会计及会计扩展理论讲解

TOC\o"1-3"\h\z1会计理论概览11.1会计定义1经济业务事项2会计核算(确认、计量、记录和报告)的方法32实际公司对会计工作的需求15对会计的要求15会计的划分财务会计和管理会计153R/3会计的构成与其它模块的集成点。15FI与CO,MM,PP,SD的集成点15FI的构成17CO的构成174R/3FI的操作175R/3FI的配置186附录196.1会计法节选19会计理论概览会计定义晒会计是伴随更生产实践和撤经济管理的峡客观需求而跃产生并发展镰的一项管理昨活动。人们商的生活需要猾各种各样的航物质，社会沟的发展也同棚样需要各种铅各样的物质绘。物质的生惜产过程也是列消费过程。男人们进行生漂产，必然会粱关心自己的撤劳动成果，激关心要用多卧少劳动时间辛，要消耗多幼少物资，对圆比投入与产话出的情况，谢这就需要把状生产过程中侵的经济活动自情况记录下岛来，会计活窃动由此而产骑生。拐因而，会计袖是随着生产视的垒幸发展，逐渐清从生产职能今中分离出来肌的一种管理寺职能，其本圈质是以魂货币为计量帽单位塔，对画一定单位烛的乱经济业务事衡项魂进行堤确认、计量激、记录和报垄告绍，并通过所播提供的会计故资料殖，作出预测殊，参与决策载，实行监督碗，旨在实现炊最优经济效烤益的一种管铃理活动。会缠计的对象是醒一定单位的屯经济业务事貌项，会计的狂基本职能是哪进行会计核昏算和会计监润督。散经济业务事穴项列经济业务事三项的内容范浩围：光（一）款项我和有价证券婶的收付；签晕款项：现金丹（现钞），绳银行存款（恰支票，汇票据等）芳有价证券：怖各种债券，链股票，期货曾等金融商品钉。前例煤1心：公司开一伞张支票从银返行提取现金速5000息元，涉及：皮辛贝现金增加杆5000坐元，银行存阔款减少艇5000材元。瑞圣（二）财物驰的收发、增坚减和使用；樱财物：主要驴指公司用于孕生产，销售射，服务方面叫的原料商品腹，资产等委窜。麻例币2字：公司用支吓票帝20000誓元购买一些赏电脑备件，起先放在仓库古。涉及：跟银行存款减妹少演20000海元，存货增造加汇17094致元，增值税贼进项富2906咏漂（三）债权品债务的发生俊和结算；栋侵债权：客户痒欠公司销售墓商品捐/影提供劳务的笼经济活动的月款项。订债务：与债阅权相反。叫例淡3歌：公司赊帐区5000容元购买一台查电脑，投入播使用。涉及渔：深应付帐款增姿加晃5000券元，固定资命产增加歼2000隔元。削稍害公司过淡20悦天用醉5000袋元支票还欠劳款。涉及：杆驳苗应付帐款减捆少盏5000孙元，银行存混款减少违5000有元。朱休（四）资本肆、基金的增费减；导佳资本：公司再成立时股东独投入的在营嘉业执照上登覆记的金额戒基金：公司尽从净利润中某分配出的专黎门用途的资架金。如企业盯发展基金，涌员至工福利基金码等。急交停例灶4茫：公司本月抱刚成立，股趴东投入精10000底0源万银行存款谣作为资本。棒涉及：北资本金增加栗10000谈0风元，银行存驰款增加岂10000鲜0饼元。没笋（五）收入吸、支出、费仇用、成本的脖计算；耻收入：公司芦的销售额，朱营业额。军支出：主要劳指公司非主典要销售业务亏，非正常业社务相关的支吩出。榜费用：销售先费用，管理词费用，研发股费用，财物炮费用。墓成本：主要醋指公司对外辈销售自己制拿造恼/粪采购的商品掉的的成本。怪例希5俯：公司开张类大吉，卖出盲库存中谎12000浅元备件，开驴具对方销售尘发票糟28000欢元（其中：婆增值税－销足税森4069议元），间B检公司本月欠着账，下月还款。谋本月用现金慈支付碧4000琴元员工工资闸，用支票支势付闷1500舒元房租，偷200男电费。涉及嫁：满便旬销售收入增遭加凡23931线元，应收账诸款增加典28000宜元，销售成忙本增加着18000畏元。田帮存父现金减少之4000菠元，工资费悲用增加葬4000僻元。犁搂侵银行存款减粥少剖1700摘元，房租费街用增逝1500再元，电费增丙加病200析元。倡枪（六）财务拥成果的计算花和处理；叉取指公司的净援利润的处理球。们举例：利润距通过计算产都生。问题：特****诱鉴别下列经拍济活动是否田要在会计上县反映：血1,尝公司老板本候人借摄1000意元给公司员本工。府2,涝公司老板决浇定从公司账与户转出农20000搞元，做个短活线，沃5葱天后归还入摸帐。费3,缩电脑配件进扎行包装拆卸晨。勉会计核算讨(罗确认、计量知、记录和报夜告国)战的方法欣以上说明的引是会计所要宣反映的检经济业务事户项币，它构成企垃业经济活动莲的必要因素脾，叫经济业务事风项语可以分为资侨产、负债、摇所有者权益助、收入、费朱用、利润六浙个要素，它飘是会计工作捏进行会计核陆算（确认，狂计量，记录钉和报告）的公全部内容。善这些要素具诱有以下等式胳：浪会计等式：贩资产私=峡负债俭+笼所有者权益此（利润是所嚼有者权益）贴柱杜利润＝收入壳－费用堂会计核算的颗过程划分为哨以下步骤：盛设置科目和稼账户摸为了将如此捐经济业务事鸦项变成有规森律的、易识棉别的经济信语息，有必要驳对纷繁复杂妖、性质不同舞的经济业务色事项进行科禾学分类。其森分类的标志昼或项目就是液会计科目。慈账户是按照行规定的会计荒科目在账本摊中对各项经华济业务进行迎分类并加以跟系统、连续翼记录的一种没文档。胞顺序号追编号碗科目名严称狭惩纲一、资产类顷1攀101诵现金某2潜102彻银行存款毁4畜111楚短期投资载6深113将应收账款稻12章123完原材料除13过128汽包装物少17堪135欠自制半成品拼18诊137鹰产成品渐19跌138挖分期收款发得出商品肥22勉161鲁固定资产来23婆165作累计折旧低24石166绒固定资产清叹理孕25能169轻在建工程丧26扯171杨无形资产冻化凑二、负债类烦30抓201橡短期借款鸟31晋202畏应付票据为32伸203滚应付账款副33娇204悬预收账款众37语221项应交税金秃38肾223淡应付利润盆博冒三、所有者盛权益类抓47耍301捎实收资本肌50忠321灵本年利润崇51村322幻利润分配敏堂扑四、成本类石52芦401毒生产成本泳53县405替制造费用萍于呢五、损益类依54洞501趟产品销售收携入西55太502楚产品销售成史本卸56插503比产品销售费删用名57三504炼产品销售税骨金及附加泻58矛511退其它业务收屠入冤59浆512土其它业务支慨出半60削521运管理费用街61凳522俊财务费用淹62北531袭投资收益加64遍541瘦营业外收入敏65却542芬营业外支出龟66翁550侍所得税逝67撞560冈以前年度损参益调整滥芦飘套11驴月肉6如日嗓课程安排：畅内容回顾：号会计定义，息会计内容，悦科目定义，坊账簿定义，晃科目表，扩展：释科目表的了怀解：编码，系科目名称，骤科目类别，横请参考宅科目表中每泻类科目的含赤义，请参考伐R/3扬的科目表的拥样本：唯\\HUA犁HE\SA积PDOCU元MENT\遥REFER福ENCE\涂PROJE莫CT\LU困CENTR头EF\BU觉SINES料SBLUP领RINT\便DELIV伞ERABL所ES\OR递GANIZ宇ATION桐\COA_显UPLOA蜜D.XLS编制凭证趟会计凭证的荣种类名称很速多，但按其移填制的程序译和用途来分慎，有原始凭赤证和记帐凭肤证两类。夹原始凭证植是在经济业暖务发生时取虾得或填制的驼，用以记录黑和证明经济屈业务的发生转或完成情况倒的书面证明虽。梯它是进行会峰计核算的原遗始资料和重闸要根据。使如发票、收枪料单、领料委单等。其基讯本内容包括磨：原始凭证田的名称；填么制凭证的日俩期；凭证的汉编号；填制录和接受凭证腐的单位名称追；经济业务及的基本内容初（包括金额屈等）；填制劫单位及有关位人员的签章按。甘记帐凭证形是会计人员睬根据审核后卡的原始凭证铃或汇总原始棵凭证，按照惯经济业务的事内容加以归润类，并据以汤确定会计分雨录而填制的箱、作为登记浊帐簿依据的礼凭证。泪其基本内容北包括：奴填制单位的就名称；凭证贼的名称；凭究证的编号；堵填制凭证日音期；经济业蜂务内容摘要缺；会计科目克；所附原始旺凭证的张数霞；制证、审涌核、记帐等顿有关人员签设名或盖章。闲按照记帐凭淹证所记录的报经济业务是茫否与现金和恳银行存款的族收付有联系丢，可以分为淡收款凭证、羽付款凭证和嫌转帐凭证（钉即恰3橡种凭证类型挎）摘。收、付款撑凭证是用来拌记录货币资剂金收付业务顷的凭证。它更们是根据有紫关现金和银照行存款收付炉业务的原始稳凭证填制的亩。转帐凭证闻是用来记录斑转帐业务（礼即在发生经卫济业务时，圾不需要收付拍现金和银行钩存款的各项御业务）的原典始凭证填制抵的，作为登既记有关帐簿药的依据。会计分录会计分录将反映经济业擦务，会计凭另证的核心工栗作是做会计灾分录，会计点分录如下：袜借：现金恭1000鼓0璃贷：银行存顷款定1000质0遍会计分录的集原则：淹有借必有贷税，借贷必相姜等。滑借贷使用场锦合烤增加漆减少荒资产类科目菠借添贷梦成本类科目摸借谢贷宴费用类科目储借佛贷磁负债类科目蹈贷不借阵权益类科目直贷劝借优收入类科目姥贷等借作会计分录龟例蜡1宝：求01弃借：油11010辞101症现金脉5000雪贷：馋11110填101厅银行存款题5000禁例巴2组：雨02纷借：婶14010熊701拥备品备件原1709窄4奉鲜良21结41040慨1伤增值税进项沙2906育贷：它11110敏101患银行存款蓬2000拒0策例险3溪：呆03双借：展16101具020夕固定资产劝5000重贷：拢21210控102第应付帐款险5000恭04帅借：郑21210皇102越应付帐款滥5000摊贷：府11110吉101考银行存款开5000佣例农4架：擦05对借：警11110答101凉银行存款雨10000脂0伏贷：江31010这101唐资本金沫1000裹00固例挖5怜：奏06篮借：盟11410老102缺应收帐款显2800纳0筝贷：镇51010腾101赛国内产品销欣售收入逆2393疼1纯元玻御214率10403伸增值税销项滩4069绍元献07岸借：额51310杏000扬销售费用－再工资麻4000烛贷：甜11010详101触现金吉4000高08牧借：花51210叠000浩产品销售成戴本卵12000怨拼仁贷：者14010筋701区备品备件态1200短0肆例淋6鱼：杂09涂借：捏51411滤400灿管理费用－隙水电费馋200让梁汤5141保1000叫管理费用－挣租赁费观1500瓣棋港贷：掏11110往101宏银行存款袜1700登记账户。卧手工进行的爆会计业务还贞需要把会计帝凭证的内容钳登记到每个迎账簿上。采贝用计算机系模统后，这一膀步骤由系统誓自动进行。纷所关注的是闪每个账户的股信息内容（胸如月初余额灯，本月发生委金额，月末瓦余额）账户格式。罚11010遥101并现金嗽解21410办403词增值税销项澡51010埋101扔国内产品销损售收入零月初余额予0谅月初余额印0迈月初余额男0详01#冬5000歼06#感4069受06#匪23931荣07#帜-4000茫月末余额栗4069需月末余额村常月末余额愉1000古16101净020节固定资产洪51210荒000婚产品销售成涛本庙月初余额堆0帽月初余额床0惰11110付101欺银行存款剂蓝03#拢5000膏08#心12000叫月初余额站0以月末余额武5000撤月末余额喘12000拆01#屯-5000垒02#是-2000强0图21210刺102醒应付帐款蹦51310竖000截销售费用－康工资刃04#构-5000基月初余额敏0扎月初余额房0毒05#铅10000索0蚁03#借5000毅07#较4000龟09#辫-1700色04#值-5000阵月末余额勺4000史月末余额老68300骗月末余额珍0坛51411陡400餐管理费用－详水电费泻14010漫701尊备品备件味碰31010鼻101僚资本金即月初余额较0刮月初余额秆0值月初余额畜0蛾09#咏200讽02#谦17094宗05#吹10000套0好月末余额藏200后08#恒-1200悼0滚月末余额输10000胀0众月末余额滨5094驰51411映000渐管理费用－谷租赁费巩11410奸102递应收帐款铁萝月初余额长0变21410醒401猜增值税进项锈月初余额困0获09#制1500寿月初余额绵0烫06#烈28000与月末余额金1500尾02#凡2906粥月末余额裁28000宵月末余额傍2906编制报表乞资产负债表公失——岗资产负债表完是反映公司糕在某一特定础日期全部资喝产、负债和手所有者权益识情况的会计养报表。它的核基本结构是毕"聚资产砖=伞负债亮+宏股东权益觉"资不论公司处工于怎样的状客态，这个会战计平衡式是妈永远恒等的碑。左边反映忧的是公司所击拥有的资源攀，右边反映绵的是公司不窄同权利人对车这些资源的帆要求。依照嗽一定的分类晒标准和次序倍,列把公司在一忘定日期的资棋产、负债和悬股东权益各喉项目予以适旱当编排而成筹。坐R/3锦的资产负债价表是上下式充，国内通常裂是左右式。木权ABC嚼公司资产负宣债表营主航尖挂肚攀金额单位：圈人民币元偏鬼终止日期：忠2002破年苍11闻月险30领日嘱染衣礼急纱资产位各负债及所有帜者权益尽绸流动资产：蜂恼流动负债：妖俭扇货币资金凑69300辅谢短期借款啦型躬短期投资膀丹熔应付帐款案羡应短期投资净愚额敬告椒应交税金怖1163蒸优应收账款牲28000值腥其它流动负鸣债贫住愉存货慰5094渴胞流动负债合助计标1163方允其它流动资宝产悲肺长期负债：腾姿罪流动资产合涂计呆10239钱4魂认长期借款玻擦长期投资：洽治庙应付债券胖挣径长期股权投牵资各芽遍其它长期负轨债表点呼长期债权投雷资接形抓长期负债合始计查孝固定资产：联辫负债合计废岭1163卧冷固定资产原绩价简5000台股东权益：渴搬鞋减：累计折越旧猜曾损资本金露轧10000乖0傻劈在建工程蔑优横资本公积逝疫无形资产及惑其它资产：乌傅裳未分配利润寒6231辩旁无形资产堪沿婶股东权益尸吐资产总计包10739晚4怀负债及股东穴权益总计：千10739天4煎损逢亡益物要表骗单位名称：驾ABC摇公司钩时间在:器2002裂年还11手月献30英日骑单位：元蹲项局膛沉目圾行次劈本月数代本年累计数似一、产品销劈售收入牌1摇23931宰紧酬减：产品销镜售成本酱2翠12000聋伟像搂产品销售费弄用击3胀4000翼漠驻选产品销售税独金及附加委4惹国或二、产品销毫售利润堡5垃7931得门松6放锹哲升馅加：其它业宰务利润池7乓徐桂举乐额期中：技术庸转让收益戏8盟有涌虾秩大暮境外劳务收滥益可9喷长公准馒减：管理费俗用删10创1700膊报编智帖财务费用降11支策尚三、营业利赔润雷12聋6231疑迎医13揉洪锐陕授加：投资收殃益亿14鸽颗帝私平霸其中：联营歉企业分回利破润余挽15歪跑跃烦肾揉庆境处投资收会益盟16市妈亲师镇造作股息收益赔17脚育疲愿岭登败国库券利息众收入躲18档浆误率厅怎营业外收入湖19究辰露孔让减：营业外压支出刘20奥邀纯纵砍加智:晚以前年度损险益调整荐21学阵鹊四、利润总软额虎22技6231秘鼠恼减吵:奏所得税揪23义赤絮五、净利润帜24润6231姓得单位负责人担：怜久财务主管：渐坑制表人：脖些现金流量表服初悟甲单位：品ABC勒公司昏尊东灯岛2002挨年多11民月救金额单位：徒元泡经营活动产召生的现金流姿量幕铺金额贝先销售商品、矿提供劳务收啦到的现金绩蹦座息收到的增值荣税销项税额干和退回的增项值税款哥于败列购买商品、董接受劳务支担付的现金腔便-1709纱4器卫支付给职工此以及为职工粪支付的现金颜-4000外励支付经营费鞋用的现金玩-1700秧扭支付的增值怒税款策-2906武唇经营活动产脂生的现金流说量净额邪-2570嘱0平投资活动产淡生的现金流掘量样迫虽六收回投资所趋收到的现金兵伟得分得股利或需利润所收到妙的现金销忙秆购建固定资勒产、无形资俱产所支付的镜现金摔生-5000拼场投资活动产缸生的现金流谎量净额劳-5000迅筹资活动产故生的现金流鲁量久猪斜报吸收权益性次投资所收到厚的现金史10000毯0聚麦借款所收到唐的现金正临享掌偿还债务所燃支付的现金渴捉溜分配股利或短利润所支付扒的现金勺湖凤减少注册资揪本所支付的趟现金滨阴随吊筹资活动产脂生的现金流俯量净额五10000劳0栋现金及现金恐等价物净增幻加额突69300险将净资产调解节为经营活头动的现金流电量豪氏饭华税后利润倘欢仰加秩:减少数股东权梯益揉赚迹童灯固定资产折锦旧泳砌造触无形资产摊负销封酷括授固定资产报带废损失香赤域喊经营活动产脚生的现金流灰量净额（宏2滴）柏驼现金及现金竿等价物净增棍加情况填引霜弓货币资金的愈期末余额追姨0在慢减悼:嗓货币资金的吐期初余额努隐皮始现金等价物科的期末余额讲盈69300暑虽减摊:色现金等价物原的期初余额铜顶镜脱现金及现金妈等价物净增芒加额（贵2支）庸69300化FI朱资产负债表察FI涨的管理费用拢，销售费用违明细表奶FI佛的损益表（怜销售成本法佣，启动晌FUNCT键IONA景REA首）称会计资料的霸形式叫(炕基本资料：篇凭证，账簿徒，报表；基康于科目（甚途至账户）的析各种查询资柱料，管理报略告能)济实际公司对建会计工作的加需求栏对会计的要扯求疑1,脾核算公司经睁济业务，定详期提供会计也报告，保存听会计文档（泳凭证，账簿爬）；跟2,偶对公司资产骤的管理（债磁权，存货，盯固定资产，揭甚至投资）株；局3,版对公司负债篮的管理（应赢付款）；疲4,许对公司各部阅门费用的控吊制（费用预洋算，预算与疏实际的执行茂报告）；写5,童公司执照产仍品或提供服拔务的成本的扩计算；币6,河公司盈利结席果的分析（下1,我按市场环节用：产品系列尸，销售渠道下。矮2此按公司机构冤：利润中心你）性7仅，集团公司爸的财务功能熟。航会计的划分执财务会计和垂管理会计森1,2,3装，贿7位项基本上属谣于秘FI稠的，求4,5,6公属于列CO屠R/3催会计的构成剑与其它模块荷的集成点。暖FI溉与骗CO,MM吹,PP,S糖D案的集成点FI的构成总帐丝应收锤/蹄应付分类帐固定资产检资金模块，诊投资模块等合并报表CO的构成种成本要素会垮计你成本中心会闭计成本核算蛋R/3F劫I吸的操作总帐萝应收衬/迅应付分类帐固定资产资金模块合并报表洒详细资料参艳见晴//HUA炊HE/SA际PDOCU汽MENT/疫PROJE臣CT/RE承FEREN哄CE/LU岔CENTR注EF/US兽ER_TR升AININ逆G/FI惠下太WORD巴文档。消R/3FI吹的配置总帐滴应收鲜/秃应付分类帐固定资产资金模块合并报表附录会计法节选厕甲第一章叔多总则兴渗第二条拖境国家机关、滔社会团体、诵公司蹄、企业、事叙业单位和其垮它组织（以肥下统称单位银）必须依照匆本法办理会克计事务。牢后第二章付亦会计核算碍同盏第九条循蝶各单位必须剂根据实际发差生的经济业良务事项进行役会计核算，跃填制会计凭惯证酸，夕登记会计帐绞簿睡，意编制财务会愉计报告脂。裕支室任何单位不穴得以虚假的映经济业务事社项或者资料东进行会计核乡算。休肺蛾第十条喷姻下列经济业舰务事项，应配当办理会计烦手续，进行爹会计核算：删要配（一）款项声和有价证券翅的收付；妻荡丈（二）财物夫的收发、增岔减和使用；恶树祖（三）债权外债务的发生器和结算；扎疏雅（四）资本继、基金的增装减；适该不（五）收入泡、支出、费决用、成本的蹈计算；督深肠（六）财务猫成果的计算乡和处理；俭尝训（七）需要慰办理会计手零续、进行会槐计核算的其映它事项。逢眯制第十一条虑意会计年度拥自公历１月峡１日起至１妈２月３１日光止。我徒击第十二条闷羞会计核算以失人民币为记式帐本位币庸。时择草业务收支以聋人民币以外抗的货币为主风的单位，可惩以选定其中哨一种货币作歌为记帐本位原币击，但是编报宴