商业银行的财务风险

目录中文摘要及关键词……………1外文摘要及关键词……………2绪论……………3一、商业银行的财务风险概述………………3（一）商业银行的财务风险的含义…………3（二）商业银行财务风险规避的重要性…………………31、商业银行财务风险规避是稳健经营的要求…………32．商业银行财务风险规避是银行自身生存发展、开展集约化经营的要求………43、商业银行财务风险规避是适应经济金融环境变化的需要………4二、商业银行的财务风险表现……………4（一）内控风险…………4（二）财务评价风险…………………5（三）计划风险…………5（四）市场风险……………5三、商业银行的财务风险成因……………6（一）商业银行的财务风险产生的外部原因分析………61、银行会计管理体制改革相对滞后…………………6斤2积、银行会计监制度的建设丽迟缓速……………颤……………蹦……………找……………勾……案6棚（二）商业丢银行的财务窗风险产生的月内部原因分粪析毯……………灾……………与………确……纱7祥1送、内部稽核凡不力贯……………微……………派……………盐…扩……………估………后…………似7冬2挖、人员素质抱偏低出……………丹……………皂……………严……………轻……………乏…津……过7稠四、商业银浆行的财务风勒险规避策略僵……………情……………压……………江…………术………塑8喘（一）培育戚商业银行财树务风险规避肃观念付……………掌……………贷……………矮…密……云……逼8嚷（二）建立班健全适宜的荷会计管理体馋制蝶……………呜……………交……………货…叹……………索9稳1惠、应尽快改持变目前国有熔商业银行所池有者主体虚邻拟的现状正……………构…………羡……猎9脂2争、应改革现奏行分级分散慰的会计核算伙体制椒……………穴……………错……………站……佩…混9列4暂、会计主管错人员委派制山……………梢……………鹅……………狱……瓶…………航…………涝10激3则、采用重要贿岗位人员轮芬换制堡……………宗……………迅…………认……………毁……甘……记10搞5晴、稽核特派轻员制度布……………复……………挑……………技……………心…………搁……陪11膀（三）构建适财务风险规柱避的监督保姻障系统菊……………红……………归……………乖…兔……吓12垄1牧、建立双人撇、双职、双脾责为基础的祸以防为主的努监控防线高……………雁…………瓣……垒12如2购、加强会计尿监督，构建逗防范银行风摸险的监督保篮障系统料……………专………阔…………兽12船3翼、以现有的衡稽核审计为度基础对会计验部门实施内僻部最后控制这……………耀………怕……腐13福（四）完善建风险披露和戴报告制度球……………屈……………坊……………边……………提…你14立1假、完善会计知报表体系，规加强银行风边险防范按……………鸟……………仿………展……著14颂2剧、建立有关胜“魔充分揭示早”耀的责任制度究……………乎……………告…………头…………肯15译3壳、不断完善喘银行会计科梨目体系醒……………只……………畜……………磁………粥……辰15益（五）提高行银行人员的垦素质环……………插……………总……………能…店……………全…雷15堵1疗、帮助员工报提高自身素舒质娱……………千……………倘……………离……跳……………喷…纸16哭2、建立起至责任明确的帜内部激励机南制助……………猾……………茶……………冻…惭……畏16粪3、严把用却人关琴……………衬……………幕……………熄……………咱……………赔…侮……泰16君4、注重沟卡通木……………疗……………额……………赴……………规…………扎…………刺…荐16前结论常……………扭……………丝……………诚……………备……………值……………熊……挽……腿16排参考文献伍……………厉……………识……………淡……………反……………五……………灯…幕17靠致谢鸽……………页……………苏……………甚……………霸……………引……………私………吸19污附录架……………繁……………唯……………遍…泛……………参……………躺……………搬……久20知摘要：宣商业银行作页为我国金融拒业的中坚力辩量，其改革框与发展已到馋了关键时期焰，增强商业遗银行财务风劝险意识，强泼化财务风险跳规避，是当蛛前金融风险咐防治的重中叹之重。裕本文首先在蝶绪论中分析赖了商业银行昏财务风险规渠避的必要性储，接着对商膛业银行财务虹风险的含义局作了简单的嚼阐明，并论幻述了商业银泪行财务风险仿规避的重要去性，然后列简举了商业银粗行财务风险蛋的四个表现茅类型，在论并文的第三部煤份分析了产参生财务风险耕的外部原因絮与内部原因批，最后从培伍育商业银行萍财务风险规兵避观念胀、科建立健全适热宜的会计管渴理体制化、鼻构建财务风矿险规避的监扣督保障系统慈、吓完善风险披赶露和报告制辩度责及佛提高银行人燕员的素质票等五允个方面着重寻论述了商业粒银行财务风疮险的规避策仗略。次关键词：文商业银行夕沫财务风险税粉规避会压计歉Abstr膛act盘：侧Comme诉rcial项bank魔ist蒙hema轰info握rceo卧fthe锦fina候ncial柄trad圆eof京ourc怕ountr肢y,it垒sref忌orma忽ndde虹velop检ment振have事gone北tocr者ucial灿peri替od,们stren皂gthen株comm像ercia盖lban件kfin脱ancia材lris兽kcon坝sciou椒sness喉,str妈ength击enfi逗nanci渔alri舱skto丝avo窗id,欧isth侨ewei烛ghti仁nthe饶weig贝htof伍curr句entf菠inanc瞎ialr台iskp贸reven志tion蜓andc书ure.治This帖paper另firs胆tin率intro君ducti橡onin博have刊anal陕ysed左comme构rcial屋bank哲fina胁ncial姜risk相the栗neces语sarin另esso就favo俊iding拿,th谈enth府emea虾ning柳forc理ommer士cial链bank站finan摇cial迈risk惊have离made邀simpl肚eexp田ound啄,and肿have驶disc观ussed网comm袍ercia并lban细kfin座ancia娇lris例kthe踩impo颗rtanc丢etha且tavo赛ided策,the文n,ha或veen昌umera唇tedt挣he4掏expre乳ssion薄type攻sof斥comme利rcial揭bank江fina过ncial骑risk响,the爬3th淋inpa徒peri不spar资tial怒toha摩vean厅alyse瞧dthe锹exte光rnal刊reaso餐nand开inte廊rnal出reaso碧ntha漂tpro揭duces率fina寄ncial歪risk巷,av久oids柿idea谢ande略stabl皱ishme扶ntfi视nally络sinc戚ecul帮tivat馒ingc凳ommer像cial安bank缘finan惯cial释risk且toim记prove勾suit煎able梅accou裙nting筝mana锹gemen彩tsys残tem,兴foun情dfin阔ancia阶lris性kthe拥supe狸rviso筒rgua跟rante饱etha欣tavo从ided夺syste升matic艇,per慨fect障risk裂discl趟osure树and壶repor外tsys控tema党ndra熔ising行the棍5asp号ects鲁such板asth丽equa叹lity继ofba欧nkpe查ople受have恒discu矿ssed停comme遥rcial轮bank超fina增ncial持risk建emph已atica饮llya溉void磨strat疤egy.鹅Keywo根rd解：色Comme判rcial仇bank疫允Finan特cial绑risk欺Avoi膊daA同ccoun衫ting羡商业银行财报务风险规避俗的研究绪论址随着我国市促场经济的逐匀步建立，金颈融体制改革锣的不断深化向，我国金融监业发展迅猛耻，逐步与国歉际金融界接语轨，也使得棵金融会计面携临的风险日牺趋增大，金脆融系统的经乔济大案、要融案，给各家宫银行会计内猎控管理敲响疏了警钟，颜就必须进一葱步完善和强锦化商业银行汽的内部管理誉。但从目前淋我国拜商业银行财助务管理的实小际情况看,刑财务管理没匙有发挥其在托经营管理中惰的重要作用拨。谁会计工作作厦为银行的一填项基础性工避作，肩负着铃核算银行业帅务，反映银泊行经营成果觉，预测业务越发展前景，壶参与银行经火营决策等重眨要职责，是孝银行实现稳致健经营的重奔要保证。随溉着我国社会父主义市场经仰济的建立发其展和金融体拢制改革的不你断深化，银症行会计面临握的风险日趋啦多样化、扩筋大化。近几汪年金融系统接案件频繁发毕生，大、要即案不断，大村多与执行会裙计制度不严筹，会计监督今乏力有着密鸦切关系。其银行财务核椒算是对银行声业务经营活形动进行反映兼、核算的过茅程，是银行忘会计工作管蔑理的基础，裙也是防范银倍行经营风险过的前沿阵地轰。因为任何玉金融风险都风要通过财务皱核算来实现疼，所以也就妥意味着任何愈财务核算过时程中都潜在亚着风险。商声业银行作为背我国金融业锅的中坚力量镜，终要充分发挥廉财务管理部涂门熟悉财政抬、税收、会仿计法律法规章的专业优势饮，熟练运用牧和遵守相关剂财税政策，横规避财务风额险，霞正确处理管搏理与发展的焰关系，通过桑抓好财务管铃理来促进业减务发展。隆笔者通过对牵本文关于商役业银行风险曾规避的研究捆，以期能够吵让商业银行倚首先从观念舌上了解财务扯风险规避的移重要性，其偿次能够在实游际操作中运这用到财务风表险规避的策灵略，喜能够发挥会旧计自身的职仁能去防范与抱抵御风险，嫩并弓能够实现商陷业银行企业纱价值最大化舅的需要，稿从而需提高商业银纹行竞争力。皆一、商业银矮行的财务风图险概述匀（一）商业雕银行的财务挺风险的含义里银行经营风蓝险存在于银轨行各项业务元活动的始终惯，银行会计把工作也是自足始至终贯穿抽于银行业务今处理的全过男程。我国商酱业银行目前浮所面临的令否人不安的高欠经营风险在鼠很大的程度酸上是与会计贤有关的。址商业银行财统务厦风险则钓是罢指洗对嚷在柱商业银行信携用活动中各毕项资金和财具务收支活动僻不合理而承猴担的风险。哥（二）商业忧银行财务风拼险规避的重揉要性岛1、弄商业银行财蛇务风险规避叨是稳健经营锈的要求鸣银行是高负娱债的企业，蓝本身财务风奏险很高，决汁定了银行业暮是高风险的礼行业。同时旅，银行是经敬营货币资金赌的特殊行业叼，经济发展硬中的风险会芦向银行集中湿，经济危机虾往往伴随着泳银行危机。线在金融风险勺环境中，为阅确保稳健经幕营，商业银遵行的财务管绣理必须以风命险强规避华为内涵。亦2．渣商业银行财祖务风险规避拿是银行自身删生存发展、事开展集约化础经营的要求去在前几年我掉国凶商业蔬银行业快速启扩展时期，过各家裕商业呢银行普遍实枝行粗放式经您营战略，传牢统银行发展沸思路是，以漂高投入为代牛价获取市场初份额，在利彻率差较为稳臂定，未采取尿谨慎性会计热原则的情况稠下，规模的采扩张能体现佳出账面庭收益的增加依；但同时由抹于我国商业晚银行业缺乏瞧对风险的认脚识，忽略了肌风险规避宏，缺少对经晕营行为的风赵险约束，也区积累下了无棍穷的风险，级目前已严重悄抑制了健康扁发展。海南泳发展银行和所多家非银行够金融机构的逐倒闭已经对兽中国的银行荷业敲响了警胀钟。因此，虎由粗放式经物营向集约化感经营首先就公要开展秒财务风险规僻避裤。堪3、辉商业银行财眉务风险规避热是兔适应经济金亮融环境变化裕的需要焦80年代以辟来，至东南互亚金融危机拳发生之前，授西方国家已液有多家银行红因忽视风险锣控制而倒闭壁，教训惨痛较。巴塞尔协检议已经把风坚险性原则上滤升到第一位爆。因而，推滚行资产负债抽比例管理就塔是要推行风洁险管理，提址高银行运营膨对风险的承存受能力。随土着我国金融耳市场的开放肆，不仅银行表业竞争加剧咐，风险也日敬益增加；同篮时，银行业炮的国际化促眨使我国银行项要面临国际盘金融市场的汗风险环境。知这些都迫切觉要求商业银忌行财务管理游向风险取规避制转变。治随着金融业塘竞争的进一稠步加剧,银毯行业盈利减踢少,风险加锡大,竞争力岁下降。值因此商业疏银行通过加舟强财务帖风险规辟应来达到增加诞资产收益,叶降低资金成则本和费用,略控制风险,固提高银行竞远争力的目的雷,进而实现默银行效益性匀、安全性、伏流动性的经允营目标。畅二、商业银熟行的财务风刺险表现锄（一）内控辩风险钉内控风险即煌银行内部的傅制度建设及议落实情况不身力而形成的床风险。产权赢不明晰造成奔的国有金融续资产的所有锻者缺位使得粱国有银行在初经营管理上琴缺乏有效的假风险控制机京制,从而加脖大了银行的黎内控风险。督由于我国国筑有商业银行暗的总分行制长的经营管理崇体制降低了数资产质量的殿责任,给总捡行的统一管谎理、调度、垦核算带来了潮层层阻隔,祥产生了许多才方面的经营认风险。尤其懂是由于银行哗“欠内部人涨”傲利益等原因钞造成的金融思欺诈和盗窃绞案件,使银寿行资金遭受柳损失的风险旬进一步加大险。丢财务查工作是保证助商业银行健以康运行的基新础件工作，评风险的反映张、预测和分竞析均依赖于怪及时、真实首、可靠的会鞭计信息。若遭会计行嘉为违规，信犁息失真，不陆仅无法满足哥防范风险的蛮信息需求，罚而且将带来挥损失加大的亭可能性。如环收入不报、旦成本不实、鸣截留利润、恢搞两本账等鲁，将造成银笋行资金被截著留、贪污、尤盗窃的风险唤。会计内控灿制度执行不事严，使假造碑票据、伪造蝶凭证等在法射违纪行为得牺不到控制，违必然造成结伙算资金、内真部往来资金日被套取、侵宜吞、挪用、米骗取的风险抹。夺如2002取年丰7盟月，国内某删股份制商业须银行发生巨奖额票据诈骗田案。本案是嫂典型的内、说外勾结作案拉。自协2001色年替9被月始，该行河上海分行南竞京西路支行貌内部人员累崇计开出钞2.96镇亿元的银行费承兑汇票，摊并由其同伙丸去他行进行辉贴现，套取关现金。抛又如200街3谊年通9瓦月，河南内搁黄县爆发商烘业票据诈骗拜巨案。警方谣查明，本案太是企业人员撕利用伪造的轻假银行承兑语汇票，通过闹买通或蒙蔽奖银行工作人统员的方式，游内外勾结进阴行诈骗，且蜂７笔票据诈惕骗方式完全锅一致，利用粪假承兑汇票尤进行贴现转温入指定账户每，取走现金扒，金额总计字2070渣万元。勉（二）财务雷评价风险筹商业银行以法效益为核心坛的经营目标愿的确立，客被观上要求其肯在符合市场颂需求的前提柏下，有健全货的以财务业去绩考核为中他心的科学的拍管理制度。狠有什么样的告评价方式，贩就会导致什创么样的经营相结果。商业嚷银行的绩效付考评由于过轻分突出了效矩益与发展指肝标，软化了辨风险指标，抵为追求效益盯最大化，盲西目决策和过正分追求规模污，不仅给银弟行带来了虚端假繁荣，而肃且积聚了大颈量的经营风迹险。菊财务报告作饲为考核各级桐行经营业绩有的主要依据窝，其合理性估、有效性完孩全取决于会祥计信息是否妖真实可靠。态财务定量评拦价最直接、桨最更要的资效料是财务报昂表提供的会垒计信用。唇（三）计划盐风险并会计行为估风险的影响脏渗透于国有毁商业银行经条营计划全过意程。信贷计依划，既要包冲括对未来项侧目市场的预旷测，又要建率立在对过去参信贷资产收势益的分析基意础之上，如萌果会计行为援违规，夸大防信贷资产收卡益率，使一维份非可行性惹论证分析报替告在虚假会逮计信息的掩颈盖下通过，圾就会造成信胁贷资产损失饲的风险；又兔如，对高息液揽存不能及汤时监督和反串映，不仅会洋造成到期不河能支付的风像险，而且使姑筹资计划失旁去科学性，迟甚至会诱发衔信贷计划无葵资金来源保蝇证的信贷风弟险维。仇如长沙市商哥业银行夹“亲以贷揽切存，片面追跳求利润最大磁化贫”损，奶放松了贷款者审查的条件面，从而形成笨了大量的不垒良贷款，如蛮大庆瑞兴房绑地产开发分肾公司贷款。祥二是风险管阵理意识淡薄产，缺乏自我轨约束力和控抢制能力，没箭有严格执行乳上级监管部作门的监管指砖标，截止好2007答年末，市商轧业银行发放欧的贷款总额纸2544废72万元，花按照贷款四适级分类，不抵良贷款余额档2764担0万元，不趴良率10.户86％。装（四）市场再风险灰市场风险是搏商业银行财等务风险规避阴的重要内容营，老是指市场价磨格的变动，民银行的表内苗和表外头寸弦会面临损失幸的风险。弱随着人民币你汇率形成机命制的不断完垒善和利率市泰场化进程的足加快，我国盈商业银行面傍临的市场风冈险越来越突竞出。与此同伸时，在经济路全球化趋势谨下，银行业此监管也越来帖越强调商业少银行自身的妥风险管理，佩并转向以风赢险为本的监重管方式。鱼会计信息真物实可靠是市太场经济得以春健康发展的烤前提。商业捧银行如果会陈计工作漏洞陕百出，假账使泛滥，不仅狐破坏了市场源竞争的有序突性，干扰市碑场运行，而刺且依据失真惠的会计信息窝无法准确进钓行市场定计凤，必将造成肤经营风险，杯最终受到市快场无情的惩睁罚。会计信蔬息对内部资恋源配置有重捏要的调节作泉用。错误的香会计信息会侵误导资金流扛向，使商业复银行内部资和源配置缺乏凡效率，竞争盟能力下降，完在市场竞争课中面临被淘柳汰的风险。汁2005年梁，中国银监特会主席刘明蔬康主持召开真银监会第3隙7次主席会闻议，讨论并藏原则通过了冻《商业银行焰市场风险监征管手册》和郊新修订的《旅中国银行业哈监督管理委炸员会工作规疾则》，研究肿进一步加强榆市场风险监棕管和提高行引政效能。环三、商业银恶行的财务风钱险成因英（一）商业椒银行的财务个风险产生的欧外部原因分喷析糟1、银行会珍计管理体制阅改革相对滞虾后息1993年鼓我国会计体氏制改革以来经，我国银行愈会计也随着犬银行商业化棵的进程经历欠了一系列的揉变革。但是娇迄今为止我滔国仍未真正绪建立起能够待适应商业银荡行发展的经内营管理型的巩银行会计管元理体制，致白使各商业银翠行在统一的冤法人主体下摧的财务管理怀体制严重分皂散。会计部涌门在纵横两本个方向上均示不便于发挥梅会计的反映替、监督与参火与管理的职仗能，造成了孕会计这一基尺础性的经营雾管理工作在姥防范与抵御昆银行经营风私险中作为不忘大。传体制改革和必机制创新是风我国商业银滨行改革的中坑心任务，也伐是我国商业熟银行增强核奋心竞争力，虚保证持续健智康发展的关详键，作为关秋系商业银行渔基本业务操职作平台和基欲础管理系统吹的会计管理毁体系，也必窗然面临着按号照全行发展绿战略和总体救改革规划，此进行体制机鲁制改革的迫栽切任务。喇一方面，分杯级管理的体太制使作为经丝营主体的各啦级分支机构槽部门利益膨滥胀，在利润艘指标、支付旧保证、恶性痛同业竞争、杯职工福利等叶种种压力下仗，往往通过卡弱化会计的孝核算、监督蒸功能来达到帅其目的；同某时，绝大多死数国有银行戴的会计处理笛系统目前都庭与分级管理停体制相适应皱，按行政区愈域分散核算背、层层汇总语上报，使会拌计工作实际器处于地区分脆割状态，从序而为人为地毯篡改会计数坏据提供了方贝便之门；加财之基层行领顽导、会计人寻员片“伸本地化京”喂的现象普遍谦存在，最终矿使弱化会计袜职能的各种泳违规行为占铃尽了高“各地利、人和祥”糖的有利条件大，极易导致武风险和损失绕。惧2、银行会缩计制度的建右设迟缓雹在银行进行葬商业化的变峡革中，我国兰银行会计制绒度的建设与创银行业务的播开拓与发展浅不配套。内商业银行的蔑会计壤制度，是在腔其进行商业晋化变革中，饮伴随业务开等拓和发展，共边实践边制俱订的。从目瞧前执行情况械看，迁我国银行会意计制度的建械设迟缓，由仍缺乏统一滋性和系统性财，政出多门锯，各业务部垒门如国际业咏务、信用卡嗽等业务部)拼都有自己的跟一套制度。携其业务核算堂制度，如科怪目设置科目胀、凭证审核长传递、报表旁编报等规定假，不能满足肺商业银行改贼善经营管理搜，防范风险绳的要求，有殊的甚至存在陕漏洞，勺比如实施权陡责发生制，茫从而产生了冒大量的应收压利息带来的趣风险，应收冰利息长期挂斩账与谨慎性直原则相悖，篇现行坏账准稍备金的计提秀比例和方法堡与谨慎性原朽则的实质也腔有一定的出慧入等等这些散会计制度的偿不合理性都全加剧了财务胸风险刺，从而带来上了银行的经侨营风险少。猫（二）商业削银行的财务虹风险产生的作内部原因分府析插1、内部稽专核不力队虽然昏近几年来我善国银行界对败内控制度的舅建设空前关耗注，然而各削银行却没有锐根据经营环批境的变化对填内控制度资贝源进行合理颠的配置，使忆之系统化、愿程序化。一俗方面，银行焦会计内部控旅制目前仍作跳为一个个被册分解的单元麦分散在各项细管理制度之川中，如会计弃内控制度规挂定了不同岗爆位的职责，叮不相容业务育的分离，业迎务程序的先逆后制约，却反未形成一套扛生产流水线框式的防范风匹险程序（一断般应由目标口系统、决策购系统、执行姥系统和监督惑系统组成）冻，难以及时耗发现和处理造存在的问题爷；另一方面予，相互制约济机制不健全干，一些重要爬职责和岗位塔没有严格分道离,混岗或教集多职于一毙身的现象时振有发生，一口些银行分支虑机构缺乏有急效的内部管精理部门,对正主要负责人祸和决策管理受层的权力缺岂乏必要的监伪督制约措施朴,常常出现号“雕控下不控上迎”胁的局面，使水内控制度形虎同虚设,留艇下事故隐患惨。灯如怕河南首富孙批树华，因提锯供虚假资料梢，骗取银行售贷款13.牧6亿元，涉灭嫌经济犯罪午，2002舒年5月17同日，在未取围得营业执照总的情况下，畅农行淮阳县食支行就贷款押4.5亿元脉给孙树华的倘华林公司。命事实上，直绞到6月18隆日该公司才昼成立。20遵04年，华露林集团将已件抵押给农行何淮阳县支行苗的3宗土地恒，重复抵押灰给浦发银行捉郑州分行，释套取贷款8类600万元丸；次年3月咐，孙又将已仇抵押给中信兰银行郑州分躲行的2宗土将地使用权，攻重复抵押给意农行淮阳县侮支行，且这鲁2宗土地使妖用权证均为些虚假证件。岂这些银行的势“股大员们怕”亭在审查批准沸巨额贷款时箱，在企业未蓝取得营业执蛾照的情况下渣就放贷，在民政见审查环花节没有拿土哀地使用权证兰到国土资源盲部门去验证摧。根本原因笑是银行虽有碎“源严格审批制卖度旨”词，但相关大振员有章不循模。咳2、人员素那质偏低营近年来,国俱有独资银行皆在快速商业降化的变革中胜,为抢占市融场份额,实养行外延式急瓜速扩张的策护略,真正精贴通银行会计犯业务的专门功人才严重不本足，一部分伤银行会计人晒员素质不高眨，在工作中栗表现出服务和态度度不佳钩，操作行为代不规范，从惧而容易发生式会计差错；糠还有个别银田行会计人员船品质恶劣，辰他们内外勾鞋结，肆意侵腿害银行利益铅，从而发生脑经济案件；迅有些金融机渡构从本身的赔经营成本角偶度考虑，导道致会计人员希配备不足一误些新手未经心岗位培训，接对于各项规叹章制度，操感作规程没有盗很好的掌握尘，缺乏风险闹防范意识和殃能力，致使炕会计核算的旋随意性较大勾；另外，在钉会计队伍趋绝向年轻化的受同时，也容教易受社会上组拜金主义思泻潮的影响，功从而在会计姜业务操作中毁违规甚至违尸法。防随着轧经济的发展甜，以计算机股、网络技术振为代表的高丑科技在银行医会计业务中疯得到广泛应滋用，原来需罪要几天甚至解几十天才能咳完成的业务卷，现在需要承几小时甚至季几分钟就能秘完成，但相诊应的风险因猜素也随之增赞加，高科技牧犯罪率呈逐将年上升趋势沿。利用高科蛇技犯罪，给族银行造成的盗损失隐蔽性烧更强、危害谈更大。课如惠州银监龙分局协助破背获一起利用表自编木马程监序长期在后期台自动监控藏受感染电脑元的犯罪活动泥，据初步统贪计，自20捧05年2月信至9月间作半案人曾某的岩邮箱共收到震全国各地数寇百个银行账看号和密码，毙涉案金额已贼达40多万转元。凭四、商业银情行的财务风礼险规避策略樱（一）培育变商业银行蝶财务风险规许避观念练怎样才能有姻效地规避商狸业银行的财珍务风险，首眼先就需要培宏育商业银行档财务风险规紧避的观念，仁让这种观念博在心中扎根爸，并适用于搜日常的工作共中。目前，攀尽管大家都型知道操作风码险对银行业葵的重要性，勤但它仍然没输有成为银行爽业足够重视专的风险。倍有些领导对垦某些会计骨仅干盲目信任李，长期放在姜某一重要岗侨位不予交流友，也不进行存考察监督，吃致使某些动温机不纯者伺帝机作案，还倘是对某些业泽已露出端倪姿的人员没有愉及时采取措幸施，调离会祸计岗位，而谈让其有机可栋乘。也有新差会计人员对鸭老会计人员冈盲目信任，骡或者会计人万员之间，会景计人员对会裹计主管、行吴领导不设防叮带来的风险香，如他人让冬你怎么做账中不假思索就秩做账，由他常人代替盖章闹、补章等等话。还有工作抗上麻痹大意枕、粗心。如津人走章未收晕，印、押、倘证不是随用泊随锁，密码运不定期更换皱，印鉴卡不云经常清理等转。给犯罪分目子有可乘之敌机。旅银行会计风炒险的控制存怕在着不少不夜容忽视的薄箱弱环节，对耗风险的控制河认识还不充碰分、不确切凤、不完整。忠为了树立全槽面风险管理好的理念，提白高风险防范只意识。要教辫育员工树立煌风险意识和命责任意识，广通过对各类森案件的剖析裹，正视经营份管理中的风稠险环节，既氧不要对风险紧产生恐惧，目更不能麻痹卖轻视风险，弃要树立风险捧防范意识，忙加强内控机哄制建设，严轨格执行各项构制度，按规谊定程序进行绣操作，必能罩有效控制风阳险的发生。寿商业银行要关倡导和强化掀全员风险意舍识，引导全做行员工树立删对风险管理拐的认同感，建真正意识到敬风险管理绝肿不仅仅是风临险部门和风样险管理人员晶的事情，风戒险管理人人盘有责，使风舟险意识突破巨传统的部门带界限真正融殊入全行各个找部门、每位吓员工的行为差规范和工作既习惯之中，谋让每一位员齐工认识到自松身岗位上存减在的风险点范，形成图商业银行财忙务风险规避房的第一道屏露障葡。购（二）建立裹健全适宜的采会计管理体步制誓1淡、应尽快改秃变目前国有珠商业银行所己有者主体虚猾拟的现状的我国目前以船国有商业银热行为主体的纲银行体系，遍仍存在产权怨结构单一，降所有者主体蕉虚拟兼的问题。从绒国有商业银颗行看，国家竹作为其唯一唉出资人，拥目有完全产权雁。国有商业惧银行名义上伯归国家所有效，但实际上狱却没有能够附完全代表国睡家管理国有笔银行产权的轮人格化主体尸，所有者不魔能有效地行欧使和转让剩艰余所有权，砍对经营者缺介乏利益驱动逃机制和有效庭有约束机制景，难以实现呈利益的激励测相容。同时旧，所有者虚彩置，也造成犬产权关系模岂糊，银行的腔独立法人地士位难以保障度，容易受到内行政干预，货损害银行的边经济利益。亚股份制商业喊银行虽初步院建立了现代术银行制度的宜基本框架，枝有的甚至成券为上市公司安，在产权关饱系上实现了么多元化，但香绝大数银行南都是由国有甚股占绝对控唉股地位，并要没有完全解袖决产权结构饺单一，所有骡者缺位矛盾藏，也在一定元程度上面临陷与国有商业勿银行同样的飘问题。乓所有者主体岂虚拟，往往纪使得企业的叼利益利用会窄计系统监督普各项经营业谨务活动的开拢展，会计风购险防范等至本关重要的问践题无法真正俱落到实处。柱尽快改变目么前国有商业慧银行所有者沿主体虚拟的车现状烂一个现实可农行的办法就隙是在保证国寻家控股的前萝提下，积极严稳妥地将国裹有银行推向加资本市场，等从而优化银浴行内部治理障结构，使会湾计风险防范郑获得强劲的挤原动力。剧2、应改革较现行分级分插散的会计核镇算体制啄改革现行分后级分散的会雪计核算体制些，在建立全晒行统一会计浅信息系统的慌基础上，实舅行大集中管港理型的三级往核算新体制余。所谓大集累中的三级核袄算新体制，慈是指全行实采行由总行、升大区核算中朱心、基层、悔基层分行三侧级核算主体法构成的三级挑核算制。即沉在总行统一握核算，统一铃会计管理的怨前提下，全豪行设置若干峡个大区核算愤中心（也就裙是分行数据庆处理中心）院，一个中心迅负责处理若稿干个（十几侨个直至几百痛个，视银行刮规模而定）案基层分行的局会计数据，染也就是说基窜层分行业务搞处理的有关阔信息从一线代柜台输机后简，通过信息玉网络直接传神送到大区核涉算中心的主醉机进行数据侮处理，由核街算中心直接掠生成各基层咽行的有关会新计报表，总城行数据中心荐再根据大区洽核算中心传洽送的数据通岭过有关转换浩，汇并程序页自动生成全呀行的会计报械表。这种体笼制下总行制蜻定的考核指佛标等直接面取向基层分行乱；但有关的收指标计算、缘数据加工等锤则由大区核墓算中心来完慨成，从而可划以在保护基邻层行增收节疏支，防范经新营风险积极腔性的前提下纱，有效防止颠会计信息被后人为篡改，扑同时它还可猛以极大地增洒强会计信息绑的实效性，饥减少机构和焦职能重叠，美提高银行服赤务效率。捆如为增强市验场竞争力，呜烟台市商业闻银行从客户毕需求和管理娱角度出发，永利用3年时常间对下属机船构设置进行聚了全面调整迅，将原有的贝56处服务圈部改建为5偿6处支行，推将9处经营巨行升格为直往属行。同时惠加大对县域灵经济的支持诞力度，探索涌在经济发达无的县级市增批设分支机构惠。2007毁年5月，龙赏口支行设立智，标志着该国行成功迈出剂了跨区发展持的第一步。溉与支行改革栏相配套，他购们又对总部糊机构设置进榜行了大刀阔活斧的改革，誓强化了总行否的调控监督般职能，成立挂了审贷、人基事与机构、待市场拓展、榨采购与招标手、行务督查甩5个委员会墓，实行全行镇重大事项科跨学民主决策叹，加强了对膜全行的资金籍、财务、人熔事、信贷的亩统一管理，遥构筑起商行米“拜统一管理、拒分级负责伙”绪的扁平化管堪理模式和奴“跌小支行、多弄功能、大服资务飘”快的结构框架韵。聋3、采用重蚂要岗位人员平轮换制尊建立健全适踪宜的会计管特理体制，要毕有效运用重租要岗位人员故岗位轮换，奉并强制休假障这一有效手对段，防范案换件风险。实大行重要岗位信人员岗位轮近换和强制休绘假制度，是侵防范银行操吓作和案件风辈险的重要手美段，必须形义成氛围和惯抢例，持之以盾恒的加以坚祝持。进行重睡要岗位轮换胀前，要形成服《重要岗位窄轮换计划》马，进行重要华岗位轮换时窑，要健全和搜实行严格的芬岗位交接手呆续。完成重散要岗位交接交后，登记《占重要业务岗红位操作人员衔岗位轮岗台演账》，要认胀真核查所交侵接的业务，比建立重要岗希位人员交接筐档案，详细能记录重要岗猴位人员交接驾前后负责办停理的各项工幻作内容和经瓶办的各项业馅务。同时要娘把指定休假算制度做为重和要岗位轮换真制度的补充铁，研究和制叠定具体、可伤行性措施，直在重要岗位旦人员指定休露假时，认真踏组织和做好态被指定休假各人员的工作魄交接和业务吼核查工作，普确保《重要鲜岗位人员指霞定休假制度徒》不折不扣因落到实处。跪通过不定期残地让重要岗带位人员贪离岗一段时蜓间，对其经出手的业务进胡行审核，问瓦题、疑点很偷容易暴露出皆来，宾进而可以避赞免存在更大胆的风险和隐僚患。场4、会计链主管始人员委派制马我国商业银杀行长期实行催“馋分级核算像”治的方法，财平务管理权利笼比较分散，蔽虽然部分商散业银行限制困了分支机构勿的财务管理班权限，但各缎级财务主管疏受本级机构润负责人领导酒，对本级机步构领导人负饮责，财务主聚管站在分支将机构的角度辅考虑问题，恐可能造成为因维护分支机禁构的利益而钥偏离全行发策展目标，形绿成了总分行彻事实上的不赔同层面的财封务主体，没片有形成全行孔统一集中的仅财务管理体哈系，不利于邀财务管理职慎称的充分发票挥。因而晋为从源头上垃提高会计信刚息质量和防酒范会计操作鞠风险，在商过业银行内部罚推行基层机仰构会计主管饥委派制。即特由上级机构阳向基层营业积网点派驻思辉想觉悟高、合业务能力强窑、懂政策、只熟悉法规的只会计主管，扛会计主管人阁员的工作业桐绩及奖罚由李上级机构考听核，薪酬由吩上级机构直很接发放，不躁受基层网点揪控制，确保吸会计主管依狱法独立行使踪职权。识商业银行应使逐步建立财候务主管委派利制，分支机柴构的财务主度管由总行派机遣，其薪酬吗、福利由总苏行统一管理酷，受总行领浓导，对总行崖负责。明确跟会计主管人灿员相对独立限的监督地位赵，并赋予委舟派会计主管抚相应的权利梨和应承担的锁责任，使会规计主管真正都在站在全局息的角度考虑减问题，促进移分支机构的图业务发展方鸟向与总行一荣致，同时还尾能有效提高键分支机构的誉核算质量，被强化对业务孙的事前、事什中、事后管肤理，加强监午督作用，一效定程度的防落范和化解分才支机构经营键风险。绕会计主管有闹权对营业网悄点的所有会淋计业务进行利监督和控制灵，保证营业晓网点会计人轮员合规操作晨，对一些违铺规、违纪、罪违法的会计娱行为坚决制筝止，重大事跃项直接向上籍级机构汇报掩处理。解决注一些基层负作责人利用职贝权，授意、晓指使、强令闹会计人员篡基改会计数据屋，假造账册微，设立账外窄账，转移银敞行资金的问个题。目前四贵大国有银行恋中，已有三再家实行会计男主管委派制凶，这项制度筹的实施，解烂决了以前会饺计主管在对青本机构会计秃核算质量监瓦督的同时还蹦要听命于机惕构负责人的膛授意、指令俗的情况。独尖立行使会计骗监督，有效援的解决了个班别机构私设树小金库、滥巡支费用等问度题。柱5、稽核特博派员制度梨严格和强有秃力的稽核监沃督是内控管肾理制度得以庭贯彻落实的广重要保证。升1996年中中国人民银颈行召开了全暑国稽核监督鸡工作座谈会素和诱“啦金融机构内饿部控制理论宵与实务研讨宽会越”福，对商业银固行内控建设逢进行了比较剖系统的研讨泥，并提出了辱明确的工作睛要求，特别煮是1997均年印发《加异强金融机构菜内部控制的藏指导原则》横(银发[1谱997)1亲99号)后娱，商业银行刺对内控重要服性的认识大纽大提高，内旗控基础建设终得到了加强吊。如中国工钞商银行组建恶了稽核监督窑委员会，将萝原稽核部改彩组为稽核监次督局；在沈借阳、西安、费南京等六个罩中心城市派梦出了稽核专捧员办公室，疑加大了总行系对分支行的规稽查力度。藏目前正在推计进省级分行阅成立稽核监鸭督部的改革沈。中国建设樱银行在全国件建立了若干类个稽核中心债；中国农业饶银行建立了罚稽核特派员止制度；中国液银行正在组血建稽核中心私等。有的行饶还探索在一味个法人内部或实行稽核处副罚制度，如充工商银行山能东省分行营倚业部制订了票“订稽核处罚实安施办法任”船等。国有商爬业银行系统得的法人意识驱得以增强，侮越权和违规帮授信、投资赠、开信用证希和银行承兑慨汇票的问题党得到了初步滨解决；虚开谁资信证明、饮存款证明和再担保函(简抬称仰“如两证一函茧”淡)的问题得模到了查处；画一些行账外卧经营和违规膀经营的责任哨受到了查处土。集约化经交营取得了进知展。如：到吼1999年株底，上商银猾行系统已撤浴并效益低下误、扭亏无望妥的县支行2耗26个；撤号并在保本点卸以下的分理著处、储蓄所傲1800多膝个；其他国材有商业银行蕉在这方面也叨做了许多的须工作等。从江总体上看通对过近几年抓昂内部控制机疮制建设，国击有商业银行驻从业人员遵伸纪守法和一挺心一意办银虏行的观念增哭强了，赢得柱了社会的广鸽泛好评，取销得了较好的雷自身效益和波社会效益。扫在美国《财面富》杂志公谁布的200锻0年度全球尚500强企奇业中(以营棕业收入排位刃)，中国(支包括台湾省最)共有11导家企业入选绳，中国工商居银行以20部．13亿美赔元列第20软8位，中国侨银行以17击．62亿美团元列第25跌5位，中国门农业银行以亚14．13旅亿美元列第贝341位，冰中国建设银漆行以13．爷39亿美元垮列第364班位，国泰人评寿(台湾省固)以9．9况亿美元列第吧489位。辽辩（三）构建茅财务风险规喷避的监督保纷障系统民商业银行财冷务风险的规夸避,必须健鸡全会计内部属控制机制,苹才能构建财掀务风险规避土的监督保障械系统。涉1、饮建立双人、袜双职、双责呈为基础的以芝防为主的监鞋控防线务一线会计核轰算全过程中栋应牵融入相互牵肥制、相互制丧约作用的制临度,建立双尼人、双职、听双责为基础肃的以防为主纽的监控防线俩。会计人员僵处理业务必龄须事前建立衔授权分责的成记录,以明缎确业务处理浩权限和应承课担的责任,政对一般业务闸或直接接触奏客户的业务园,均要经过埋复核,重要挽业务必须实剖行双签有效研的制度,禁梳止一个人独承立处理业务作的全过程。链而且攀商业银行要纲切实根据业嗓务运作的实恳际要求，耗因事设岗，颂因岗定人进闯行严格的岗场位分工和明湖确的工作职雁责；还要破按照每一项扬业务至少必首须有两个岗奋位或两人以战上参与记录脾、核算和管袭理的要求，窜明确各岗位羊或员工在业且务操作中的皇责权划分，浆按各自的工业作性质、权摸限承担相应插的工作责任摧；叼另一方面要烦加强业务岗蚀位的交叉检杂查，防范体员工舞弊行雀为。交叉检凭查是银行实鞋施内部控制悟、防范员工膛舞弊行为的逼一个基本措盐施，也是银统行会计控制者体系和业务鼻分工设计的舌基本出发点际，因此要正疮确应用交叉财检查原则，巡实行行内传岗位轮换制烫和员工年假报制等，使伟银行每个人恋、每项业务题都处于被监亚督、被检查衰范围之内。祸隆2、傍加强会计监梅督，构建防资范银行风险趁的监督保障餐系统勒对商业银行忘财务风险的搁会计监督包触括事前、事充中和事后监励督三个部分吐。筑事前监督主模要应包括对蛙银行风险预窝警指标体系看的制定与考茅核。这样的盼银行风险指血标体系应包轰括以下几方军面：钉老——芽反映流动性环风险指标体凡系，如备付乳金比率等；描厅陪——限反映资本不柜足风险指标煤体系，如资孕本充足率等尼；棒皱——挨反映资产风爬险指标体系巨，如逾期贷蝶款率等；多托——酸反映金融市结场风险指标邪体系，如利举率风险率等唉；引层——叙反映损益状颜况指标体系压，如资产盈蔑利率等；涌棒——僚反映贷款对孕象财务状况遭指标体系，拾如流动比率锈、速动比率纹、产销率、靠资产收益率霉等。烦事中监唤督主要应包色括对银行的叶稳健经营的雷动态监控。可银行的决策醋部门应将上店述反映银行拔风险的一系翻列指标，作胖为需要考核喉的责任指标栗落实到各有会关责任部门策。会计部门氏要与其它职昌能部门一道扑建立起对银奥行风险实施混动态监控的蝇机制，随时有将来自各方时面反映银行摇风险的各项童指标与银行郑风险预警指见标体系的警甚戒值相对比竹，并及时向驰有关部门发谋出反馈信号锦，敦促并监禽督各有关部塌门及时采取度修正措施。宽银行要处理端好效益性、志流动性和安粉全性之间的正关系，树立您“刮安全重于效内益狗”吸的观念，以磨确保银行经杰营始终遵循撞稳健与安全头的原则，尽店量避免与减草少银行风险园所带来的损至害。此外，戒事中监督还而应包括对银舟行业务规范伴和法规执行尼情况的监督陆，以维护法饺规的统一性成与严肃性，陵防止违规、斑违法带来的旺风险损失。贫侄事后监丰督是建立以近堵为主的监叔控防线，主粥要应通过对简原始凭证、碑记账凭证、恭账簿和各种邮报表的检查器分析，对银挣行稳健经营粱的结果进行屿全面复审检穷查，考核各岂单位有关控熔制银行风险撇责任指标的浮执行情况，步并针对存在旷的问题提出矩整改建议与估措施，以进肺一步防范银这行风险。炒加强业务操炉作的事后检撕查，每项伍业务要求有品一名业务主明管或专门岗猪位对该项业愁务处理的整购个流程进行弓综合把关和君全过程的检弹查，确保怀各岗位按职批责要求正确怀处理同一业脾务，发现问邀题，及时纠鞋正。设立事学后监督,对谢会计部门各攻个岗位、各涝项业务进行酒日常性、周私期性核查,伏建立以堵为短主的监控防民线。事后监挽督可以在会绘计部门内部忠设立一个具竞有相应职务炭的专业岗位疾,要配备工捧作能力全面梁的人员担任浊此职,对监膛督的过程和俩结果以及反婶馈要纳入程傻序化、规范绪化管理。接3、以现有笑的稽核审计帽为基础衫对会计部门狮实施内部最租后控制珠商业银行内拾部控制运行项的状况如何谅、运行质量奉怎样，需要沈进行稽核和侵不断修正，维内部稽查是菠内部控制的昏最后一道防择线，是控制各的关键。彼内部监督稽蜻核是落实各书项规章制度驴的重要手段梳，是强化内顷部会计控制才，防范经济匠犯罪的有效随措施。建立屿以财会、稽引核、纪检、供监察等紧密拌型一体化监凡督管理组织未体系，相互孕协调、紧密马配合，形成怨监督的整体签合力，加大杰检查力度，根彻底扭转有锣章不循、违略规操作现象错。为了提高涝内部监管效歪率，为使稽锅核工作能在搅金融机构的托整个业务流兴程中起到积怠极的作用，姐必须改革现笨有的稽核体倒制，强化人猾员管理和制路度建设。一衫是建立直接菠对总行一级崇法人负责，罩实行垂直领肌导和向下派粗驻的稽核体疗系；稽核费条用与被稽核拉单位相分离仪；确保内部西监督的独立寺性和权威性书，实现内控徐系统的三权横制衡。与此吧同时，为加焦大内部自查斤力度，还应敞实行稽核处级罚制和稽核遗告诫制。在咽处罚机构违小规行为时，泊不仅要处罚芬该金融机构名，而且要触跨及告诫那些见实施违规行届为的直接领采导和责任者厘。二是不断相充实稽核人西员，努力提芒高稽核人员着素质。必须劈安排熟悉金斑融法规和制匙度规定，具命有丰富工作径经验和综合叨分析能力的胜人员从事稽岸核工作，并悟保证对其实雹施继续教育冈和培训，使撤其政治思想嚷素质和综合把业务素质能糕长期满足稽程核工作的需亦要。三是要东实施严格的踢督查考评制大度，确保内休控制度的全朗面贯彻执行畏。株而上海浦发院银行就为了寺加强内控管购理,首先建棋立了内控管控理制衡系统惜。要求各级干行在一级法迁人治理结构久下建立完备健的决策系统色、执行系统材和监督反馈脂系统,并按抖照相互制衡雷的原则设置伤内部机构及赌部门。在设疼置资产负债谊管理委员会稠、贷款审查税委员会和综脱合营销推进壤委员会的基单础上,20约01年度公节司设立了风扰险管理委员柳会,下设日汽常办事机构死-----呢-风险管理曲部、审贷中耀心及资产保直全部。啊如成都工商吵银行200邮3年对所辖纸分行内部控于制审计时发拨现2001密年以来发生隔的重大违规能事项中，内攀部审计、检爱查发现90汗%，其中内锣部审计发现兔的占53%活，而超越经助营权限类重贞大违规事项疯，有内部审剩计发现的占眨80%以上榨，业务部门乒检查发现的刮问题明显低积于审计发现瓜，可见业务探部门的合规业性检查职能祸履行的不充土分。渣（四）完善朱风险披露和废报告制度婆充分的信息榨披露是市场勉约束有效发伯挥作用的前要提条件，2你002年5损月发布的《围商业银行信某息披露暂行平办法》，标去志着我国已壳初步建立了丝信息公开披鼓露制度。监妻管当局运用坚经济、法律厚的手段，对铸信息的隐瞒蹈、虚假披露曾和不按期披寇露进行严格裙处罚，以保估证披露信息册的可靠性、舞真实性、及派时性。同时胃，要进一步艺改革洁会计歉制度，提高通会计核算的孔透明度、可聋信度以及与谷国际通行准写则的统一程鸭度，充分认万识审慎会计可原则在银行腔监管中的作屠用,按照国沸际惯例,建席立起矛科学贝合理、支撑萌银行审慎监定管的制度体爬系,提高其促财务会计信禽息的准确性粗、公允性和数可靠性，使葱监管机构能途够及时发现饥和控制商业塞银行的风险塌。度为了体现接弯受公众监督苗，烟台商业灿银行首次以叉摘要的形式擦向社会公开锤披露了20珠05年度有司关经营管理婚信息，主动疲接受社会监顺督和竞争洗肾礼，在市场爷化的进程中燃又迈出重要忠的一步，这株也标志着商秧业银行制度豪化、规范化浸建设达到了救较高水平。联《新巴塞尔积资本协议》每在1999街年就对银行段的资本结构勺、风险状况治、资本充足泉状况等关键惠信息的披露焦提出了更为述具体的要求款,柿但在我国银插行业信息披瞧露还很不规线范和不完备沿，外部监管季部门的监管码措施还相对究简单筛。税完善风险披陆露和报告制陶度和报告制防度的具体内蹲容如下：汇1、完善会顽计报表体系闹，加强银行席风险防范赚目前我国银盼行会计不定俊期编制的会热计报表基本赚上提供了完骨整地反映银重行表内业务请会计信息，渔但报表项目消的设置较为城粗糙，不足秒以详细地披攀露与银行风岸险有关的会争计信息。我诊们可以考虑昨要求银行在凑现有会计报卵表的基础上港再单独编制垦一张补充报牙表，以使更俊为集中，全雪面，直实地询披露有关银线行风险的信对息。主要是乐在银行现有卧报表组成上索增加现金流诸量表，以补龙充目前报表址所难以反映草的相关信息弟，即能够向钟使用者提供晃银行在会计燥期间内现金胃流量的情况屿，特别是能岗充分披露银针行实行权责斑发生制，收铁入、利润中马含有的应收揭未收成份造莲成的收入与辞支出在实际删收付上不对葬称的有关信逐息。这对于矩我们正确评谦价银行经营开成果，防范践会计风险都违具有重要意靠义。珍2万、建立有关馋“喜充分揭示锈”妻的责任制度遥这是有效防于范各级机构件报喜不报忧如，隐瞒关键劝问题、风险次问题的有效造措施之一。平一方面按照嘱会计核算的夕相关性、重诵要性原则，扣凡对本银行尖稳健经营有属影响的因素殊和事项均以嚷必须按制度蒙要求由会计览人员充分揭殿示。如资产盾运行质量状艺况；利润中戏的应收款比让例及其状况巨、筹资的实阳际成本、内裙控制度执行剑情况，债权脂的保全情况晌，拥有担保桑物、抵押物遍的现况，重丸大事项的变皱更等等；另假一方面建立栋相关的责任蜘制度，对影纺响银行稳健陆经营的主要饼因素或重要渐事项逐项落照实相关责任询人，要求其眯对这些项目痒的充分揭示汉负责，并通坦过严格的考到核和奖惩来吗保证有关信趋息得到充分庄揭示。筒3、不断完列善银行会计另科目体系父例如将逾期愉拆放款项及供衍生金融商店品交易业务俊、代理业务拿等形成的或布有资产，或考有负债纳入逃表内核算，部使这些业务轨中所潜藏的换风险得到及婶时，充分的仿揭示。取（五）提高环银行人员的挡素质墨管理水平也若好，核心竞事争力也好，羽商业银行财葡务风险的规鼠避的关键是岸对行为人的奴控制。会计艳人员的业务碌素质相对于喷其他岗位人醉员来讲是比宗较高的，但亩随着会计制殊度的改革和极银行业务不志断创新，特皂别是电算化赖的发展，原龟来局限于记照账、算账、截编制报表和简事后考核的林这些基础知使识已大大落办后了。如果餐不采取有效粗措施，加强断对会计人员驶的继续教育少，提高会计春人员的业务艺素质，更新步知识，那么款就很难实现藏银行会计工敬作重点由财隙务会计向管住理会计的重垫大转变。赢石家庄市商狠业银行在提嫩高银行人员泻素质方面做歇得很好，截触至2007刺年6月末，望全行在岗员深工的总量控万制在230枯0多人，业许务增长了，疤但人员总量欢没有增加。扫通过大力引鸽进高校优秀表毕业生和加寺强在职员工勿学历教育，仆目前全行大范专以上学历肯1575人舱，占在岗员食工的68%况，比建行初剥期的16%强提高了五十弹二个百分点子。2000卧年以来，共歼培养了26球3名通晓银标行业务、熟贫悉营销技巧冒的优秀客户露经理，建立准了一支作风羽过硬、业务药精熟的营销录人员队伍。主通过实施综努合柜员制改白革，我们培制养了800演多名优秀的纹综合柜员，讨大大提高了督一线前台人嚼员的综合业棒务素质。为幸提高全员素飞质，我行逐迷年增加培训袋频次，加大尊培训投入，厚建行以来累狱计实施员工耽培训3万8秤千人次。休1兄、帮助员工亦提高自身素辞质艇首先应加强贪岗前和在职疼员工多层次萌多方位的培嘴训，增强法铸纪观念，提换高政治素质承和业务素质腿，使他们懂蛛得法律，精舰通业务并执拳行制度；其旧次要加强思潜想政治工作神和廉政教育到，引导员工干敬业爱岗，绣自觉的遵纪爱守法，经得浆起改革开放伟和反腐倡廉覆的考验；第挑三，应经常讨对员工进行队案例教育，是提高员工对漫违章、违规喷操作危害性挨的认识，从朝而自觉维护努和执行规章旅制度；第四昨，对员工进活行定期培训奔。因为随着利社会的快速终发展，新的存知识，新的急技能不断涌索现，要跟上额时代的步伐奸，在竞争中讨立于不败之朝地，银行人瓜员必须不断翼学习，不断醋长进，不断娇提高思想水警平和业务能伞力。序如绍兴市商叹业银行确定往专门支行负脆责小企业专碗项信用贷款似工作，为了效加强专业化左管理，配备鲁业务能力强钟、学历高、狗勤勉尽职的袄信贷客户经徐理开展此项魔业务，并通获过加强培训做，不断增强座相关人员的车管理能力。差2005年举主办支行小疫企业专项信弃用贷款客户斑经理人均参小加业务培训身5次，考试云2次。落2、建立起庸责任明确的年内部激励茎约束机制衡建立起责任项明确的内部敌激励约束机卵制要做到笛严格考核，抵明确奖罚。跟目前在内控垫制度的执行娱过程中奖惩怒不明现象严勇重，这是导邪致规章制度属执行不力的旱一个重要原斧因。所以应葛对执行制度面好的给予精脊神鼓励和物梨质鼓励，对柴违规违章的些给予必要的轮行政处罚和弹经济处罚。俘可将员工的煤执行制度情腿况与奖金和咱职务升降挂番钩，既给权创力又给压力以和动力。轻在过去十年刮的发展历程顺中，安徽省存各家城市商抛业银行一直年十分重视吸像收和培育人剑才，人员结叉构不断优化普，储备了一枯批高素质的佩管理干部。累此外，安徽由省城市商业有银行普遍建湾立了较为有靠效的人才激林励机制，在仍人才使用、边人才开发、柜人才储备方蹈面都有一套裹较行之有效咽的制度和方债法，有利于收充分调动人原才的各种潜俘能。绝3壁、严把用人哈关拔对干部和重像要岗位的人徒员配备要考壮察其综合素伏质，可以采慧取跟踪考核欲制度，确保肤管理人员与摧所承担的职稀权相适应，典有能力组织沉和负责处理雕业务，对市揪场分析、交尼易和管理技仆巧有全面深命刻的了解，圣深知业务风幕险的内涵，专严禁员工对鸣某一客户给拌予不正常的逢特别优惠。熔各级领导更功应该严以律摸己，以身作坟则，身体力熊行，做遵守饭规范制度的疫模范。秧4零、注重委沟通糠注重沟通是千注重渠员工之间以纽及员工和管腹理者之间的营沟通，达到饮工作上的和扮谐，提高员愈工的工作的铃主动性、创惊造性和责任舰感。同时不寻断改善工作霸条件，营造调优美、协调皇的工作环境村，使职工对茅银行产生归麦宿感，尽职飞尽责，把自肃己的工作与环银行兴衰联劳系起来，从锹而自觉执行戏制度。职工葬愉快、高昂服的工作情绪价有助于消除渴不必要的紧宅张和疲劳，母从而减少人则为错误。结论傍商业银行箩财务风险规概避皆作为防范金排融风险、增泻强竞争能力队、提高经济把效益的一项舍基础性工作节，已越来越县被商业银行煮经营者所重余视。只有健抱全的规章制坊度，完善的产考核体系，像有效的监督简机制三者合梢一，才能保简证银行会计债核算更好地尿为客户提供胖优质安全的闸服务，才能辫将各类核算娘风险消灭在佳萌芽当中，烧才符合现代朋商业银行的狐经营理念。窗通过樱实施商业银管行规避策略阿，建立起可一套严密、捷系统、规范舅、可操作性传强的内部会狡计控制体系翅，从而确保缺商业银行各系项业务正常魂运营，才能皂在竞争激烈僻的金融市场呀立于不败之舌地。章商业银行对骨财务烫风险的控制堤和管理手段那相对于国外截发达商业银亩行还很落后中，风险防范访手段的落后路严重阻碍了丙商业银行核残心竞争力的伍提升。目前如我国商业银心行会计在风饺险管理和防析范方面的作班用还未被人善们充分认识青，例如银行捧的资本充足饺率、银行资厨金的流动性悬、银行资产想的质量状况腔等信息都是摩需要商业银滋行会计的工醋作来取得的浓，将这些指堂标控制在安骂全界限以框内也是需要洋银行会计部姿门和业务部镰门通力配合稼才能够实现翅的。此外，华笔者勺提倡的借助煮社会力量约距束商业银行竹的经营行为见，淡规避财务风树险野，谷不过这般也是需要建韵立在银行会盘计充分、准悦确披露银行眉信息的基础祸上的。因此统，商业银行私会计管理和蚂控制工作的倘完善和水平固的提升，是昌降低银行所嗽面临的各种勿金融风险的清必不可少的斩基础性工作聚。馅为了更好地御规避商业银巾行的财务风娃险，200爹6年，北京车银行实行了雷集中会计核言算，也就是煌在实现计算谷机联网处理埋和可靠的网回络通信保障铅的基础上，隐按地区或行尘业实行会计浩业务的董集中处理，尾将分散多级仓的核算体制乎统一为按地胳区或行业的为集中核算体绑制,会计的歌集中核算机厕制强化了商猴行会计核算泻对经营活动台的监督职能欣，完善了自拖我约束机制精；拼从核算中心针内部控制体柴系上，明确产了事中、事栋后监督的内太容从保证会离计核算真实听性、准确性仆上，使支行虑在执行制度锤和业务操作改中存在的凭雁证交接、审嫩核中诸多问州题得到了及踏时发现、及本时反映和及危时纠正不。市随着我国市居场经济的不课断健全和发歇展,我国金半融市场将不穗断走向成熟录和开放,金环融产品也将侧不断得到丰献富和开发,鞋商业银行实翻际的经营范待围和领域将别会不断地扩邮大。而随着劳金融业风险扎防范力度的窗加大，商业协银行财务风宵险规避必定户会更会深入烧人心，在防宝范风险中的费作用也必将抚得到深入研弯究和充分发虑挥。参考文献惭[1]慌王栋：《内耻部控制与商互业银行财务抵管理》，《旋中国内部审撇计》暂2001阶年第爬6男期逢[2]菜徐之光绣.午：《商业银败行财务管理扎工作中存在涛的问题及改毛进建议》，诱《华北金融纯》界2006外年第叨3下期罗.遮[3]辛金曦、张昭锐：《完善银诱行业财务管蹦理制度的建键议》，《现柜代金融泽2007氧年第纳2逃期季[4]促魏东云：《如浅谈商业银乔行财务管理稳改革》，《抛现代金融》赚2006牲年第皮9乌期况[5]处梁开斌：《疫对我国商业雨银行财务管锯理问题的分占析及对策》煮，《山西高胸等学校社会坡科学学报》晴2008狭年第势1芬期私[6]语牛雪飞、孟傅丹：《关于况商业银行的柄财务风险分季析》，《辽碑宁工学院学泉报》后2004隶年第义1杜期务[7]藏谢素华：《床我国商业银低行的会计风设险与防范浅虾析》，《现锣代商贸工业持》铸2007脚年第祝5驻期直[涂8颈]喊冯敬红、孙墙伸丽：《增强游我国商业银醉行风险管理怖能力的思考演》，《金融锻理论与实践竖》坟2007财年第川7倾期要[9拾]犹王少锋：《父浅析我国商田业银行风险痰管理的现状浑》膛，《华南农盆业大学学报蕉》2004聚年第1期朽陈[10压]路郭肾霜芳：《关于岁对商业银行秧现行风险管秒理机制的思说考》拥，区《醉银行实务已》2004群年第7期化争[11伞]孕谭立永、张申而娟：《国外虹商业银行内抬部控制制度转及其借鉴意击义》虫，芹《现代商贸球工业》山2007傅年第汽5桌期柴[12鼻]膨石汉祥：《偶论国有商业伤银行的财务坏风险管理》冒，《武汉大锤学学报（社忍会科学版）惩》乏2003佳年第蚁6咽期阶课[13富]数赵耀：《浅杏谈商业银行款信贷风险管近理》，《芳.晶西安金融》识2003.杏年第湿12胳期惹[14秀]绩李霁友：《净论金融风险睡的会计防范硬》，《金融蹄理论与实践挡》质2001殃年第宇8昼期徒.傍[15嫂]尾张世波：《嫂试论商业银减行风险管理询的改进》，四《福建金融陕》正2002轻年第洞10竭期辨言[16椅]渔尤玲玲：《汪试论商业银苗行财务风险堆管理的策略肉》，《中国弄农业银行武星汉培训学院围学报》笨2004膏年第撑5侧期舰[17欠]弟W年·传Dougl搬as太·去MacLe绒ish倒：像《虚TheE腹conom男icso宿fMon竖ey舟，君Banki凑inga证ndFi傲nanci疯slMa镜rkets石》，杠中国人民大盒学出版社2划005年第寸4版盏[18判]mcm镜ullen进,dor块othy共a,ra剂ghuna胸ndan悲kand谨rama荣d:i与ntern且alco房ntrol好repo消rtsa柔ndfi灵nanci睛al花repor债ting乞probl这ems,史accou屿nting闲hori假zons.邮1996哭(dec诉)硬致归谢较经过近段时编间的努力，醒我终于完成很了课题的研您究和学位论毙文的设计工冷作。由于经布验的匮乏，盖难免有许多浮考虑不周全凭的地方，如狭果没有老师作的指导、同淡学的支持，宴以及我的家叫人的关心，键我不会如此毅顺利地完成谈比业论文。拖在此，我想矮对所有关心挽和帮助我的峡人道一声萝“疮谢谢新”箩!丈首先我要感痛谢我的指导胸老师晌副躺老师，在此彼期间，您给盗予了我悉心客的教诲和帮缠助，使我能熔顺利完成课棵题研究和论掀文写作任务尽。导师为人富师表的品德笼、渊博的学稼识以及严谨升的治学作风炉使我受益非撕浅，在这三持年的硕士研津究生学习生挠活时间里，壤导师所教给礼我的一切，赛将使我终身孔受益。坝感谢皮驾老师、致椅老师、税致老师在校期蛾间对我成长漠的帮助，使滴我对怖专业有了削一个完整和摇系统的了解喂，使我得以抖将所学理论说合理运用于赴实践，提高燕了自己的综绝合能力，丰彼富和提高了腔我的知识水糕平，感谢你浆们！感谢你做们的教育！义感谢你们对名我一直以来若的关心和帮胆助！秘最后感谢裹洞大学四年来秧对我的大力制栽培，在此剑向你们表示吴我诚挚的谢甩意！认附录：列摘自猜W堪·亲Dougl没as衬·忽MacLe庭ish：《摧TheE共conom貌icso萌fMon兴ey花，训Banki耻inga饶ndFi壤nanci殃slMa熟rkets坑》（陈W佳·墓道格拉斯申·里麦克利什：艺《货币金融劳学》）英文：盆PART长15CH勤APTER企1挤“Risk航mana江gemen完tdev尸elops阔tend唉ency”视Thed赏evelo动pment纠ofr款iskm兼anage捉ment气atth振esam连etim虫eget蹄smar使keta售ndsu分perin伙tende钩ncyt旷heau愈thori织ties,喝isb歇otht疲opro匪mote枣,thi迷skin填dof弱mutua之lmov歌ement尿use煤inba耕nkca宜pital于supe欣rinte兵ndenc艘yasp逼ects贷hows联tick撑outp础artic承ularl熔y.Cu扛rrent抱capi蛙tala犯greem鬼entt宜hede确velop箭ment跳that萄cann诞otal朵ready迫meet号larg孩esca早leco轮mplex霜bank任,it读sbus由iness用move梯sabo姿utto吐ask扇super福inten少dency肆the纯autho香ritie启s,wi稍llno撕tonl屈ysur且mount嚷curr井entc三apita帅lagr艘eemen糖tand悔rise加cont音inuou阀slyo蝇nthe输foun御datio软nof兄thep垮resen签tmos豆tadv锦anced冠risk炊mana喊gemen刑tmea鬼ns.T复heref窑ore,熊inne洽wcap链ital察agree梦ment,尾supe醋rinte例ndenc种ythe驼auth陕oriti今esal滔soen膝coura疼geba包nkor拔ganiz皂ation会tos闸treng厦then量andp裙erfec灵tris束kman叙ageme呀ntco的ntinu茶ously怎whil南eabs陕orbin扫gthe酬best趣prac译tice批intr割ade.厨Inla们st20肠year铃s,al早ongw魄ithb率ankr吉iskm断anage朽ment弊andt携hein沈novat都iono魄ffin俱ancia倘lmar微keta湖ndth叉edev辜elopm咱ento忽fIT志with燃thes病uperi岸ntend血ency全forr站iskd乎evelo绕pacc瞎elera钱teob愧vious印ly,f乡orma河rket授risk能andc拔redit已,the螺mana脊gemen晓tof驻risk权tends牌toc唇omple牢x.仔Nowt盗heor胶ganiz抗ation笋ofv沙ariou断ssca溜lest弹heme种tropo晕lisi药nthe俊risk熔mana早gemen趁tcou滑rseo片fint匹erest微rate话util网izet肿heco贝ncept娘ssuc厌has座conti辉nued针issue边,pro织trudi煮ngnes踩sand贴opti虚onad养justm穷ents威harp赚diffe圣rence蜘.The控adva想nced每risk西manag绳ement业mean解sof弓inter捎estr疮atec面anhe飘lpba句nkma婶nagem晴entl作evel蜘ands排hareh觉older券tog扇etbe速tter候risk惕repay毫ment折,are荷also粪help伐fult述orai尚seth叙eabi激lity藏that齐entir趟eban益ksys墨t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