底稿要经过被审计单位复核D、审计工作底稿是考核审计人员工作质量的依据答案：C解析：审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的工作记录，具有以下几方面的作用：①审计工作底稿是编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据;②审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带;③审计工作底稿是控制审计工作质量的手段;④审计工作底稿是明确审计人员责任和考核审计人员的依据;⑤审计工作底稿是行政复议和诉讼的重要佐证资料;⑥审计工作底稿是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。C项，审计工作底稿应当由审计组组长在编制审计报告前进行复核，并签署复核意见。52．注册会计师在对W公司进行审计时，发现W公司有一笔赊销给甲公司的业务没有记录，则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是()。A、发生B、存在C、完整性P118D、计价和分摊答案：C解析：因为本题针对的是应收账款的认定，所以主要与期末账户余额相关的认定有关，选项A是与所审计期间各类交易和事项相关的认定，所以错误;选项B是不存在的资产、负债和所有者权益记录，是多记，而不是漏记，与题干意思不符;选项D是资产、负债和所有者权益所记录的金额不正确，强调的是金额的恰当。53．下列各项中，属于凭证与记录控制措施的是()。A、业务批准与执行相分工B、实施内部审计制度C、仓库由专人负责保管D、定期与银行进行对账答案：D解析：凭证与记录控制一般要求：①建立严格的凭证制度;②建立严格的簿记制度;③建立严格的定期核对、复核与盘点制度。A项属于职责分工控制的措施;B项属于独立检查的措施;C项属于实物控制的措施。54．下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是()。A、重大错报风险是因样本规模确定的较小而产生的B、重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性C、重大错报风险独立于财务报表审计而存在D、重大错报风险是财务报表存在重大错报的可能性答案：C解析：本题考查的是重大错报风险。重大错报风险是客观存在的，独立于报表审计的，是财务报表在审计前存在重大错报的可能性，选项A主要是说抽样风险;选项B描述的是固有风险，并不能够说重大错报风险等于固有风险;选项D没有强调是在审计前，因此也是不正确的。55．编制后续审计方案时不需要考虑的因素是：()。A、审计发现问题的数量B、纠正措施的复杂性C、被审计单位的业务安排和时间要求D、落实纠正措施所需要的时间和成本答案：A56．审计业务涉及的三方关系人是指()。A、注册会计师、委托人、被审计单位B、注册会计师、委托人、责任方C、注册会计师、责任方、预期使用者D、注册会计师、委托人、预期使用者答案：C解析：三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层(责任方)、财务报表预期使用者。57．证明被审计事项真相的是()。A、审计人员B、审计证据C、会计凭证D、审计工作底稿答案：B解析：审计证据是评价审计事项的事实根据。对审计事项的判断，必须建立在获取充分、适当的审计证据，了解客观事实真相的基础上，审计人员不能凭想当然做出审计判断。58．被审计单位内部控制规定支付采购款项前，授权人应当针对每笔款项进行审查，然后在付款单上签字，每一张付款单可以包含三笔款项。注册会计师通过抽样测试确定付款是否得到授权批准时，所定义的抽样单元最有利于提高审计效率的是()。A、每一笔应付账款明细账B、每一张付款凭单C、每一张付款凭单中的每一笔款项D、每一张现金付款凭证答案：C解析：企业的该项内部控制要求授权人应当在付款单上签字，所以所有的付款单应当是注册会计师定义的抽样总体，该项内部控制同时要求授权人针对每笔款项进行审查，所以将付款单上的每笔款项作为抽样单元，效率更高。59．审计机关实施审计封存措施，可以指定()负责保管被封存的资料和资产。A、审计组B、审计人员C、被审计单位D、会计人员答案：C60．审计组根据不同的审计目标，以审计认定的事实为基础，在防范审计风险的情况下，按照()原则，从真实性、合法性、效益性方面提出审计评价意见。A、重要性原则B、适当性原则C、充分性原则D、谨慎性原则答案：A二、多选题1．审查财务报表的目标有()。A、评价企业的经营业绩B、评价企业的风险管理水平C、证实报表内容的真实性D、确认报表编制方法的合规性答案：CD解析：财务报告的审计目标包括：①证实报表内容的真实性;②确认报表编制方法的合规性;③确认报表编制方法的一贯性;④揭示现金收支变化趋势，为确定审计范围和重点提供依据;⑤证实合并会计报表合并范围的正确性。2．审计人员检查重大违法行为，应当评估被审计单位和相关人员实施重大违法行为的：()。A、动机B、性质C、方法和手段D、后果答案：ABD3．对固定资产审计时，通过计算本年度计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上年比较，无法帮助审计人员判断的事项有()。A、本年度计提折旧额的合理性B、累计折旧核算的正确性C、资本性支出和收益性支出区分的正确性D、固定资产变动的合理性答案：BCD解析：A项，通过将本年折旧额与固定资产原值的比值与上年比值相比较，可以发现异常情况，从而判断本年度计提折旧额的合理性。4．世界各国对于内部审计机构的设置，根据其所隶属企业领导的层次不同，可分为()。A、股东领导体制B、董事会领导体制C、监事会或审计委员会领导体制D、总经理领导体制答案：BCD解析：内部审计是对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。世界各国对于内部审计机构的设置，根据其所隶属企业领导的层次不同，划分的种类包括：①董事会领导体制;②监事会或审计委员会领导体制;③总经理领导体制;④财务副总经理领导体制。5．审计机关对依法属于审计机关审计监督对象的()进行审计。A、单位B、项目C、资金D、经济责任答案：ABC6．注册会计师在确定审计策略时，需要结合被审计单位的()，对信息技术审计范围进行适当考虑。A、业务流程复杂度B、信息系统复杂度C、系统生成的交易数量和业务对于系统的依赖程度D、信息和复杂计算的数量答案：ABCD解析：四个选项均正确，除了四个选项外，还包括信息技术环境规模和复杂度，注册会计师需要结合这五个方面，对信息技术审计范围进行适当考虑。7．对存货跌价准备进行审查时，需要查明()。A、存货跌价准备的真实性B、存货跌价准备转销的合理性C、存货跌价准备会计记录的完整性D、本期计提存货跌价准备的金额答案：ABC解析：通过对存货跌价准备进行审查，查明存货跌价准备的真实性、转销的合理性、会计记录的完整性、期末跌价准备余额的正确性及披露的正确性。D项，应查明的是期末存货跌价准备的余额，而不是当期计提的金额。8．我国国家审计的直接目标包括()。A、真实性B、公允性C、合法性D、完整性答案：AC解析：国家审计目标就是审计机关开展审计工作所要达到的境界或目的。按照层次不同，国家审计目标可以划分为根本目标、现实目标和直接目标。其中，根本目标是维护人民群众的根本利益;现实目标是推进法治、维护民生、推动改革、促进发展;直接目标是监督和评价被审计单位财政财务收支的真实、合法和效益。9．在审查固定资产业务时，发现被审计单位调整了某项设备的入账价值，对此审计人员认为合理的解释有()。A、该设备已提足折旧但仍在使用B、根据国家规定对设备重新估价C、增加补充设备和改良装置D、调整原计固定资产价值的错误答案：BCD解析：A项，已提足折旧但仍在使用的设备账面价值为0，且不能进行调整。10．下列各项中，关于顺查法的说法正确的有()。A、审计质量高B、工作量大，不利于提高审计工作效率C、适用于内控系统比较健全的被审计单位D、适用于业务规模较小的被审计单位答案：ABD解析：顺查法的优点是审计过程全面细致，因此审计质量高。同时由于方法简单，所以易于掌握。缺点是事无巨细，不突出重点，工作量大，机械繁杂，工作量大，不利于提高审计工作效率。一般适用于业务规模小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。11．下列各项中可以作为审计标准的是()。A、增值税暂行条例B、会计报表C、会计准则和财务通则D、国际惯例和条约答案：ACD解析：审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是做出审计决定的依据。在判断反映经济活动的财务报表和其他经济资料的真实性时，要以公认的会计准则和财务制度作为衡量的标准。在判断财务报表和其他经济资料所反映经济活动的合法性时，要以国家的法律、法规和有关规章制度为衡量标准。在判断经济活动的效益性时，要以计划、预算、技术指标等作为衡量的标准。B项，只能以国家统一制定的会计准则为审计标准，不能以单位自身的会计报表为审计标准。12．下列有关审计证据的表述中，正确的有()。A、工程质量的鉴定证明属于书面证据B、口头证据需要得到其他相应证据的支持C、被审计单位管理人员的素质属于环境证据D、对于期末余额为零的账户没有必要采取外部调查方式审计获取审计证据答案：ABC解析：D项，期末余额为零的账户也有可能有必要采取外部调查方式获取审计证据，比如对于零余额的银行存款要向银行进行函证。13．审计机关组成审计组时，应当了解审计组成员可能损害审计独立性的情形，并根据具体情况采取下列措施，避免损害审计独立性：()。A、依法要求相关审计人员回避B、对相关审计人员执行具体审计业务的范围作出限制C、对相关审计人员的工作追加必要的复核程序D、依被审计单位申请决定相关审计人员回避答案：ABC14．下列关于社会审计组织的权限的说法中，错误的有()。A、会计师事务所受理业务不受行政区域、行业的限制B、对国家机关委托办理的审计、查证、鉴定、验资等事项，根据业务需要，会计师事务所有权查阅有关会计资料和文件，查看业务现场和设施，向与委托事项有关的单位和个人进行调查并索取证明材料C、对国家机关委托办理的审计、查证、鉴定、验资等事项，根据业务需要，会计师事务所应当约定查阅有关会计资料和文件，查看业务现场和设施，向与委托事项有关的单位和个人进行调查并索取证明材料的权限D、对其他人委托办理业务，会计师事务所有权查阅有关账目、文件、资料和资财答案：CD解析：C项，对国家机关委托办理的审计、查证、鉴定、验资等事项，根据业务需要，会计师事务所有权查阅有关会计资料和文件，查看业务现场和设施，向与委托事项有关的单位和个人进行调查并索取证明材料;D项，对其他人委托办理业务，会计师事务所应当约定查阅有关账目、文件、资料和资财的权限。15．审计计划中的必选审计项目()。A、法律法规规定每年应当审计的项目B、本级政府行政首长和相关领导机关要求审计的项目C、上级审计机关安排或者授权的审计项目D、群众举报或反映的问题答案：ABC16．评审内部控制时，认为被审计单位以下职务应分离的有()。A、登记现金日记账与银行存款日记账B、登记银行存款日记账与核对银行账C、登记银行存款日记账与保管支票D、保管支票与保管印章答案：BD解析：货币资金业务中的职责分工包括：①采购、销售、工资薪酬、其他零星收支与财会部门应相互独立;②收入单据的开具与审核应相互独立;③支出和报销单据的编制、审批、审核应相互独立;④收付款结算办理与审核应相互独立;⑤支票的签发与出纳应相互独立;⑥出纳与会计相互独立分管货币资金收支和记录;⑦现金、银行存款日记账的登记与总账应相互独立;⑧由出纳员以外人员编制银行存款余额调节表和对现金进行稽核;⑨支票与印章应由不同的人保管。AC两项所述工作均由出纳人员完成。17．下列关于审计工作底稿的说法中正确的有()。A、审计工作底稿是行政复议的重要佐证资料B、只有记录审计过程和结论的审计工作底稿需要归档C、编写审计工作底稿应内容完整D、审计工作底稿相互引用时应注明索引号答案：ACD解析：B项，审计全过程中的审计底稿都需要归档。18．下列属于内部审计报告正文主要内容的有()。A、审计范围B、审计结论C、审计决定D、审计建议答案：ABCD解析：内部审计报告正文的主要内容包括：①审计概况;②审计依据;③审计结论;④审计决定;⑤审计建议。19．审计管理的基本要素包括()。A、管理目的B、管理主体C、管理客体D、管理依据答案：BCD解析：审计管理的基本要素包括：①管理主体，一般是指审计组织的决策机构、领导机构;②管理客体，即审计管理的对象，一般是指审计业务活动及其相关的职能活动;③管理依据，指规范审计行为的审计标准、审计职业道德、审计工作质量控制标准和审计法律法规体系等。20．下列情况中，审计人员判断被审计单位存货可能发生减值的有()。A、存货长期闲置B、存货实体已经部分被损坏C、存货的市价大幅度下跌D、当期存货发出的计价方法发生了变动答案：ABC解析：D项，计价方法的变动不是判断存货发生减值的依据。21．审计人员执行审计业务时，应当保持应有的审计独立性，遇有下列可能损害审计独立性情形的，应当向审计机关报告：()。A、被审计单位的财务主管是某审计人员的岳母B、某审计人员至今尚有10万元借款未向被审计单位财务主管清偿C、某审计人员是被审计单位的股东D、刚从该被审计单位会计岗位调来的答案：ABCD22．审计人员对内部控制进行调查了解的方法有()。A、查阅相关文件B、分析C、询问有关人员D、观察业务活动答案：ACD解析：审计人员对内部控制进行调查了解可以采用的方法包括：①询问;②检查;③观察;④追踪有关业务的处理过程。B项属于进行实质性测试的方法。23．下列有关顺查法的提法中，正确的有()。A、审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致B、审计人员沿着原始凭证——记账凭证——会计账簿——财务报表的顺序进行审查C、方法简单、易于掌握D、审计过程全面细致，不容易遗漏错弊事项答案：ABCD解析：顺查法是指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。审计人员从检查会计凭证开始，按顺序核对记账凭证、账簿、报表，逐项验证各项资料的真实性和合法性。顺查法的优点主要是审计过程全面细致，一般说来不容易遗漏错弊事项，因此审计质量较高。同时由于方法简单，所以易于掌握。24．按审计的主体，可将审计分为()。A、全部审计B、国家审计C、内部审计D、局部审计答案：BC解析：按主体标准所进行的审计的分类。可分为国家审计、内部审计和社会审计。25．国家审计机关的审计计划按其作用不同可分为()。A、长期审计计划B、中期审计计划C、审计项目计划D、审计方案答案：CD解析：审计计划可以按不同的标准加以分类。按审计计划的作用不同，可分为审计项目计划和审计方案。ABC三项，按计划期的长短划分，可分为长期审计计划(5年以上的审计计划)、中期审计计划(2~5年的审计计划)和短期审计计划(年度审计计划)。26．准则要求审计人员应恪守()。A、严格依法B、正直坦诚C、客观公正D、勤勉尽责答案：ABCD27．下列项目属于重要管理事项记录审计工作底稿的有()。A、对被审计单位存在重要问题可能性的评估情况B、被审计单位承诺情况C、审计组对审计发现的重大问题和审计报告讨论的过程及结论D、审理机构对审计项目的审理情况和意见答案：BCD解析：按审计工作底稿的内容不同，可以将其分为调查了解记录、执行审计措施记录和重要管理事项记录。调查了解记录的内容主要包括：①对被审计单位及其相关情况的调查了解情况;②对被审计单位存在重要问题可能性的评估情况;③确定的审计事项及其审计应对措施。A项属于调查了解记录。28．下列各项中，属于采购业务内部控制测试程序的有()。A、观察采购与验收职责是否分离B、核对请购单与订购单是否一致C、检查采购合同是否经授权人员批准D、核对采购合同上确定的价格、付款日期与财务部门核准的支付条件是否一致答案：ABCD解析：审计人员应观察验收部门是否独立于仓库保管和记账职责，观察采购职责是否与批准采购部门、验收货物部门分离，有无分级授权采购制度，主要控制环节是否有效。检查与验证的内容包括：①询问复核人复核采购计划的过程，检查采购计划是否经复核人恰当复核;②询问复核人复核供应商数据变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持及有复核人的复核确认;③核对请购单与订购单是否一致，请购单是否经过适当的授权人批准，订购单是否连续编号;④询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单;⑤核对采购合同上确定的价格、付款日期与财会部门核准的支付条件是否一致;⑥检查合同是否经过有关部门审查，核对卖方发票上所购物品的数量、规格、品种与合同是否一致;⑦抽验部分付款凭单，检查其是否附有请购单、订购单、验收单，付款凭单和验收单是否连续编号，验证验收环节的有效性和计算的正确性;⑧核对采购合同、卖方发票、验收单与入库单是否一致;⑨检查购入材料计价正确与否，被审计单位采用永续盘存制核算时，复核计价正确性;⑩询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到了跟进处理。29．在执行财务报表审计业务时，如果被审计单位存在()情形之一时，注册会计师一般应当实施控制测试。