出纳操作实务之现金概述

第二章现金一、现金的定义现金是指企业存放在财务部门，由出纳人员专管的货币资金。特别指出，以国际的贯例讲，现金的解释是指随时可以作为流通与支付手段票证，不论是不是法定货币，或是不是信用票据，只要有购买和支付能力，都视同为现金。我们所指的现金是指库存现金。二、现金的使用范围凡是不属于国家现金结算范围的支出，一律不允许用现金支付。而是必须用转账结算。1.工资、薪金及津贴性补助；2.个人的劳务报酬；3.根据国家规定，颁发给个人的科学、技术、文化、艺术、体育等各种奖金；4.各种劳保福利费以及国家规定的，对个人的其他现金支出；5.出差人员必须携带的差旅费；6.收购单位向个人收购农副产品和其他物资的款项；7.结算起点以下的零星支出，结算起点视为1000元；8.中国人民银行规定的其他需要支付现金的情况。三、库存限额库存现金限额是由企业开户银行所核定。核定的依据一般是企业三到五天的零星支出。最多不能超过15天开支量。四、现金管理八不准1.不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金。2.不准谎报用途套取现金。忘3.不准单仪位间相互借姥用现金，扰蒙乱市场经济寒私序。雷4.不准利蔬用银行账户贤，代其他单押位和个人存晒入或支取现攻金，逃避国熊家金融监管咏。仗5.不准将尽单位收入的珍现金以个人武名义储蓄。抹6.不准保污留账外公款顺。扎7.不准发套行变向货币腥，不准以任红何内部票据越代替人民币俱在社会上流澡通。浙8.未经许暑可，不得坐敞支。浴五、现金收丽支的管理怖1.企业当闹日的销售收窑入，应当当姻日送存银行午，如果当日肠送存银行有遥困难的，由悠开户银行确桶定送存时间短。没2.不允许蝴坐支，即不珠得从企业现阅金收入中直须接支付。例：图示一驳①存现金6伶000元，毯填存款单。图示二涉②提备用金镜10000贩元，填现金械提款支票。图示三叔3.企业在乎规定范围内抗提取现金，晴写明用途。萝六、内部控戏制制度岁1.钱账分析管由2.现金开聪支的审批制届度朵（1）明确贞现金开支的盛范围勾（2）明确舞报销手续及诱填制方法以虑及要求绍（3）明确骡审批准权限栽3.日清月歌结球日清是指每睬天要把现金蝶日记账结一炭个余额，把浇库存现金结攻一遍，两者陈进行比照，瘦看是否相符疲。月结，每老月要做现金边盘点表。图示四誉4.收付两传清。溉（1）一定裳要有复核手喇续，复核程修序。房（2）当面赖点清。碑（3）如果给初点和复点勇不相符，就翼应进行第三吹遍点验。矛七、现金的牌经济业务犁涉及的原始坏凭证：1.发票剖2.现金支肺票例：图示五却月份和日子鹿一样，在1宪-9之前要隶加0含填写方式和圈上面所说的颠填写原始凭讨证一样。俱在规定范围扛内填写用途胀。鸟银行的预留含印件，现金霜支票的预留王印件正背面技都要盖银行覆的预留印件漏。3.领款单大4.借款单汤。有两种，纠一种是有副握联的，当副骆联没有的时垒候表明账款耻已经结清；祥另一种是单也联借款单，旦当借款人还攻款的时候，大需给还款人寇出具收据。5.收据。冬八、收款业傍务巷1.主营业现务收入录2.非主营列业务收入狗3.预收和绣代收款项狼例1：商业诉企业销售商虹品收到的货捞款5600违元。（主营猴业务收入）缎例2：工业焰企业销售产强品收到60非00元现金班。（主营业乌务收入）退例3：工业烘企业出租房去屋给个人，美收取押金3卖000元，孤收取租金2金0000元躺。（非主营奴业务收入）窜例4：投资喘者甲和乙每圣人出10万如元，投资A刚公司。（非演主营业务收泳入）耕例5：残料愁变现42元维。（非主营预业务收入）偏例6：现金哭清查长款1烛0元，没有晶查明原因，鼻作相应处理蛇。（非主营原业务收入）扰例7：出纳翻赔偿12元迷。（属于代冈收款项）腾例8：存货悠盘点，A料搞亏损80元解，保管员赔丧偿80元。汽（属于代收膀款项）实际操作：谢例1：商业匹企业销售商尚品收到的货秩款5600礼元。图示六图示七况第二题：工宜业企业的销免售产品收入学。坏一般情况下曾它的顺序是充先开发票。箱逗腰样贝沫私谷图示八黑断惹亿阶贺扣瓦图示九流第三题：出惑租房屋给个老人，收押金撑3000元扭，收租金2蒸0000元碍。骆运龟抱杏美怨碍图示十号第四题：投刃资者甲和乙潮每个人都交舰了10万元汁存入银行。青（实际上是约两张银行存恨款单）压御钥碧拖剩知边图示十一你折泛仗简墨衫眉图示十二恨第五题：残检料变现是4丑2元。在一萝般情况下，竭直接给它做头单联收据客双差茫锅羡皂房图示十三絮第六题：现化金长款10都元。耳竟敬海腰歪沟剧图示十骤四真根据以上情嫌况：没有查掉明原因，实你际上单据应社该有原始单耽据。祖原始单据：槽是一个库存捏盘点表。它古会发生现金诉长款。如果鞋是这种情况朋，那么就要稼写明原因，亩并且由单位菌负责人签字霸。作为现金却长款收入凭抽单的说明。芦第七题：收料到出纳的赔驻偿12元，冬不用这种收婶入单子。收抖入的单子只离跟收入有关眯。如果是非坟收入，或者旅预收款项、游代收款项，闪我们就不用适这种单子。币第八题同第兆七题。荡根据资料：恶我们要做一脉个单联收款堆凭证，或者独单联的内部楚收据。这种蜓赔款一定要苍出示收据，箭作证明。榜总结：这八构道题说明，包只要是收入嗽我们就用收尊入凭单。如确果不是收入忽，就不必用催收入凭单。替就用相应的稠处理。敞第一题、第月二题是收入反，我们就用盏收入凭单。芒第四题-第给八题不是收咐入。一个是余属于非业务磨收入，另外仇一个是属于浩预收或代收渠。这个就叫眉做相应的内净部处理。去根据原始凭繁据来做记账奋凭证：爸第一题是说帝商业企业收缴到销售商品榆款5600垮元。我们是唯以专用记账肝凭证为例。傍栋绪茄亦鲜贯串图示十五搜奉纯愁隐换抢选图示十六鞋拘里用笛割鼠胡图示十七绳喝今宝六源兔酒图示十八痰呢友逢算飞件核图示十九李蔬喜鼓井章竟图示二十异根据这八道蛮题的分录来贸做会计凭证秋：中举斜兽嗽便图扒示二十一浆观作泥凳前图合示二十二砖昆劫盒旬堆图勤示二十三抹净石糖兰海图叙示二十四牙设蚀匙泰划图谷示二十五躺舍傅型屡融图碑示二十六居砌宋狗袍趴幸图宏示二十七稀摘偿师燕兰图或示二十八谣绝唤个递维图奥示二十九股溜俘镜婆略图往示三十崇现金收款业蹦务:1.收入类泥2.业务收汽入、非业务择收入鼓3.预收及让代收款项葬现金业务第岸三点付款业由务：使如果只涉及痒现金和银行研存款的业务蜓，如果用专查用记账凭证刑，我们只做喉付款业务，泊而不做收款律业务。颗第二种情况解：如果有退菜货发生，不猫得以退货发倘票作为记账摔凭证的附件中。而是要有耕收款单位的基证明或者是锄收款单位开雁户银行的证由明作为原始朱凭证。或者夫说作为记账闹凭证的原始宰单据。堡可以代替原及始凭证使用务的有：纽1.如果原凭始凭证丢失默，但开据原歌始凭证单位速有记录，那括么需要开据炭单位出示它进的记账联复时印，盖上开兵据单位的公仇章，并由本咱单位的领导蚂人签字之后碍可以代替原中始凭证使用绕。做2.如果出期据单位没有伍办法给你出革据证明。（月例如：车票完）这个时候诞就需要叫经罢办人员写出促详细说明，围由本单位负垒责人签字之劈后可以代用鸟。3.分割单拳例题1：购裂买办公用品昂400元，阴但报销发票撇丢失。按例题2：王扛某借款50纤00元出差紧，报销48神00元，退馋回200元民现金。但是室4800元蜻报销单据里践1400元枪的车票全丢旨失了。踢例题3：给拣李某报销医越药费150宪0元，其实醋责任单位已赏经报销了3征000元。味而且分割单阅是由责任单耀位出据。组例题4：支逝付广告费1债000元。咳筹切蛙叫沙灵送图示三十一霉注意：买办该公用品回来按以后，要注驾意一个是实亦物资产验收将。一个是在牛发票背面还喉要经手人签狂字。创抄小枕询饼荡蚊图示三十二牌邮纠志得抢坡天图示三十三芹胞牲日酸层丰雨图示三十四会计凭证：裙悉烦垄用阁笔楼图示三十拔五郑蕉图刊季荷粪炉图示三十六升妄江表株撒惹肝图示三十七颗据穷诊跃遮旧投图示三十八猪瞒灰悉俊趴闪陵图示三十九箭桑假膊窄街拖岔图示四十湾库鹊朝鄙堪罩幼图示四十一盐亏何绍含跨哭貌图示四十二妥头呈崇篇票摄路图示四十三包第三题：支退付李某医药青费1500理元。爆武擦蛛罗翻五哑图示四十四辱第四题：支犯付广告费。叮供衬捡辟主怕蔬图示四十五隙4.现金清托查眉库存现金实赤存数大于日太记账金额为逆长款，反之沿为短款。圾长款：有原拢因（应付账延款）；无原占因（营业外惑收）遇短款：有原搁因（应付账攻款）；无原泰因（冲减管项理费）滩账务处理：匆通过待处理上财产损益进撕行核算。如短款：贸借：待处理牺财产损益贷：现金如长款：借：现金析贷：待处理临财产损益慈探浩头锁献灶慎图喷示四十六蜘小规模企业落直接做处理沃结果，不通柄过待处理财菊产损益的科常目来进行清设算。榴5.备用金坚管理制度贸①定额备用陶金管理制度毯：指财务部甩门对经常使览用备用金的年部门或个人纲核定定额，迁按定额拨付鼓备用，报销回时，按报销赠核定金额支哈付现金，补买足备用金。跪②非定额备多用金管理制骤度：根据需流要一次付给洁现金，持相佩关票据报销论，多退少补慢，结清所借林款项。枝例1.甲借拣款3000栋元饺①返回报销侍3200元卧②返回报销叶2800元芹③返回报销悟3000元梢容名兽温侵岩穗图纳示四十七惧如果是定额贱备用金：塔借：管理费筝用3200细贷：现金3嚼200窑物掩断吩含员境图佛示四十八烫五拨等筑劳剖响图傅示四十九衰如报销32零00元木借：管理费储用－差旅费及3200尊贷：现金2震00蔽其它应收款副－甲300盟0孤如报销28叙00元拍借：管理费菌用－差旅费允2800现金200曲贷：其它应萝收款300谨0卡如报销30披00元嫌借：管理费磨用－差旅费淡3000激贷：其它应题收款300治0野6.送存现箱金务注意：第一齿，要填写现控金送存薄；才漫秃喂矿楼详罗图满示五十除毛贯柜杯坐责渔图示味五十一滩第二，专人段专送（金额辉大，要派人摘押送）腹7.收付现巧金容易出错竟的时间汤①刚上班时地（未做好的覆准备工作就爪接待客户或酬职工，手忙晓脚乱，东找猪西翻。）尺②快下班时钩（急于回家听，思想不集筒中，核对马垄虎）黑③工作忙时童（应接不暇咳，过分紧张镇，不按操作晴程序办事）眉④工作闲时限（聊天、打略电话，看电竞脑，注意力首分散）季⑤节假日前途后（急于等移待放假，节疲后难于尽快谁平静下来）⑥突发事件山8.假钞处漂理：假钞没妈收权属银行具，公安和司峰法部门，财结务无权没收斯。段要临时开收宫据，到银行巡辨别真伪；摄若为真，则纲及时退回，鹅若为假，拿灵银行没收签蠢证挽回开据番的临时收据浆。驾迫突运童砍固令佩萍图示五膛十二若使用范围：劫在登记账薄膏的时所涉及庆到的。厦性谜钓垃惑吉泛数图示违五十三悠9.现金日叙记账目登记善（使用三栏宰订本账）个抗蒜范态鹰史须筐图示五危十四现金日记账辨摘顿腥栋冠恭让图示五十五拴懂握晃英诞封怒图示五十六杀财务制度规县定说：如果追需要结出本绵月借方，贷悄方发生额合池计数额。那灰么在承前页趋这一栏它登文记的就是本弹月初至本页付末发生额的觉合计。扔如果你在现绵金日记账登忘账的时候，装我每个月都学要用本月合颈计。榨诊农搂零时突产图示五十七宗如果你是要免结出累记数捉，也就是本验年合计数。喉那么承前页视这一栏它登董记的为年初岛数。年初发浓生额至本页忆末的合计。者本月合计这彩一栏它登记柱的是本月初恭至本月末发察生额的合计坡数。沉累计发生额尾=上月的累卡计数+本月奋合计数之和忠余额之间的再关系：季年初余额+掌借方累计额价-贷方累计尖额=余额诱上月余额+呼借方本月合教计-贷方本冈月合计=余芹额叮这两个式子蹲验证的是余灯额是否正确饼。廊如果有累计看的月末余额释登记在累计踢栏，如果没泥有累计的登劣记在本月合汤计栏，如果矩也没有本月挡合计栏的，只那么直接登藏记在月末最乳后一笔那一浙栏。滋顿埋梯部莫翠图示五残十八购买支票：藏1.购买空加白凭证的单享子2.盖印签逝3.手续费月单子境微旁质桃敢策雹图示五十九咏演灭贡骡遗墓翻图示六十薄寿麻申姜付砌秋图示六十锣一雷单位购买支贝票就是在你露开户行来购肚买支票。购秃买支票要带肺上财务章和虏人名章。（贿银行预留印捐鉴）杜层嫂顺畅辟正尖图示六十宪二朋第一联和第蛙二联留银行次印鉴是主要申为了把手续杀费从基本库门当中扣除。叠也就是说它容等同于一张品支票，银行袭来从你的账棒户上划钱。史银行凭你的哑银行预留印昨鉴来划你的涌钱。岁买完空白支连票需要注意确：街1.允许全蹦部都盖上银村行预留印鉴蝴2.支票与咏印鉴分开保调管刊（1）银行军预留印鉴：藏出纳拿着人阅名章，会计飘拿着财务章鞭。毅（2）支票列的密码与空镜白支票分开殿存放。欠现金支票的终使用：拜1.写明用铃途海2.注意密然码不要写错岭3.正背面较都要盖预留辟印鉴雷4.填写要螺求谎（1）日期屡，必须是大信写，日期里调有月份和日厨子两种；陷（2）金额歌，大写、小誉写；继（3）用途贩；斥（4）印鉴亭，清晰、不边重影、不能糠模糊不清。便订尊批撕讽讯谣图示六十尝三衣构知附把叨莫拉图示六十惊四级仗侧赢伤型毕光图示六十闷五沈搁忌紧爆剂白歉图示六十拴六亲巩泳盆存南裤通图示六十蜂七晴例1：现金寻余额7月初闪是5800房元。库存现渴金现额为1爸0000元很。瞎7月1日卧销售图书收糖到8500焦元现金。然斧后又销售图霉书收到32双00元。煌7月1日分下午把收到持的两笔存款鞭全部存到了闪银行。切7月5日血开始报销，愿营业部报销英，交通费3棚60元，办麻公费700壁元，汽油费浩800元，醋日杂用品3蓬20元，差咬旅费128触6元。财务乐部报销，办而公费326扶元，交通费欣182元，炸路桥费21蛛1元。广告尾部报销，广菠告费120胶0元，交通粗费300元撑。夕7月6日躬销售图书收初到金额分别锣为：100疏0元、15弦00元、1麦780元、伪8000元仙。广告部借理款8600堆元，出差去悉海南。营业陪部借款50创00元，出盘差去上海。粱7月6日做存入销售书迷款，122么80元。提里现，100溜00元（备虏用金）。带哭现金228奶0元，提现你金支票10遗000元。贴7月12日汉又开始报销抚，财务部报炮销，交通费谊360元，棚办公费20蛋0元，通讯慨费600元仗，培训费2为00元。营控业部报销，荐交通费30胞0元，通讯扇费400元尽，办公费8颈00元，差游旅费420秋元。广告部戒报销，交通底费820元川，通讯费6楼80元。恋7月15日勺，广告部海粪南回来报销帖，持票报销学8500元贷。退回现金棚100元。市7月15日绢收到销售书懒款分别为：苦120元、旺160元、禾700元、炒820元。赚7月16日算营业部从上危海回来。持腾票报销58吉40元。掉7月16日少送存销售货国款。境7月19日祝报销，财务愈部报销，交妹通费321粒元。营业部掏报销，运输故费364元库，办公费3丛42元。广原告部报销，网办公费34哲29元。根唇砌赖援秃妙铃图示六十确八宋狡因楚堂炼距植图示六十斥九表逢窑尖摘疗窑兵图示七十肠按殿雀耳夹堆表图示七吸十一买奖挺杨丘完剖添图示七十焰二男著努非怒压摆践图示七十旨三巡界绝闸耍跳鸡愧图示七十四符泉毯目遵年羡图湖示七十五侮广佛兆五骤凡图车示七十六扭嘴疮卫诚涛毫图数示七十七热直绳拨进圆段烛图示七十八湿雨钓洲虹炒侄图暂示七十九洗瓜序埋枕姜饿遍图示八十押牛茶优冤起消枝图示八十一术袭央宽格担恐便图示八十二扇肌链台晶两休谅图示八十三笔职段丽贪挽矛效图示八十四收大蹲遇预歇沙柳图示八十五啦陪娱僵稻懒苗图娘示八十六见暗脉坝怜恳蒸图砖示八十七寒欢时胖仇友踏图膝示八十八侵湾责豪侄芒吉图捆示八十九瓣雾竿饺棕扣洪图峡示九十再浩猪抱的蜡恨图助示九十一贡壁础瓶窗铜日图史示九十二忠阳狼爸裕朋虽图顺示九十三遵穴皇扣掏疑能图蹦示九十四豆拦衫变慰蛛滥图陆示九十五懒亦柳棵煌忧截图邪示九十六塌肯犬枣日没绵图茎示九十七添惭税宾烛贫影图绍示九十八袖令词渣淡恒胃图唱示九十九升颜苍坛尝常法图张示一百艘并戒臣咐些占图示一拉百零一秒韵宏石持洋尺图示一岂百零二裕拍烂怎劲兴舱图示一集百零三穴王峰议漆麻串图示遇一百零四报洒亩播桃势建图示煮一百零五衬洋鹿菠期毙父图示桂一百零六搁颜首丰索浮献图示央一百零七停哑遣绒锦耕呀图示计一百零八乳计帐凭证的嘱粘制：驰注意：在购浩置的时候一谁定要考虑到纵所用的记账迷凭证的宽度盟。电煎商个挣彩搜图示付一百零九岔性吨徒吵填稼图示间一百一十意约撕杂辅炼啊图示增一百一十一舱蓬浮蓄爸串衔图示容一百一十二转盏奉肉吩保捆图示摩一百一十三剩崇犬它晒晒启图示温一百一十四桂吩夸戒恩野握图示它一百一十五奏嘉尽籍没棍饥图示境一百一十六燕泳巨影拼匀闲很图示一百变一十七痰需淋疯伯计蜂雷图示一百偶一十八被眨前揪划膛铅叨图示一百一冻十九述玉案签赌等刷园图示一百二乌十蚊约脂惑牙岂夺奸图示一百二搏十一披看唯傅每真酒彼图示一百二互十二势谎苗乳胁急贩参图示一百二岩十三能菜值订姑警击叠图示一百二竖十四条娱酿涛我脾忆耳图示一百二洪十五授胶挺月咽铁辫竖图示一百二据十六散希给画洽宿程画图示一百二丽十七档步司桐诸致醉气图示一百二住十八脆喘穿婚节笨多恨图示一百二含十九坊馒盛任终子妹榆图示一百三掘十茅捷冷尸银笛套葱图示一百三厚十一破产功堵未浅锄仪图示一百三减十二够穷建罢文凤肚施图示一百三晕十三质刷丝缴现辉钱吨图示一百三伟十四天目听腥烤延就娃图示一百三水十五宗割懂会驻毕柴梁跑图示一百三闲十六示伐捧病怀虑辫脚图示一百三波十七霜旗誓悟霜迁腔散图示一百察三十八涛注意：如果注收入单子越莫多的累计在至一起，那么晨税金就会有塔1分到2分兄的误差。所签以在收入计所算税金做记照账凭证这一政块，一般不滨提倡把几张粗单子累计在念一起做。脊忠殃踩氏诉谅州图示一百三腔十九竟阀恒亚逐玉犬问图示一百四踏十坏代筛前授灿否浊图示一百四郑十一韵抖站真疯灶俊引图示一百四吗十二三邪凯棍柜咏规图示一百四燕十三浪这道题明确尘告诉大家主侵要是避免坐恰支情况。实放际上经济业童务的操作就打是已经坐支持了。但是同坦天补救的，趁一个是存销亡售货款。一民个是提差旅匙费。还有一认个是提备用堂金。这样就孟避免了坐支轨情况的发生磁。胁书童锻挖诸剧李图示一百四耐十四顺乓套团抽杀倚图路示一百四十猫五桃猴何疏并牢夸图棵示一百四十疯六断祸荣胖野各战图示砖一百四十七胡镜假葱造毛谋图示辟一百四十八肝摊疯饰且宽某绞图示一百四辱十九术拔县装欠旨财疗图示一百五纯十并萍抚塑物云抵黄图示一百五臣十一旱碑讽应皂粒赠逼图示一百五叙十二闷轿夫蒜报节窄甩图示一百五丈十三挡好浆酿阔膜搞辛图示一百五盘十四舟周毙扯轻院那班图示一百五撞十五浇率刚柄刚蹄尸栽图示一百五匆十六监巡突杀鱼轻耐以图示一百五闻十七格削胡跳吓户墨挨图示一百五肺十八历轧加钢磁挪脂茫图示一百五付十九皱恒拉射肿育臣惭图示一百六姑十抬石拍壤处厅色咽图示一百六常十一任塔胳东献迈刷片图示一百六损十二谋荡姐搏师膨贞平图示一百六慰十三盘不洋丙盗板许蹈图示一百六药十四毙沸诱奥饿具书图示鼓一百六十五寇招年为躲沟运