工程项目应收账款风险管控研究

工程项目应收账款风险管控探讨【摘要】工程项目行业中，公司由于赊销业务而产生的应收账款的风险日益加剧和激发冲突，解决应收账款的问题燃眉之急，应收账款已经成为和制约工程项目行业发展的客观因素。应收账款干脆减慢公司的资金回收速度和周转速度，严峻影响到公司的可持续生产实力，甚至关系到公司的生死攸关。本文基于应收账款风险及来源的分析，重点阐述如何加强和完善对应收账款的核算、评价和管控。【关键词】工程项目；应收账款；风险；管控一、应收账款风险及来源应收账款风险是指公司因供应设计、施工及其他相关劳务，销售货物等形成的??向客户收取而没有收到的款项引起的风险。应收账款主要包括已结算收入的应收账款和已完工未结算收入的应收账款。已结算是指项目工作任务已完成并已完成财务结算收入工作。已完工是指项目工作任务已完成，不需再为该项目担当任何工作任务（质保期内保修任务除外）。其中，工程项目依据分类分别确认完工日期。电网施工项目以项目结算审核报告出具日期起3个月内确认项目已完工；用户施工项目（政府工程除外）以送电日期起3个月内确认项目已完工；政府工程项目以送电日期起6个月内确认项目已完工；设计项目以竣工图交接日起3个月内确认完工。公司在激烈的市场竞争中，除了依靠质量因素、价格因素等增加市场份额之外，赊销因素也是其中一个重要因素。由于赊销因素的存在，应收账款风险随之而来，不行避开的应运而生。对公司来讲，应收账款风险来源主要表现在以下几个方面：1.公司管理者对应收账款相识不足。中国工程项目行业中，管理者普遍只关注工程项目业绩，忽视应收账款系统规范管理观念和全生命周期管理。一旦观念不重视，必定会带来很大隐患，给公司带来无法估计的影响和后果。2.盲目扩大市场占有率，应收账款目标管理不清楚，没有关注收款相应成本，缺乏事前、事中、事后跟踪管理。在市场激烈的竞争下，公司为了扩大市场占有率，经营服务部处在公司工程项目的主导营销地位。但是经营服务部往往只关注销售业绩，不关注销售的收款、过程管理和运营结果，没有进行严格的赊销审批制度，随意给客户实惠的付款条件和盲目地采纳赊销策略去抢占市场，忽视了大量被客户拖欠占用的流淌资金可否刚好收回的问题，忽视了公司的现金流量和资金成本所带来潜在的风险。结果造成日后应收账款的回收困难，导致有大量的应收账款长期挂账，延长了应收账款收款周期，降低了资金的运用效率，但同时也会带来应收账款机会成本、坏账成本、收账成本等。对公司来讲，应收账款的大量挂账存在夸大公司的经营成果，虚增企业资产和利润。3.缺少负责应收账款管理的特地管理部门，应收账款管理缺失。公司没有明确规定应收账款管理的责任部门和管理部门，没有建立相应的内控管理限制方法和结算监督制度，缺少信用管理制度。经营服务部与财务部门相互沟通协调不够，缺乏有效的信息沟通，与客户对账不刚好，导致应收账款居高不下。问题一旦没能刚好披露，时间一长，势必造成应收账款长期难以收回或损失，给公司带来巨大的损失。4.缺乏应收账款的风险防范意识。公司没有建立有效的激励制度，缺乏必要的追收政策和手段，经营服务部人员的主动性和主动性不高，致使应收账款回收速度缓慢，影响资金的周转速度。虽然公司采纳法律手段，通过发询证函、律师函、法院判决强制执行，但目前法院执行难度大，时间跨度长，执行力不大，见效甚微。公司往往付出了大量的时间、精力和花费了大量费用，得到的结果是法院一纸胜诉的判决书，应收账款回收的金额不多，损失严峻。一旦应收账款成为滞账、坏账，干脆导致公司财务状况恶化。二、工程项目应收账款风险评价为了形成对应收账款的日常动态管控和分析，公司建立一系列与应收账款亲密相关的、反应快速的、实操性强的预警指标管理体系和应收账款整体合理区间显得尤为必要。1.建立应收账款风险预警指标管理体系应建立以肯定指标为中心，以相对指标和系数指标为协助的预警指标管理体系。（1）肯定指标（合理信用额、合理信用期）①合理信用额：对主要客户设置合理信用额，超过合理信用额就不再签订工程合同。对同一客户或同一客户主体，当实际信用额超过合理信用额时，项目经理要刚好调整经营策略，采纳收取进度款的形式和合理延缓施工进度，使实际信用额渐渐削减至合理信用额的区间范围内。对已到期的应收账款须要刚好与客户联系，提示客户支付工程款并进行动态监督管理。②合理信用期：合理信用期是公司允许客户由购货起先到付款结束之间的期限。对于公司来说，必需通过评价客户的信用状况和信用级别设置不同的合理信用期，经过公司领导层集体协商和审批确定，不能随意延长。（2）相对指标（应收账款类型结构）应收账款类型区间分布比重是指在统计时点日，不同类型应收账款占应收账款总额的百分比。应收账款类型结构分析的是集中分析2年至3年的应收账款和3年及以上的应收账款的类型结构、找出不能回收的关键缘由。依据应收账款类型结构比重分布，可以分别从应收款项类型、账龄区间、区域、客户类型、密集度等侧面了解公司应收账款的“质”和“量”，动态揭示“质”和“量”变动趋势，为公司制订合理的信用政策和追收政策供应决策依据。（3）系数指标（资金富余度指标）资金富余度指标：资金富余度等于营运资金来源（营运资金来源=预收账款+应付账款+应付票据）减去营运资金占用（营运资金占用=应收票据+应收账款+预付账款+存货）。资金富余度指标等于资金富余度与去年年度营业收入比值，假如该指标高于15%，说明公司营运资金相对充裕，处于合理状态；假如该指标低于15%，说明公司营运资金相对惊慌，处于预警状态。资金富余度指标15%是一个系数预警指标，公司的应收账款和赊销收入是同比例变更的，应收账款的增长体现了赊销行为的增长，同时也带来了销售收入的增长。通过分析资金富余度指标变动趋向，衡量和评价公司应收账款的合理性。2.明确应收账款整体合理区间公司领导层经过集体探讨和决策，确定公司应收账款整体合理区间（应收账款上限区间和下限区间），制定科学的收款考核评价机制。同时，公司加强对应收账款科目余额和明细表增减变动的管控和信息反馈，在全公司通力合作下，将公司应收账款整体限制在一个合理的区间。三、工程项目应收账款风险管控措施公司应实行应收账款的全过程和全方位管理，做好应收账款风险管理，完善和构建??收账款风险的管控措施。把管理的措施分解和细化到应收账款的各个环节，从而全面提高应收账款管理工作的质量，确保实现收入刚好足额流入企业，从而规避经营风险和完成公司经营业绩。1.引入项目经理的激励模式，按“贡献值”进行项目嘉奖金安排公司彻底变更以往仅以销售额和利润作为项目经理经营业绩指标的单一做法，强化内控管理应收账款的目标责任制，建立资金回收考核制度，明确应收账款限额，压缩指标和坏账损失限额等考核指标，将考核指标分解下发到各项目经理，将应收账款的回收状况与项目经理的业绩、贡献值相挂钩，按回款额度的比例提取项目部嘉奖金，从源头上、时间上和节点上最大限度削减坏账损失发生的可能性。2.明确应收账款的工作职责及工作分工在业务承接前，经营服务部应充分了解客户的信用状况，并对所承接的项目进行风险评估分析，特殊关注资金回收风险。经营服务部应重视合同管理，善用合同条款，订立合同条款时应明确内容（结算方式、进度款收款条件和要求、付款期限、延期付款的违约责任、开工条件、送电条件），并尽量争取较高的预收款和进度款。工程项目收款资料主要包括：项目投标及中标资料、双方签订的合同、施工记录、工作量（工程量）签证资料、合同履行完毕的证明资料（如竣工验收报告、质量验收报告等）、合同增补等变更状况的证明资料（如监理或业主确认工程量的现场签证资料等）、结算书或中介审核报告等。综合部特殊关注公司人员变动，提示人员变动部门需做好档案移交工作及记录，防止因保管不善或人员变动等缘由造成资料遗失而无法收款。应收账款内部限制应当贯穿工程项目全过程，在权责安排、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的管控模式，同时兼顾运营效率，尤其是关注应收账款金额大、性质严峻的工程项目业务事项和高风险领域，避开出现活账变成滞账，滞账变成坏账。3.健全应收账款管理台账（注明合同条款，收款的关键时间节点和要求）首先，公司财务部门应按赊销客户名称对每一笔应收账款都进行具体记录（分已结算项目应收账款和未结算项目应收账款），精确记录反映应收账款的收款节点、进度款金额及责任人等应收账款工作台账，每两个月将账龄超过1年、2年至3年、3年以上的应收账款分别依据分类列出具体明细清单。其次，公司财务部门定期会同经营服务部向应收账款的对方单位发送询证函（第一环节：公司经营服务部同财务部核对；其次环节：公司经营服务部同客户核对），核实应收账款的余额，保证应收账款明细账余额同客户账目余额相一样。第三，对过期的应收账款逐笔查清缘由，刚好向公司领导和该项目的项目经理反馈状况。公司领导在每周工程项目协调会上依据查明的状况，分清责任，梳理出重点回收项目，责成有关人员提出明确的处理看法，制定具体催收安排时辰表和后续管理，财务部门进行动态督促跟踪落实。公司对追收得力的项目部及项目部的员工，要赐予刚好表扬和回收嘉奖，树立典型和榜样，总结追收技巧和方法。第四，公司必需定期组织专人全面清查各项应收账款，并与客户核对，做到债权明确。函证书面资料应由客户加盖公章或财务专用章，也可由客户法定代表人签名确认，应保证每笔应收账款都在诉讼时效的有效期限内（公司诉讼时效的有效期限是自欠款客户书面确认欠款（含确认对账、确认催收通知）或最终一次还款或约定还款之日起算2年）。若欠款客户对欠款金额存在异议的，应刚好与客户进行核查、确认；若公司在应收账款两年诉讼时效届满前6个月无法取得欠款客户书面确认欠款或承诺还款或进行还款的，应询问法律顾问指导看法和处理看法，并上报公司领导层协商和审批。第五，公司可以采纳抵押、质押、担保、保理等多种方式，在肯定程度上