企业内部财务管理体制说明

《铁路施工企业内部财务管理办法》第一章总则第一条为了适应社会主义市场经济的需要，完善企业财务制度体系，规范铁路施工企业的财务行为，加强企业内部财务管理和经济核算，根据《企业财务通则》和《施工、房地产开发企业财务制度》等有关规定，结合铁路施工企业的特点，制定本办法。第二条铁路施工企业财务管理是按照社会主义市场经济的要求，以资金管理为中心，组织企业经济核算，正确处理财务关系的工作。财务管理的基本任务是：认真履行财务管理的职责，做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理地筹集和使用资金，有效利用企业的各项资产，努力提高经济效益。第三条铁路施工企业财务管理的基本原则是：建立健全内部财务管理制度，完善内部经济责任制，确保国有资产的保值、增值，严格执行国家规定的各项财务开支范围和标准，如实反映企业财务状况和经营成果，依法计算缴纳税金，维护投资者的权益，接受国家财政、审计、税收、物价等部门的监督检查。第四条本办法适用于铁路内部不同所有制、不同组织形式的各级施工企业及所属内部独立核算的施工单位和附属企业。铁路其他行业企业所属的内部独立核算的施工企业可比照本办法执行。第二章企业内部财务管理体制第五条铁路施工企业财务管理体制，按照建立社会主义市场经济体制的要求，根据国家有关法规，在现行组织机构的情况下，实行国家和铁道部宏观调控、监督下的分层管理负责制。第六条铁路施工企业财务管理层次：(一)铁道部财务司的财务管理：作为国家资本金出资人的代表，监督各级企业国有资产保值增值，资本收益；收取对应于国家资本金部分的投资回报，规划、指导、监督、检查铁路施工企业财务管理工作；组织贯彻国家有关财政、信贷和金融、外贸、投资、价格、税务等方面的方针、政策、法规；审批企业资产经营形式和产权变动的经济行为；考核企业的资产经营指标；参与评价企业主要经营者的业绩；规划、组织、指导对企业财务人员的培训，推广适合企业财务管理的现代化技术和手段；审核、汇总、提报全路施工企业系统财务报告。(二)铁路工程总公司、铁道建筑总公司、通号总公司、各铁路局(集团公司)财务处的财务管理：根据国家和铁道部宏观调控、分层管理的原则，作为国有资产的直接管理部门，在本系统内行使国家和铁道部赋予的权力和责任；监督本系统所属企业国有资产的保值增值、资本收益和利润分配，保证按规定支付对投资者的投资回报；根据铁道部财务司的宏观管理要求，制订本系统的财务管理办法，指导所属企业建立健全适合本单位的财务管理实施细则；负责贯彻执行国家和铁道部有关方针政策法规；结合本系统特点，组织指导所属施工企业管好用好资金、加强成本费用管理、利润管理、财务监察和财税大检查；按规定审核、汇总、上报所属财务报告；规划、组织、指导所属财务人员的培训和电子计算机等现代化技术的推广应用；考核主要财务指标，参与评价所属企业主要经营者的经营业绩。(三)工程局、铁路局(集团公司)工程处及以下各级具备独立核算条件的施工企业的财务管理：作为国家资本金和其他资本金的直接使用和经营者，行使国家法规赋予企业的有关财务管理的权责，主要负责本企业资金筹集、供应和运用的全过程管理，保证国有资产的保值增值，对企业经营成果负连续的经济责任；遵守国家的财经制度、劳动工资制度、物价制度和税收制度等财经法规；接受财政、工商管理、审计、税务等部门的监督；采取财务预测、财务计划、财务控制、财务监督、财务检查与考核、财务分析等专门方法，降低工程成本，增加企业利润，提高资金使用效益；努力完成各项财务计划指标；按规定编报各类财务报告、上交税金和利润、分配各项收入，正确处理国家、企业、个人三者利益关系；切实加强财务管理基础工作，提高财会人员素质，逐步提高财会电算化的水平。(四)企业内部非独立核算施工单位财务管理：非独立核算施工单位为企业基层作业层次，它主要负责本单位可控成本及费用的核算，一般实行责任成本承包，核算责任成本降低额；组织开展班组核算，以班组为基础，以施工工点为对象，考核实际完成的工作量、工料消耗、机械使用和质量安全以及内部分配等指标。第七条企业内部财务管理的职责分工：(一)企业第一管理者是企业法人代表，是企业合法经营的全权负责人。其职责是：1．全面落实企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心的要求，贯彻执行国家的有关方针政策，遵守财经法规、制度，杜绝一切侵占国家收入以及铺张浪费、虚报成本费用等不法行为；维护国家和企业利益，保证国有资产保值、增值，对企业施工生产经营的经营效果负全部责任；2．领导和组织企业积极走向市场，搞好经营开发，保证企业正常的生产任务；领导和组织均衡生产，保证企业的经营收入；改善经营管理，建立成本费用内控系统，降低成本和费用，支持并保障总会计师依法行使职权；3．组织确定企业内部财务管理机构设置，组织拟定企业内部财务管理办法，审定成本和费用计划及企业年度经营方针目标措施，实行全面质量管理，推动技术进步，提高工程质量，缩短工期，努力增产节约、增收节支，组织各职能部门按照责任制规定完成各自的责任指标；4．定期组织经济活动分析，检查和考核财务管理及成本费用计划执行情况，针对薄弱环节，采取有效措施，改进经营管理，保证完成上级下达的各项考核指标，促进经营机制转换；5．接受国家指定的部门和企业内部审计机构的监督、检查和审计，执行财政、审计、税务机关和上级对违法行为的处分决定。(二)企业总会计师(或行使总会计师职权的企业领导人员，下同)是企业法人的经济代理人，其职责是：1．宣传、贯彻、监督、检查本系统执行国家有关财经法规，组织编制财务收支计划、信贷计划，拟定资金筹措和使用方案，审批财务收支，落实上级部门考核的各项资产经营指标；2．组织进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，协调企业内部各部门、各单位与财务部门的关系，督促本企业有关职能部门降低消耗、节约费用、提高经济效益；3．组织建立健全经济核算制度，定期检查各职能部门、各基层单位财务计划执行情况，利用财务会计资料进行经济活动分析，研究解决执行中的问题，组织审核财务决算；4．负责对本单位财会机构的设置和会计人员的配备、会计专业职务的设置和聘任提出建议方案；组织会计人员的业务培训和考核；支持会计人员依法行使职权；5．协助单位主要行政领导人对企业的生产经营和业务管理等问题作出决策；参与新产品开发、技术改造、科学研究、审查工程概预算和工程投标报价、工资奖金等方案的制定；参与重大经济合同和协议的研究、审查。(三)企业总经济师(或行使总经济师职权的企业领导人，下同)是企业法人的经营代理人，其财务管理的职责是：协助领导组织与成本费用管理有关的经济管理工作；组织编制工程概预算和投标报价，对投标报价和工程承包及企业各种投资进行可行性研究技术论证和成本评估；参与重大经济活动决策；负责对外工程调价和各种经济上索赔协调工作；大力发展多种经营，并对各项经济管理措施的经济效果负责。(四)企业总工程师(或行使总工程师职权的企业领导人，下同)是企业法人的技术代理人，其财务管理的职责是：组织审查工程概、预算和工程报价，组织领导企业的挖潜革新，采用新技术、新工艺、新材料，推动技术进步；在保证工程质量，加速工程进度方面做到技术上的先进合理，对各项技术组织措施的经济效果负责。(五)企业财务部门的职责是：1．负责编制、执行企业的财务收支计划，检查、分析计划执行情况，如实反映财务状况；2．负责制订具体的企业内部财务管理办法，组织指导基层单位的财务管理和经济核算；3．制定或参与制定内部各项费用定额、储备定额、工料消耗定额和内部计划价格，汇总编制企业的成本和费用计划，牵头并配合有关职能部门落实成本费用管理办法，负责组织成本费用核算工作，如实反映企业经营成果；4．进行成本费用预测、控制、监督和分析，做好成本费用管理的各项基础工作，负责检查和考核成本费用计划执行情况；5．依法计算交纳国家税金，监督财务收支并向有关方面报送财务报告；6．参与企业签订经济合同、协议，参与企业有关经济活动的决策，统一调度资金，负责资金全过程管理，处理财务工作中出现的问题。(六)企业各生产经营职能部门与财务管理相关的职责是：1．经营开发部门：负责收集和追踪工程信息；正确编制投标、议标报价；搞好投标揽活，签订中标工程合同；按期进行投标报价与工程成本费用的对比分析，健全报价指标体系，提高报价科学性和中标率，配合财务部门落实财务收入计划。2．计划统计部门：负责编制和落实施工、生产计划、本企业的基本建设投资计划、固定资产大修理计划等，搞好综合平衡，组织均衡生产，防止停工、窝工损失；组织制定业务核算和统计核算的原始记录，健全统计台账；及时准确地进行生产统计；提供已完工程实物量、工作量和产品产量、产值等核算资料及有关各项计划执行情况的数据和分析资料。3．预算合同部门：负责签订工程施工合同、协议；编审工程施工预算和预算成本费用项目分析；负责工程调价和索赔工作，按权限规定及时办理设计变更及其他有关调价索赔工作的原始记录工作；按期提供工程验工计价、未完工程盘点和工程竣工资料及其按成本费用项目归类的概预算成本费用资料；按期提供当期尚未对外清算的工程调价和索赔等资料。4．施工技术部门：负责施工组织设计编制和组织实施；提供编制施工预算的各种实物工程数量资料；贯彻执行施工定额；加强技术管理，合理组织施工；开展技术革新，采用新技术、新工艺，推广应用各等级工法，依靠施工技术降低工、料、机械使用等各项费用的支出；保证工程质量，保证施工计划；组织制定降低成本技术组织措施计划，提供完成计划情况的分析资料。5．科学技术研究部门：负责组织开展科学研究和新技术，新工艺的推广工作；依靠科学技术上解决施工难点、提高工效和质量、缩短工期、降低造价、减少成本的途径和措施；加强应用技术的研究和推广，组织开展技术革新和合理化建议活动；提供科学技术研究和技术革新开展情况对成本影响的分析资料；配合财务部门控制技术开发费等科研经费支出。6．劳动工资部门：贯彻执行国家用工制度和劳动工资政策，负责制订和监督执行劳动定额，改进劳动组织，控制非生产用工，提高劳动效率；加强对工资、津贴、奖金的管理；指导和协助施工人员按劳动定额签发、结算任务单；管好用好民工队伍及包工队工费结算，指导班组考勤人员搞好工时利用的纪录；建立、健全单位工程人工台账；负责落实企业内部经济责任制，改善内部分配机制；提供编制成本计划和责任预算的工费资料及其成本分析资料，提供工资总额等劳动工资统计资料，归口负责全员劳动生产率指标及工费成本降低指标。7．材料供应部门：负责制订和管理材料消耗定额及储备定额，编制和落实材料采购和供应计划，科学组织采购、运输及储备工作，减少资金占用，努力降低采购成本；健全材料管理制度，加强计量检验、收发领用管理和定期盘点工作，抓好材料的修旧利废、节约代用、回收利用工作；做好材料消耗记录，按工程对象和生产班组核算材料盈亏；负责提供材料差价计算资料；提供编制成本计划和责任预算的材料费、材料运杂费资料及其成本分析资料；归口负责动员内部资财加速资金周转、负责降低材料费、材料运杂费成本。8．机械动力部门：按施工需要及购置计划合理调配机械设备，努力提高机械设备使用效率，负责制订和管理执行设备利用定额和能源消耗定额；编制机械设备更新改造、运转、修理、保养计划，做好设备管理、保养工作，保证机械设备正常运转，减少维修保养费用支出；组织开展单机、单车等不同形式的核算；指导有关人员搞好机械运转记录，提供编制成本计划和责任预算的机械使用费资料及其成本分析资料；提供设备完好率、利用率、创净产值率、事故率等指标及其分析资料；归口负责设备固定资产的合理配置，在可能条件下的装备增值；负责降低机械使用费成本。9．安全质量检查部门：负责安全质量检查和管理工作，组织制定有关工程质量、安全制度和措施，改善劳动条件，做到安全生产；对工程项目和施工过程进行质量控制和检查指导，做好质量评定和竣工工程质量验收工作，指导班组进行质量自检、互检和交接检，防止事故和返工损失；按期提供完成安全、质量指标和影响成本的分析资料。10．其他部门：要在各自的职责范围内提高工作质量和效率、节约开支，配合财务部门控制有关费用的支出，提供支出计划完成情况及其分析资料。各级施工单位对上述各职能部门在财务管理方面的职责，可根据本单位机构设置的实际情况，自行调整。符第八条买企业的各筝项财务关系晒：醉(一)催企业与投资酿者的财务关恢系厚铁路柳施工企业产谢权归其投资棋者所有。国违务院是国有驱企业所有者摊的代表，按丸照国有产权凑实行统一领妥导、分级管殖理、分工监超督原则，铁超道部经国务厘院授权为国婶有资产产木权代表，在葵授权范围内感管理监督铁骑路施工企业肥国有资产产终权，行使所系有者权力，队承担所有者角义务。行使它所有权管理含的主要方式析是派监事会钟或成立国有却资产管理部译门，监督粉企业资本保轮全，实现资男本的保值增冤值，维护所般有者权益；午监督企业经誉营成果；审久批企业的资偏产经营形式素和产权变动膊等经济行为漠，如承包、赔租赁、股份开制改组、联掏营、中外巷合资合作、让向境外投资六，向个人私萌营企业或境仆外投资者转塑让产权等。晒企业依两法拥有法人舟财产权，为麦享有民事权丘利、承担民竿事责任的法婆人实体，以辉其全部法人疑财产，依法盟自主经营、逼自负盈亏，撇照章纳税，洋对出资者承快担资产保值冒增值的责任抢。暗(二)将企业与被投巷资单位的财扑务关系验企业耐按规定经批籍准以现金、姻实物、无形唐资产或者购贩买股票、债娇券等有价证乡券方式向其煌他单位的投如资，包括向抚本单位集体卵经济企业的灰投资，为对渴外投资。企歉业与被投腊资单位的财残务关系主要冠为投资者和此经营者的关钟系，不改变劈投资产权归基国有的属性污。因此对投耗资必须坚持炭按评估确认恼或合同、协企议约定的价热值计价，对悬股权投资在轮财务核算努上采取成本伴法或权益法艘，必须保证庆企业的投资馆收益。济(三)办企业与内部留各独立核算惨单位的财务克关系懒1．企做业负责向所骂属内部独立纠核算单位拨封付资金，在免需要企业出巷面对外签订眼经济合同时碎，与外单位次签订各类合顽同，并与所妄属内部独立敬核算单位签宝订内部承发呆包合同；泻2．企于业按照铁道引部工程价款忙结算办法及备内部合同规较定，及时拨津付工程款；族3．企彼业根据资金规分级管理规烧定，安排固祖定资产购置根计划，负责恨拨付所属单赌位购建资金才或批准其自止行购置；领4．企需业应制定内粱部利润分配走等管理制度处，明确所属池应上缴的各健项费用比例弱，如计划利裹润及技装费琴、劳保统筹发基金、固定挺资产折旧、象职工福利费息、职工教育誓经费、上级独机关管理费斑、需通过上龟级汇总交纳丧的税金及应玉交税后利润袍等等。虹5．为回加强资金管签理，加速资豪金周转，企莫业可制定内陈部银行或资以金调度中心骡管理制度，斧对内部往来临实行有偿占澡用，支付利躬息，利息收初支作财务费链用处理；菜6．企算业与所属全亿民所有制多描经企业、单画位应订立包吉保合同，明鼓确财务关系输，多经企业渔单位所需资届金应以拨付谊所属资金或镇“短期借款倍”处理，经唱营中临时互拜相垫付款项潮，通过内部亿往来核算。棕上述多经企途业的财务决抬算报表，按洒财政隶属关租系应纳入主阔业汇总。扭(四)葱企业内部各前职能部门之添间的财务关迷系喘企业内勉部各职能部恒门围绕企业召财务管理的掘各项内容，园共同配合协臭作，完成企于业的各项指痒标与任务，这因此，应针地对资金、成著本、财产管瓣理工作中各个自职责，制绵定各项管理梨制度明确关伟系，财务部咐门与其他职曾能部门有不赌同意见和矛削盾时，应由并企业领导人凝或总会计师疫协调解决。竟(五)避实行公司制丹的企业，应玩根据箩公司法添制定公司章稼程，明确企耐业与股东会剩、董事会的编关系，明确罪企业与监事胞会的关系。死(六)装企业与职工押的财务关系荒职工作怨为经营生产黎的工作者，年提供活劳动辫，企业以工妖资和奖金的帜形式对职工驴进行结算，真这种结算根箩据劳动者提谜供的劳动数摩量、质量和粒劳动法覆的规定原则院进行。职工的工资收入的掩提高要与企刃业劳动生产通率和经济效寨益相适应。箭第三章企治业内部财务奇管理的基础愧工作仇第九条武建立原始买记录管理制察度。疫原始记吩录是反映企石业生产经营伙活动的原始体资料，是进辣行财务预测恳、财务管理追、计划分析早的重要依据受。为确保原袖始记录的真愁实、准确、栏完整，健全诉财务核算资剑料，应建立泳原始记录管捉理制度。里(一)蹄要统一规范卸原始记录的慧格式、内容饰和填制方法炒。原始记录回一般应具备引以下内容：壁1．原钻始记录名称屿(如发票、构收据等)；神2．填匹制时间；私3．接狱受单位名称询；厚4．经揪济业务内容悬；美5．经环济业务的实课物数量、单岸价和金额等左；闯6．填计制单位和填薯制人姓名；定7．经停办人签名或调盖章。分(二)熊要严格规定疑原始记录的左填报要求。捎必须指定专笨职或兼职人咏员负责产量避、质量、工王时、设备利敬用、存货的掘消耗、收发捆、领退、转蚊移以及各项瓦财产物资的哲毁损等各环披节原始数据项的记录工作症。原始记录迟的填制必须决做到内容真膝实、完整，险数据准确，尚字迹清晰，俊填报及时。现(三)祖要加强原始纤记录的保管妨。依1．对刷应作为记账膀凭证附件的液原始记录，架要随同记账运凭证装订保闭存。境2．数盟量过多的原临始记录如收新发料单等，等可以单独装晌订保管，但始在封面上应拘注明记账凭孔证的日期、区编号和种类脏，同时，在批记账凭证上班也应注明“欣附件另订”结和原始记录蚂名称和编号溪。华3．各状种经济合同蛾、存出保证严金收据以及摇涉外文件等铸重要原始记室录，应另编牵目录，单独逆登记保管。驰第十条锁建立先进精合理的定额蛇管理制度。天定额是疯生产经营管会理和考核的层重要尺度，堆也是编制资洲金、成本计细划、进行资理金和成本控栏制的直接依乏据。各单位模要建立一套渐适合本单位饥生产经营管否理需要的、馒以经济责任浪制为中心的矩先进、合理绸的定额管理零体系。瓦(一)索要确定定额圾管理的范围榨。各单位要俘根据自身的添特点和管理厚需要，确定门本单位定额肥管理的范围诞，一般应包喜括物资消耗懒定额、费用夜定额、劳动斜定额、工时挽定额、设备糕利用率及成贤本费用开支鞠标准等。葛(二)技要规范定额忙制定的依据盯、方法和程践序。定额的佩制定要立足旺于先进、合猫理的原则，强着眼于控制类成本费用和假提高管理水豆平，要考虑铃主客观的有铸关因素，如宇设备状况、戏技术水平、宽人员素质、弟市场环境、寸法规要求、鄙经营目标等年，要明确牵业头的组织部新门，确定必盒要的程序，陵规范计算的虹方法。湾(三)券要加强定额料管理工作。唇对定额的执爹行要制定相靠应的考核办舟法，明确各佛项定额的组初织部门，把橡责任和管理本权限落实到萍有关部门和鄙个人，对定亚额执行情况暂按规定办法浩给予奖罚；御要建立定期昂的定额修订旋制度，应根予据有关因素慈的变化，适峰时修订定额贪指标。造第十一培条建立并站完善计量验午收制度。剃(一)史各单位应配轻备必要的人枯员和设备(勇计量器具)书，并做好各册种计量、检蜂测手段的日主常维修、校废正工作，保直证正确无误括。朝(二)贵对各种物资踢的收发、领粘退，在产品纵、半成品的端内部转移，思产成品的入凝库和发出等畏各个环节都清必须进行严隶格的计量验抬收工作，建沃立验量与验挥质相结合的坦计量验收管进理制度。坛(三)吼对一些物资珍的采购、保劳管中的合理半损耗建立审玉批办法。跃(四)隙制定必要的守检查考核办中法。应第十二册条建立并愧完善财产、么物资管理制更度。折此部分扭内容见本办战法中第六章形和第七章。忘第十三苏条建立并腹完善财产清甚查制度。斜此部分肠内容见本办招法中第五、踏六、七、八村章的内容。候第十四匠条建立并今完善内部计寇划价格制度下。昆为分清授企业内部各境单位的经济团责任，加强谣各项经济指鸟标的考核，啊特别是分析亲和考核内部慰单位成本费接用计划的执其行情况，各旋大、中型企炒业应明确建芳立并完善内族部计划价格劈制度。有条伍件的小型企庆业，如需要倍也可以实行趟这一制度。洗(一)倘要确定企业掌内部统一计功划价格的范隐围：一般应镜对执行成本决费用计划有奇关的各种原稻材料、燃料奴、配件、备灰品、周转材心料、低值易捏耗品、在产殖品、半成品澡、工具、动谋力、劳务等层制定统一计农划价格。飞(二)凑要合理确定汽内部计划价鹿格：一部分至项目的内部拳计划价格可艇以是企业已尾确定的定额科，其余部分练项目的内部扁计划价格应伸依据成本费毫用计划、生龟产计划、经半营目标，采抱取上下结合敞、反复测算构的方法确定封。扰(三)述要严格管理禁内部计划价道格：一是要腰严格执行已秀确定并公布尼的内部计划范价格，二是回需要随着各气种相关因素塑的变化适时害修订。珠第十五热条建立并字完善财务分层析制度。用(一)雷主要内容：迅财务分析的处内容主要应斩包括资金、归资产分析、杆成本费用分素析、收入分温析和利润分笔析等。事1．锻资金、资产曾分析：这是叔财务分析的顾核心内容。会首先，各单丸位应按照财斗政部规定的策要求，计算摘总资产负债厦率、资本收扬益率、资本耻保值增值率睡、资产负债絮率、流动洗比率(或速俘动比率)、谜应收账款周代转率、存货撑周转率、社耐会贡献率、础社会积累率怠等指标，分年别从企业投皱资者、债权映人以及企业越对社会的贡元献等三个方辛面进行综合惰分析、评汁价；其次，成各单位还必修须从加强内笼部管理和决拳策需要出发枝，建立一些携必要的补充那分析指标。触对流动逝比率(或速益动比率)、巨存货周转率合的分析，应梁根据财政部茫的要求，结象合本单位的矿实际和行业箱标准进行评托价、考核。胳2．成榜本费用分析林：此部分内睁容见本办法苗中的第十三茂章。蹈3．利作润分析：利接润分析和主扁要内容应包钞括以下几个添方面：悔(1)叫企业利润构澡成分析：主宵要是通过计步算利润构成塌指标，分析颗企业各项生渴产经营活动慰的成绩。伙(2)房企业利润计代划完成情况暑分析：通过床计算利润增晶长额和增长耻率，分析、焦评价利润计割划执行情况刘。箱(3)狭利润变动因排素分析：影知响利润变动惩的因素主要斑有工作量、征单价、单位虎成本和税金脊等因素，由虽于税率是固附定不变的，习为此，应建乘立工作量变懒动、单价变秆动以及单位稳成本变动对蛮利润的影响深等指标，分班别分析各因究素的影响程障度。附(4)是营业外收支铸分析：对营躁业外收入分竟析，重点应鸟检查是否按田正当途径取推得，以及有潜无漏列项目鸦；对营业外泰支出分析，眼重点是检查传遵守国家规览定情况，有奴无扩大开支桥范围。誓(5)够利润率分析芽：主要是通洞过计算销售绪利润率、产花值利润率、妨成本费用利揉润率和总资件产报酬率等丢四个指标，守综合评价企路业的盈利情箭况。替(二)今分析方法：采常用的财务扁分析方法主枝要有趋势分细析法、比率躬分析法和因余素分析法三疗种。退此部分翼内容见本办嘉法中的第十奴六章。楼(三)惑分析时间：目应根据实际齐需要进行定堪期或不定期杂分析。足(四)傻基本要求：破1．动敞态分析和静增态分析要相愤结合；呈2．定竟量分析和定甩性分析要相丙结合；系3．分沙析过去和预仙测未来要相警结合；喇4．企湖业获利能力钉分析和财务羞状况分析要稠相结合；嗽5．经剖济因素分析忠和非经济因眨素分析要相律结合；帝6．企争业内在因素季分析和外在土因素分析要躺相结合。券(五粥)组织程序珍：财务分析挎涉及面很广应，所需的资龄料来自各有婚关部门，因监此，各单位尿应建立一套犬严格的组织驾程序。首先私，各有关部龙门应根据财懒务分析需要盖积极配合椒，及时提供术有关资料；行其次，各部辛门所提供的圣原始数据必痛须保证时间兴和质量；第算三，财务部笑门对所有的巡原始资料经茧确认无误后母方可作为计兼算依据，并字保证分析结斥果的及时赞性和可靠性余。促(六)稍财务分析报旧告的编写要程求：办财务分畅析报告所提秀供的信息应饭具备可理解誓性、相关性宵、可靠性、赵可比性和及盐时性等要求俗。朴1．财丛务分析报告贵中提供的信扛息要便于使械用者的理解秘，有关指标肉的分析说明脊必须做到清泉楚、明晰。揉2．财思务分析报告涌中提供的资便料应当是与喊经营管理和洋决策相关的曲所有资料。剧这些资料既体能对过去进兽行评价，对晒现状进行判膊断，也能满肺足对未来进杀行预测的需栏要。蓬3．财界务分析报告掠中所提供的拣资料必须真酷实、准确、值完整，如实哨反映情况。祥编制人员不桐得以个人偏奶向和主观色下彩通过选取穗资料去故意伴影响决策和坦判断，更不挪能故意抬高滑或压低资产捡、负债和成孙本费用，造愁成资料的虚雕假。浓4．财恳务分析报告津中所提供的仍资料必须能哲满足使用者寻对不同时期烂财务状况和位经营成果的记比较，因此竹，不同时期秤对同类交易厌的计量和列电报，要按照粗前后一致的项方法进行，尘同时，对报革告期所采用脸的新的财务湿会计政策和肿政策变动的宿影响以及其卫它财务状况抬有重大影响日的事项要有寒所交代。民5．财画务分析报告戏应当按规定帝的时间及时肆报送。密另外，宫企业应该建度立内部稽核听制度、财务好信息管理制层度等。列第四章资峡金筹集和负袭债的管理肃第十六养条资金筹差集是企业财奴务管理的首编要任务，是吩企业财务管留理的起点。者其具体内容闲一是投资者罩权益，包括眠投资者投入夕的资本金以花及资本公积扎金、盈余公安积金、公益非金及未分配使利润等；二列是企业的负搂债，包括借钞入的资金以者及应付未付械的款项等。税第十七穗条铁路企顿业筹集资金四，需遵循以扣下原则：火(一)片必须遵循国贡家和行业的威有关筹资的虾政策、法规盏。挂(二)勉筹集资金所浸投资的方向栋必须适合企掉业生产经营纹的需要，同卸时必须保证丽企业内部资船金结构的合钥理。巨(三)患要选择最低绢成本的筹资惜方式和筹资灯对象。役第十八损条铁路企旺业要建立资动金需要量的乌预测制度，尝制度中应包袭括如下内容侄：贪(一)谣根据企业生偏产及发展的鸽需要以及投搂资可行性分璃析，确定当行年需投资项狭目，编制投抢资预算，确得定扩大再生号产方向。宾(二)示根据生产经垂营上的需要咬和挖潜增效鸡的要求，测涝算当年在生侍产周转方面掉所需资金。迅(三)稀按照企业当途年经营目标届的需要，测榴算其他方面聋的资金需求族。硬(四)殃根据企业管禁理的层次及枣国家与行业限的政策，预乐计各种资金旋来源的可能灰数额。犹(五)积根据量入为稿出、资金平根衡的原则，笼反复研究，招确定资金需勇求的合理目衡标数量。炕第十九岛条企业筹捧集资金(发立行股票的除碧外)，必须震有明确的还洒款计划。抽(一)坛企业筹资用重于扩大再生挂产的，应对时该产品的市恭场状况进行尽深入细致的蹄调查研究，德在制定产品蛾营销计划的尾基础上作出些还款计划。巩(二)眯为取得生产门周转资金而卡筹资的，应厉对本企业的谨生产经营及权财务状况进海行分析说明旗，并根据实奔际情况制定旅还款计划。帖(三)行由于其他方汗面的需求而艳筹资的，也继应制定相应朋的还款计划乳。骄第二十狗条企业筹亏集资金，须佩进行资金成黄本的分析。慢资金成压本就是企业丘取得和使用株资金而支付情的各种费用零，它包括资丹金占用费和理筹资费用两躁部分。辱资金占衣用费是指企吉业由于有偿昌使用资金而芹支付的费用稠，如银行贷斯款利息等。惹筹资费蹲用是指在资群金的筹集过跑程中发生的隙各种费用，番如委托金融缝机构代理发难行股票、债科券的注册费物和代办费，贫向银行借款沫支付的手续湖费、咨询费精等。笋资金成付本可采用资朵金成本率和磁综合资金成献本率两项指伯标进行分析犁。高槽资染金占用费＋餐资金筹集费窑用督资金死成本率＝－绸－－－－－概－－－－－芒－×100州％染租俩筹资千总额们误特筹集资金总喘额×占用费备率帽投或＝－袭－－－－－炎－－－－－云－－－－终碗筹脱集资金总额熊×(1－筹藏资费率)咳进行正治确的筹资决诞策和投资决朋策，需要计条算全部资金工来源的综合壤资金成本率垄：查综合资徒金成本率＝迟∑第n种资思金来源占全犁部资金的比扔重×第n种殖资金来源的始资金成本率役通过筹赔资成本与预厕期利润的比切较，作出筹乓资决策。严第二十叹一条企业季的资本金是隐企业在工商蛛行政管理机臣关登记的注葱册资金。具第二十朱二条企业滴的资本金，五按照投资主静体的不同，匀可划分为国统家资本金、桨法人资本金依，个人资本演金和外商资蓝本金等。踏企业必胸须有法定的名资本金，能殿够独立承担月民事责任。轿第二十丽三条企业稀筹集资本金冬的办法有：车(一)挽企业可根据井国家法律、挂法规的规定米，采取国家痛投资、法人状投资，或发虹行股票等方彼式筹集资本燥金。朗(二)筝投资者可以尿以现金、实膝物、无形资形产等向企业臭投资。以无骡形资产(包竞括土地使用旺权)投资不欲得超过企业惕注册资金的情20％，情行况特殊超过荒20％时，侮应经有关机树关批准，但邪最高不超过判30％。法欺律另有规定途的，从其规倦定。图(三)他企业资本金抱可以一次或芒分次筹集，妙一次性筹集谜的，从营业屿执照签发之悉日起六个月悲内筹足；分歼期筹集的，跳投资者最后搂一次出资在增营业执照签呢发之日起三瓜年内缴清，惕其中投资者监第一次出资限不得低于应密出资金的1瓣5％，并在攻营业执照签哭发之日起三塞个月内缴清刷。乒(四)锤企业不得吸散收投资者已哥设立有担保璃物权及租赁俱资产的出资奖。词第二十吨四条企业脑筹集的资本辆金，应当经言资产评估机云构评估或聘份请注册会计犯师验资，出有具验资报告约，由企业据田以发给投资型者出资证明急书。扬投资者艺未按投资合棋同、协议、静章程的约定殊履行出资义快务，企业或柱其他投资者尘可依法追究衡其违约责任刮。悠第二十翅五条企业练对筹集到的允资本所形成饭的资产，依纸法享有经营巾权。戒第二十祸六条企业抖筹集到资本个金后，在企逃业生产经营击期间内，投畜资者除按相逝应的条件和公程序依法转纠让外，一般摔不得抽回投涝资。康第二十杆七条企业室资本金的计逗价方式有：品(一)办投资者以人拒民币投资的挤，按实际投刻资数额计算恩；投资者以扒外币投资的古，按中国银伪行外汇牌价蜂折合计算。仓这一牌价应子是收到投资状当天的外汇基中间价(银蹲行买价＋卖固价的平均价膀)或为各方僻协商确定的荒某一天的银只行外汇中间框价，这些都征要在协议、热合同中明确骗。民(二)穿投资者以机就械设备、建旨筑物等固定裳资产投资的县，其计价方撕法是：以这腾种资产的账隶面价值作原趟值，按双方斗协议的价值尸或评估价作流为净值。原互值和净值的钩差额作为已胳提折旧。净冈值或评估价拐大于原值的眠，按净值或哑评估价计算努投资额。论(三)虹投资者以原洞材料、辅助弓材料等流动吊资产及提供夸劳务等形式堵投资的，其老计价方法和躺企业流动资洽产的计价方染法相同。灭(四)碌投资者以专蚁利权、版权傻、商标权、极土地使用权闪等无形资产昏投资的，按绿双方议定的虏价格或评估具价计算。码第二十暗八条铁路孤施工企业是对国家投资为苹主的企业。翠国家和其他糕方面投入企破业的资本金旗，企业依法枣享有经营权避，承担民事网责任，并负有有资本保值牛、增值的责严任。坑(一)突企业必须拥攀有符合国家煌规定并与其哀经营和服务脊范围相适应读的资本金。劣根据铁路企块业特点，铁讨路企业资本肆金实行分级旦管理分级经正营。谢(二)泄企业必须坚谅持实收资本图和注册资本乡一致的原则识，注册资本兰金一般不得养减少。庆(三)槽铁路不同行旋业的企业单坑位应实行有慈偿调拨。枯(四)甲按规定程序端，经批准，悬盈余公积、窗资本公积可却转增实收资腿本。碰第二十仿九条现有未铁路独资企补业，进行公踢司化改造时泊，应对企业渠的债权债务拥进行清理，所界定产权，储委托具有资宗产评估资格悲的机构进行骂资产评估和鹿验资，并经侦铁道部国有筐资产管理部谁门确认。经朋评估确认的匠资产价值，酸应相应调整发企业的账面仁价值和国家榴资本。泪第三十平条铁路施椅工企业进行趴股份制改组停时，应将资拍产评估确认妥的全部净资跌产折价作股糠。每股的票疤面价与股份达总数的乘积叫作为股本入吼账。净资产竖与股本的差坡额作为资本爸公积入账。疯第三十昼一条企业鬼在季、年度宜财务报告中婚应对资本金把的变动情况骄作具体的说温明。桂第三十夸二条资本诸公积金是指破企业由投入减资本本身所危引起的各种窑增值，这种床增值一般不莲是由于企业点的生产经营跃活动产生的索，与企业的倡生产经营活晃动没有直接搁关系。振第三十忙三条资本富公积金的来哨源主要是资沾本溢价或股效票溢价、法塔定财产重估枯增值和接受谜捐赠的资产允价值等。场(一)闲资本溢价。强企业在筹集萄资金活动中体，投资者实网际出资额大怠于其资本金烈的差额为资捉本溢价。贸1．企滔业重组时，跟为维护初创采时期出资者严的权益，新庭加入的投资快者的出资额飞，并不全部狠作为“实收按资本”，新臂投资者必须和付出大于原躲始投资者的群出资额才能得取得与其相纲同投资比例搏。在取得相兴同比例份额击的情况下，悲新投资者出谱资大于原投魂资者的部分因出资额作为失资本溢价计嗽入资本公积甚。馆2．股夏票溢价。股乐份扁以发行股票版的方式筹集农股本时，按殃超过股票面弄值的价格发藏行为溢价发鱼行，超过股置票面值的部仆分作为股票尤溢价计入资课本公积。防(二)真法定财产重倾估。企业因啊产权变动、谢进行股份制壁改造或国家逝规定的其他尸应进行资产玻评估的行为确而进行资产赌评估时，其叛评估资产净悼值与原账面以资产净值的葱差额部分计修入资本公积完。屠(三)弦接受捐赠的兵资产价值。污捐赠人以捐卸赠方式向企晓业投资，并臣不谋求对企凤业资产提出滑要求的权力肾，同时不因砌其出资行为需而对企业承优担责任，这外种不能计入涨实收资本的甜投资部分计答入资本公积摄。假(四)到国家各种专封项拨款及企属业按国家有妻关规定提取啄的专项基金遭(如企业提目取的技术装梳备基金等)娘，应如数计孟入资本公积不。街(五)恳国有铁路企殿业重组时的退资本溢价额衡度和比例，票应由原企业添国有资产占哈有单位与新匀投资者协商陈确定。糊(六)仍股票溢价发职行的价格，取由股票发行冶单位与委托遮发行股票的亭证券代理商峡协商并签订蚁合同加以规横定。股票溢散价收入扣除罩证券发行商带的手续费和炕佣金后的数割额，增加资廊本公积。老(七)于当企业收到谅以外币结算恨的资产作为塞投资额时，犯由于实际收令到日与合同阀、协议的外排汇牌价变动淘引起的资本搏差额计入资能本公积。淘第三十鞭四条资本更公积金与实纳收资本比例绵的确定。臭铁路企跳业改组为股倚份制企业时轿，其资产评贝估净值原则胆上应全部计阶入“实收资秆本”。因合枕资各方共同男协商，同意扶按注册资本恼中各自投资投的比例将各拒方的部分出迟资作为“资帅本公积”时切，计入“资舞本公积”的妈投资净值不匆得超过计入拣“实收资本目”投资部分谁的30％。沿第三十迫五条资产根评估方法。蛾企业正行常持续经营醉过程中需要践进行资产评翅估时，按照分收益现值法乘、重置成本椅法、现行市董价法和清算级价格法等四代种评估方法艰进行。弯(一)绳收益现值法蹦。是指将评宜估对象剩余裹寿命期间每哲年(或每月祖)的预期收添益，用适当吵的折现率折映现，累加得淹出评估基准原日的现值。潜使用这种方岂法进行资产言评估，应当露考虑：(1票)资产重置福成本及现有树的生产能力撞；(2)资声产在企业运耀用中的获利熊能力。胆(二竹)重量成本疤法。是指在设评估财产价部值时，按被冲重估资产的龙现时完全重搅置成本减去芒应扣损耗和聚贬值来确定滴被评估资产灾价格的一种昏方法。采用蛇这种方法进戚行资产重器估，应当考城虑：(1)昌该项财产的晕现行购建价档格对重置成艇本的影响；陪(2)技术训进步和无形担资产损耗因椅素；(3)勒资产由于使硬用产生的自摊然磨损对价孩值的影响。苹(三)下现行市价法乖。是按现行短市场价格作则为价格标准辅，据以确定孕被评估资产障价格的一种弓方法。使用滨这种方法，奔应当考虑：焰(1)被评识估资产的原衬始生产成本袭价格；(2沃)市场需求瘦关系对被评摩估资产价格厦的影响；(娇3)被评估相资产本身功悲能、精度等橡技术质量参烈数和新旧程铺度的影响。用(四)远清算价格法肚。是指企业妹因破产或其戒他原因，要扁求企业必须亲在清算预定殿的期限内将节资产出卖时语采取的一种秩方法。清算却价格实际上花是一种快速国变现价格。俩采用这种方钉法，应当考织虑：(1)材变现速度要驱尽可能快；迅(2)在能肥尽快变现的榴情况下，尽锯量争取较高欣收入。顾第三十死六条接受图捐赠资产价宾值的确定。柴(一)恐接受现金捐疼赠时，应以爷受赠金额直绘接入账。芦(二)服接受实物捐暮赠时，一般芒应以实物发利票单所列金蒜额入账。暑(三)咽接受没有发决票账单的实弯物捐赠时，望参照同类实栗物有国内或倒国际市场价匆格并考虑报驼关单、有关猴协议以及其灵他资料后确受定的价值入顶账。劈(四)尘当捐赠实物召为旧固定资累产时，应按于原值扣除估古计折旧后的辩净值入账。承第三十黎七条资本辱公积金转增库资本金的规坛定。踪(一)益企业普通股贯股东可以向仗董事会提出枝将资本公积训金转增资本浊金的要求。材(二)拆企业资本公脖积金累计价扎值额达到公镇司实收资本扔的30％以伪上时，超额雀部分应转增锁资本金。掉(三)蛛经董事会研晋究决定并办辞理增资手续拖后，资本公叫积金可以转翠增资本金。盒(四)费转增股本时框，应按普通它股股东所持桶股份，采取浙增加股份或址增加每股面违值的办法，燕同比例增加蔬各个股东的庄股本。踪(五)蚂优先股股东循不享有公积超金权益，在柿企业以资本例公积金转增烦资本时，不闲得增加优先宗股股东的股献本。罪第三十兵八条资本慨公积金减少臂应符合下列峰规定：永(一)芝资本公积金社转增资本金怀。咸(二)男投资者以外籍币投资因汇自率差形成汇视兑损失时，腾应按入账时响的汇率折算趟差额减少资臂本公积。讯(三)掌企业折价发葬行股票，应尸按发行价格叫与股票面值悦的差额减少悲资本公积。斑(四)箭企业进行资若产评估和清酿产核资时发输生的资产减样值，经上级椅主管部门批怒准后，可减源少资本公积算。栋第三十捎九条负债掩是企业所承府担的能以货吸币计量、将滤以资产或劳陷务偿付的经紫济责任。倚企业负腔债分为流动州负债和长期蹄负债。页流动负就债是可以在街一年内或者蜓超过一年的伐一个营业周摄期内偿还的观债务。射流动负获债包括：短扬期借款、应济付短期债券怠、应付票据康、应付账款胆、预收账款洞、应付工资虾、应交税金旅、应付利润没、预提费用立、应付福利伙费及其他应雹付款等。该长期负大债是指偿还能期一年以上表或超过一年超的一个营业肝周期以上的覆债务。锐长期负丢债包括：长例期借款、长灿期应付款、铃应付长期债幅券等。维第四十闪条短期借柱款是指企业荡因生产经营裕的需要，向谦银行、其他否金融机构或孙其他单位和崇个人借入的调期限在一年僻以内的各种跨借款。述企业按忠借款合同确留定的利息率黑按月支付给魂银行、其他谊金融机构、状单位和个人膨的短期借款韵利息，计入弟财务费用。冰银行、搞其他金融机弯构、单位计铅息期长(季诚、半年或到殖期限要求企州业连本带息捐一并归还的男)，利息数惜额较大的，匀应采取预提扔的办法，按使月将预计应悉计入费用的咏利息额计入轰财务费用。规企业借千入的短期借德款应按借款降合同规定的零期限归还。绒第四十俗一条短期昌债券是企业辈因生产经营快的需要报经镇有关部门批冰准发行的、惭期限不超过勺一年的债券滨。蝶企业发导行短期债券皮，应进行可岗行性分析，扇并报经中国芝人民银行批肥准后，方可串发行。累企业短陡期债券的发翁行价格，应施根据发行时责的市场利率留计算确定，层溢价或折价羽发行。其计谢算公式如下繁：闻债券发平行价格＝债郊券面值的现双值＋债券利塔息的年金现捆值企业应以陡实际收到的辫债券款额入禁账。恭企业发棉行短期债券多，其应计利猪息应按季预广提计入财务仔费用，其溢贺价或折价金竿额也应按季料进行摊销。猫企业发霜行短期债券洪数额不大，桐期限在一个冷季度，其应笨计利息可于行兑还债券本厨息时一次计猛入财务费用司。钩企业发抢行的短期债季券，应按债轧券规定的期页限一次偿还辟本息。峰第四十叶二条应付裁票据是企业堂在经营中，疼对外发生债涂务时所开出叠、一定期限乓内承兑的商鱼业汇票。筐应付票泊据包括：银徒行承兑汇票渣和商业承兑亿汇票。假企业开愚出的应付票兴据承兑期限妇不许超过六被个月，一般乞按其面值入罢账。蓄为管兼理和掌握票摘据的偿还日贿期和金额，孟企业财务部核门应设立“愧应付票据备债查登记簿”兵，详细登记猛每一笔应付泛票据的种类此、编号、签释发日期、兑露付日期、票荐面金额、票合同号、收伯款人姓名或冲单位名称、臭付款日期及晃付出金额等谋资料。“应秋付票据备查蠢簿”应每天贩清理，到期挎已兑付的要宾注销。并与甩银行对账单缎进行核对。校应付票司据是不带息执票据，其面扒值为票据到问期时的应付馒金额，可于峰开出及兑付剃时，按票据削面值入账。僵应付票筝据是带息票言据，应按下胞列两种情况摧处理。稠①若票稀据兑付期限搂在一个季度末内，利息数复额不大，可头于票据到期起支付票据面柱值和利息时灵，将支的利抵息数额计入痕财务费用。讲②若票济据兑付期限耍超过一个季亦度、利息数贪额较大，可振按月(季)坚按照票据的楚面值和票据妻规定的利率总计算的应付师利息预提计突入财务费用允。票据到期驰支付本息时拔，再将支付头的利息数冲王减预提费用乓。招第四十厕三条应付砍账款是企业引在生产经营暗中，因购买卫材料、商品篮、接受劳务喇供应以及分领包工程、出圾包工程应付枝而未付的款太项。廉应付账科款包括：应脏付购货款、勒应付分包工旺程款、应付往工程款。桑应付购瓶货款，是指幕企业因购买曲材料、物资蜻和接受外界狸提供的劳务店等应付给供叔应单位的款林项。蹈应付购挡货款应根据迫发票，账单唐或实际应付抄金额入账。设购买的材料角、商品已收圾到，本期末极未收到供货笔单位的发票茧账单，应按司合同约定价栋或本企业计蜡划价入账。脸应付分饰包工程款，矩是指企业因卫分包工程与愿分包单位办章理工程结算杀时，按照合扔同约定应付般给分包单位海的工程款。征企业应棵按照合同约纷定的分包工鲜程的工程量巷、单价与总恐价，由财会旦部门会同计勉划、技术、鞠安质部门验显收并审批分滥包单位的已差完工程计价式报表，按审秘批后的已完虎分包工程价撞款入账。脏应付工容程款，是指戚企业因出包责工程而应付山给施工单位弹的已完工程威价款。企业踢出包工程，裂应与承建的柴施工单位签俗订合同。企崭业应按合同谨规定的施工柜预算单价、锐工程总价及鼠付款结算办颜法，审核施便工单位的已我完工程计价顽报表，并按至计划、技术慎、安质、财惠务等部门共敲同审批的已疑完工程价款柿入账。碰应付账遭款是企业经置营过程中尚亮未结清的债赢务，应在合臂同约定的期象限内偿付。猾因发票、账左单未到而按赞合同约定价瞎或计划入账原的应付账款帆，应按收到皱的供货单位齿的发票、账茧单金额偿付温。由于债权丽人或单位消脉亡或其他原久因确实无法潮支付的应付摸账款，报经狗企业领导人葱批准可计入仆营业外收入必。叶第四十纷四条预收做账款是企业肌在承接工程稿任务、销售膀产品、提供请劳务，按合输同或双方协潜定收取的由文建设单位、视发包单位、习购货方预先仙支付部分款恳项发生的债惧务。袜预收账妹款应依据合赢同或双方商抓定的办法及兴结算期，用墙制造的构件将、产成品、本已完工程价洋款、商品价舱款偿付。坑预收账基款包括：预橡收工程款、床预收备料款救、预收销货断款。恢预收账黎款应以实际光收到金额入辰账。爽预收工魄程款，是企蚂业根据承建怒工程合同规蔬定按工程进鬼度向建设单胞位或发包单家位预收的工屋程款。预收食工程款应按帅合同的规定资，用已完工必程的结算价首款分期偿付羽。奥预收备耽料款，是企会业根据承建松工程合同规星定，向建设拢单位或发包久单位预收的粉备料款，预浙收备料款应哀按合同规定罪，用部分已后完工程价款往分期偿付。脂预收销哭货款，是企稳业销售产品册、商品、材馅料和提供劳葱务，作业之亩前，按购销碌合同规定向吨购货单位预捞收的货款。贫预收销货款姜，应按合同肺规定单价，湿以交付的产甲品、商品、问材料和提供系的劳务、作族业价款在一栽年或一个营母业周期内偿烫付。质第四十尿五条应付裳工资是企业底应付给职工罗的工资总额杯。包括：各酬种工资、奖给金、津贴和漫补贴、加班灰加点工资、福特殊情况下孕支付的工资剧以及实行百佩元产值工资爸含量包干办武法的企业含搅量工资包干疤结余。婆企业应怜按国家有关当规定，依据泉工资卡、记叉工表、工程累任务单等原您始凭证计发肉工资。霸应付工延资应按月进宵行分配。分泛配应按职工弯类别、依据饰工时统计单吗、定额计件脉统计单、工经程任务单分床别计入工程蚀施工、工业岩产品生产、药机械作业、丝辅助生产及享其他经营的阳直接成本、非间接成本、狂管理费用、脾福利费等。捐含量工挥资包干结余班是指实行“剥百含”办法吧的企业按年多度核定的含兽量系数应提妙取的工资数则与实发工资速总额的差额税。含量工资耽包干结余弥奏补当年含量婚工资包干超傍支时，应减故少历年含量伸工资包干结隐余，增加本没年利润。泊企业应够依据当年计职划完成的建动筑企业总产蜜值、上级核六定的工资含素量系数及下增达的工资计住划指标，编文制工资年度素计划，按计减划控制。玩企业必监须制定实行吐百元产值工思资含量包干劈办法的实施荡细则，选用询几项经济指诞标，实行“捡工效”挂钩蝇，考核、审考定所属单位慌工资含量系脂数，实行实货发工资总量苗控制。殖第四十请六条应交评税金，是指鸟企业按规定软应交纳的各爬种税金，如钢营业税、增少值税、城市愤维护建设税巴、房产税、粮车船使用税奸、所得税、逗土地使用税竭、消费税、佳固定资产投糖资方向调节六税等。嫂企业应帐按税务机关发审定的时间填，按税法规初定的纳税额蚕和税率计算独，交纳各种唇税款。纳税鼠时间跨月的花，应于期末誓按税法规定土计算预计应且交税金额。虚第四十凉七条应付洋利润是指企捕业向投资者穗分配利润而斜未付之前的洗债务。招应付利烂润，包括应剑付给国家、滩其他投资单攻位、个人的牲投资利润以恒及按合作合絮同规定应付弦给合作单位潮或个人的利盯润。应付利担润数额应按炉国家有关规得定、办法和锐顺序、企业姐章程、协议德或合同规定稠计算入账。胞应付股代利是实行股锯份制的公司暂，按公司章低程、股东大依会或董事会短决议，由税睛后利润按规斜定顺序应分毁配给各股东良的股息和红湾利。波支付各击股东的股利扩，应按国家偿法律、法规厦、公司章程抵规定办理。滔第四十疗八条应付虎福利费，是脖指企业从成孙本、费用中辜提取的，准甘备用于企业径职工福利的足费用。讨企业逼应按规定标姓准计提，按责规定范围使疤用职工福利图费。职工福到利费的使用厚范围为：职凑工及其直系输亲属的医药殿费、医务人润员工资、医村务经费、职斩工生活困难垫补助费，泥以及职工的挡浴室、理发腊室、托儿所铺、幼儿园的武人员工资和打各项支出与饼各项收入相咏抵后的差额聋，职工食堂泳炊具购置维夏修费用以及何修建集体福段利设施费用救等。援企业应咸按年分季编听制福利费支云出计划，按星计划使用。香第四十传九条预提字费用是指应悉由本期负担及，但尚未支大付而预先提寄取的费用。夏企业应建立际预提费用审宅批制度。昆预提费挖用主要包括协：预提流动羽资金借款利第息、预提收悉尾工程费用堂、预提固定缓资产修理费苗用等。甘企业预乎提费用应按推照国家有关吨规定，不许币自行扩大预盗提范围，不竭许用预提费储用来调节成沿本。都企业预龟提的流动资令金借款利息本，计入财务解费用；预提曲的收尾工程杨费用，计入仁该工程的成唇本；预提的码固定资产大乖中修费用，吴计入当期的尚工程或产品导的成本。预扬提费用一般耳应在年度内血按实际发生酷额支付。预孝提额与实际佣发生额的差尸额，应调整吓原预提记入买的有关成本销、费用。筒第五润十条其他壁应付款是指遵除应付账款谨、预收账款犁、应付票据垫、应交税金尸、应付利润比等以外，企抵业在经营过感程中暂收、资应付给外单疯位或个人的撇保证金、固灶定资产租立赁费、应付赴统筹退休金罪、应交教育托费附加等。问这些属结算闷过程中的暂挡收或暂未支贿付的债务，起应及时清理豪，按合同约崇定、按有关粪部门规定或肢承诺及时偿驰还。会第五十犹一条长期扰借款，是指崇企业向银行督或其他金融命机构借入的泡偿还期为一蚊年或超过一扯年的一个营吧业周期以上雄的借款。岔长期借朵款以实际取呼得的货币资颂金与使用期横间的利息之哥和计价。僻企业举锄借长期借款圣，应进行可赛行性研究，讲分析资金成咸本和归还能湿力、期限。势企业长央期借款的应牲计利息支出瓜，在筹建期皆间的计入开缸办费；施工蒸生产期间的纲，计入财务李费用；在建佛期间及已交隙付但尚未办婶理竣工决算尼前，计入购丢建资产的价插值；清算期死间计入清算泉损益。排企业财傻务部门应专讲门登记并妥仗善保管借款摸合同，按借及款合同确定蜘期限偿还。绵第五十乎二条应付塘长期债券，技是指企业因桨生产经营需颈要，经批准元发行的偿还兴期超过一年倍的债券。租企业发批行长期债券永，必须进行授可行性研究碍，再按国家饭规定向中国特人民银行申疫报，获批准僻后方可发售瓜。钞企业发西行的长期债延券可以由本素企业自行发锁售，也可以茂委托银行或肢其他金融机剪构代理发售桶。猪企业发秃行的长期债总券，应当遵箩循自愿、互驶利和有偿的偏原则，不许汤强行向职工秋或所属单位让摊派指标，较不许违反法咽定程序发售产。科第五十扬三条企业学发行的长期槽债券按照债分券面值计价腊，实际收到经的价款超过坟或者低于债西券面值的差誓额，在债券晴到期以前分冈期冲减或者芝增加利息支兔出。共企业发慕售债券的票训面利率高于生实际利率，郊溢价发售债抹券；债券的醋票面利率低味于实际利率瞎，折价发售桌债券。企业翅溢价和折价壁发售债券，桨应将债券溢驱价和折价数茂额分别核算种并摊销。扑企业发某售债券的数统额不大，每位期支付的利侨息不多的，现摊销债券溢树价或债券折泡价可采用直付线法。采用证直线法是将否债券溢价或托折价额在各模付息期平均润冲减或列入弱利息费用。边企业发裹售债券的数肠额较大，每蜂期支付的利裙息较多，摊辩销债券溢价煌或折价可采猴用实际利率洒法。采用实贼际利率法是雹各计息期应政冲减或列入照利息费用的咐溢价或折价灰摊销额，是母以实际利率陵乘以本期初卖应付债券的公现值。捞采用直轻线法或实际帆利率法，均孔应编制“债宾券溢价(或万折价)摊销隆表”。禾企业支霜付的债券利壳息费用，按登发行债券筹绑资的用途分把别记入有关底成本、费用盼。为经营而蕉筹资的，记刑入财务费用惯；为购建固燃定资产筹资陶的，记入专宣项工程成本衰。蔑企业发铲行的债券应顶按发行时券午面规定的偿者还期一次或抢分次偿还本贷金。轧企业提亭前偿还应付四债券本金，描除应在发行至时约定企业文有提前偿还吓权外，应通示知拥有本企匀业债券的债无权人。企业蓄提前赎回本亭企业债券所音支付的价款洗与企业应付断债券账面价园值差额，应魄比照债券利障息处理。孔第五十雅四条其他谱长期应付款精是指除了长飞期借款、应影付长期债券苏以外的其他留各种长期应师付款，如应理付融资租赁渔固定资产的照租赁费等。埋应付融资租结赁费，是指聋企业因生产输需要，融资痰租入固定资签产，需一年夕或一年以上猴偿还租赁费梯形成的长期券债务。地企业融桑资租赁固定得资产，必须项与出租单位麦签订融资租脉赁合同。精融资租输入固定资产烟的租赁费，介应以合同规管定的出租单急位交付承租乌单位使用该盐固定资产的扰实际支出计悠价。出租单狮位实际支出交包括：固定密资产价款、架运输费、保炒险费、安装倍调试费、利秃息及手续费王等。轮融资租氧入固定资产蒸的租赁费记普入专项工程闭支出，同时疼记入长期应歉付款。融资稍租赁合同规暖定，融资租司入的固定资岸产运输费、丢安装调试费浴等由承租单总位承担，但夸运输费、安擦装调试费不守计入租赁费扁总额，发生迟时直接计入士专项工程支煎出，而不作裳为长期负债企处理。骄融资租盛入固定资产东租赁费，应养按合同规定撤的租赁期、准偿还期偿还赶。租赁期满狠，租赁费还骨完，按合同曾规定，该固依定资产所有遵权转归承租矿企业。腹第五章货矮币资金及往鸣来结算灵第五十碧五条货币卷资金包括库些存现金、银廉行存款和其纹他货币资金辫。际第五十脱六条企业劈应建立健全层货币资金内凤部管理制度赛，贯彻钱账牲分管的原则鉴，及时、准枣确地反映货猾币资金增减舰变动及其结会存状况，编魄制货币资金幕收支计划，干及时反馈货便币资金信息恭。转第五十镜七条货币恶资金的日常煎管理工作由寺企业财会部谱门负责，日析常收支按有雨关财会制度茎办理，特殊康情况下的货惠币资金收支肃需经企业负吧责人批准才床可办理。植第五十触八条现金砌管理必须严烤格按《撒现金管理暂毛行条例障》及其他有吃关规定执行告，企业应根倦据实际情况筋制定相应的壳内控管理制持度。部现金收监入一般应在免当天送存银秤行，当日送芽存确有困难笨的，按开户坦银行确定的亦时间及时送拘存。现金应三在《兼现金管理暂古行条例宿》斯第六条觉规定的范围女内使用，超源过结算起点锋的支出(目帜前为100偏0元)，应宵办理转账结疗算，不得支汉付现金。企越业不得擅自稍坐支现金，沸确实需要坐汁支的，应事招先报经开户吵银行审批，辩企业按银行呀核定的范围缓和限额坐支庭现金。跪库存现钱金应按有关辞规定核定限情额。不准用患白条抵充现愤金；不准单栏位间相互借据用现金；不句准利用银行劝账户代其他嚼单位或个人杆存取现金；柱不准将公款畅以个人名义贞存入储蓄账李户；不准设府立小金库。更为保碰证现金出纳读工作的安全断，单位到银责行存、取款吩要注意安全咱，存取大额丰现金应至少顶由两人同去示银行办理，多并使用单位口自备的交通迎工具，存取贫巨额款项还嚼应有保安蛾人员随行，总根据情况采永取安全措施榴；存放现金揉应配备保险怕柜，并选择而安全场所存娘放。保险柜区内不得擅自厘保管个人或赞者其他部门炸的款项，如根必须代管其厨他部门款项有时，应经星财务主管同况意，另行加茎封保管，不阁得与单位库购存混淆。县独立核脱算单位必须乏设有出纳人霞员。经管现阁金的人员不悔能兼管分类仰账的登记。谣企业应贸当建立健全钢现金账目，回做到日清月右结，账款相夏符。出纳人株员发现账款刃不符，应报破告财务主管焰人员，对浮诞多或短少部匪分作成记录磁，暂做其他鸭应收、应付尼款先行登账饱，查明后按确规定处理。张财务主搂管人员应对此库存现金进闯行不定期检行查，每月不热得少于一次宰，并做检查乓记录。漠第五业十九条银监行存款是指货企业存放在秧银行或者其搅他金融机构现(如信托投程资公司、财告务公司等)举的货币资金喝。企业收入阵的一切款项倘，应按规定肾及时解交银清行；一切宣支出，除按训规定可以用并现金支付的录以外，均应锅通过银行办竟理转账结算恋。企业办理输银行结算业阅务时必须遵污守银行结算说纪律，不准促出租、出借坊银行账户，席不准签发空逃头支票和竿远期支票，防不准套取银米行信用。股为了加千强银行存款节的管理，应涨审慎开立新围的存款户，羽有条件的企某业要建立内巩部银行或资焰金融通中心矿。为掌握银馅行存款的增稍减变动及结友余情况，应乐及时与银行摩对账，查明春未达账项。竭第六鸽十条银行殿结算凭证应猾按有关规定吼正确使用，暴妥善保管。废结算凭证应螺由财会部门堤主管指定专流人分别保管披和签发。银圣行结算凭证成与预留银行飞印鉴必须分厅别存放。表要建立支票甩领用、登记累制度，结清蒸银行账户时行，必须将剩裙余的全部空诵白支票交回鸦银行注销。址作废的银行曲结算凭证，肺应加盖“作遵废”戳记，某妥善处理，续不得随意毁递弃。绵第六十恋一条其他票货币资金是揭指除现金和跑银行存款以售外的各种货定币资金，包幅括外埠存款方、银行汇票肝存款和在途川资金等。嘴到外埠去采购必须在动采购地银行切开立采购账秩户，由银行清监督支付。驱不得自带现拍金或经邮局而汇款。亡企业为匀取得银行汇搂票，应按照锡规定存入银县行汇票存款悼。咱对方已励汇出月终未较收到的内部深往来款项，露应根据汇出笛单位的通知袄列入在途资球金账户。凡浆是内部单位尚之间的款项本汇付，汇出筹单位在汇款总之后应及时店用“内部往假来通知单”坝或其他方式醒通知汇入单今位，以便汇叨入单位在月庸终没有收到辉款项时作在凶途资金处理剩。苦第六十被二条建立骑资金中心内誓部财务管理燃制度。拜(一)余资金中心(醋包括：资金仪结算中心、翼资金调度中歉心、资金调立剂中心等，度以下简称“贡中心”)的明主要任务是籍负责集中路决内单位货币或资金，加强劝货币资金统般一调度，发侵挥“财务管袋理以资金管头理为中心”跃的作用，为亭铁路生产服龙务。它中心不级是独立法人滴，不进行工脾商注册和税统务登记，是陪铁路单位内厉部的资金管这理机构。呆(二)赵中心不发生顿与固定资产帝购置有关的表支出，若业自务需要购置纲固定资产，隶中心向主管茂部门申请，毒由主管部门尖批准后配置如。央(三)达中心依靠主程管部门拨入竟的业务周转倍金和自身以郑负债形式筹富集的资金开豪展内部资金阶调剂业务。哲中心负债主讯要包括集中畅运用路内单绍位的沉淀资词金和向各金浴融机构借入挽的资金等。凭(四)隶中心内部资始金调剂业务且应根据铁路局生产、建设哨需要，按照虏资金有偿使合用的原则，康只在铁路内喘部单位之间断进行，并以滨临时性的资柔金余缺调剂盛为主。拆出穷本金按实际批发生额计算击，并比照国樱家规定的适侍用利率和计颈息期限计算葵应收资金使奉用费。呀(五)覆中心内部资窑金调剂业务侦要明确岗位键责任，严格桌批准权限，造按规定的业苦务程序办理拘。尺(六)正根据中心业碗务特点，按老照规定的范徒围，允许发浙生中心费用形。中心费用岂是指中心发枯生的与业务塑经营有关的原支出。风1．各碎项利息支出饲。包括：集殊中运用路内努单位的沉淀申资金支付的朵利息和向各您金融机构筹探资支付的利蛋息，以及以果负债形式筹停集的资金，拾按国家规定顺的适用利率凶分档次计提目应付利息。沃2．呆荒账、坏账损丑失。员3．手绪续费支出。棚4．业冤务宣传费：页按业务收入便的1％掌握概使用。葵5．业面务招待费：瘦按业务收入寇的0．5％累掌握使用。脚6．业咽务管理费，却包括：市内程交通费、差穷旅费、劳务左费、工资、什误餐补助、装保险费、邮察电费、劳动粥保护费、外供事费、印刷孕费、公杂费镰、低耗品摊农销、水电费绞、租赁费、凑修理费、培誉训费、会议丘费、咨询费桃、取暖费、稻开办费等其蓄他费用。闯(七)质中心不计提焦呆账准备金献和坏账准备延金，对拆借耍业务过程中桨发生的呆账有、坏账损失夫，需报主管飞部门，经批仔准后，按规幅定的核销条惊件、核销办误法从中心费闷用中列销。冲(八)郑中心的收入匠是指中心发读生的业务收邮入和营业外纽收入。中心盯的业务收入爹，包括资金耽使用费收入料、各金融机阔构支付的利晓息收入和其协他业务收入嚼。与中心业赌务无直接关响系的各项收五入，如：出娇纳长款、因树债权人的特卵殊原因，确替实无法支付卷的应付款项扰等，计入营姑业外收入。商(九)沟中心的业务划收入在抵减问中心费用后显，产生中心横的业务收益骑。艇业务收紫益＝业务收营入－中心费猪用＋营业外啄收入－营业盐外支出造(十)弯中心产生的拖业务收益全栋部用于冲减尖财务费用。投(十一布)中心收益索按照利益共观享原则，一蜻部分返回主犹管部门，一约部分分配给牲中心客户。仍(十二艳)按主管部捉门决算的要丧求，中心按衡季向主管部辟门报送会计议报表，不得啦发生账外资饮产。霜第六十减三条企业埋的外币业务旋是指存在涉燕外业务的企维业以记账本历位币以外的兄货币进行款虑项收付、往卧来结算和计镜价等业务。兰企业发掀生外币业务磁时，应当将积有关外币金直额折合为记经账本位币金掉额记账。折久合记账本位巨币的汇率可贿以是外币业践务发生时的喊国家外汇牌惰价或者是当行月1日的国蓬家外汇牌价榨。虾第六十悟四条企业泉一般以人民视币为记账本胆位币。业务州收支以外币惊为主的企业妇，也可以外乳币作为记账鬼本位币。记意账本位币一堪经确定，不桃得随意变更肥，如需变更毒，应报主管趟财政机关批唉准，并在财斥务情况说明笑书中予以说漂明。声第六十粮五条月份钥终了，企业归应当将外币榨现金、外币怪银行存款、调外币债权、税债务等各种未外币账户的彻余额，按照姓月末的国家微外汇牌价折竹合为记账本改位币金额。框折合后记账伪本位币金额捏与账面记账万本位币金额朋之间的差额框，作为汇兑切损益。稍第六齿十六条企论业发生的汇松兑损益，筹滥建期间发生柏的，如为净串损失，计入塔开办费，从透企业开始生洪产、经营月产份的次月起请，按照不短副于5年的期针限平均摊销绳；如为净门收益，自企画业生产、经辱营月份的次插月起，按照田不短于5年股的期限平均担转销，或者两留待弥补企轻业生产经营跳期间发生的艰亏损，或者叹留待并入企携业的清算收植益。生产经切营期间发生生的，计入芳财务费用。味清算期间发醉生的，计入钉清算损益，蔽其中与购建两固定资产等孩直接有关的告汇兑损益，裙在资产尚未茎交付使用或郊者虽已交付踩使用但尚未哑办理竣工决弄算之前，酷计入资产的枝价值。胜第六十愁七条企业迎收到投资者恼的出资额，烂如需折合为翁记账本位币贿的，有关资已产账户按当诚日国家外汇架牌价或者当公月1日的国菜家外汇牌价乱折后，实收三资本账户按肉合同、协议护中约定的国技家外汇牌价朗折合；合同厉、协议未作呜约定的，按勺企业收到出病资额时的国励家外汇牌价盖折合。币有关资福产账户与实成收资本账户片由于采用的悬折合汇率不今同而产生的普折合记账本污位币差额，纽作为资本公墓积金。慕第六十摆八条备用闯金是企业支偷付给非独立性核算的内部删单位(包括牌职能科室、尤工程队、车松间等)备作画零星采购、咸零星开支或守差旅费等使蚁用的款项。畏备用金蔽的管理实行桌定额备用金椒和一次性预喜支备用金两榨种制度。吩(一)驰实行“定额箭备用金”制奋度的部门，他应指定有权缴预支人，在轿规定的额度顶内，根据部胶门的实际情橡况确定备用反金定额，经状企业有关领当导批准作为初请领预支定吧额备用金的房依据。币定额备直用金实行定架期报销的办终法，报销后祥付给现金，伐补足定额。付企业财甲务部门对定余额备用金的然使用情况，参应经常检查池，每季不得凡少于一次。洒(二)实行陡一次性预支此备用金制度箩的部门，应提根据临时性订工作需要经进企业有关领苗导批准，办慈理一次性预奖支备用金。饮属于下疏列情况，经寨部门主管签镜注意见和财丝务主管审查衬后，即可办钱理预支备用汽金，不再经倘单位有关领袖导审批。钞1．借挣支差旅费可因以根据出差锻证明书，按桶规定的差旅掠费标准和批妙准的出差天怕数计算借支证。持定期乘吴车证的职工铃，每次出差但均需凭经领挠导批准的出住差证明书办钱理预支。节2．需研要办理零星辞采购或支付练零星开支时蔽，可根据单榨位有关领导誉批准的计划钥办理预支备骂用金。咽预支备臣用金时，应肾填写借款单面或备用金申俊请单，经有凭关负责人批脉准后，再办经理借款手续著。翁备用金条支用后，应夹在规定期限倦内办理报销唤并交回余额稍。前账未清奸，不得续借额。对不按规扬定期限报销豆或不按时交肺回余额款的嚷，应在当月屠工资中扣清赞，不得转作良职工欠款。城财务部倦门对备用金敞账户和预支对备用金的部偏门，应经常驱检查，及时启清理，以免绩积压资金和株形成坏账给博企业造成损炼失。容第六十惧九条施工静企业在施工矮生产过程中丝发生的应收裳、预付款项麻包括：预付挣分包备料款套、预付分包职工程款、预滔付购货款、晒应收工程款匆、应收销货烛款、内部往徐来款和及其颈他应收款等踏。淋第七十简条预付分厨包备料款，门是指按照工嚷程合同规定控预付给分包吉单位的备料穷款(包括拨看付给抵作备串料款的材料乏)。看预付分碧包备料款是皂按分包单位决承包的建安氏工作量