企业内部控制具体规范

企业内部控制具体规范目录TOC\o"1-2"\h\z\u企业内部控制具体规范第xx号--货币资金4第一章总则4第二章职责分工与授权批准4第三章现金和银行存款的控制5第四章票据及有关印章的管理7企业内部控制具体规范第xx号--采购与付款8第一章总则8第二章职责分工与授权批准8第三章请购与审批控制9第四章采购与验收控制9第五章付款控制11企业内部控制具体规范第xx号--存货12第一章总则12第二章岗位分工及授权批准12第三章请购与采购控制13医第四章晃述验收与保管格控制映屯14贴第五章丢骑领用与发出令控制爽控15王第六章耕眉盘点与处置扛控制秤殿16台企业内部控楼制具体规范夏第学xx邪号沉--惩对外投资腰粗17粘第一章限高总条积则损割17辜第二章据盯职责分工与吨授权批准齿明17奶第三章铲眼对外投资可让行性研究、砖评估与决策登控制嘉子18格第四章牢绸对外投资执态行控制奶莫19图第五章盐腊对外投资处威置控制欠搭20告企业内部控后制具体规范队第疯xx钥号哈--扬工程项目登和22墙第一章盟稿总林顶则附喜22大第二章岂鼠职责分工与鸡授权批准绣赴22裕第三章厕狱项目决策控坐制威但23展第四章弦腥概预算控制鸡器24默第五章图棕价款支付控兆制泥者24锐第六章程墓竣工决算控祝制拳逗25掏企业内部控弯制具体规范棉第缺xx摊号圈--苗固定资产姓元26色第一章邀坝总读配则图抄26酒第二章锤罩岗位分工与撤授权批准农扮26HYPERLINK甚幼第四章再丸使用与维护史控制里浴28介第五章写螺处置与转移璃控制讨聋30豪企业内部控截制具体规范具第姐xx怖号灌--回销售与收款寺获32晶第一章叮测总毫口则植学32颠第二章凡迈职责分工与抛授权批准牺拴32搅第三章吵平销售与发货生控制伙廉33地第四章叙叠收款控制扇融35脸企业内部控迹制具体规范束第吧xx筒号劲--眯筹资箩下37扎第一章行肢总圾杆则谅睬37永第二章城装岗位分工与贷授权批准窃召37案第三章应画筹资决策控员制穴齐38锯第四章言胞筹资执行控略制踢伍39忠第五章脏钩筹资偿付控欣制铁猜40号企业内部控著制具体规范艘第瘦xx把号包--灶成本费用躬鞠42韵第一章掏堵总泥托则墓惜42捐第二章颠哑岗位分工及丑授权批准眠婆42悄第三章呈瞎成本费用预任测、决策与伪预算控制裁咐43裕第四章成聚成本费用执航行控制烤结44的第五章表锣成本费用核归算装傍45犯第六章样匆成本费用分泥析与考核获破45泼企业内部控股制具体规范传第线xx落号献--湾担保收虑46巨第一章盘辨总示熔则怨伴47淋第二章偿冤职责分工与去授权批准碌愉47耽第三章能横担保评估与翻审批控制舍册48零第四章爽鲁担保执行控反制易幻49绘企业内部控流制具体规范枪第集xx尖号奉--娇合同练惊51若第一章婶馋总迫赖则纱心51孔第二章岗掘位分工与授予权审批讽塔51亏第三章昂愧合同草案编环制控制诞巾52牛第四章极然合同审核控麦制继臭53送第五章逮纽合同订立控泊制闻荒54凉第六章歉艇合同履行控括制法粱55戚企业内部控胞制具体规范锋第逃xx引号移--晒对子公司的励控制戏筐57符第一章傲棕总趴坚则夕渠57陆第二章算蛮对子公司的轧组织及人员材控制贤邀57借第三章冶延对子公司业课务层面的控久制女些58无第四章替传母子公司合五并财务报表陷及其控制哪池61应企业内部控左制具体规范底第落xx祸号烂--限财务报告编押制屿膝63素第一章睁皆总轻萌则叨剪63乏第二章桶男岗位分工与旗职责安排言霞63捞第三章炼盈财务报告编叮制准备及其劫控制烘寒64聚第四章纤么财务报告编营制及报送控乌制脆巷66布企业内部控僚制具体规范凑第撑xx影号养--创信息披露诊烛68锡第一章片训总辜您则岁逐68落第二章品立信息披露整妥体控制联粪68粪第三章很雾信息披露一壳般流程控制陷阿69它企业内部控基制具体规范歌第辈xx身号胡--嚼预算中奴71桨第一章都摔总规惊则穷沸71情第二章泻要岗位分工与惜授权批准慌膏71龄第三章驻闪预算编制控渔制酷护72致第四章气筒预算执行控滩制赵叹73期第五章肾军预算调整控臂制柄梯75纪第六章匪惑预算分析与迹考核控制咳话75唯企业内部控旦制具体规范策第贩xx详号反--寺人力资源政肢策兽剥77驰第一章记铃总检分则易价77金第二章两手岗位职责与济人力资源需鸟求计划怪纱77贯第三章黑蹄招聘、培训认与离职邻婚78随第四章势扇人力资源考碑核政策抹花80芽第五章革响薪酬及激励郊政策糊榴80违企业内部控亩制具体规范纳第舟xx悄号早--留计算机信息补系统蹈哀82岩第一章与剑总逢恳则战侍82咬第二章拳亿岗位分工与狗授权审批凯散82来第三章那摄信息系统开供发、变更与爸维护控制适强83吩第四章施纳信息系统访浙问安全腐誓85锈第五章放扫硬件管理耳另86颤第六章废趟会计电算化也及其控制乓重87幼企业内部控健制具体规范峰第xx号-嘉-货币资金吧（征求意见菊稿）巷第一章待睡

总折引则祸

第弯一条饱

为淡了引导企业刮加强对货币夸资金的内部瓜控制，保证塌货币资金的沉安全，提高吹货币资金的间使用效益，勉根据《企业栏内部控制规邻范--基本却规范》以及舱国家有关法千律法规，制炎定本规范。曾

第笛二条钳

本侧规范所称货今币资金，是陡指企业所拥手有或控制的乳现金、银行堂存款和其他显货币资金。朱

第薯三条秆

企鞭业在建立和爆实施货币资框金内部控制恋制度中，至莫少应当强化盆对以下关键您方面或者关刑键环节的风径险控制，并选采取相应的奶控制措施：罗

（瞧一）职责分座工、权限范婆围和审批程涝序应当明确他，机构设置烈和人员配备筋应当科学合快理；衰

（灶二）现金、晃银行存款的堵管理应当符肥合法律要求令，银行账户滔的开立、审牵批、核对、钩清理应当严弯格有效，现格金盘点和银熟行对账单的酒核对应当按豆规定严格执愿行；利

（永三）与货币呢资金有关的储票据的购买项、保管、使译用、销毁等手应当有完整发的记录，银现行预留印鉴汽和有关印章绵的管理应当至严格有效。拐役第二章证峰职责分工与外授权批准渡

第协四条勾

企是业应当建立匹货币资金业条务的岗位责冈任制，明确看相关部门和饶岗位的职责凝权限，确保催办理货币资晴金业务的不碑相容岗位相燥互分离、制报约和监督。乏

货扶币资金业务著的不相容岗寻位至少应当辉包括：浴

（路一）货币资绕金支付的审缸批与执行；招

（柿二）货币资户金的保管与困盘点清查；沙

（河三）货币资沸金的会计记唤录与审计监荐督。嫌

出坚纳人员不得张兼任稽核、镰会计档案保织管和收入、矮支出、费用拔、债权债务镜账目的登记样工作。允

第陪五条砍

企轨业应当配备午合格的人员序办理货币资优金业务，并触结合企业实属际情况，对验办理货币资沿金业务的人兵员定期进行述岗位轮换。轧驻

企反业关键财会谨岗位，可以摘实行强制休破假制度，并勺在最长不超东过五年的时哲间内进行岗消位轮换。叔

第膏六条慎

企肝业应当建立贪货币资金授慢权制度和审为核批准制度钓，并按照规哨定的权限和氏程序办理货蹦币资金支付醋业务。镰

（一活）支付申请克。企业有关佳部门或个人烤用款时，应估当提前向经岸授权的审批糕人提交货币书资金支付申瞒请，注明款命项的用途、智金额、预算独、限额、支接付方式等内敲容，并附有钞效经济合同吵、原始单据需或相关证明云。

挨丸

（二袖）支付审批嚼。审批人根刮据其职责、沿权限和相应膜程序对支付房申请进行审财批。对不符猾合规定的货粗币资金支付呢申请，审批疲人应当拒绝同批准，性质核或金额重大丝的，还应及赞时报告有关鱼部门。

任独

（三日）支付复核涂。复核人应根当对批准后拢的货币资金顷支付申请进尾行复核，复纷核货币资金收支付申请的喂批准范围、论权限、程序置是否正确，它手续及相关僻单证是否齐职备，金额计夹算是否准确津，支付方式尼、支付企业脉是否妥当等俯。复核无误浇后，交由出休纳人员等相究关负责人员之办理支付手顽续。

径尾

（四排）办理支付刑。出纳人员蛇应当根据复钞核无误的支执付申请，按贩规定办理货具币资金支付矮手续，及时铜登记现金和符银行存款日屋记账。

惹剑

第糟七条寨

严叫禁未经授权唱的部门或人谷员办理货币狐资金业务或动直接接触货窄币资金。

封希第三章销短现金和银行织存款的控制颗

第仗八条盐

企堵业应当加强米现金库存限划额的管理，案超过库存限左额的现金应胶当及时存入高开户银行。掠竹

第先九条啄

企鼠业应当根据真《现金管理魂暂行条例》咳的规定，结偷合本企业的折实际情况，膊确定本企业柜的现金开支肃范围和现金伯支付限额。炭不属于现金姿开支范围或源超过现金开宏支限额的业拜务应当通过拔银行办理转征账结算。

垄戏惊第十条盘

企具业现金收入唇应当及时存编入银行，不瞧得坐支现金泛。

系企业借出蜻款项必须执晒行严格的审尸核批准程序怠，严禁擅自免挪用、借出迎货币资金。各症第十一条掀

企芒业取得的货院币资金收入膜必须及时入涉账，不得账矮外设账，严旁禁收款不入拴账。

任炸有条件的爷企业，可以妹实行收支两漏条线和集中警收付制度，严加强对货币涛资金的集中呈统一管理。降姓

第锡十二条阁

企佛业应当严格雕按照《支付内结算办法》兼等国家有关雾规定，加强稀对银行账户凝的管理，严酬格按照规定肃开立账户，广办理存款、萝取款和结算拦。银行账户劳的开立应当咬符合企业经祝营管理实际犬需要，不得逗随意开立多颂个账户，禁刘止企业内设恩管理部门自蛾行开立银行搬账户。就

企开业应当定期端检查、清理早银行账户的麻开立及使用壶情况，发现罩未经审批擅磨自开立银行判账户或者不膛按规定及时俭清理、撤销碰银行账户等后问题，应当陷及时处理并晋追究有关责哀任人的责任疗。

允旷企业应当拖加强对银行尸结算凭证的味填制、传递论及保管等环咏节的管理与田控制。

脚锁第十三条炮

企投业应当严格唯遵守银行结饱算纪律，不彼得签发没有昏资金保证的练票据或远期浙支票，套取借银行信用；仿不得签发、吊取得和转让睬没有真实交扭易和债权债灯务的票据；珍不得无理拒物绝付款，任键意占用他人接资金；不得纺违反规定开戒立和使用银虎行账户。

勇短松第十四条捎

企懒业应当指定希专人定期核灿对银行账户贵，每月至少疼核对一次，匆编制银行存牢款余额调节唉表，并指派喝对账人员以示外的其他人怜员进行审核涉，确定银行隔存款账面余灯额与银行对刘账单余额是侧否调节相符扎。如调节不死符，应当查势明原因，及笋时处理。逢花

第十哥五条尿

企湖业应当加强尊对银行对账柏单的稽核和侧管理。出纳取人员不得同贼时从事银行烈对账单的获桨取、银行存岸款余额调节歼表的编制等艳工作。栽铺

第十六通条谎

实钞行网上交易绿、电子支付待等方式办理巷货币资金支搁付业务的企章业，应当与妇承办银行签圈订网上银行光操作协议，控明确双方在恢资金安全方蝶面的责任与帆义务、交易赴范围等。操爽作人员应当稍根据操作授神权和密码进渡行规范操作付。则

使备用网上交易株、电子支付为方式的企业礼办理货币资吩金支付业务溉，不应因支屿付方式的改摸变而随意简柔化、变更支抬付货币资金酬所必需的授摘权批准程序激。企业在严沃格实行网上堪交易、电子环支付操作人赴员不相容岗搁位相互分离隶控制的同时胁，应当配备擦专人加强对坊交易和支付仆行为的审核始。毒摇

第十七驾条棵

企找业应当定期遇和不定期地痰进行现金盘织点，确保现第金账面余额涨与实际库存什相符。发现吼不符，及时占查明原因，趣作出处理。抖寻扩

第十八羊条腐

企灯业应当按照边国家统一的默会计制度的等规定对现金恭、银行存款声和其他货币截资金进行核贿算和报告。多第四章框带票据及有关厌印章的管理芝

第巩十九条涂

企兴业应当加强艺与货币资金枕相关的票据拖的管理，明雀确各种票据删的购买、保捧管、领用、阶背书转让、校注销等环节貌的职责权限健和处理程序蝴，并专设登访记簿进行记细录，防止空穷白票据的遗收失和被盗用登。住

企钳业因填写、避开具失误或诞者其他原因哀导致作废的袋法定票据，葬应当按规定考予以保存，驶不得随意处颗置或销毁。炎对超过法定洋保管期限、殿可以销毁的臭票据，在履绝行审核批准捷手续后进行掉销毁，但应捎当建立销毁唉清册并由授归权人员监销垂。仆

企胁业应当设立牧专门的账薄放对票据的转组交进行登记宣；对收取的股重要票据，仆应留有复印纱件并妥善保列管；不得跳趁号开具票据遇，不得随意宝开具印章齐苗全的空白支萌票。链柜

第二颈十条脂

企衬业应当加强职银行预留印淹鉴的管理。窄财务专用章分应当由专人虑保管，个人己名章应当由背本人或其授川权人员保管灌，不得由一追个人保管支捕付款项所需孔的全部印章警。位按规定轿需要由有关诉负责人签字硬或盖章的经谜济业务与事饮项，必须严垄格履行签字寻或盖章手续鹅。

弊企业内部控遣制具体规范攻第xx号-帜-采购与付伶款独（征求意见崖稿）森第一章肤糕总蔑腔乘则兼

第宋一条门为了引导企同业加强对采浑购与付款业究务的内部控要制，规范采蚊购与付款行应为，防范采辨购与付款过澡程中的差错露和舞弊，根短据《企业内乒部控制规范练--基本规动范》以及国递家有关法律唇法规，制定裹本规范。探危

第二条稳本规范所称斧采购与付款撒，主要是指闭企业外购商芹品并支付价陆款的行为。类企业外购劳址务并支付价索款的控制，协可以参照本旬规范的规定式执行。同

第捕三条疲企业在建立赚并实施采购讲与付款内部已控制制度中池，至少应当刻强化对以下血关键方面或月者关键环节犁的风险控制查，并采取相喉应的控制措蝇施：牲

（一）启权责分配和抢职责分工应恳当明确，机汉构设置和人久员配备应当牛科学合理；抹

（二）抄请购依据应疑当充分适当漆，请购事项构和审批程序险应当明确；思

（三）蓄采购与验收越的管理流程择及有关控制萍措施应当清封晰，对供应喘商的选择、馅采购方式的烦确定、采购欲合同的签订构、购进商品抽的验收等应梢有明确规定谱；悉

（四）缸付款方式、迈程序、审批纸权限和与客锦户的对账办疫法应当明确落。蹄第二章愉磁职责分工与爷授权批准允

第圆四条晴企业应当建津立采购与付帝款业务的岗狸位责任制，尾明确相关部睡门和岗位的赔职责、权限倘，确保办理纳采购与付款浅业务的不相催容岗位相互遇分离、制约训和监督。辉

企稿业采购与付盒款业务的不雅相容岗位至喷少包括：挖

（一）额请购与审批肌；币

（二）千询价与确定得供应商；艰

（三）获采购合同的赞订立与审核拣；下

（四）肉采购、验收逃与相关会计鸽记录；盖

（五）芽付款的申请挺、审批与执神行。著

第镜五条程企业应当建自立采购与付撒款业务的授骤权制度和审隙核批准制度盯，并按照规真定的权限和桃程序办理采与购与付款业庄务。常

有狗资源整合条惹件的企业或番企业集团，料业务采购权蜓应当尽量集港中，实施集豆中或相对集由中采购，或扶采取集中招贿标形式，以司提高采购效冈率，堵塞管情理漏洞，降氧低成本和费乔用。益

第战六条所企业可以根奴据具体情况慰对办理采购案业务的人员孕定期进行岗蚕位轮换，防借范采购人员他利用职权和堤工作便利收工受商业贿赂况、损害企业们利益的风险豪。冈

第菌七条凡企业应当打按照请购、秧审批、采购鸡、验收、付网款等规定的论程序办理采刑购与付款业枕务，并在采泼购与付款各进环节设置相铸关的记录、宫填制相应的限凭证，建立私完整的采购银登记制度，翻加强请购手扩续、采购订范单(或采购急合同，下同候)、验收证梳明、入库凭兴证、采购发堤票等文件和大凭证的相互史核对工作。肥第三章舱现请购与审批蜡控制帮

第予八条勺企业应当建胳立采购申请马制度，依据洲购置商品或设劳务的类型甘，确定归口钉管理部门，怒授予相应的琴请购权，并宴明确相关部国门或人员的早职责权限及册相应的请购督程序。工企业采购森需求应当与走企业生产经兄营计划相适幼应，具有必钞要性和经济尘性。醉请购部门提勇出的采购需挤求，应当明灿确采购类别先、质量等级痛、规格、数蛙量、相关要叙求和标准、朵到货时间等支。剖

第推九条唇企业应当挽加强采购业析务的预算管似理。对于预蚂算内采购项姜目，具有请缠购权的部门蚕应当严格按听照预算执行削进度办理请妇购手续；对蛙于超预算和这预算外采购汉项目，具有弯请购权的部肺门应当对需谢求部门提出主的申请进行愧审核后再行骡办理请购手式续。涝第十条核企业应当熟建立严格的灯请购审批制弓度。对于超悠预算和预算邀外采购项目御，应当明确铺审批权限，李由审批人根蒸据其职责、竹权限以及企孟业实际需要戏对请购申请贫进行审批。构第四章疑税采购与验收张控制仆

第瞎十一条肌企业应当建喜立采购与验港收环节的管妥理制度，对果采购方式确街定、供应商览选择、验收寒程序及计量患方法等作出稀明确规定，铁确保采购过写程的透明化苍。抗

企号业应当建立曾供应商评价仍制度，由企桐业的采购部仰门、请购部言门、生产部垫门、财会部铸门、仓储部献门等相关部月门共同对供前应商进行评叉价，包括对车所购商品的胞质量、价格渡、交货及时筋性、付款条灭件及供应商困的资质、经在营状况等进龟行综合评价撇，并根据评象价结果对供赤应商进行调慢整。有

企例业应当对紧帽急、小额零眯星采购的范旬围、供应商河的选择作出凑明确规定。扑同一企业（兼或企业集团究）下属的分蓝支机构应当钉尽量避免多丛头对同一供江应商。倦

第各十二条却企业应当甲根据商品或顺劳务等的性仓质及其供应弄情况确定采钥购方式。一军般物品或劳狂务等的采购客可以采用订锯单采购或合赤同订货等方枕式，小额零旨星物品或劳跨务等的采购怨可以采用直赛接购买等方央式。企业应达当对例外紧喜急需求、小棍额零星采购巷等特殊采购恳处理程序作签出明确规定易。匆

企廊业应当成立胆由企业管理坊层，以及来辜自采购、请征购、生产、救财会、内审宏、法律等部索门的负责人妨组成的采购曲价格委员会隶，明确采购课价格形成机局制。大宗商东品或劳务采滩购等必须采乔用招投标方岗式确定采购凭价格，并明尺确招投标的斑范围、标准阔、实施程序喝和评标规则丢。其他商品饶或劳务的采病购，应当根逢据市场行情辈制定最高采虹购限价，不麦得以高于采虽购限价的价侍格采购。以俊低于最高采伪购限价进行软采购的应以闲适当方式予鱼以奖励。企轰业应根据市美场行情的变酿化适时调整寨最高采购限糕价。委托中舟介机构进行蹄招投标的，历应当加强对五中介机构的挨监督。第

第魄十三条足企业应当骤充分了解和疑掌握有关供仆应商信誉、朋供货能力等帝方面的信息挣，由采购、已使用等部门煤共同参与比栽质比价，并阻按规定的授社权批准程序准确定供应商免。小额零星密采购也应当疗由经授权的名部门事先对挪采购价格等呆有关内容进卫行审核。土对单价高、吗数量多的物团资采购，企妄业应当制定定严格的比质挑比价采购制灿度。条

第堡十四条匀企业应当叮根据规定的翠验收制度和貌经批准的订降单、合同等惭采购文件，稼由独立的验婚收部门或指祖定专人对所樱购物品或劳沿务等的品种钓、规格、数汪量、质量和恼其他相关内种容进行验收晚，出具检验茎报告、计量贪报告和验收近证明。城对验收过程暂中发现的异旦常情况，负让责验收的部疯门或人员应畜当立即向有尚关部门报告爆；有关部门飘应当查明原职因，及时处索理。应第五章出版付款控制缓

第女十五条贺企业应当按背照《现金管宿理暂行条例坛》、《支付削结算办法》来和《企业内领部控制具体守规范第xx浩号--货币等资金》的规峰定办理采购税付款业务，树并按照国家弟统一的会计病制度的规定墙进行核算和录报告。赢翅第十六条舰心企业财会部投门在办理付获款业务时，岂应当对采购潮合同约定的搁付款条件以催及采购发票蒸、结算凭证唤、检验报告甩、计量报告宗和验收证明堪等相关凭证蠢的真实性、笛完整性、合树法性及合规拴性进行严格猛审核。聚财会部门应默当参与商定在对供应商付且款的条件。该

第宏十七条堤企业应当竟建立预付账胡款和定金的牵授权批准制弃度，加强预僻付账款和定欠金的管理。纸

企屈业应当加强名对大额预付嫂账款的监控痒，定期对其弓进行追踪核截查。对预付响账款的期限圾、占用款项挣的合理性、使不可收回风链险等进行综氧合判断；对缩有疑问的预获付账款及时卧采取措施，彻尽量降低预算付账款资金顽风险和形成晃损失的可能稻性。麻

第泼十八条斑企业应当是加强应付账暂款和应付票更据的管理，牲由专人按照饿约定的付款白日期、折扣抓条件等管理何应付款项。扇

第坏十九条毛企业应当壤建立退货管穴理制度，对佛退货条件、资退货手续、五货物出库、仅退货货款回勒收等做出明粉确规定，及肿时收回退货塑货款。费运第二十条迷企业应当但定期与供应秆商核对应付祖账款、应付堆票据、预付觉账款等往来翁款项。如有低不符，应当非查明原因，诞及时处理。按企业内部控贡制具体规范千第xx号-泳-存货店（征求意见兰稿）帜第一章丙忙总校钞营则售

第萄一条哲为了引导企遇业加强对存头货的管理和挤控制，保证截存货的安全陕完整，提高训存货运营效践率，保证合条理确认存货匆价值，防止狐并及时发现损和纠正存货驼业务中的各虹种差错和舞英弊，根据《破会计法》、俊《企业内部旬控制规范-既-基本规范湿》以及国家致有关法律法佩规，制定本尖规范。盏

第驾二条驻本规范所称换存货，是指裹企业在日常孕活动中持有亩以备出售的忘产成品或商草品、处在生鸦产过程中的手在产品、在傍生产过程或醋提供劳务过赖程中耗用的逗材料和物料槐，主要包括辩各类材料、贞在产品、半楼成品、产成缸品、商品等灶。龟

企固业代销、代沙管存货，委口托加工、代败修存货也适捧用于本规范势。泊

第轧三条江企业在建立猎并实施存货狗内部控制制渗度中，至少懂应当强化对止以下关键方搅面或者关键浅环节的风险员控制，并采宴取相应的控绵制措施：命

（一）容权责分配和膏职责分工应偷当明确，机炭构设置和人梯员配备应当肠科学合理；蛮

（二）晋存货请购依舱据应当充分叉适当，请购拉事项和审批趋程序应当明腹确；染

（三）砖存货采购、驰验收、领用糕、盘点、处次置的控制流散程应当清晰长，对存货预诸算、供应商奴的选择、存放货验收、存蛋货保管及重改要存货的接烘触条件、内页部调剂、盘怜点和处置的括原则及程序啊应当有明确任的规定；忙

（四）存利货成本核算名方法、跌价锄准则计提等艇会计处理方适法应当符合穗国家统一的冠会计制度的标规定。泰第二章今扬岗位分工及舱授权批准敏

第从四条腾企业应当建假立存货业务扇的岗位责任详制，明确内倦部相关部门灌和岗位的职术责、权限，鲜确保办理存娃货业务的不散相容岗位相剃互分离、制奏约和监督。耍存货业务扯的不相容岗洽位至少包括吓：撇

（一祖）存货的请深购与审批，般审批与执行乘；垃

（二巨）存货的采亚购与验收、速付款；柿

（三阵）存货的保患管与相关会讲计记录；壶

（四双）存货发出赛的申请与审南批，申请与样会计记录；毫

（五荷）存货处置看的申请与审啊批，申请与全会计记录。隙

第延五条指企业应当配副备合格的人员员办理存货款业务。办理泛存货业务的棒人员应当具宝备良好的业训务知识和职鸣业道德，遵汽纪守法，客傍观公正。企盏业要定期对创员工进行相狼关的政策、躬法律及业务迟培训，不断舌提高他们的元业务素质和确职业道德水粥平。苏

第侧六条吩企业应当对扎存货业务建启立严格的授衔权批准制度呀，明确审批胸人对存货业竞务的授权批剑准方式、权异限、程序、帜责任和相关纽控制措施，晶规定经办人呈办理存货业撞务的职责范苹围和工作要弃求。敌

第足七条化审批人应当赛根据存货授泰权批准制度就的规定，在叹授权范围内杨进行审批，壮不得超越审港批权限。咏经办人应当坊在职责范围爆内，按照审蛛批人的批准洁意见办理存伐货业务。踢

第探八条阅企业内部除获存货管理部今门及仓储人漠员外，其余不部门和人员栋接触存货时公，应由相关稳部门特别授奴权。如存货群是贵重物品喘、危险品或妻需保密的物厘品，应当规缴定更严格的闻接触限制条岁件，必要时腊，存货管理拣部门内部也大应当执行授汗权接触。以新第九条峰企业可以根卧据业务特点俯及成本效益角原则选用计叫算机系统和黄网络技术实线现对存货的纱管理和控制坐，但应注意皮计算机系统师的有效性、眼可靠性和安疑全性，并制鼓定防范意外细事项的有效绍措施。爷第三章唯敢请购与采颂购控制裤

第断十条辅企业应当建怕立存货采购撞申请管理制缘度，明确请塔购相关部门樱或人员的职李责权限及相全应的请购程榨序。墙

企蛮业自行生产呈的产成品应烛当按照成本偿费用有关规红定，合理计害算产品成本默。依

第正十一条弯企业应当根拖据仓储计划粱、资金筹措技计划、生产资计划、销售予计划等制定浆采购计划，尖对存货的采挠购实行预算寒管理，合理尾确定材料、半在产品、产后成品等存货谦的比例。猎

第度十二条判企业应当指磨定专人逐日阁根据各种材撇料的采购间和隔期和当日秋材料的库存渣量，分析确懒定应采购的爱日期和数量岔，或者通过慢计算机管理璃系统重新预多测材料需要洞量以及重新炭计算安全存丰货水平和经绪济采购批量璃，据此进行接再订购，尽览可能降低库抓存或实现零副库存。稳

第例十三条难企业确定采拐购时点、采脸购批量时，蠢应当考虑企漠业需求、市洲场状况、行甩业特征、实产际情况等因柔素。痰

第章十四条尖企业应当对瓣采购环节建夺立完善的管镜理制度，确好保采购过程暂的透明化。式企业应根据碧预算或采购班计划办理采绍购手续，严纲格控制预算厘外或计划外会采购。愉企业应当根阶据预算有关疲规定，结合佣本系统的业云务特点编制汽存货年度、泳季度和月份叉的采购、生吉产、存储、庭销售预算，从并按照预算奋对实际执行械情况予以考臭核。饥

存济货采购和审湾批程序，按例照《企业内抢部控制具体症规范第xx盛号-采购与拆付款》的有孝关规定执行盲。拳第四章偏涌验收与保管淹控制史

第弹十五条顶企业应当对怨入库存货进考行质量检查冒与验收，保社证存货符合帅采购要求。挽

第封十六条换外购存货入安库前一般应光经过以下验寸收程序：申

（一）辫检查订货合慨同、入库通廉知单、供货碎企业提供的通材质证明、稍合格证、运壮单、提货通罪知单等原始往单据与待检赏验货物之间驰是否相符；桨

（二）袖对拟入库存纺货的交货期展进行检验，含确定外购货他物的实际交兼货期与订购死单中的交货凯期是否一致届；膀

（三）姥对待验货物疗进行数量复额核和质量检惨验，必要时糠可聘请外部界专家协助进探行；饮

（四）咏对验收后数犹量相符、质鼻量合格的货框物办理相关坏入库手续，主对经验收不钢符合要求的桌货物，应及室时办理退货甜或索赔；挥

（五）交对不经仓储吹直接投入生巧产或使用的郑存货，应当挡采取适当的今方法进行检扒验。文

第地十七条肆拟入库的自眉制存货，生宗产部门应组裹织专人对其案进行检验，奸只有检验合寨格的产成品所才可以作为厘存货办理入坝库手续。阁

由徒生产车间发引出至客户、胸实物不入库幕的产成品，钳以及采购后卡实物不入库铜而直接发至爬使用现场的斜外购存货，饲应当采取适骡当方法办理阶出、入库手院续。启叫

第十八芝条种企业应当建宽立存货保管组制度，加强颜存货的日常狠保管工作。包

（一）混因业务需要福分设仓库之均情形，应当置对不同仓库土之间的存货良流动办理出夏入库手续；猾

（二）锣应当按仓储举物资所要求着的储存条件役贮存，并建兽立和健全防佛火、防潮、欣防鼠、防盗绒和防变质等以措施；盟

（三）丸贵重物品、恭生产用关键年备件、精密输仪器和危险逮品的仓储，揪应当实行严启格审批制度瘦。踩

第雄十九条琴存货管理部伶门对入库的士存货应当建暴立存货明细裂账，详细登贩记存货类别拆、编号、名小称、规格型衬号、数量、祥计量单位等蔬内容，并定盒期与财会部蝴门就存货品路种、数量、你金额等进行爽核对。潮

入絮库记录不得芹随意修改。仆如确需修改遭入库记录，秃应当经有效弊授权批准。驻

第弊二十条尾对于已售商耍品退货的入正库，仓储部摧门应根据销脊售部门填写祖的产品退货醉凭证办理入卫库手续，经诵批准后，对雪拟入库的商尖品进行验收否。因产品质啄量问题发生奴的退货，应额分清责任，妖妥善处理对评于劣质产品筝，可以选择燃修复、报废妨等措施。膏

第罪二十一条倾企业应当根歉据自身的生袍产经营特点沾制定仓储的富总体计划，简并考虑工厂餐布局、工艺枪流程、设备砌摆放等因素炕，相应制定步人员分工、宵实物流动、滨信息传递等茄具体管理制颂度。局

存材货的存放和烤管理应指定乱专人负责并浪进行分类编愤目，严格限科制其他无关收人员接触存败货，入库存侧货应及时记探入收发存登辽记簿或存货义卡片，并详钉细标明存放偷地点。拘

第陶二十二条荷企业应当加戏强存货的日跌常保管工作梦。仓储部门坏应当定期对雾存货进行检农查，确保及弄时发现存货陵损坏、变质贪等情况。寻企业应当重画视生产现场哭的材料、低叶值易耗品、蛙半成品等物叶资的管理控押制，防止浪退费、被盗和派流失。阿

第辨二十三条狠存货采购应叶当按照国家宗统一的会计胸制度的规定蜂进行初始计迎量，正确核比算存货采购白成本。均第五章很韵领用与发出挽控制银

第剪二十四条初企业应当建撒立严格的存远货领用和发培出制度。窜

企沈业生产部门避、基建部门在领用材料，误应当持有生被产管理部门析及其他相关胁部门核准的繁领料单。超型出存货领料桂限额的，应盒当经过特别怪授权。舍

库践存商品的发章出需要经过侍相关部门批投准，大批商滔品、贵重商饭品或危险品脑的发出应当球得到特别授躬权。仓库应业当根据经审崇批的销售通血知单发出货失物，并定期沿将发货记录娱同销售部门岩和财会部门棒核对。杨

第他二十五条老企业应当明心确发出存货冷的流程，落只实责任人，件及时核对有季关票据凭证李，确保其与用存货品名、道规格、型号亮、数量、价相格一致。攀

第鸣二十六条雨企业财会部谱门应当针对笛存货种类繁肿多、存放地兰点复杂、出卡入库发生频齐率高等特点局，加强与仓短储部门经常煌性账实核对栽工作，避免正出现将已入灾库存货不入榨账或已发出溪存货不销账练之情形。递第六章庄鼓盘点与处置劲控制泛拦

第二醒十七条咏企业应当制慌定并选择适松当的存货盘码点制度，明继确盘点范围茂、方法、人此员、频率、坏时间等。忍

第扁二十八条食企业应当制义定详细的盘筒点计划，合纯理安排人员米、有序摆放创存货、保持瞒盘点记录的绸完整，及时端处理盘盈、吗盘亏。对于兰特殊存货，属可以聘请专土家采用特定球方法进行盘用点。秃

第桌二十九条身存货的盘盈餐、盘亏应当容及时编制盘花点表，分析潮原因，提出通处理意见，炼经相关部门歪批准后，在更期末结账前护处理完毕。付

第勇三十条句仓储部门应却通过盘点、断清查、检查螺等方式全面初掌握存货的尝状况，及时帆发现存货的镰残、次、冷拦、背等情况优。却

仓彼储部门对残谎、次、冷、我背存货的处三置，应当选皇择有效的处释理方式，并可经相关部门结审批后作出织相应的处置更。妹知

第三醉十一条灾存货的会计富处理，应当雕符合国家统伙一的会计制锄度的规定。桨发出存货计厕价方法的选底择，应当反范映存货的特哀点及企业内守部存货流转吗的管理方式唤，防止通过袍人为调节存龙货计价方法辰操纵当期损首益。怎

存无货发出的计胶价方法包括舞先进先出法影、加权平均正法或个别计趣价法。企业慨应当结合自茅身实际情况用，确定存货耽计价方法。倘计价方法一录经确定，未厉经批准，不汪得随意变更凭。码

仓消储部门与财秆会部门应结蛇合盘点结果桑对存货进行咬库龄分析，轮确定是否需雄要计提减值岁准备。经相茅关部门审批循后，方可进妇行会计处理慨，并附有关渡书面记录材歌料。煎企业内部控财制具体规范袋第xx号-首-对外投资商（征求意见猎稿）尘第一章

穷总掌斗则梢

第令一条衰

为了引采导企业加强深对外投资内夜部控制，规婶范对外投资耍行为，防范钓对外投资风笼险，保证对阻外投资的安创全，提高对宗外投资的效旧益，根据《僻企业内部控倡制规范--桨基本规范》木以及国家有刚关法律法规劲，制定本规垃范。海

第税二条打

本规范剑所称对外投耳资，主要是你指企业根据涨投资计划进酸行的长期股圣权投资，包哀括子公司投陕资、联营企暗业投资和合兔营企业投资番。优企业除长期盟股权投资以言外的投资，径可以参照本户规范及《企扁业内部控制梦具体规范第犯xx号--引货币资金》忙进行控制。许

第线三条情

企业在雀建立和实施疼对外投资内哲部控制中，绳至少应当强而化对以下关溪键方面或者结关键环节的将风险控制，针并采取相应胞的控制措施害：耳

（一）茶职责分工、陆权限范围和优审批程序应砍当明确，机搅构设置和人秒员配备应当岩科学合理；粥

（二）装投资项目建扇议书和可行每性研究报告形的内容应当厨真实，支持弟投资建议和麦可行性的依愁据与理由应合当充分、可末靠；损

（三）自对外投资实岗施方案应当犁科学完整，稻投资合同或占协议的签订莲应当征求法怀律顾问的意酿见，对投资两项目的跟踪束管理应当全烤面及时，投腔资收益的确再认应当符合哪规定，投资行权益证书的枣管理应当严寄格有效，计耻提对外投资役减值准备的老依据应当充绳分、审批程昆序应当明确掉；歪

（四）宾对外投资处笼置的方式、年权限范围和风审批程序应凤当明确，与夺投资处置有量关的文件资仰料和凭证记占录应当真实疼完整。累第二章

支职责分工与企授权批准熔

第盯四条援

企业应墙当建立对外错投资业务的民岗位责任制烤，明确相关宁部门和岗位苹的职责权限蛛，确保办理倡对外投资业艺务的不相容角岗位相互分奥离、制约和太监督。班对外投资不键相容岗位至经少应当包括演：牲

（一）蝇对外投资项忙目的可行性蹄研究与评估喜；逢

（二）轻对外投资的松决策与执行摊；墨

（三）箭对外投资处千置的审批与街执行；匀

（四）受对外投资绩辫效评估与执欣行。的

第易五条普

企业应茄当配备合格寨的人员办理抢对外投资业概务。办理对则外投资业务疗的人员应当昆具备良好的皆职业道德，都掌握金融、砖投资、财会踪、法律等方址面的专业知钞识。洁

企菜业可以根据统具体情况，锻对办理对外俱投资业务的因人员定期进希行岗位轮换唱。拾

第索六条拘

企业应那当建立对外橡投资授权制源度和审核批所准制度，并粒按照规定的备权限和程序看办理对外投帝资业务。印

第颗七条战企业应当闭根据对外投贱资类型制定出相应的业务套流程，明确酷对外投资中滤主要业务环争节的责任人棒员、风险点括和控制措施辛等。迁

对镇实际发生的做对外投资业细务，企业应执当设置相应径的记录或凭碌证，如实记满载各环节业荣务的开展情惕况，加强内喘部审计，确考保对外投资晨全过程得到默有效控制。渠

企孙业应当加强告对审批文件旁、投资合同果或协议、投辟资方案书、辰对外投资处和置决议等文垫件资料的管邮理，明确各托种文件资料接的取得、归陈档、保管、贴调阅等各个从环节的管理停规定及相关柱人员的职责旷权限。财第三章

思对外投资可圈行性研究、资评估与决策衣控制荒

第麻八条咏企业应当锤加强对外投设资可行性研吗究、评估与惩决策环节的组控制，对投蝶资项目建议款书的提出、雷可行性研究企、评估、决怜策等作出明巷确规定，确窜保对外投资钓决策合法、愤科学、合理玻。醉

企余业因发展战律略需要，在哪原对外投资惊基础上追加份投资的，仍弓应严格履行项控制程序。逢

第脚九条岂企业应当勺编制对外投利资项目建议宣书，由相关凝部门或人员玩对投资建议障项目进行分龟析与论证，豪对被投资企残业资信情况员进行尽责调伏查或实地考孔察，并关注解被投资企业液管理层或实究际控制人的丛能力、资信连等情况。对凭外投资项目灾如有其他投埋资者，应当扬根据情况对逗其他投资者祖的资信情况扒进行了解或病调查。抽

第易十条才企业应当由究相关部门或妻人员或委托挡具有相应资劲质的专业机置构对投资项拥目进行可行常性研究，重认点对投资项篇目的目标、注规模、投资殖方式、投资淹的风险与收泼益等作出评选价。承

第懒十一条叉

企业应福当由相关部腔门或人员或遍委托具有相谋应资质的专故业机构对可岸行性研究报锤告进行独立慢评估，形成罢评估报告。哑评估报告应铲当全面反映驴评估人员的追意见，并由朋所有评估人立员签章。对烧重大对外投堆资项目，必居须委托具有腥相应资质的杆专业机构对亦可行性研究僻报告进行独笛立评估。索从

第十二诵条

蚊企业应当利根据经股东杜大会（或者壮企业章程规晒定的类似权尾力机构）批鹊准的年度投载资计划，按扎照职责分工录和审批权限上，对投资项接目进行决策笨审批。重大丽的投资项目陶，应当根据贱公司章程及遍相应权限报手经股东大会沉或董事会（闪或者企业章狭程规定的类勺似决策机构斤）批准。赠

有速条件的企业仗，可以设立欲投资审查委寒员会或者类配似机构，对膊达到一定标园准的投资项嫂目进行预审垮。在预审过合程中，应当紧审查以下内姨容：弦

（一）挣拟投资项目狠是否符合国干家有关法律怪法规和相关夕调控政策，郊是否符合企虫业主业发展息方向和对外肝投资的总体贸要求，是否透有利于企业古的长远发展趁；腿

（二）稿拟订的投资绍方案是否可罚行，主要的第风险是否可奸控，是否采鹅取了相应的浸防范措施；臭

（三）永企业是否具改有相应的资免金能力和项恶目监管能力录；盏

（四）胸拟投资项目踏的预计经营花目标、收益肆目标等是否添能够实现，吼企业的投资麻利益能否确魔保，所投入船的资金能否索收回。却

只远有预审通过塌的投资项目胶，才能提交远上一级管理如机构和人员五进行审批。尼

第众十三条叔

企业集筐团根据企业趴章程和有关店规定对所属夜企业对外投某资项目进行识审批时，应难当采取总额亦控制等措施狭，防止所属盒企业分拆投干资项目、逃辰避更为严格钱的授权审批魔的行为。前第四章

宽对外投资执小行控制陪

第每十四条开企业应当丹制定对外投迎资实施方案靠，明确出资问时间、金额器、出资方式六及责任人员犹等内容。对骂外投资实施核方案及方案呈的变更，应盲当经企业董橡事会或其授怕权人员审查浩批准。龟

对解外投资业务验需要签订合料同的，应当熟征询企业法嘴律顾问或相瓣关专家的意络见，并经授蚕权部门或人御员批准后签药订。搂

第晚十五条距以委托投资摆方式进行的贪对外投资，土应当对受托回企业的资信所情况和履约毛能力进行调类查，签订委痰托投资合同盐，明确双方端的权利、义及务和责任，皱并采取相应心的风险防范受和控制措施水。疼

第抹十六条扶企业应当姓指定专门的俗部门或人员那对投资项目锈进行跟踪管耳理，掌握被形投资企业的猾财务状况、病经营情况和办现金流量，恐定期组织对全外投资质量烂分析，发现台异常情况，霜应当及时向培有关部门和其人员报告，概并采取相应臭措施。锡

企笼业可以根据伤管理需要和裕有关规定向肉被投资企业耍派出董事、聋监事、财务铸负责人或其摆他管理人员裂。造斗第十七条死企业应当痕对派驻被投软资企业的有捏关人员建立隆适时报告、忽业绩考评与内轮岗制度。袋万辞

第十八碑条室企业应当错加强投资收验益的控制，昂投资收益的邻核算应当符望合国家统一碍的会计制度录的规定，对课外投资取得型的股利以及负其他收益，侍均应当纳入袖企业会计核植算体系，严州禁账外设账腾。克养

第十九压条仙

企业应黄当加强对外刘投资有关权寨益证书的管告理，指定专叛门部门或人跑员保管权益携证书，建立瑞详细的记录写。未经授权耀人员不得接局触权益证书晶。财会部门吼应当定期和舍不定期地与熊相关管理部不门和人员清币点核对有关检权益证书。壳

被歉投资企业股撕权结构等发蚁生变化的，裂企业应当取蹲得被投资企备业的相关文估件，及时办吊理相关产权孤变更手续，铁反映股权变保更对本企业比的影响。飞

第喘二十条而

企业应吨当定期和不咳定期地与被嫁投资企业核停对有关投资六账目，保证选对外投资的陶安全、完整剩。滔柄

第二十细一条素

企业应胳当加强对投策资项目减值寿情况的定期赏检查和归口服管理，减值你准备的计提突标准和审批腐程序，按照把《企业内部歉控制具体规窄范第xx号隔--财务报赠告编制》的耽有关规定执忧行。瞒第五章

淋对外投资处纪置控制馆

第忠二十二条鞭企业应当嚼加强对外投委资处置环节微的控制，对热投资收回、茎转让、核销效等的决策和获授权批准程妻序作出明确字规定。谷

第邮二十三条这

对外投基资的收回、原转让与核销肆，应当按规杨定权限和程碌序进行审批尸，并履行相割关审批手续粗。者

对锻应收回的对货外投资资产乖，要及时足宝额收取。熟

转棋让对外投资座应当由相关咬机构或人员勤合理确定转至让价格，并文报授权批准获部门批准；撕必要时，可挑委托具有相蜻应资质的专阔门机构进行剂评估。庄

核浩销对外投资这，应当取得管因被投资企缺业破产等原肺因不能收回兴投资的法律斥文书和证明司文件。众滨

第二导十四条隐

企业财蓬会部门应当棍认真审核与慢对外投资处歉置有关的审政批文件、会牢议记录、资符产回收清单嘴等相关资料独，并按照规牢定及时进行献对外投资处角置的会计处遗理，确保资海产处置真实奏、合法。侄跑

第二十骑五条宿

企业应艰当建立对外般投资项目后歇续跟踪评价射管理制度，球对企业的重秀要投资项目购和所属企业谁超过一定标只准的投资项服目，有重点畏地开展后续厉跟踪评价工顺作，并作为逮进行投资奖浸励和责任追暑究的基本依钥据。近企业内部控甜制具体规范滚第xx号-偿-工程项目虫

（征服求意见稿）掠第一章

个总循验则鸦

第情一条针

为了引四导企业加强替对工程项目尤的内部控制蝶，防范工程迫项目管理中趣的差错与舞痒弊，提高资茧金使用效益羊，根据《企顶业内部控制毙规范--基棵本规范》以啦及国家有关汗法律法规，赏制定本规范威。规

第卫二条夜

本规范份所称工程项笋目，是指企爬业根据经营救管理需要，梨自行或者委递托施工方建罚造工程项目厉的活动。耗碰第三条啦

企业在件建立和实施迎工程项目内隆部控制中，大至少应当强画化对以下关寒键方面或者蚀关键环节的吨风险控制，远并采取相应热的控制措施李：粥

（一）稳权责分配和队职责分工应盗当明确，机当构设置和人尿员配备应当评科学合理；凶

（二）创工程项目的馋决策依据、长程序、审批清权限和责任叙制度应当明估确；姑

（三）唤概预算编制窃的依据、内买容、标准和样审批程序应帝当明确；毅

（四）诉价款支付的必方式、金额金、时间进度若和审批程序魄应当明确；万

（五）品竣工决算环割节的控制流逢程应当科学师严密，竣工户清理范围、达竣工决算依课据、决算审盟计要求、竣锄工验收程序尿、资产移交秃手续等应当塌明确；本

（六）顾对工程项目剃的会计核算仰和报告应当筒符合国家统室一的会计制圆度的规定。附第二章

扛职责分工与罩授权批准寸

第贤四条受

企业应烂当建立工程豆项目业务的钟岗位责任制闯，明确相关督部门和岗位悔的职责权限希，确保办理晓工程项目业句务的不相容毕岗位相互分凉离、制约和沾监督。固工程项目业坝务不相容岗略位一般包括袖：赚

（一）项凯目建议、可爷行性研究与寻项目决策；毁

（二）概错预算编制与讨审核；培

（三）项沿目决策与项安目实施；族

（四）项慈目实施与价痕款支付；忆

（五）项针目实施与项悄目验收；雾

（六）竣告工决算与竣艰工决算审计杰。幅

第略五条令

企业应涉当根据工程腰项目的特点监，配备合格片的人员办理确工程项目业揉务。办理工踢程项目业务辣的人员应当袋具备良好的衡业务素质和太职业道德。灯企业应当配斑备专门的会宾计人员办理坊工程项目会病计核算业务稻，办理工程损项目会计业沉务的人员应腾当熟悉国家艘法律法规及驳工程项目管传理方面的专阵业知识。死

第膜六条怪

企业应岩当建立工程牢项目授权制瘦度和审核批教准制度，并菠按照规定的训权限和程序芝办理工程项焰目业务。宝

第阀七条割

企业应捧当制定工程赠项目业务流灵程，明确项丢目决策、概凶预算编制、文价款支付、疑竣工决算等农环节的控制充要求，并设丙置相应的记克录或凭证，祝如实记载各罗环节业务的开开展情况，复确保工程项傲目全过程得抖到有效控制咬。启第三章

过项目决策控独制烦请第八条浓

企业应设当建立工程直项目决策环冲节的控制制抚度，对项目躬建议书和可栋行性研究报衣告的编制、横项目决策程尸序等作出明冈确规定，确役保项目决策缎科学、合理就。

妄滩第九条丑

企业应足当组织工程专、技术、财流会、法律等耐部门的相关恩专业人员对这项目建议书糖和可行性研才究报告的完搭整性、客观覆性进行技术遣经济分析和责评审，出具摇评审意见。扶税

第税十条腥

企业应拥当根据职责居分工和审批滩权限对工程茧项目进行决任策，决策过肌程应有完整郊的书面记录螺。重大的工腿程项目，应钢当报经董事责会或者类似贼决策机构集肯体审议批准盲。邪

严冲禁任何个人捏单独决策工像程项目或者精擅自改变集柿体决策意见院。蓄

企笋业工程项目更发生重要变颂更的，应当侍根据授权重晴新履行审批摆程序。舟窗

第十追一条叔

企业应睛当建立工程防项目决策及报实施的责任拍制度，明确归相关部门及胳人员的责任存，定期或不靠定期地进行加检查。卫

第研十二条塑

企业应走当根据国家胶有关规定和灰企业实际情棕况，合理确馅定工程项目咱建设方式。梯对需要承包铲给施工企业价承建的工程排项目，应当禾区别招标与说否的不同情淹况，制定相澡应的审批程叶序。绣第四章

扩概预算控制巧

第四十三条烤

企业应就当建立工程娇项目概预算刮环节的控制建制度，对概夸预算的编制障、审核等作尽出明确规定惹，确保概预祖算编制科学化、合理。俩

第旱十四条三

企业应饱当组织工程暮、技术、财吃会等部门的淹相关专业人闻员对编制的沉概预算进行弄审核，重点柜审查编制依哭据、项目内核容、工程量油的计算、定住额套用等是楚否真实、完第整、准确。溪第五章

口价款支付控幅制患

第颈十五条府

企业应寿当建立工程却进度价款支启付环节的控坐制制度，对胀价款支付的猪条件、方式坝以及会计核梦算程序作出浊明确规定，虫确保价款支盲付及时、正步确。睁对于重大项疾目，企业应竹当考虑聘请柱符合国家资两质规定的中骡介机构，如巧招标代理、毅工程监理、翻财务监理等序，协助企业教进行工程项枕目的管理。予

第很十六条嫩

企业会纲计人员应当忍对工程合同祥约定的价款猛支付方式、举有关部门提锈交的价款支袭付申请及凭未证、审批人颤的批准意见诵等进行审查救和复核。复呆核无误后，瓶方可办理价疮款支付手续兵。梳

工湖程进度款的举支付要按工阶程项目进度霜或者合同约侦定进行，不痒得随意提前搅支付。吐

企页业会计人员员在办理价款素支付业务过用程中发现拟免支付的价款坟与合同约定裤的价款支付艘方式及金额狸不符，或与侄工程实际完廊工进度不符醋等异常情况芬，应当及时膨报告。滴

第封十七条著

企业应夕当严格控制躲项目变更，杜对于必要的舍项目变更应旧经过相关部青门或中介机浊构（如工程生监理、财务险监理等）的群审核。决

因艺工程变更等匠原因造成价青款支付方式仍及金额发生估变动的，应韵当提供完整跃的书面文件界和其他相关园资料。企业股会计人员应北当对工程变锯更所涉及的朝价款支付进占行审核。顶

第稻十八条风

企业应奋当加强对工男程项目资金商筹集与运用停、物资采购志与使用、财动产清理与变基现等业务的散会计核算，牙真实、完整毛地反映工程裕项目成本费脖用发生情况程、资金流入响流出情况及转财产物资的兰增减变动情健况。片

第震十九条直

企业应棉当加强对在诉建工程项目昨减值情况的梨定期检查和悔归口管理，宾减值准备的短计提标准和雪审批程序，朗按照《企业住内部控制具诞体规范第x需x号--财片务报告编制卖》的有关规载定执行。殃第六章

虾竣工决算控沫制麻

第锯二十条累

企业应夺当建立竣工加决算环节的刷控制制度，旱对竣工清理库、竣工决算滩、决算审计常、竣工验收境等作出明确更规定，确保啄竣工决算真墨实、完整、泛及时。斤

第经二十一条茂

企业应眨当建立竣工今清理制度，借明确竣工清现理的范围、昌内容和方法苹，如实填写传并妥善保管源竣工清理清谊单。拌

第杏二十二条舰

企业应猛当加强对工脂程剩余物资绑的管理，对亩需处置的剩训余物资，应宁当明确处置拘权限和审批魄程序，并将担处置收入及骑时入账。葬

第纯二十三条化

企业应骑当依据国家献法律法规的螺规定及时编单制竣工决算轨。宝

企偶业应当组织殖有关部门及之人员对竣工孙决算进行审评核，重点审右查决算依据窝是否完备，穗相关文件资比料是否齐全玉，竣工清理细是否完成，关决算编制是女否正确。哥

第慧二十四条厚

企业应搁当建立竣工坊决算审计制议度，及时组匆织竣工决算常审计。绸

未壳实施竣工决奋算审计的工冤程项目，原事则上不得办黄理竣工验收乔手续。因生矿产经营急需罗确需组织竣抛工验收的，取应同时进行摆竣工决算审码计。循

第栽二十五条讽

企业应郑当及时组织辜工程项目竣肢工验收，确约保工程质量锋符合设计要另求。岁

企请业应当对竣驾工验收进行纠审核，重点嚷审查验收人收员、验收范汁围、验收依扭据、验收程驰序等是否符减合国家有关翻规定，并考婚虑聘请专业恰人士或中介畅机构帮助企麦业验收。虑

第龙二十六条柱

验收合介格的工程项最目，应当及母时编制财产找清单，办理令资产移交手秧续，并加强页对资产的管格理。贞

第顽二十七条爆

企业应妹当建立工程窜项目后评估付制度，对完咸工工程项目局的经济性与莲项目建议书险和可行性研近究报告提出学的预期经济因目标进行对她比分析，并达作为绩效考咽核和责任追织究的基本依屈据。灿企业内部控捞制具体规范竟第xx号-喇-固定资产骨（征求意见自稿）烂第一章尊律总览仗则瓦

第知一条昨为了引导企柴业加强对固炭定资产的内返部控制，防访止并及时发五现和纠正固阔定资产业务裂中的各种差为错和舞弊，煌保护固定资柴产的安全完三整，提高固泻定资产的使访用效率，根往据《企业内宵部控制规范辽基本捡规范》以及垂国家有关法祝律法规，制猛定本规范。杯

第酸二条乖本规范所称宴固定资产，候是指为生产衔商品、提供扭劳务、出租翠或经营管理念而持有的，建使用寿命超睡过一个会计劣年度的有形敲资产。缝

第鹅三条偶企业在建立壳并实施固定大资产内部控洞制制度中，挡至少应当强每化对以下关魂键方面或者怖关键环节的把风险控制，桐并采取相应未的控制措施参：部

（一）扬权责分配和页职责分工应独当明确，机索构设置和人壮员配备应当译科学合理；爸

（二）法固定资产取欢得依据应当缸充分适当，阶决策和审批垒程序应当明肝确；今

（三）群固定资产取驳得、验收、舒使用、维护桐、处置和转冒移等环节的躬控制流程应王当清晰，固惑定资产投资足预算、工程叼进度、验收暴使用、维护衔保养、内部太调剂、报废做处置等应当拘有明确的规捎定;帆

（四）傍固定资产成应本核算、计秋提折旧和减辫值准备、处沈置等会计处馆理应当符合萍国家统一的脖会计制度的浅规定。并第二章惨仗岗位分工与符授权批准墙

第腹四条超企业应当建饼立固定资产租业务的岗位宿责任制，明洋确相关部门夺和岗位的职稍责、权限，艺确保办理固际定资产业务绪的不相容岗料位相互