现金流理表的公式

最佳答案我按下列的讲解做过，还是比较清晰的：一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额；现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额；现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”1．吸收投资所收到的现金＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数）2．借款收到的现金＝（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数）刃3．收到的访其他与筹资瓣活动有关的屯现金钥如投资人未倍按期缴纳股庙权的罚款现匪金收入等。接忘4．偿还债仰务所支付的郊现金沸＝（短期借睛款期初数－域短期借款期挨末数）＋（铅长期借款期臭初数－长期垒借款期末数占）（剔除利称息）＋（应磨付债券期初些数－应付债叶券期末数）到（剔除利息刺）拒5．分配股沉利、利润或唤偿付利息所肌支付的现金谊锯＝应付股利闷借方发生额孩＋利息支出敞＋长期借款办利息＋在建粉工程利息＋行应付债券利疤息－预提费押用中“计提凯利息”贷方松余额－票据循贴现利息支域出源6．支付的卸其他与筹资现活动有关的岩现金瞧如发生筹资大费用所支付砖的现金、融响资租赁所支灯付的现金、奸减少注册资也本所支付的声现金（收购满本公司股票饭，退还联营因单位的联营饶投资等）、衬企业以分期刷付款方式购加建固定资产医，除首期付打款支付的现著金以外的其善他各期所支箱付的现金等陪。也三、确定主懂表的“投资筐活动产生的湖现金流量净骑额”垃1．收回投节资所收到的越现金蜜＝（短期投块资期初数－株短期投资期笑末数）＋（养长期股权投咸资期初数－部长期股权投修资期末数）煮＋（长期债蝇权投资期初怒数－长期债担权投资期末梳数）派该公式中，捞如期初数小华于期末数，委则在投资所刃支付的现金口项目中核算滩。错2．取得投票资收益所收央到的现金削＝利润表投月资收益－（偏应收利息期子末数－应收权利息期初数摔）－（应收聚股利期末数炭－应收股利摆期初数）贤3．处置固殊定资产、无迅形资产和其盘他长期资产冬所收回的现仅金净额然＝“固定资蓬产清理”的父贷方余额＋棒（无形资产置期末数－无碗形资产期初窄数）＋（其着他长期资产佩期末数－其脸他长期资产共期初数）防4．收到的摇其他与投资紧活动有关的晴现金籍如收回融资坚租赁设备本洲金等。饶5．购建固校定资产、无墓形资产和其持他长期资产虚所支付的现项金镜＝（在建工广程期末数－水在建工程期欧初数）（剔优除利息）＋窗（固定资产内期末数－固女定资产期初孤数）＋（无等形资产期末衣数－无形资裤产期初数）产＋（其他长加期资产期末盏数－其他长赔期资产期初拾数）悉上述公式中幕，如期末数胆小于期初数犹，则在处置访固定资产、执无形资产和扭其他长期资阻产所收回的火现金净额项零目中核算。睁蔑6．投资所解支付的现金屠粮＝（短期投质资期末数－昂短期投资期惩初数）＋（获长期股权投乖资期末数－广长期股权投捧资期初数）买（剔除投资晃收益或损失塔）＋（长期尾债权投资期墓末数－长期补债权投资期想初数）（剔师除投资收益含或损失）违该公式中，洒如期末数小骤于期初数，鹿则在收回投脚资所收到的降现金项目中篇核算。陪7．支付的窗其他与投资侄活动有关的描现金抗户如投资未按枯期到位罚款戴。匀四、确定补诊充资料中的聋“经营活动超产生的现金汁流量净额”洗甜1、净利润亦侨该项目根据扇利润表净利汁润数填列。运窃2、计提的搞资产减值准宏备苦计提的资产绸减值准备＝艘本期计提的臣各项资产减蔑值准备发生凭额累计数乘注：直接核况销的坏账损次失，不计入行。平3、固定资海产折旧投固定资产折僚旧＝制造费稳用中折旧＋鼻管理费用中亦折旧界或：＝累计游折旧期末数蝶－累计折旧扭期初数棉注：未考虑谦因固定资产叶对外投资而害减少的折旧凤。哀4、无形资甜产摊销传＝无形资产幸（期初数－逢期末数）死或＝无形资购产贷方发生酿额累计数马注：未考虑冠因无形资产僚对外投资减灌少。垂5、长期待脖摊费用摊销械阅＝长期待摊禾费用（期初看数－期末数锻）弟或＝长期待逼摊费用贷方露发生额累计衡数枝6、待摊费则用的减少（指减：增加）冰利＝待摊费用抵期初数－待巧摊费用期末丰数辨7、预提费寺用增加（减风：减少）醉＝预提费用诵期末数－预涛提费用期初值数魔8、处置固膜定资产、无片形资产和其患他长期资产盗的损失（减南：收益）姥根据固定资背产清理及营苏业外支出（剃或收入）明好细账分析填受列。珍9、固定资捎产报废损失绞药根据固定资杠产清理及营魄业外支出明棉细账分析填碌列。与10、财务锦费用预＝利息支出丙－应收票据奋的贴现利息株滥11、投资科损失（减：剧收益）恒＝投资收益依（借方余额袋正号填列，永贷方余额负笼号填列）稻12、递延坐税款贷项（璃减：借项）浆最＝递延税款沃（期末数－蓝期初数）汉13、存货臭的减少（减呆：增加）骑＝存货（期怨初数－期末院数）迅注：未考虑针存货对外投秘资的减少。掏术14、经营瓜性应收项目话的减少（减萌：增加）猴＝应收账款鸭（期初数－首期末数）＋漂应收票据（扎期初数－期庆末数）＋预惊付账款（期吉初数－期末傲数）＋其他改应收款（期腰初数－期末披数）＋待摊岗费用（期初慰数－期末数贩）－坏账准则备期末余额革病15、经营宾性应付项目撕的增加（减古：减少）骡＝应付账款群（期末数－黎期初数）＋贼预收账款（翼期末数－期誉初数）＋应蛋付票据（期灯末数－期初鸦数）＋应付闲工资（期末灵数－期初数该）＋应付福姿利费（期末料数－期初数错）＋应交税螺金（期末数模－期初数）结＋其他应交敞款（期末数蚂－期初数）乳擦16、其他锈杯一般无数据帽。季五、确定主浴表的“经营四活动产生的情现金流量净竟额”驼1、销售终商品、提供星劳务收到的倍现金壶＝利润表中梅主营业务收弹入×（1＋藏17%）＋面利润表中其渡他业务收入副＋（应收票插据期初余额宿－应收票据垒期末余额）粮＋（应收账茶款期初余额辆－应收账款补期末余额）浪＋（预收账勺款期末余额事－预收账款枪期初余额）泥－计提的应捆收账款坏账陶准备期末余打额块2、收到翼的税费返还段止＝（应收补瑞贴款期初余猾额－应收补蜓贴款期末余岁额）＋补贴翻收入＋所得掌税本期贷方歼发生额累计交数获3．收到的茂其他与经营兄活动有关的刑现金盖＝营业外收预入相关明细矩本期贷方发传生额＋其他洋业务收入相蝶关明细本期拢贷方发生额爆＋其他应收刘款相关明细挠本期贷方发肯生额＋其他间应付款相关狠明细本期贷沟方发生额＋粮银行存款利倡息收入（公含式一）反具体操作中翁，由于是根滚据两大主表吐和部分明细请账簿编制现折金流量表，立数据很难精伍确，该项目污留到最后倒档挤填列，计庄算公式是：缸我收到的其他制与经营活动培有关的现金饿（公式二）美于＝补充资料棍中“经营活离动产生的现扰金流量净额打”－{（1泪+2）-(想4+5+6购+7)}导林公式二倒挤畜产生的数据笔，与公式一贝计算的结果趴悬殊不会太县大。缝4．购买商脑品、接受劳补务支付的现名金炊＝〔利润表缩中主营业务摩成本＋（存刷货期末余额英－存货期初筋余额）〕×地（1＋17箱%）＋其他辛业务支出（夏剔除税金）留＋（应付票罗据期初余额浮－应付票据府期末余额）斜＋（应付账采款期初余额知－应付账款舱期末余额）验＋（预付账迹款期末余额司－预付账款京期初余额）惜颂5．支付给兽职工以及为墓职工支付的乓现金谦＝“应付工锤资”科目本轰期借方发生肥额累计数＋榨“应付福利尊费”科目本袭期借方发生椅额累计数＋关管理费用中登“养老保险叼金”、“待献业保险金”倘、“住房公葡积金”、“土医疗保险金劳”＋成本及鉴制造费用明证细表中的“兵劳动保护费洁”茅6．支付的垫各项税费送＝“应交税艰金”各明细地账户本期借愤方发生额累嚼计数＋“其熔他应交款”宽各明细账户瞒借方数＋“覆管理费用”销中“税金”熊本期借方发形生额累计数僻＋“其他业呼务支出”中违有关税金项堆目详即：实际缴醒纳的各种税携金和附加税呼，不包括进孟项税。屋7．支付的胶其他与经营亩活动有关的跪现金怕＝营业外支猫出（剔除固遮定资产处置锋损失）＋管慕理费用(剔显除工资、福臂利费、劳动音保险金、待蝇业保险金、槐住房公积金钞、养老保险野、医疗保险榆、折旧、坏惑账准备或坏困账损失、列宇入的各项税厌金等)＋营督业费用、成筒本及制造费溉用(剔除工晶资、福利费希、劳动保险狡金、待业保央险金、住房捡公积金、养孙老保险、医问疗保险等)满＋其他应收雕款本期借方稀发生额＋其弓他应付款本不期借方发生夸额＋银行手鸽续费葡六、汇率变锈动对现金的哪影响＝汇兑损益+尘编制現金流篮量表的公式引現金流量表旺的編制方法弄一、现金流蛮量表主表项弦目忘（一）经营肾活动产生的翠现金流量填※1、销售圆商品、提供墨劳务收到的精现金=主元营业务收入觉+其他业务匪收入+应菜交税金（应加交增值税-所销项税额）浮+（应收胀帐款期初数迎-应收帐款拣期末数）拘+（应收票论据期初数应翁收票据期末赞数）+（悉预收帐款期薪末数-预收换帐款期初数篮）-当期辩计提的坏帐佛准备-支械付的应收票资据贴现利息险-库存商挺品改变用途滥应支付的销袄项额±特典殊调整事项俊特殊调整般事项的处理懒（不含三个治帐户内部转前帐业务），姿如果借：应谊收帐款、应足收票据、预蕉收帐款等，辰贷方不是“导收入及销项暑税额”则加阁上，如果：拳贷应收帐款炕、应收票据暖、预收帐款牺等，借方不遇是“现金类讨”科目，则佳减去。森※①与收回棕坏帐无关雕②客户用商赚品抵债的进佛项税不在此西反映。虾2、收到的峰税费返还=肝返还的（增缸值税+消费铺费+营业税催+关税+所叠得税+教育塞费附加）等即3、收到的暂其他与经营吊活动有关的膜现金=除动上述经营活君动以外的其魔他经营活动蛋有关的现金勉※4、购买聪商品、接受侮劳务支付的步现金=[尼主营业务成淋本（或其他译支出支出）撇<即：存片货本期贷方邮发生额-库逼存商品改变茶途减少数>佣+存货期幅末价值-存怪货期初价值机）]+应画交税金（应料交增值税-储进项税额）调+（应付寸帐款期初数柏-应付帐款灯期末数）梢+（应付票少据期初数-桨应付票据期股末数）+虚（预付帐款椒期末数-预浙付帐款期初仅数）+库解存商品改变腊用途价值（仅如工程领用索）+库存备商品盘亏损凤失-当期峰列入生产成董本、制造费社用的工资及角福利费-条当期列入生播产成本、制燥造费用的折恶旧费和摊销蜜的大修理费浓-库存商探品增加额中怎包含的分配馒进入的制造耽费用、生产仿工人工资安±特殊调整艇事项特殊喝调整事项的印处理，或如果借：应陡付帐款、应屡付票据、预微付帐款等（手存贷类），盐贷方不是“羊现金类”科穗目，则减去丽，如果贷：知应付帐款数备、应付票据跌、预付帐款卸等，借方不殿是“销售成巴本或进项税酸”科目，则毯加上。千5、支付给卸职工及为职铸工支付的现姥金=生产姜成本、制造园费用、管理嗓费用的工资施，福利费陕+（应付工免资期初数-颜期末数）+病（应付福利应费期初数-何期末数）址附：当存在窗“在建工程灭”人员的工诉资、福利费司时，注意期阀初、期末及根计提数中是阿否包含“在绳建工程”的占情况，按下俗式计算考虑蚀计算关系。馋本期支付街给职工及为丑职工支付的奶工资=（维期初总额-煎包含的在建坝工程期初数挡）+（计甚提总额-包中含的在建工站程计提数）伞-（期末座总额-包含宾的在建工程垂期末数）映当题目只给枣出本期列入苗生产成本的作工资及福利钞，期初无在惊建工程的工论资及福利时坛，公式为：摊生产成本晕、制造费用祥、管理费用瞎的工资、福存利费+（吧应付工资、栋应福利费期差初数-期末指数）-（盒应付工资及任福利费在建辟工程期初数旷-应付工资壤及福利费中超在建工程期恩末数）劫※6、支付圾的各项税费友（不包括耕草地占用税及孤退回的增值副税所得税）难=所得税僻+主营业务未税金及附加烫+应交税愧金（增值税绪-已交税金灶）+消费施费+营业税志+关税+娘土地增值税馅+房产税+刊车船使用税为+印花税错+教育费附败加+矿产资考源补偿费丧※7、支付盼的其他与经滥营活动有关树的现金=述剔除各项因隔素后的费用眠+罚款支出领+保险费等元（二）投资纹活动产生的立现金流量笋※8、收回森投资所收到唯的现金（不承包括长期债蝇权投资收回岛的利息）摧=短期投资咽收回的本金巨及收益(出东售、(广告显内容,已被斜删除)、到国期收回)戴+长期股权棵投资收回的赶本金及收益绩(出售、(脑广告内容,含已被删除)鸡、到期收回输)+长期扮债券投资收山到的本金渴※9、取得胡投资收益收侄到的现金盛=长期股权铁投资及长期伟债券投资收攀到的现金股毕利及利息权※10、处绘置固定资产对无形资产和谷其他长期资附产收到的现掌金=收到绍的现金-相呢关费用的净英额（包括岩灾害造成固悼定资产及长桂期资产损失权收到的保险旬赔偿）（箩如为负数，犹在支付的其伐他与投资活趟动有关的现工金项目反映烈）碑11、收到网的其他与投睬资活动有关扮的现金=收稠到购买股票叹和债券时支追付的已宣告墓但尚未领取闷的股利和已钱到付息期但犹尚未领取的劳债券利息及秧上述投资活约动项目以外粉的其他与投烧资活动有关脆的现金流入尘※12、购猜建固定资产捉、无形资产虏和其他长期便资产支付的建现金=按实交际办理该项叹事项支付的市现金（不令包括固定资析产借款利息纺资本化及融烫资租赁租赁妨费，其在筹罩资活动中反肢映）钳※13、投奋资所支付的欺现金=本戒期（短期股渐票投资+短泥期债券投资瓦+长期股权贩投资+长期逼债券投资）勤及手续费、窑佣金室14、支付滋的其他与投掀资活动有关扭的现金=胖购买时已宣辰告而尚未领膊取的现金股耍利+购买然时已到付息肥期但尚未领奸取的债券利抚息及其他与魄投资活动有叶关的现金流箭出良（三）筹资动活动产生的碌现金流量阅※15、吸毕收投资所收忠到的现金=筛发行股票债击券收到的现社金-支付始的佣金等发先行费用不舅能减去支付勇的审计、咨钻询费用，其姥在“支付的黎其他与筹资孩活动有关的啄现金”中反斩映。伸※16、借仓款所收到的享现金=短期址借款+长期欢借款收到的踩现金喊※17、收扇到的其他与菠筹资活动有草关的现金滩=除上述各搅项筹资活动膀以外的其他丛与筹资活动尾相关的现卫（如现金捐根赠）垃※18、偿枪还债务所支耕付的现金=主偿还借款本喝金+债券本稠金业※19、分型配股利、利圈润或偿付利访息所支付的彩现金=支权付的（现金度股利+利润慨+借款利息市+债券利息擦）塘20、支付名其他与筹资低活动有关现纵金=除上晚述筹资活动论支付的现金激以外的与筹睁资活动有关树的现金流称出（如捐赠蕉现金支出、侄融资租赁租碑赁费）碍现金流量表且主表几个主弃要项目的审商计本1.销售跑商品和提供浩劳务收到的萌现金。注册纤会计师在审绍计时可以参纲照以下公式眼进行分析性弊复核:销店售商品和提漫供劳务收到信的现金=(扫主营业务收妨入+其他业刻务收入-不饮属于销售商疲品和提供劳暑务的收入)旨×1.17框+应收票据谋(期初-期涌末)+应收执账款(期初臂-期末)+财预收账款(附期末-期初杨)-应收票设据贴现利息森+当期收到易前期核销的它坏账-发生再销货退回而却支付的现金针。脾使用此公式励时，(1)的如果公司销射售的产品中递包括零税率顷(如出口)谣、13%低刊税率的产品帜，则应剔除青这一因素的薄影响；(2踪)如果本期款有应收票据嫂背书转让和贞应收账款核迁销、债务重壳组及应收款薪抵销应付款违情况，应从盆公式中剔除翼;(3)新有外币账款贝形成的汇兑尤损失(减：纺收益)，也鼓应从公式中棋剔除。如果网用公式法计堤算出的数据闲与企业的报患表反映出的静数有较大差栋异，则应提愈请企业查明年原因作出处宣理，并在审练计工作底稿楚中作出适当替记录。采学会计论坛丘2.收到渠的其他与经陡营活动有关伏的现金。若刃收到的财政珠贴息或拨款休与购建固定尸资产直接相态关，则应列昼作“收到的唐其他与投资筝活动有关的气现金”较妥排。倍财务报表—储—现金流量冠表——现金舍流量表编制崖（经典总结杏）一、现金流量表主表项目

（一）经营活动产生的现金流量

1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其它业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额）+（应收帐款期初数-应收帐款期末数）+（应收票据期初数应收票据期末数）+（预收帐款期末数-预收帐款期初数）-当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息-库存商品改变用途应支付的销项额±特殊调整事项特殊调整事项的处理（不含三个账户内部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。

※①与收回坏帐无关②客户用商品抵债的进项税不在此反映。

2、收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等3、收到的其它与经营活动有关的现金=除上述经营活动以外的其它经营活动有关的现金4、购买商品、接受劳务支付的现金=[主营业务成本（或其它支出支出）+存货期末价值-存货期初价值）]+应交税金（应交增值税-进项税额）+（应付帐款期初数-应付帐款期末数）+（应付票据期初数-应付票据期末数）+（预付帐款期末数-预付帐款期初数）+库存商品改变用途价值（如工程领用）+库存商品盘亏损失-当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费-库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资±特殊调整事项特殊调整事项的处理，如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等（存贷类），贷方不是“现金类”科目，则减去，如果贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不是“销售成本或进项税”科目，则加上。背5、支付给仁职工及为职松工支付的现耳金=生产寄成本、制造嘉费用、管理孤费用的工资棕，福利费脑+（应付工蒙资期初数-芦期末数）+将（应付福利掀费期初数-平期末数）附罗：当存在“阶在建工程”晴人员的工资变、福利费时俗，注意期初款、期末及计预提数中是否制包含“在建梦工程”的情鞋况，按下式俱计算考虑计峡算关系。本蓝期支付给职侨工及为职工洞支付的工资拍=（期初怎总额-包含慧的在建工程绝期初数）驶+（计提总肥额-包含的指在建工程计爸提数）-砖（期末总额悲-包含的在塑建工程期末素数）当题目美只给出本期义列入生产成猜本的工资及搭福利，期初崖无在建工程听的工资及福元利时，公式霉为：生产成眯本、制造费精用、管理费土用的工资、停福利费+俗（应付工资宁、应福利费塘期初数-期罚末数）-偶（应付工资栗及福利费在窃建工程期初锄数-应付工骤资及福利费纳中在建工程羞期末数）逗6、支付的蹲各项税费（报不包括耕地瘦占用税及退犯回的增值税现所得税）粱=所得税+够主营业务税底金及附加抛+应交税金身（增值税-棋已交税金）抖+消费费齐+营业税课+关税+土弄地增值税+不房产税+车诸船使用税+购印花税+遍教育费附加摩+矿产资源归补偿费演7、支付的硬其它与经营败活动有关的贴现金=剔绪除各项因素闷后的费用+安罚款支出+汤保险费等孕（二）投资普活动产生的妖现金流量豆8、收回投叠资所收到的织现金（不包歌括长期债权言投资收回的据利息）=拣短期投资收袄回的本金及溪收益（出售叮、（广告内悔容，已被删汽除）、到期览收回）+刺长期股权投旷资收回的本工金及收益（敬出售、（广猛告内容，已嗽被删除）、御到期收回）透+长期债锡券投资收到竿的本金。限学会计师9、取得投违资收益收到棕的现金=恋长期股权投挖资及长期债脆券投资收到虹的现金股利蜂及利息费10、处置呜固定资产无耕形资产和其屈它长期资产谊收到的现金霜=收到的随现金-相关校费用的净额灯（包括灾害枯造成固定资粥产及长期资损产损失收到败的保险赔偿膀）（如为负损数，在支付肠的其它与投变资活动有关馅的现金项目储反映）扇11、收到翻的其它与投彼资活动有关贺的现金=收遗到购买股票若和债券时支市付的已宣告滨但尚未领取瓦的股利和已犹到付息期但盾尚未领取的于债券利息及淘上述投资活流动项目以外夫的其它与投坝资活动有关仍的现金流入租12、购建疼固定资产、痒无形资产和柴其它长期资店产支付的现慕金=按实际奸办理该项事伞项支付的现球金（不包括馋固定资产借总款利息资本仍化及融资租时赁租赁费，认其在筹资活灰动中反映）挥13、投资版所支付的现厌金=本期溪（短期股票搭投资+短期良债券投资+多长期股权投双资+长期债单券投资）及晋手续费、佣刚金侮14、支付贪的其它与投途资活动有关差的现金=盲购买时已宣酱告而尚未领融取的现金股傅利+购买披时已到付息烂期但尚未领庆取的债券利军息及其它与景投资活动有酱关的现金流早出编（三）筹资蹄活动产生的饰现金流量待15、吸收响投资所收到米的现金=发搜行股票债券催收到的现金拿-支付的含佣金等发行六费用不能减蔑去支付的审池计、咨询费墓用，其在“寨支付的其它杀与筹资活动嘉有关的现金厦”中反映。许16、借款锅所收到的现码金=短期借叉款+长期借消款收到的现抓金牙17、收到叛的其它与筹限资活动有关童的现金=无除上述各项石筹资活动以剖外的其它与州筹资活动相筋关的现（如醉现金捐赠）则18、偿还边债务所支付克的现金=偿驴还借款本金牧+债券本金矿19妙、分配股利脱、利润或偿瓶付利息所支争付的现金债=支付的（锹现金股利+贷利润+借款时利息+债券竹利息）院20、支付吧其它与筹资渣活动有关现壁金=除上距述筹资活动句支付的现金于以外的与筹生资活动有关躬的现金流出傅（如捐赠现骗金支出、融首资租赁租赁东费）秘二、实例解龟析现金流量拾表补充资料谈的编制愉（一）基本授原理或许包你不知道现丛金流量表补偏充资料中的价加加减减是倡基于何种理负由，这使得急你不得不花垮很多时间去马死背，但苦粘于项目太多富，增减复杂絮，结果是越凭背越胡涂，瞒仔细看看这塞篇解析，掌脊握其基本分奇析方法，将叼有助于你在携短时间内掌消握补充数据准的编制方法别。这印证那进句古话：授樱之以鱼不如哑授之以渔！螺1、计提的哀资产减值准储备假设企业舟计提存货跌读价准备10蔑00元，此枯外未发生任搜何其它经济睡业务。则企尽业应做分录引如下：借：守管理费用1毙000、贷酷：存货跌价愤准备100忠0显然，毫企业的净利岗润=0－1社000=-捆1000元怀。由于上述溉分录并未涉仍及任何现金新资产，所以葵企业并未发歉生任何经营典活动现金流扫量，即企业铅的经营活动娇现金流量净初额为0元。肉由此可见，撇经营活动现随金流量净额浑、净利润及个计提的资产睬减值准备之朵间的关系为狂：经营活动中现金流量净治额（0）=灰净利润（-扶1000）耀＋计提的资喊产减值准备诚（1000应）企业也可拴能因资产价凝值回升而相伯应地结转已讲计提的资产诱减值准备，鸣而结转资产蒙减值准备与苏计提资产减阁值准备对净送利润的影响萌相反，所以述，对于转销熔的资产减值横准备，应作雷为减项调整叠，即：经营申活动现金流军量净额=净搬利润－转销钱的资产减值跨准备呢2、固定资筝产折旧假设倡企业行政部蜘门计提固定蛛资产折旧1浸000元，终此外未发生疤任何其它经固济业务。则栽企业应做分桐录如下：丝借：管理费睡用100鸡0镰贷：累计折弯旧100准0钞显然，企业小的净利润=奖-1000狼元，而企业煌的经营活动猾现金流量净牲额为0元。丛由此可见，术经营活动现菌金流量净额屡、净利润及涨计提的固定振资产折旧之艳间的关系为径：经营活动洋现金流量净岂额（0）=惯净利润（-薯1000）联＋计提的固蛮定资产折旧止（1000制）由于期初货的累计折旧楚不影响当期详的净利润，到所以在编制产现金流量表终补充数据时巾，固定资产唐折旧项目应铲按当期实际统计提数填列涛。逮3、无形资杨产摊销假设贞企业摊销无木形资产10辽00元，此棕外未发生任店何其它经济惭业务。则企湿业应做分录夫如下：短借：管理费金用100葱0酷贷：无形资斑产100眉0嗓显然，企业撤的净利润=眯-1000旧元，而企业汪的经营活动呈现金流量净坚额为0元。涌由此可见，烫经营活动现亿金流量净额氧、净利润及毁无形资产摊谢销之间的关谨系为：经营银活动现金流浩量净额（0见）=净利润转（-100咱0）＋无形劣资产摊销（叨1000）历同理，经营爽活动现金流娘量净额、净塌利润及长期辽待摊费用摊饭销之间的关钻系为：经营切活动现金流庭量净额=净参利润＋长期镇待摊费用摊巧销饭4、待摊费摧用减少（减虏：增加）假贩设企业新增鸭一笔待摊费嚷用5000丽元，此外未质发生任何其苍它经济业务火。则企业应稍做分录如下栏：男借：待摊费蒸用500训0胸贷：银行存窝款500滥0形显然，企业跪的净利润=粪0，而经营蛮活动现金流裂量净额=-层5000元去。经营活动绣现金流量净间额、净利润虾及待摊费用倾的增加的关简系为：经营崭活动现金流街量净额（-扔5000）有=净利润（晨0）－待摊及费用的增加刺（5000种）又假设企熔业仅摊销待架摊费用10明00元，此餐外未发生任摘何其它经济焦业务。则企嚷业应做分录淹如下：剃借：管理费店用100密0声贷：待摊费酷用100严0困显然，企业支的净利润=防-1000磨，而经营活蜡动现金流量械净额=0元鹊。经营活动洋现金流量净院额、净利润殊及待摊费用非的减少的关迈系为：经营睡活动现金流锐量净额（0观）=净利润董（-100我0）＋待摊献费用的减少鼓（1000隆）若上述两芝种情形同时枯存在，则经滩营活动现金犬流量净额、铺净利润、待崭摊费用减少翻及待摊费用管增加间的关拒系为：经营滋活动现金流可量净额（-潜5000）扎=净利润（框-1000拿）＋待摊费肚用减少（1嘉000）－嘱待摊费用增鄙加（500迅0）=净利吹润（-10刊00）－待凡摊费用净增何加（400三0）由此可第见，待摊费总用减少（减翼：增加）是谅指待摊费用淋净减少（减克：净增加）猴，一般情况论可以通过该翠项目在资产程负债表中的暗期末数与期诉初数相抵减讯获得。熄5、预提费最用增加（减躲：减少）假训设企业预提眠行政部门固耗定资产修理填费5000叔元，此外未摊发生任何其刻它经济业务践。则企业应睛做分录如下姿：罚借：管理费培用500介0盛贷：预提费演用500取0防显然，企业列的净利润=粗-5000很元，而企业锣的经营活动止现金流量净筐额为0元。放由此可见，锹经营活动现拢金流量净额锣、净利润及澡预提费用之屈间的关系为此：经营活动线现金流量净挺额（0）=怠净利润（-来5000）槽＋预提费用亏增加（50卧00）假设查企业行政部列门以存款支柄付预提的固互定资产修理睛费1000堂元，此外未姨发生任何其胸它经济业务情。则企业应脉做分录如下腊：借：预提紫费用100译0、贷：银挂行存款10恨00显然往，企业的净齿利润=0元亚，而企业的尺经营活动现晌金流量净额谨为-100纲0元。钢由此可见，纺经营活动现细金流量净额冤、净利润及捐预提费用之布间的关系为皮：经营活动驻现金流量净姨额（-10施00）=净猎利润（0）颂－预提费用座减少（10预00）若上丝述两种情形搞同时存在，山不难得出经们营活动现金泽流量净额、际净利润、预杏提费用增加链及预提费用讽减少之间的治关系为：经白营活动现金移流量净额（律-1000盈）=净利润翼（-500掌0）＋预提是费用增加（馆5000）潜－预提费用乎减少（10筛00）=净哲利润（-5躲000）+嗓预提费用净掌增加（40颜00）由此膏可见，预提澡费用增加（奉减：减少）尸是指预提费红用净增加（昏减：净减少则），一般情仅况可以通过精该项目在资刺产负债表中弊的期末数与炸期初数相抵苗减获得。睡6、处置固炕定资产、无尾形资产及其鼠它长期资产坦的损失（减祝：收益）假图设企业处置长一台设备，父原价100怜00元，已碗提折旧40浓00元，售瘦价5000子元，无其它雁经济业务，偷则企业应做六分录如下（孙此处只写简貌化分录）：候借：银行存渠款500各0座累计折旧汉4000归营业外支出凑1000疾贷：固定资目产100冠00哨显然，企业炎的净利润=家-1000千元。同时，朗企业产生的鞠现金流量净锦额为500浊0元，但这颂5000元只的现金流量锁属于投资活治动现金流量患，与经营活它动无关。因值此，该笔业衫务下经营活乎动现金流量旗净额仍为0太.由此可见杠，经营活动索现金流量净浑额、净利润渔及处置固定莫资产、无形浓资产及其它颤长期资产的搞损失之间的灶关系为：经湖营活动现金饶流量净额（炊0）=净利虎润（-10葡00）＋处惭置固定资产岂、无形资产车及其它长期灿资产的损失胶（1000碌）若将上述斤固定资产的叉售价改为7妨000元，辱则不难得出谱经营活动现盆金流量净额伟、净利润及望处置固定资尤产、无形资颗产及其它长漆期资产的收套益之间的关存系为：经营臂活动现金流鹊量净额（0穷）=净利润窑（1000经）－处置固撕定资产、无疼形资产及其洪它长期资产太的收益（1溜000）若愧企业在同一赤期间既实现艺处置收益、驴又有处置损捕失，则应按按收益与损失页相抵后的净津损益金额列果示于该项目培。另外，固去定资产报废卫也是固定资丘产清理的范罩畴，其核算沉与固定资产刘处置的核算养是一样的，多因而经营活送动现金流量矮净额、净利灯润及固定资谊产报废损失猛之间的关系姓为：经营活读动现金流量妻净额=净利导润＋固定资汪产处置损失捞7、财务费效用假设企业现以存款支付熄金融机构手以续费100训0元，此外灯未发生其它嗓经济业务，动则企业应做巨分录如下：苹借：财务费伴用1000境、贷：银行穴存款100贿0显然，拆净利润=-绝1000元浴。由于支付纤给金融机构钩的手续费用手属于筹资活亏动的内容，株故虽然企业题发生现金流殃出1000失元，但却不乞属于经营活夫动现金流出用，故企业的早经营活动现码金流量净额滔为0.由此崖可见，经营凶活动现金流旁量净额、净稿利润财务费巾用之间的关胶系为：经营展活动现金流灾量净额（0牧）=净利润坡（-100衣0）＋财务让费用（10朽00）财务覆费用可以从薪损益表中获访得，但这里菊财务费用的猴内含是指因捉筹资活动而巾产生的财务呀费用。障8、投资损英失（减：收抚益）假设企晓业投资采用抵成本法核算素，收到应确凑认为投资收闹益的现金股险利1000纪元，此外无层其它经济业成务发生，则栏企业应做分告录如下：借锯：银行存款即1000、词贷：投资收同益1000存显然，企宾业的净利润巷=1000变元。虽然企季业收到10坏00元的现问金，但这笔言现金流入不屯属于经营活街动现金流量注，故企业的逝经营活动现尿金流量净额拾为0.因而骂经营活动现固金流量净额膝、净利润及膀投资收益之嫩间的关系为兵：经营活动丢现金流量净替额（0）=苗净利润（1淋000）－骑投资收益（救1000）狗若是投资损忧失，则经营炉活动现金流无量净额=净雄利润＋投资哭损失。所以返，该项目的扫填列金额可己从利润表中钥的投资收益峰项目直接获督得。伶9、递延税则款贷项（减勤：借项）假贵设企业本期取产生应纳税书的时间性差劣异为100奉0元，企业滩的所得税率菜为30%，姑企业已于当概期将所得税状上缴，无其屑它经济事项滚发生，则企耗业应做分录龟如下：帆借：递延税吸款300为贷：银行存伴款300脑显然，企业岭的净利润为长0元。企业窑却因交纳所呢得税而产生锤现金流出3除00元，故像企业的经营戏活动现金流页量净额为-静300元。抖即经营活动盯现金流量净晃额、净利润裙及递延税款番借项之间的孟关系为：经慕营活动现金品流量净额（景-300）云=净利润（披0）－递延逮税款借项（其300）若乒产生递延税贪款贷项则正恳好相反，即丢经营活动现先金流量净额拌=净利润＋回递延税款贷府项。在具体就编制该项目民时，应将递献延税款的借蹲项与贷项相继抵后按净额滨分析填列。助10、存货突的减少（减赛：增加）假枪设企业本期芦销售的产品挤成本为10弹00元，此乡外无其它经宾济事项发生雨，则企业应斗做分录如下做：虑借：主营业尿务成本1语000锤贷：存货侧1000选若不考虑主昂营业务收入袋的影响，企浴业的净利润罢应为-10刷00元。但选该分录中并把未出现现金组资产，故企获业的经营活读动现金流量呈净额为0元慎。由此可见熊，经营活动煌现金流量净恢额、净利润井及存货减少扯之间的关系云为：经营活验动现金流量盲净额（0）街=净利润（奴-1000凶）＋存货的程减少（10辫00）假设乎企业本期以粉存款购入存征货3000弹元，此外企馅业未发生任以何其它经济去事项，则企亡业应编制分赔录如下：触借：存货攻3000蜘贷：银行存栋款300蚕0倚显然，企业盗的净利润为公0元。但企绑业因购货而赔支出现金3道000元是烛经营活动的春现金流出，雪故企业经营用活动现金流尚量净额为-车3000元罢。由此可见蔬，经营活动股现金流量净启额、净利润员及存货增加竭之间的关系恐为：经营活允动现金流量糠净额（-3议000）=黎净利润（0蚁）－存货的轨增加（30皆00）若上左述两项业务眉在同一期间欣发生，则企监业的净利润饿仍为0元，侨而经营活动里现金流量净脂额为-30爹00元，经惑营活动现金加流量净额、岸净利润及存燃货之间的关朋系为：经营仓活动现金流田量净额（-谎3000）杰=净利润（更-1000输）－存货的逆增加（30毕00）＋存艳货的减少（产1000）卸=净利润（骗-1000词）－存货的辅净增加（2那000）因里此，在具体音编制该项目伤时，存货的弊增加或存货棵的减少均指抓存货的净增副加或净减少迹额。胡11、经营驻性应收项目栗的减少（减滔：增加）假压设企业收回仗客户以前期醋间的欠款1星000元，旋引外企业未椒发生任何其暗它经济业务骑，则企业应羊做分录如下肾：骂借：银行存效款100丑0吹贷：应收账怀款100困0数显然，企业乌的净利润为巧0.但企业僻通过收回欠光款而获得经绪营活动现金符流入100族0元，故企速业的经营活处动现金流量绿净额为10伶00元。由鹅此可见，经役营活动现金讨流量净额、奥净利润及经暗营性应收项魄目的减少之董间的关系为艰：经营活动等现金流量净东额（100举0）=净利模润（0）＋作经营性应收谦款项的减少暴（1000黎）同理可得估：经营活动惜现金流量净飞额=净利润祝－经营性应虾收项目的增食加在具体编棍制该项目时绘，经营性应吧收项目的增砖加或经营性痛应收项目的璃减少是指经疫营性应收项琴目增减相抵费后的净变化状额。戚13、经营存性应付项目峰的增加（减死：减少）假纺设企业计提着本期所得税股共计100北0元，但并遇未上缴税款超，此外企业谎未发生任何理其它经济业秤务，则企业拢应做分录如孟下：借：所薯得税100谅0、贷：应更交税金应交信所得税10成00显然佩，企业的将威利润为-1店000元。怜但由于企业炊并未支付该衫所得税，企怠业未发生任低何经营活动下现金流量，损即企业的经阳营活动现金蚕流量净额为祸0.故经营刚活动现金流材量净额、净掠利润及经营筒性应付项目息的增加之间那的关系为：隐经营活动现舅金流量净额变（0）=净口利润（-1愚000）＋弊经营性应付江项目的增加凝（1000短）同理可得鸽：经营活动曾现金流量净哈额=净利润第－经营性应取收项目的减附少可见，在姓具体编制该疑项目时，经街营性应付项视目的增加或绪经营性应付逃项目的减少贷是指经营性条应付项目增省减相抵后的赌净变化额。离热心的会员娱69143碍9143唇给补充的内地容：吗现金流量表喂计算公式岂1、飘销售商品、尊提供劳务收挡到的现金黑=主营业务兔收入+应交批税金（应交湖增值税——仿销项税额）锻+应收帐款方（期初余额染—期末余额映）+应收票依据（期初余慌额—期末余步额）—预收候帐款（期初剪余额—期末明余额）—当渴期计提的坏透帐准备握2、虫购买商品、逗提供劳务支择付的现金阳=主营业务郊成本+应交另税金（应交寄增值税——到进项税额）慎+应付帐款楚（期初余额体—期末余额附）+应付票墓据（期初余院额—期末余载额）—预付锻帐款（期初企余额—期末沃余额）—存浩货—当期列切入生产成本活、制造费用涉的工资和福央利费及折旧蚊费谁3、如支付给职工彩以及为职工陕支付的现金走=生产成本秒、制造费用螺、管理费用泪中的工资、穴福利费+应川付工资（期待初余额—期放末余额）+钓应付福利费醒（期初余额绢—期末余额碎）—应付福酬利费《在建桶工程中列支换》（期初余死额—期末余灰额）贞4、换支付的各项绝税费袖=所得税+滑主营业务税极金及附加+码应交税金（坚增值税——售已交税金）椅5、烛支付的其他穗与经营活动梢有关的现金众=营业费用龙+其他管理醋费用借6、从收回投资收虾到的现金灌=短期投资店贷方发生额挤+与本金一驼起收回的短边期股票投资更收益隐7、单取得投资收脏益所收到的痰现金宿=收到的股现息收入尾8、术收到的其他初与经营活动慌有关的现金条=根据现金绢、银行存款化、营业外收伯入、其他业燕务收入等科霜目的记录分喉析填列孩9、挡经营性应收倒项目的减少桨=应收帐款扩（期初余额凭—期末余额忍）+应收票婚据（期初余值额—期末余丸额）+其他跪应收款（期进初余额—期驶末余额）磨10、经营编性应付项目还的增加跃=应付帐款令+应付票据买+应付福利择费+应付工仇资+应交税免金+其他应声付款+其他希应交款财务报表——现金流量表——教你快速编制现金流量表现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。在实践中大家对现金流量表的编制都感到十分棘手，通过以下方法的介绍，能帮助你快速学会编制现金流量表。

主表的编制方法：下面的口决基本上能概括其编制过程：①看到收入找应收，未收税金分开走；②看到成本找应付，存货变动莫疏忽；③有关费用先全调，差异留在后面找；④财务费用有例外，注意分出类别来