制造成本分析3H

製造成本分析系列培訓(ie20):關志勇Ext.7750477678第一页，共五十四页。目錄一.成本費用的概念與作用(一)成本的概念(二)費用的概念(三)成本的區分(四)成本費用的作用二.成本費用的計算與分析(一)常用成本參數(二)成本低減(三)成本關系(四)成本結構分析第二页，共五十四页。三種觀念售價=利潤+成本利潤=售價-成本成本=售價-利潤第三页，共五十四页。一.成本費用的概念與作用(一)成本的概念1.W=c+v+mW是商品價值W的貨幣表現是行業成本1)因此綜有:成本(C)=售價P-利潤P1-利潤P22)商家掙取的是P1(合理利潤)和P2(即c2+m)備注:c:生產資料耗費價值c1=必要c2=剩余v:必要勞動價值m:剩余勞動價值c1c2vmc1c2vmWcvm第四页，共五十四页。一.成本費用的概念與作用(一)成本的概念剩余價值必要價值必要價值:1)是實際成本;2)是改善對象;3)轉化為剩余價值$成本降低,商品價值沒有降低!第五页，共五十四页。一.成本費用的概念與作用(一)成本的概念工廠運作系統資源商品資源價值系統效率生產力成本降低的切入點!第六页，共五十四页。2.成本與費用(1)費用發生在先﹐成本計算在后;(2)不一致性;費用產品C1C2C3C4C1C2C3C4成本(二)費用的概念第七页，共五十四页。資產攤銷折舊費水電費內包裝物料消耗人工租金支出模具費用雜項購置其他製費包括:1.科目划分:外購/自製/製費/運費/利息/JIT/包裝(三)製造成本的區分每一項費用都會包括若干小項第八页，共五十四页。(三)製造成本的區分外購件成本:(1)封鎖性資源:客戶控制采購價格

M/B,SPS,FAN,Cable,Gasket,etc.(2)開放性資源:客戶放開采購價格Label,螺絲,螺柱,etc.自製成本:(1)材料費:自制件的外購費

鋼材,塑膠粒,涂料,等

(2)製費:內部工廠之加工費用

人工,折舊,攤銷,能源,耗材等第九页，共五十四页。(三)製造成本的區分製費:

人工,折舊,攤銷,能源,耗材等包裝:產品送給客戶的包材費(不含內部周轉)運費:產品送到Hub倉發生的費用JIT:Hub倉發生的場地,管理等費用利息:存貨,應收帳,固定資產發生的資金利息第十页，共五十四页。(三)製造成本的區分2.性質劃分1)直接成本與簡接成本(2)公共分攤費用:折舊費﹐管理費,etc.(1)直接計入某產品的費用:材料費﹐直接工時﹐etc.第十一页，共五十四页。$Qty變動費用固定費用(三)製造成本的區分2)變動成本與固定成本(1)隨產量的變化而變化的費用:材料費﹐直接工時﹐etc.(2)不隨產量變化的費用:折舊﹐攤銷﹐etc.是生產前已支出的費用,再逐步轉入產品成本,來補償所發生的費用第十二页，共五十四页。(三)製造成本的區分3)可控成本與不可控成本(1)本單位可控制的費用:

OpenSource,製費,倉儲,利息,etc.

是CostDOWN的對象(2)本單位不可控制的費用:

CloseSource,原材料,運費,包裝,etc.第十三页，共五十四页。1.反映和監督生產耗費的工具;JanFebMarAprDec……目標成本實際成本$(四)成本費用的作用超出預算第十四页，共五十四页。2.補償生產耗費的尺度;$資源工廠生產耗費成品資金貨幣資金(四)成本費用的作用第十五页，共五十四页。3.反映工作質量,推動提升經營管理水平;JanFebMar$目標成本實際成本(四)成本費用的作用細分找出問題點第十六页，共五十四页。4.確定產品價值的依據;產品A產品B產品C剩余利潤成本銷售利潤$(四)成本費用的作用第十七页，共五十四页。二.成本費用的計算與分析(一)常用成本參數1.工費率單位時間內發生總費用單位時間內投入工時平均每小時發生費用第十八页，共五十四页。A工廠有沖床50台﹐去年Q4總發生費用為$20百萬﹐請計算A工廠沖床工費率注﹕沖床每月工作26d﹐每天20h﹔A工廠沖床工費率﹕$20百萬/(3m*26d*20h*50台)=$256/台時1.工費率(一)常用成本參數第十九页，共五十四页。2.單件成本某批產品花費總成本該批產品總量平均每件分攤成本(一)常用成本參數第二十页，共五十四页。A工廠去年Q4生產B產品5百萬件﹐總花費成本為$20百萬﹐計算B產品單件成本B產品單件成本﹕$20百萬/5百萬=$4/件2.單件成本(一)常用成本參數第二十一页，共五十四页。3.目標成本單件成本計划+/-x%改善計划市場因素目標成本Σ[各項單件成本*(1+計划+/-x%)](一)常用成本參數第二十二页，共五十四页。B產品Q4單件成本$4/件﹐今年材料C平均漲價2%﹐材料D計划采購降價5%﹐制造費用計划Costdown10%﹐計算B產品今年目標成本﹕注﹕材料C$0.5﹐材料D$0.3﹐制造費用$0.8B產品目標成本﹕

$0.5*(1+2%)+$0.3*(1-5%)+$0.8*(1-10%)+($4-$1.6)=$3.8953.目標成本(一)常用成本參數第二十三页，共五十四页。平均先進成本=AVE($A+$B)…$公司ABJKL$A$B4.平均先進成本(一)常用成本參數第二十四页，共五十四页。機會成本=投資額*行業平均盈利率例某公司有計划A,B,C,D,假設將資金$投入計划A﹐那么A計划的機會成本是:A機會成本=$*行業平均盈利率A經營收益=A收益-A機會成本5.機會成本(一)常用成本參數第二十五页，共五十四页。市場售價利潤成本壓力﹕(1)費用(2)售價(3)利潤$CostDown!成本(二)成本低減二.成本費用的計算與分析第二十六页，共五十四页。成本利潤PCQ’提高收益方法条件PCQ”$Q0Q﹕銷量P﹕價格C﹕成本增加销量需求曲线、资源提高价格需求曲线、竞争优势降低成本管理技术、改善思想(二)成本低減第二十七页，共五十四页。A廠B產品今年產出15百萬件,總成本$30百萬.明年預估20百萬件,客戶降價10%,材料C漲價5%,保証明年單件獲利不變,需完成Costdown金額多少?

注﹕B產品售價$2.2,材料C采購價$1今年單件成本=$30百萬/15百萬=$2目標成本=$2-$1*5%-$2.2*10%=$1.73需完成金額=($2-$1.73)*20百萬=$5.4百萬(二)成本低減成本試算:第二十八页，共五十四页。1.成本低減方式:采購降價采購扣款效率提升(製)資源價值提升製費低減(製)(二)成本低減能耗低減(製)運費低減外購轉自製利息低減第二十九页，共五十四页。1)采購降價:開放性資源(對象)電子競標

(1)最佳成本結構

(2)第二供應商(二)成本低減第三十页，共五十四页。2)采購扣款:封鎖資源(對象)互利互惠協議

(1)交貨條件(時間,批量)

(2)包材回收(二)成本低減第三十一页，共五十四页。3)效率提升:(二)成本低減例1:C產品改善前10人150件/H,改善后10人,200件/H,本年度需生產150K,工費率$2/人時,本案例節省成本多少?改善前需求工時=150K/150件/H*10人=10,000人時改善后需求工時=150K/200件/H*10人=7,500人時節省成本=2,500人.時*$2/人時=$5,000節省成本﹕=(改善前需求工時-改善后需求工時)*工費率-改善投入費用第三十二页，共五十四页。例2:沖壓線C產品改前8人6沖床150件/H,改后8人6沖床200件/H,本年度需生產150K,設工費率$20/台時,本案例節省成本多少?改善前需求工時=150K/150件/H*6台=6000台時改善后需求工時=150K/200件/H*6台=4500台時節省成本=1500台時*$20/台時=$30,000(二)成本低減3)效率提升:第三十三页，共五十四页。手法:減廢回收減量取代取消(二)成本低減4)資源價值提升:對象:人力機器設備物料方法環境設施產品第三十四页，共五十四页。資源回收靜電袋PE袋靜電袋包裝PE袋包裝第三十五页，共五十四页。材料節省膠帶卷長加長改善27.5m/卷70m/卷第三十六页，共五十四页。塑膠次料回收再使用降低成本US$C1/台$PC+GFPC+ABS15%次料10%次料AA1BB1工程驗証OK,x月份開始實施第三十七页，共五十四页。例3A產品需投入B設備1台,采購或自制費用$5,000,有閑置C設備1台,改造成B設備的費用為$1,000,本案例節省成本多少?NT$15-NT$4=NT$11萬5)製費低減:閑置資產利用(二)成本低減第三十八页，共五十四页。例4機台下有廢料堆積,每周需2人清理4H,現投入$3,000整改設備,問題解決﹐本案一年可節省成本多少?注﹕人員工費率$2,機台剩余折舊年限60個月5)製費低減:資產投入(二)成本低減投入人力費用﹕2人*4H*52周*$2=$832折舊費用:$3000/60月=$50/月節省成本﹕$832-$50*12個月=$232第三十九页，共五十四页。例5設備每年委外保養費用為:材料費$2000,工時費為:4人,5天,8h/天,$50/h,現改為自行保養:材料采購及送外加工費:$2200,工時為:8人,2天,10h/天,$10/天,節省成本多少?注﹕機台工費率$100/h,機台每天工作時間10h5)製費低減:維修保養費(二)成本低減委外成本﹕$2,000+$8,000+$5,000=$15,000自行保養成本﹕$2,200+$1,600+$2,000=$5,800第四十页，共五十四页。倉儲物流費用加班工時費用備品費用耗材費用辦公費用……5)製費低減:其他費用(二)成本低減第四十一页，共五十四页。在哪里會發生利息?(1)存貨(2)固定資產(3)應收帳款6)利息低減(二)成本低減第四十二页，共五十四页。6)利息低減(二)成本低減關於利息的計算利息=資金額*利率*期數(利息稅略)例6資金額$1000萬,年利率12%,試算:1年的利息是金少,3個月的利息是多少,100天的利息又是多少?(單利模式)第四十三页，共五十四页。(三)成本關系生產線物料設備人力廠房辦公培訓醫療福利動力管理利息,品質成本其他貨幣資金成品資金材料資金貨幣資金半成本資金第四十四页，共五十四页。例7:C產品改善前10人150件/H,改善后8人,150件/H,本年度需生產150K,工費率$2/人時,本案例節省成本多少?(三)成本關系1)以下可以用工費率計算嗎?節省成本=2人*$150/月*12月=$3600/年假設:人工費$150/月第四十五页，共五十四页。(三)成本關系2)節省人力去向?計算結果:$232/年

(1)節省的人力時間作何安排?

(2)例7中節省2人去向?例4機台下有廢料堆積,每周需2人清理4H,現投入$3,000整改設備,問題解決﹐本案一年可節省成本多少?注﹕人員工費率$2,機台剩余折舊年限60個月第四十六页，共五十四页。減少人員/設備效益計算:使用到其他產線或生產其他產品,使效率提升:節省工時*工費率;補充其他產線流失人力或辭退:$150/月*剩余月數*人數;

(設備同)借出廠外:費用轉嫁金額;上述三種以外:$0;(三)成本關系第四十七页，共五十四页。(1)原產能負荷不足,或新接入訂單(2)原產能過剩(3)經營績效與管理績效3)剩余產能作何安排?(三)成本關系例1:C產品改善前10人150件/