小规模纳税人如何开票交税

第页小规模纳税人如何开票交税①小规模纳税人不能开专用发票?

小规模纳税人也可以开具增值税专用发票，但是只能到税务机关去代开。

另外，从8月1日起，国家税务总局决定在部分地区开展住宿业增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点工作，试点范围限于全国91个城市(宁波也在内)月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的住宿业增值税小规模纳税人。

②小规模纳税人到税务机关代开增值税专用发票必须带哪些资料?

小规模纳税人代开发票应提供如下资料：

1.加载统一社会信用代码的营业执照(或税务登记证或组织机构代码);

2.经办人身份证及复印件;

3.《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》(一式三份);

③申请代开增值税专用发票要提供哪些信息?

申请代开要填写《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》，具体要提供的信息包括：

购货方和销货方的名称、税务登记号、地址、、开户银行及账号、货物或应税劳务的名称、规格型号、计量单位、数量、单价、金额、征收率和税额。

④小规模纳税人自行开具手工发票有哪些注意事项?

1.领购发票后，三个月内必须要到税务机关进行核销，发票未开完也必须上门核销;

2.如遇发票作废的状况，要保证发票三联齐备;

3.所有发票都要当日开具。

⑤月销售不到3万元(季9万元)

所有开票金额都可免税?

小规模纳税人月销售不到3万元(季9万元)，开具与其经营业务范围相应的增值税一般发票和不开票销售，可以免税。

但如果增值税小规模纳税人必须要向税务机关申请代开(或自开)增值税专用发票，仍应按规定预缴增值税税款。

⑥按季申报的小规模纳税人使用税控器具开具发票，税控器具也是一个季度清一次卡吗?

按季申报的小规模纳税人使用税控器具(税控盘、金税盘)开具发票，仍须每个月按原规定期限在网上抄报开票数据并清卡。

⑦按季申报增值税，在未提交申报表月份能否领用发票?

纳税人在抄报税期内，必须要登陆增值税发票系统完成抄税清卡操作后才可以申领发票;非抄报税期内，无必须进行抄税清卡操作即可申领发票。

2小规模纳税人超出经营范围如何开票

最近，做服装销售生意的小林在开具发票上碰到了很多问题。作为一个没有专业〔会计〕的小规模纳税人，超出经营范围可以开具发票吗?如果可以又该怎么开呢?如果你也跟小林一样是小规模纳税人，那就一起来看看碰到这些问题该怎么办吧!

苦恼一

小林近几年服装销售额一路上涨，服装〔制定〕被很多人看好，有很多人慕名来请他制定服装，然而取得服装制定的收入要如何开票呢?

经营范围是服装销售，现取得提供制定服务的收入，均适用3%征收率。这里要分临时性业务和常常性业务两种状况。

1.临时性业务

建议向税务机关说明状况后，增加相应征收品目，自行开具发票。如果经营范围与超出经营范围的临时性业务均属于原增值税销售货物、加工修理修配劳务的，或均属于营改增范围内业务，且征收率相同的，企业在开票系统中可直接开票。

2.常常性业务

建议先联系工商部门变更经营范围，再由主管税务机关增加相应的征收品目及征收率，自行开具发票。小林的服装制定被看好，越来越多人找他制定说明服装制定这项业务是常常性业务，建议小林按状况二处理。

苦恼二

随着周边服装市场的日益饱和，小林打算搬迁店面，原房屋店铺小林打算对外出租，可是房屋租赁收入又该如何开票?

经营范围为销售服装，取得了不动产租赁服务的收入，前者适用3%征收率，后者适用5%征收率。这里也分临时性业务和常常性业务两种状况，显然小林的房租租赁不可能是常常性业务，所以建议小林向主管税务机关说明状况，由主管税务机关增加相应的品目和征收率后，自行开具。

苦恼三

小林最近接了一单生意，对方是一般纳税人，要求小林开具增值税专用发票，小林在整理中发现有些服务不在自己的营业范围内，不知道如何开具发票。

小林作为小规模纳税人要开具增值税专用发票，必须到税务机关申请代开，按规定征收率缴纳增值税，取得专用发票。如果超经营范围代开专票属于临时性业务，建议携带代开增值税专用发票所必须资料至主管税务机关办税服务大厅，向主管税务机关说明状况，由主管税务机关办理代开专票事宜。如果这种状况属于常常性业务，建议先联系工商部门变更经营范围，再携带代开增值税专用发票所必须资料至主管税务机关办税服务大厅办理代开专票事宜。

3小规模纳税人代开发票如何申报

填报申报表原理

1.销售额填报

(1)适用3%征收率

填列在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏"税务机关代开的增值税专用发票不含税销售'和第1栏"应征增值税不含税销售额'。

(2)适用5%征收率

填列在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第5栏"税务机关代开的增值税专用发票不含税销售'和第4栏"应征增值税不含税销售额'。

2.预缴的税款的填报

税务机关代开的增值税专用发票时，已经在国税或地税机关预缴的税款填列在第21栏"本期预缴税额'。

填报案例

【例】某纳税人为增值税小规模纳税人，2016年三季度提供婚庆服务，自行开具增值税一般发票，金额51500元;提供会议服务，到税务机关代开增值税专用发票上注明的不含额100000元，预缴税款3000元;销售网络游戏虚拟道具，取得含税收入10300元，未开具发票。

相关政策：

简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采纳销售额和应纳税额合并定价方法的，按照以下公式计算销售额：

销售额=含税销售额(1+征收率)

报表填写：

(一)计税依据的计算和填报：

1.计税依据的计算：

提供婚庆服务取得的不含税销售额(开具一般发票)=51500(1+3%)=50000元;

提供会议服务取得的不含税销售额(代开专用发票)=100000元;

销售网络游戏虚拟道具取得的不含税销售额(未开具发票)=10300(1+3%)=10000元;

该纳税人本期不含税销售额=50000+100000+10000=160000元。

2.计税依据的填报：

计算的不含税销售额160000元填入本期《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》"服务、不动产和无形资产'列第1栏;

税务机关代开增值税专用发票注明的销售额100000元填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》"服务、不动产和无形资产'列第2栏;

自行开具增值税一般发票的不含税销售额50000元填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》"服务、不动产和无形资产'列第3栏;

未开具发票的不含税销售额10000元不必须单独列示。

(二)税款的计算和填报：

1.税款的计算：

本期应纳税额=1600003%=4800元;

本期预缴税款=3000元;

本期应补(退)税额=4800-3000=1800元。

2.税款的填报

计算的本期应纳税额4800元填入本期《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》"服务、不动产和无形资产'列第15栏、第20栏;

本期代开专用发票时预缴的3000元填入本期《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》"服务、不动产和无形资产'列第21栏;

计算的应补(退)税额1800元填入本期《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》"服务、不动产和无形资产'列第22栏。

4小规模纳税人开一般发票税率是多少

小规模纳税人开具增值税一般发票增值税税率统一为是3%(适用征收率)，另外涉及到不动产出租出售的，增值税税率为5%。

1、小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

2、所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

3、依据《增值税暂行条例》及其《增值税暂行条例实施细则》的规定，小规模的认定标准从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应