开展政府融资平台项目贷款专项审计的六个要点

开展政府融资平台项目贷款专项审计的六个要点

1、从平台公司入手，检查贷款主体的合法性。一是检查以实物注资的资产是否真实有效，是否办理产权转移过户手续。平台公司主要以政府资产注资成立，有的平台公司以体育场、公路、桥梁、广场等资产注资，有的甚至以地方政府、人大、政协办公楼进行注资，而这些资产流动性差，资产转移过户手续难，这样的平台公司往往成为事实上的空壳公司，为银行贷款埋下风险隐患。二是检查注册资本金是否符合规定的要求。按照公司法的规定，公司注册成立时，其货币注资不得少于注册资本额的30%。有许多平台公司仅用固定资产实物注资，而货币注资达不到规定比例。三是检查是否存在抽逃注册资本金行为。有的平台公司成立时，地方政府拿出一部分货币资金验资后，又直接将注入的货币资金退回给财政，抽逃注册资本金。2、从落实贷款批复条件入手，检查贷前风险控制的严谨性。一是检查贷款发放前，平台公司是否取得项目建设土地使用证、项目建设规划许可证、建筑工程施工许可证、环评报告书。二是检查抵质押贷款担保手续是否合规合法，以政府注入土地作抵押的，要检查是否有政府主管部门同意抵押的批准文件，是否有平台公司董事会或股东会依公司章程作出的同意抵押的书面决议；以公路、学校、医院等收费权以及应收账款作质押的，还要检查是否在相关部门进行登记。三是检查主、从合同要素是否齐全完整，合同约定的还款期是否均衡，是否存在前松后紧问题。四是检查是否按照规定开设信贷资金存款专户、贷款偿还保证金专户等。3、从项目配套资本金入手，检查配套资本金到位的及时性。一是检查项目配套资本金是否及时到位，或与贷款发放同比例到位。二是检查项目配套资本金是否真实有效，有的平台公司项目配套资本金为负债性资金，不符合配套资本金企业自有属性。三是检查是否存在抽走配套资本金问题，有的平台公司在银行贷款发放后，直接将资本金退回地方财政，或通过施工单位将项目配套资本金迂回划走。四是检查项目配套资本金支付手续是否规范，在使用程序上是否先使用配套资本金，资本金支出是否反映在在建工程科目，平台公司以先期投入作为到位配套资本金的，要检查前期投入部分的相关资料是否衔接，施工合同、用料单、发票等资料是否相互印证，是否存在弄虚作假、虚假配套问题。4、从贷款资金支付入手，检查贷款用途的合规性。一是检查是否按工程进度发放使用贷款。二是检查是否存在改变贷款用途，将贷款资金挪用于与贷款项目无关的其他支出。三是检查是否严格执行受托支付管理规定，对一次性支付超过500万元或超过项目总投资5%的，是否执行了受托支付规定是否采取化整为零办法在同一时段分多次支付。四是检查贷款资金支取的审批手续是否到位齐全，有无越权代签、虚假模仿冒签、漏签等问题。五是检查贷款支付的附件是否齐全，主要包括工程承包合同、工程监理合同、中标通知书、工程用料清单、收据或发票等，资料间反映的内容与数据在逻辑上是否连贯与衔接。5、从收回贷款本息资金来源入手，检查收贷收息来源的合理性。主要检查是否存在以贷收贷、以贷收息问题。由地方政府承诺还本付息的，还要检查收贷收息资金是否为财政划拨资金。6、从信贷基础管理入手，检查贷款责任落实的有效性。主要检查项目贷款主办责任人制度是否落实；平台公司的各种证、照、财务报表等信贷基础资料是否收集齐全；客户经理是否定期开展信贷跟踪检查与分析，主要是对贷款资金使用、工程建设与营运、抵押担保物情况、政府财政能力变化等进行定期分析；检查发现重大