会计分录大全7

输油输气成本制造费用销售费用管理费用贷：应付账款应付内部单位款11、偿付应付账款借：应付账款贷：银行存款等12、企业开出、承兑商业汇票抵付应付账款借：应付账款贷：应付票据13、企业与债权人进行债务重组，以低于应付债务账面价值的现金清偿债务借：应付账款（应付债务的账面余额）贷：银行存款营业外收入—债务重组利得14、企业与债权人进行债务重组，以非现金资产清偿债务（1）以交易性金融资产清偿债务借：应付账款（应付债务的账面余额）投资收益（交易性金融资产公允价值小于账面价值的差额）贷：交易性金融资产（账面价值）银行存款应交税费营业外收入—债务重组利得（交易性金融资产的公允价值与应支付的相关税费之和大于应付债务的账面价值的差额）投资收益（交易性金融资产公允价值大于账面价值的差额）（2）以存货清偿债务借：应付账款（应付债务的账面余额）贷：主营业务收入（公允价值）其他业务收入（公允价值）应交税费—应交增值税（销项税额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的其他相关税金）营业外收入—债务重组利得同时，结转成本借：主营业务成本其他业务成本存货跌价准备贷：库存商品原材料（3）以固定资产、油气资产清偿债务借：固定（油气）资产清理（固定资产、油气资产账面价值）累计折旧（折耗）（计提的折旧、折耗）固定（油气）资产减值准备（已计提的减值准备）银行存款等（转出的固定资产、油气资产应交的相关税费）贷：固定（油气）资产（账面原价）借：应付账款（应付债务的账面余额）贷：固定（油气）资产清理（固定资产、油气资产公允价值）营业外收入—债务重组利得按转出固定资产、油气资产的公允价值大于账面价值的差额借：固定（油气）资产清理贷：营业外收入—处置非流动资产利得按转出固定资产、油气资产的公允价值小于账面价值的差额借：营业外支出—处置非流动资产损失贷：固定（油气）资产清理（4）以长期投资清偿债务借：应付账款（应付债务的账面余额）长期投资减值准备持有至到期投资减值准备可供出售金融资产减值准备投资收益（公允价值小于账面价值的差额）贷：长期股权投资（账面余额）持有至到期投资（账面余额）可供出售金融资产（账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）营业外收入—债务重组利得（长期投资的公允价值与应支付的相关税费之和小于应付债务的账面价值的差额）投资收益（公允价值大于账面价值的差额）（5）以无形资产清偿债务借：应付账款无形资产减值准备营业外支出—处置非流动资产损失（公允价值小于账面价值的差额）贷：无形资产（账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）营业外收入—债务重组利得（无形资产的公允价值与应支付的相关税费之和小于应付债务的账面价值的差额）营业外收入—处置非流动资产利得（公允价值大于账面价值的差额）（6）以部分非现金资产与部分现金资产抵偿债务的，应按支付的现金借：应付账款贷：银行存款以非库存现金资产抵偿债务的部分，按上述原则进行会计处理。16、企业以债务转为资本借：应付账款贷：股本（或实收资本）资本公积—股本（或资本）溢价营业外收入—债务重组利得17、以修改其他债务条件进行债务重组，按重组债务的账面余额与重组后债务的公允价值的差额借：应付账款贷：营业外收入—债务重组利得18、将应付账款划转出去，或者确实无法支付的应付账款借：应付账款贷：营业外收入—确实无法支付应付款项（三）预付、预收账款1、因购货而预付的款项借：预付账款贷：银行存款2、收到所购物资时，根据发票账单等列明的金额借：材料采购原材料库存商品等应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款3、补付款项借：预付账款贷：银行存款4、退回多付的款项借：银行存款贷：预付账款5、将预计不能收到所购货物的预付账款转入其他应收款借：其他应收款贷：预付账款6、按照合同规定向购货方预收货款借：银行存款贷：预收账款7、销售实现借：预收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）8、购货单位补付货款借：银行存款贷：预收账款9、退回多付货款借：预收账款贷：银行存款（四）代销商品款1、采用进价核算时，收到受托代销商品，按接受价借：受托代销商品贷：代销商品款2、采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品借：银行存款应收账款应收内部单位款贷：应交税费—应交增值税（销项税额）应付账款—委托代销单位应付内部单位款借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—委托代销单位应付内部单位款同时：借：代销商品款（接收价）贷：受托代销商品计算代销手续费等收入借：应付账款—委托代销单位应付内部单位款贷：其他业务收入支付给委托代销单位代销款项借：应付账款—委托代销单位应付内部单位款贷：银行存款3、不采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品借：银行存款应收账款应收内部单位款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）结转受托代销商品的营业成本，按接收价或售价借：主营业务成本贷：受托代销商品同时，按接收价借：代销商品款应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—委托代销单位应付内部单位款支付给委托代销单位代销款项借：应付账款—委托代销单位应付内部单位款贷：银行存款（五）应收、应付股利1、公司购入股票，如实际支付的款项中包括已宣告发放，但未领取的现金股利借：交易性金融资产（公允价值减去已宣告但尚未领取的现金股利）长期股权投资（公允价值减去已宣告但尚未领取的现金股利）可供出售金融资产（公允价值减去已宣告但尚未领取的现金股利）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）贷：银行存款（实际支付的款项）2、被投资单位宣告发放的现金股利或分派利润借：应收股利贷：投资收益对于采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位宣告发放的现金股利或分派利润属于公司投资前产生的净利润借：应收股利贷：长期股权投资3、收到发放的现金股利或利润借：银行存款贷：应收股利4、分配现金股利借：利润分配贷：应付股利5、实际支付时借：应付股利贷：银行存款库存现金（六）应收利息、应付利息1、公司购入分期付息、到期还本的债券，如果实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息借：交易性金融资产持有至到期投资应收利息贷：银行存款2、按期计提分期付息、到期还本的债券利息，应于确认投资收益时借：应收利息持有至到期投资—利息调整贷：投资收益持有至到期投资—利息调整3、收到利息借：银行存款（实际收到的金额）贷：应收利息（账面余额）4、按期计算确定短期借款利息借：财务费用贷：应付利息5、按期计算确定长期借款、企业债券利息借：在建工程油气勘探支出油气开发支出财务费用研发支出长期借款—利息调整应付债券—利息调整贷：应付利息长期借款—利息调整应付债券—利息调整6、实际支付利息时借：应付利息贷：银行存款（七）其他应收、应付款1、企业发生其他应收款项时借：其他应收款贷：有关科目2、收回各种款项借：有关科目贷：其他应收款3、企业其他应收款与其他单位的资产:)，或者以其他资产换入其他单位的其他应收款，比照应收账款的相关核算规定进行会计处理。4、发生的各种应付、暂收款项借：银行存款管理费用制造费用贷：其他应付款5、支付各种应付、暂收款借：其他应付款贷：银行存款等6、母公司向子公司拨款时母公司：借：其他应收款贷：银行存款子公司：借：银行存款贷：其他应付款7、子公司向母公司上交折旧时母公司：借：银行存款贷：其他应收款子公司：借：其他应付款贷：银行存款8、年底，经母公司核定将拨款余额转投资时母公司：借：长期股权投资贷：其他应收款子公司：借：其他应付款贷：股本（实收资本）（八）坏账准备1、提取坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备应提数小于坏账准备账面余额的差额借：坏账准备贷：资产减值损失对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备借：坏账准备贷：应收账款其他应收款预付账款应收票据长期应收款应收利息2、已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额借：应收账款其他应收款预付账款应收票据长期应收款应收利息贷：坏账准备同时借：银行存款等贷：应收账款其他应收款预付账款应收票据长期应收款应收利息六、负债（一）短期借款1、借入短期借款借：银行存款贷：短期借款2、资产负债表日，计算确认短期借款利息费用借：财务费用贷：应付利息银行存款3、归还短期借款借：短期借款贷：银行存款（二）交易性金融负债1、承担交易性金融负债时借：银行存款投资收益贷：交易性金融负债（本金）2、资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算利息借：投资收益贷：应付利息3、资产负债表日，公允价值高于其账面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融负债（公允价值变动）资产负债表日，公允价值低于其账面余额借：交易性金融负债（公允价值变动）贷：公允价值变动损益4、出售时借：交易性金融负债（本金）交易性金融负债（公允价值变动）借或贷：投资收益贷：银行存款同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额借：投资收益贷：公允价值变动损益或借：公允价值变动损益贷：投资收益（三）应付职工薪酬1、向职工支付工资、奖金、津贴等借：应付职工薪酬贷：银行存款库存现金2、从应付职工薪酬中扣还各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）借：应付职工薪酬贷：其他应收款其他应付款应交税费—个人所得税3、职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财务会计部门借：库存现金贷：其他应付款按规定将应发给职工的住房补贴专户存储时借:应付职工薪酬贷:银行存款等4、向职工支付职工福利费借：应付职工薪酬贷：银行存款库存现金5、支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训借：应付职工薪酬贷：银行存款6、按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金借：应付职工薪酬其他应付款贷：银行存款7、月份终了，将本月应付职工薪酬进行分配：借：生产成本辅助生产成本油气生产成本输油输气成本油气辅助生产制造费用劳务成本研发支出工程施工管理费用销售费用在建工程油气开发支出油气勘探支出应付职工薪酬（职工福利）等贷：应付职工薪酬8、以其自产产品发放给职工作为职工薪酬借：管理费用生产成本制造费用等贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：库存商品9、无偿向职工提供住房等资产使用借：管理费用生产成本制造费用等贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：累计折旧10、租赁住房等资产供职工无偿使用的，借：管理费用生产成本制造费用等贷：应付职工薪酬（每期计提应支付的租金）借：应付职工薪酬贷：其他应付款11、因解除与职工的劳动关系向职工给予补偿计提时借：管理费用贷：应付职工薪酬支付时：借：应付职工薪酬贷：银行存款库存现金12、企业以现金与职工结算的股份支付在等待期内每个资产负债表日借：管理费用等科目贷：应付职工薪酬在可行权日之后，以现金结算的股份支付当期公允价值发生变动借或贷：公允价值变动损益贷或借：应付职工薪酬在可行权日之后借：公允价值变动损益贷：应付职工薪酬在行权日，企业以现金与职工结算股份支付借：应付职工薪酬贷：银行存款库存现金13、企业（外商）按规定从净利润中提取职工奖励及福利基金借：利润分配—提取的职工奖励及福利基金贷：应付职工薪酬（四）应交税费1、应交增值税（1）国内采购物资借：材料采购原材料库存商品生产成本管理费用等应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款应付票据应付内部单位款银行存款等（2）接受投资转入的物资借：原材料等应交税费—应交增值税（进项税额）贷：股本（或实收资本）资本公积（3）接受应税劳务借：油气生产成本生产成本辅助生产油气辅助生产制造费用管理费用委托加工物资销售费用等应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款应付内部单位款银行存款（4）进口物资借：材料采购原材料库存商品等应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款银行存款（5）购进免税农产品借：材料采购（按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额）库存商品等（按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额）应交税费—应交增值税（进项税额）（按购入农产品的买价和规定的扣除税率计算进项税额）贷：应付账款银行存款（6）销售物资或提供应税劳务费（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东）借：应收账款应收票据应收内部单位款应付股利等银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（7）实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产性公司，按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额，计入出口物资成本借：主营业务成本贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）按规定计算的当期应予抵扣的税额借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费—应交增值税（出口退税）按规定应予退回的税款借：其他应收款贷：应交税费—应交增值税（出口退税）收到退回的税款借：银行存款贷：其他应收款（8）未实行“免、抵、退”办法的公司物资出口销售时借：应收账款（当期出口物资的应收款项）其他应收款（按规定计算的应收出口退税）主营业务成本（按规定计算的不予退回的税金）贷：主营业务收入（当期出口物资实现的营业收入）应交税费—应交增值税（销项税额）收到退回的税款借：银行存款贷：其他应收款（9）将自产或委托加工的物资用于非应税项目、作为投资、作为集体福利消费、赠送他人等，视同销售物资计算应交增值税借：在建工程地质勘探支出油气开发支出长期股权投资营业外支出应付职工薪酬等贷：应交税费—应交增值税（销项税额）（10）同商品出售但单独计价的包装物，按规定收取的增值税借：应收账款应收内部单位款贷：应交税费—应交增值税（销项税额）出租出借包装物逾期未收回而没收的押金应交增值税借：其他应付款贷：应交税费—应交增值税（销项税额）（11）购进的物资、在产品、产成品发生非常损失，以及购进物资改变用途等原因，其进项税额转入有关科目借：待处理财产损溢在建工程应付福利费等贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）（12）本月上缴本月的应交增值税借：应交税费—应交增值税（已交税金）贷：银行存款2、未交增值税（1）月份终了，应将本月应交未交增值税额自“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税（2）将本月多交的增值税自“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目借：应交税费—未交增值税贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）（3）本月上缴上期应交未交的增值税借：应交税费—未交增值税贷：银行存款3、应交消费税（1）销售需交纳消费税的物资应交的消费税借：营业税金及附加贷：应交税费—应交消费税（2）以生产的商品作为股权投资、用于在建工程、油气开发支出、地质勘探支出、非生产机构、赠送他人等，视同销售按规定应交消费税借：长期股权投资固定资产在建工程地质勘探支出油气开发支出应付职工薪酬（职工福利）营业外支出等贷：应交税费—应交消费税（3）随同商品出售但单独计价的包装物，按规定交纳消费税及出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交消费税借：营业税金及附加贷：应交税费—应交消费税（4）需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代交税款借：应收账款应收内部单位款银行存款等贷：应交税费—应交消费税委托加工物资收回后直接用于销售的，将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本借：委托加工物资贷：应付账款应付内部单位款银行存款等委托加工物资收回后用于连续生产的，按规定准予抵扣的，将代收代交的消费税借：应交税费—应交消费税贷：应付账款应付内部单位款银行存款等（5）需要交纳消费税的进口物资，其交纳的消费税应计入该项物资的成本借：固定资产材料采购原材料库存商品等贷：银行存款等应交税费—应交消费税（6）免征消费税的出口物资，分别不同情况处理：生产性公司直接出口或通过外贸公司出口物资，按规定直接予以免税的，可不计算交纳应交消费税委托外贸公司代理出口物资的生产性公司，应在计算消费税时借：其他应收款贷：应交税费—应交消费税收到退回的税金借：银行存款贷：其他应收款（7）公司将物资销售给外贸公司，由外贸公司自营出口的借：营业税金及附加贷：应交税费—应交消费税自营出口的外贸公司，应在物资报关出口后申请出口退税时借：其他应收款贷：主营业务成本收到退回的税金借：银行存款贷：其他应收款（8）交纳的消费税借：应交税费—应交消费税贷：银行存款4、应交营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等（1）月份终了，企业计算出应交纳的营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加等借：营业税金及附加贷：应交税费（应交营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加）（2）销售不动产应交纳的营业税借：固定资产清理营业税金及附加（房地产开发企业经营房屋不动产所交纳的营业税）贷：应交税费—应交营业税（3）销售物资应交纳的资源税借：营业税金及附加贷：应交税费—应交资源税（4）自产自用的物资应交纳的资源税借：油气生产成本生产成本辅助生产油气辅助生产制造费用管理费用贷：应交税费—应交资源税（5）交纳营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等借：应交税费（营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加）贷：应交税费—未交增值税（2）将本月多交的增值税自“应交税费—应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目借：应交税费—未交增值税贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）（3）本月上缴上期应交未交的增值税借：应交税费—未交增值税贷：银行存款3、应交消费税（1）销售需交纳消费税的物资应交的消费税借：营业税金及附加贷：应交税费—应交消费税（2）以生产的商品作为股权投资、用于在建工程、油气开发支出、地质勘探支出、非生产机构、赠送他人等，视同销售按规定应交消费税借：长期股权投资固定资产在建工程地质勘探支出油气开发支出应付职工薪酬（职工福利）营业外支出等贷：应交税费—应交消费税（3）随同商品出售但单独计价的包装物，按规定交纳消费税及出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交消费税借：营业税金及附加贷：应交税费—应交消费税（4）需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代交税款借：应收账款应收内部单位款银行存款等贷：应交税费—应交消费税委托加工物资收回后直接用于销售的，将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本借：委托加工物资贷：应付账款应付内部单位款银行存款等委托加工物资收回后用于连续生产的，按规定准予抵扣的，将代收代交的消费税借：应交税费—应交消费税贷：应付账款应付内部单位款银行存款等（5）需要交纳消费税的进口物资，其交纳的消费税应计入该项物资的成本借：固定资产材料采购原材料库存商品等贷：银行存款等应交税费—应交消费税（6）免征消费税的出口物资，分别不同情况处理：生产性公司直接出口或通过外贸公司出口物资，按规定直接予以免税的，可不计算交纳应交消费税委托外贸公司代理出口物资的生产性公司，应在计算消费税时借：其他应收款贷：应交税费—应交消费税收到退回的税金借：银行存款贷：其他应收款（7）公司将物资销售给外贸公司，由外贸公司自营出口的借：营业税金及附加贷：应交税费—应交消费税自营出口的外贸公司，应在物资报关出口后申请出口退税时借：其他应收款贷：主营业务成本收到退回的税金借：银行存款贷：其他应收款（8）交纳的消费税借：应交税费—应交消费税贷：银行存款4、应交营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等（1）月份终了，企业计算出应交纳的营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加等借：营业税金及附加贷：应交税费（应交营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加）（2）销售不动产应交纳的营业税借：固定资产清理营业税金及附加（房地产开发企业经营房屋不动产所交纳的营业税）贷：应交税费—应交营业税（3）销售物资应交纳的资源税借：营业税金及附加贷：应交税费—应交资源税（4）自产自用的物资应交纳的资源税借：油气生产成本生产成本辅助生产油气辅助生产制造费用管理费用贷：应交税费—应交资源税（5）交纳营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等借：应交税费（营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加）贷：银行存款5、应交所得税（1）计算当期应交所得税借：所得税费用贷：应交税费—应交所得税（按税法规定计算当期应交所得税）（2）根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于“递延所得税资产”科目余额借：递延所得税资产贷：所得税费用（递延所得税费用）资本公积（其他资本公积）根据所得税准则应予确认的小于“递延所得税资产”科目余额借：所得税费用（递延所得税费用）资本公积（其他资本公积）贷：递延所得税资产（3）根据所得税准则应予确认的递延所得税负债大于“递延所得税负债”科目余额借：所得税费用（递延所得税费用）资本公积（其他资本公积）贷：递延所得税负债根据所得税准则应予确认的递延所得税负债小于“递延所得税负债”科目余额借：递延所得税负债贷：所得税费用（递延所得税费用）资本公积（其他资本公积）（4）交纳所得税借：应交税费—应交所得税贷：银行存款6、应交房产税、车船使用税、土地使用税（1）按规定计算应交纳的房产税、车船使用税、土地使用税借：管理费用销售费用贷：应交税费（房产税、车船使用税、土地使用税）（2）交纳房产税、车船使用税、土地使用税借：应交税费（房产税、车船使用税、土地使用税）贷：银行存款7、转让国有土地使用权应交土地增值税（1）土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的借：固定资产清理等贷：应交税费—应交土地增值税（2）土地使用权在“无形资产”科目核算的借：银行存款（实际收到金额）累计摊销无形资产减值准备营业外支出贷：应交税费—应交土地增值税无形资产营业外收入（3）交纳应交土地增值税时借：应交税费—应交土地增值税贷：银行存款等8、应交个人所得税（1）按规定计算应代扣代交的个人所得税借：应付职工薪酬贷：应交税费—应交个人所得税（2）交纳个人所得税借：应交税费—应交个人所得税贷：银行存款9、教育费附加等其他应交税费（1）按规定计算应交纳的教育费附加等各种其他应交税费款项借：营业税金及附加管理费用贷：应交税费—教育费附加等（2）交纳时借：应交税费—教育费附加等贷：银行存款（五）递延收益1、确认或收到与资产相关的政府补助借：其他应收款银行存款贷：递延收益2、在相关的资产的使用寿命内分配递延收益借：递延收益贷：营业外收入3、确认或收到与收益相关的用于补偿以后期间相关费用的政府补助借：其他应收款银行存款贷：递延收益4、在以后期间确认相关费用借：递延收益贷：营业外收入5、返还政府补助借：递延收益营业外收入贷：银行存款其他应付款（六）长期借款1、借入长期借款借：银行存款长期借款（利息调整）贷：长期借款（本金）2、长期借款发生的利息支出、汇兑损益等借款费用借：在建工程制造费用研发支出管理费用（开办费）财务费用等贷：长期借款（应计利息）应付利息长期借款（利息调整）3、归还长期借款借：长期借款（本金）贷：银行存款存在利息调整余额的借：长期借款（利息调整）贷：在建工程制造费用研发支出财务费用等4、企业与债权人进行债务重组，以低于长期借款账面价值的现金清偿债务借：长期借款（长期借款的账面余额）贷：银行存款营业外收入—债务重组利得（债务账面余额大于实际支付价款的差额）5、企业与债权人进行债务重组，以非现金资产清偿债务（1）以交易性金融资产清偿债务借：长期借款（长期借款的账面余额）投资收益（交易性金融资产公允价值小于账面价值的差额）贷：交易性金融资产（账面价值）银行存款应交税费营业外收入—债务重组利得（交易性金融资产的公允价值与应支付的相关税费之和大于长期借款的账面价值的差额）投资收益（交易性金融资产公允价值大于账面价值的差额）（2）以存货清偿债务借：长期借款（长期借款的账面余额）贷：主营业务收入（公允价值）其他业务收入（公允价值）应交税费—应交增值税（销项税额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的其他相关税金）营业外收入—债务重组利得同时，结转成本借：主营业务成本其他业务成本存货跌价准备贷：库存商品原材料（3）以固定资产清偿债务借：固定资产清理（固定资产、油气资产账面价值）累计折旧（已提折旧）累计折耗（计提的折耗）固定资产减值准备（已计提的减值准备）银行存款等（转出的固定资产、油气资产应交的相关税费）贷：固定资产、油气资产（账面原价）借：长期借款（长期借款的账面余额）贷：固定资产清理（固定资产、油气资产公允价值）营业外收入—债务重组利得按转出固定资产、油气资产的公允价值大于账面价值的差额借：固定资产清理贷：营业外收入—处置非流动资产利得按转出固定资产、油气资产的公允价值小于账面价值的差额借：营业外支出—处置非流动资产损失贷：固定资产清理（4）以长期投资清偿债务借：长期借款（长期借款的账面余额）长期投资减值准备持有至到期投资减值准备可供出售金融资产减值准备投资收益（公允价值小于账面价值的差额）贷：长期股权投资（账面余额）持有至到期投资（账面余额）可供出售金融资产（账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）营业外收入—债务重组利得（长期投资的公允价值与应支付的相关税费之和小于长期借款的账面价值的差额）投资收益（公允价值大于账面价值的差额）（5）以无形资产清偿债务借：长期借款无形资产减值准备累计摊销营业外支出—处置非流动资产损失（公允价值小于账面价值的差额）贷：无形资产（账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）营业外收入—债务重组利（无形资产的公允价值与应支付的相关税费之和小于长期借款的账面价值的差额）营业外收入—处置非流动资产利得（公允价值大于账面价值的差额）39、（6）以部分非现金资产与部分现金资产抵偿债务的，应按支付的现金借：长期借款贷：银行存款以非库存现金资产抵偿债务的部分，按上述原则进行会计处理。6、企业以债务转为资本借：长期借款贷：股本（或实收资本）资本公积—股本（或资本）溢价营业外收入—债务重组利得7、以修改其他债务条件进行债务重组，按重组债务的账面余额与重组后债务的公允价值的差额借：长期借款贷：营业外收入—债务重组利得8、以低于长期借款账面价值的现金清偿债务借：长期借款（账面余额）贷：银行存款（实际支付的价款）营业外收入-债务重组利得（债务账面余额大于实际支付价款的差额）9、将长期借款划转出去,或者无需偿还的长期借款借：长期借款（账面余额）贷：营业外收入—确实无法支付应付款项（七）应付债券1、发行债券借：银行存款或库存现金借或贷：应付债券（利息调整）贷：应付债券（债券面值）2、资产负债表日计提利息（1）分期付息，一次还本的债券计提债券利息借：在建工程（按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用）制造费用财务费用研发支出等借或贷：应付债券（利息调整）（差额）贷：应付利息（票面利率计算确定的应付未付利息）支付利息借：应付利息贷：银行存款（2）一次还本付息借：在建工程（摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用）制造费用财务费用研发支出等借或贷：应付债券（利息调整）（差额）贷：应付债券（应付利息）（按票面利率计算确定的应付未付利息）3、债券到期，支付债券本息借：应付债券（面值）应付债券（应计利息）贷：银行存款等存在利息调整余额的借或贷：应付债券（利息调整）贷或借：在建工程制造费用财务费用研发支出等4、发行可转换公司债券借：银行存款（实际收到的金额）借或贷：应付债券（可转换公司债券-利息调整）贷：应付债券（可转换公司债券-面值）（该项可转换公司债券包含的负债成份的面值）资本公积（其他资本公积）（权益成份的公允价值）5、可转换公司债券持有人行使转换权利，将持有的债券转换为股票借：应付债券（可转换公司债券）资本公积（其他资本公积）应付债券—应计利息（已提的利息）贷：股本（股票面值与转换的股数计算的股票面值总额）银行存款或现金（支付的不可转换股票的部分）资本公积—资本（或股本）溢价（八）长期应付款1、企业购入有关资产超过正常信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的借：固定资产在建工程无形资产研发支出未确认融资费用贷：长期应付款2、按期支付价款借：长期应付款贷：银行存款3、融资租入固定资产，按租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者加上初始直接费用作为入账价值借：在建工程油气开发支出固定资产油气资产未确认融资费用贷：长期应付款—应付融资租赁款（最低租赁付款额）银行存款（初始直接费用）4、按期支付融资租赁费借：长期应付款—应付融资租赁款贷：银行存款（九）未确认融资费用1、资产负债表日，对未确认融资费用采用实际利率法进行摊销借：财务费用在建工程油气开发支出研发支出等贷：未确认融资费用（十）专项应付款1、实际收到资本性专项拨款借：银行存款等贷：专项应付款2、将专项或特定用途的拨款用于工程项目借：固定资产在建工程贷：银行存款应付职工薪酬等3、工程完工，形成长期资产借：专项应付款贷：资本公积—资本溢价4、未形成资产需核销的部分，经批准借：长期应付款贷：在建工程油气资产开发研发支出等5、拨款结余上交借：专项应付款贷：银行存款（十一）预计负债1、根据或有事项准则确认的由对外提供担保、未决诉讼、重组义务产生的预计负债借：营业外支出贷：预计负债（预计担保损失、预计未决诉讼损失、预计重组损失）2、根据或有事项准则确认的由产品质量保证产生的预计负债借：销售费用贷：预计负债（预计产品质量保证损失）3、建造承包商未开工建造的合同，根据建造合同准则确定合同预计总成本超过合同总收入的借：主营业务成本贷：预计负债（预计亏损合同损失）4、确认由弃置义务产生的预计负债借：固定资产油气资产贷：预计负债（预计弃置费用）在固定资产或油气资产的使用寿命内，计算确定各期应负担的利息费用借：财务费用贷：预计负债（预计弃置费用）5、投资合同或协议中约定在被投资单位出现超额亏损，投资企业需要承担额外损失的，企业应在“长期股权投资”科目以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值均减记至零的情况下，对于按照投资合同或协议规定仍然需要承担的损失金额借：投资收益贷：预计负债（承担额外投资损失）6、实际偿付的负债借：预计负债贷：银行存款7、对已确认的预计负债进行调整调整增加：借：有关科目贷：预计负债调整减少：借：预计负债贷：有关科目（十二）递延所得税负债1、资产负债表日，企业根据所得税准则确认递延所得税负债大于其账面余额的借：所得税费用—递延所得税费用资本公积—其他资本公积贷：递延所得税负债资产负债表日，企业根据所得税准则确认递延所得税负债小于其账面余额的借：递延所得税负债贷：所得税费用—递延所得税费用资本公积—其他资本公积2、非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成应纳税暂时性差异的，于购买日根据所得税准则确认递延所得税负债借：商誉贷：递延所得税负债七、共同类（一）衍生工具1、取得衍生工具时借：衍生工具投资收益（发生的交易费用）贷：银行存款2、资产负债表日，确认衍生工具公允价值变动盈亏（1）公允价值高于账面余额时借：衍生工具贷：公允价值变动损益（2）公允价值小于账面余额时借：公允价值变动损益贷：衍生工具3、终止确认借：银行存款等借或贷：衍生工具（公允价值变动）贷或借：投资收益贷：衍生工具衍生工具（公允价值变动）为贷方余额时借：投资收益贷：公允价值变动损益衍生工具（公允价值变动）为借方余额时借：公允价值变动损益贷：投资收益（二）套期工具1、将已确认的衍生工具等金融资产或金融负债指定为套期工具借或贷：套期工具贷或借：衍生工具等2、资产负债表日，确认套期工具产生的利得借：套期工具贷：公允价值变动损益—套期损益资本公积—其他资本公积等资产负债表日，确认套期工具产生的损失借：公允价值变动损益—套期损益资本公积—其他资本公积等贷：套期工具3、金融资产或金融负债不再作为套期工具核算时借或贷：相关科目贷或借：套期工具（三）被套期项目1、将已确认的资产或负债指定为被套期项目借或贷：被套期项目长期借款持有至到期投资等2、资产负债表日，确认被套期项目产生的利得借：被套期项目贷：公允价值变动损益—套期损益资本公积—其他资本公积等资产负债表日，确认被套期项目产生的损失借：公允价值变动损益—套期损益资本公积—其他资本公积等贷：被套期项目3、资产或负债不再作为被套期项目核算时借或贷：相关科目贷或借：被套期项目八、所有者权益（一）实收资本（股本）1、投资者以现金投入的资本借：银行存款贷：实收资本公司发行的股票，在收到现金投入的资本借：银行存款（实际收到的金额）贷：股本（股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额）资本公积—股本溢价2、投资者以非现金资产投入的资本借：有关资产科目贷：实收资本（股本）资本公积3、境外上市公司以及在境内发行外资股的公司，收到股款借：银行存款（收到股款当日的汇率折合的人民币金额）贷：股本（股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额）资本公积—股本溢价外商投资企业的股东投入的外币，按收到外币当日即期汇率折成人民币借：银行存款（收到外币当日的汇率折合的人民币金额）贷：实收资本（合同约定汇率折合的人民币金额）4、按股东大会批准的利润分配方案分配股票股利借：利润分配贷：股本经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本借：资本公积—股本溢价贷：实收资本（股本）5、发行的可转换公司债券按规定转为股本时借：应付债券—可转换公司债券（面值、利息调整等）资本公积—其他资本公积（属于该项可转换公司债券的权益成份的金额）贷：股本（股票面值与转换的股数计算的股票面值总额）库存现金等（用现金支付的不可转换股票的部分）资本公积—股本（资本）溢价（差额）6、将重组债务转为资本借：应付账款（重组债务的账面价值）贷：实收资本（股本）（债权人因放弃债权而享有本企业股份的面值总额）资本公积—资（股）本溢价（股份的公允价值总额与相应的实收资本或股本之间的差额）营业外收入—债务重组利得（差额）7、以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务借：资本公积—其他资本公积（根据实际行权情况确定的金额）贷：股本（享有本企业股份的面值总额）资本公积—股本溢价（差额）8、按法定程序报经批准减少的注册资本借：实收资本（股本）贷：银行存款库存现金9、公司采用收购本公司股票方式减资的，按注销股票的面值总额减少股本，已购回股票支付的价款超过面值总额的部分，依次减少资本公积和留存收益借：股本（股票面值和注销股数计算的股票面值总额）资本公积—股本溢价盈余公积利润分配—未分配利润贷：库存股（所注销库存股的账面余额）银行存款库存现金10、购回股票支付的价款低于面值总额借：股本（股票面值）贷：库存股（所注销库存股的账面余额）资本公积（股本溢价）（差额）11、企业（中外合作经营）根据合同规定在合作期间归还投资者的投资借：实收资本—已归还投资贷：银行存款等借：利润分配—利润归还投资贷：盈余公积—利润归还投资”中外合作经营清算借：实收资本资本公积盈余公积利润分配—未分配利润等贷：实收资本—已归还投资银行存款等（二）资本公积1、企业接受投资者投入的资本超出实收资本（股本）部分，形成的资本公积借：银行存款等贷：实收资本（股本）资本公积（资本溢价或股本溢价）2、溢价发行股票，在收到现金资产时借：库存现金银行存款等（实际收到的金额）贷：股本（股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额）资本公积—股本溢价（溢价部分）3、与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用借：资本公积—股本溢价贷：银行存款4、可转换公司债券持有人行使转换权利时产生股本溢价借：应付债券—可转换公司债券资本公积—其他资本公积（属于该项可转换公司债券的权益成份的金额）贷：股本（股票面值与转换的股数计算的股票面值总额）库存现金等（用现金支付的不可转换股票的部分）资本公积—股本（资本）溢价（差额）5、将重组债务转为资本产生股本溢价借：应付账款（重组债务的账面价值）贷：实收资本（股本）资本公积—资本溢价或股本溢价营业外收入—债务重组利得6、经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本借：资本公积—资本溢价或股本溢价贷：实收资本（股本）7、同一控制下企业合并形成长期股权投资借：长期股权投资—成本（取得被合并方所有者权益账面价值的份额）应收股利（享有被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润）贷或借：有关资产、负债科目（支付的合并对价的账面价值）贷或借：资本公积（资本溢价或股本溢价）（差额）资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的：借：长期股权投资—成本（取得被合并方所有者权益账面价值的份额）应收股利（享有被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润）资本公积—资本溢价或股本溢价盈余公积利润分配—未分配利润贷或借：有关资产、负债科目（支付的合并对价的账面价值）8、长期股权投资采用权益法核算的，在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动借或贷：长期股权投资—其他权益变动（按持股比例计算应享有的份额）贷或借：资本公积—其他资本公积-其他权益变动处置采用权益法核算的长期股权投资借或贷：资本公积—其他资本公积-其他权益变动（原记入资本公积的相关金额）贷或借：投资收益9、以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务（1）权益工具授予日借：管理费用贷：资本公积—其他资本公积（2）行权日借：资本公积—其他资本公积贷：股本资本公积—股本溢价10、自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项房地产在转换日的公允价值大于其账面价值借：投资性房地产—公允价值变动贷：资本公积—其他资本公积（在转换日的公允价值大于其账面价值的差额）处置该项投资性房地产时借：资本公积—其他资本公积（该项投资性房地产在转换日记入资本公积的金额）贷：其他业务收入11、将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产借：可供出售金融资产（公允价值）资本公积—其他资本公积（公允价值小于账面价值的金额）持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资—成本、利息调整、应计利息资本公积—其他资本公积（公允价值大于账面价值的金额）12、将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产，对于有固定到期日的，在该项金融资产的剩余期限内，在资产负债表日，按采用实际利率法计算确定原记入“资本公积”的摊销金额借（贷）：资本公积—其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）贷（借）：投资收益。对于没有固定到期日的，在处置该项金融资产时借（贷）：资本公积—其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）贷（借）：投资收益13、可供出售金融资产公允价值变动（1）资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额借：可供出售金融资产贷：资本公积—其他资本公积可供出售金融资产的公允价值低于其账面余额借：资本公积—其他资本公积贷：可供出售金融资产（2）可供出售金融资产发生减值借：资产减值损失贷：资本公积—其他资本公积（原计入资本公积的累计损失）可供出售金融资产减值准备（3）已确认减值损失的可供出售权益工具在随后的会计期间公允价值上升借：可供出售金融资产减值准备贷：资本公积—其他资本公积（4）如转销后的损失资金以后又收回借：资本公积—其他资本公积贷：资产减值损失借：银行存款贷：资本公积—其他资本公积14、资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得或损失，属于有效套期的借或贷：有关科目贷或借：资本公积—其他资本公积属于无效套期的借或贷：有关科目贷：公允价值变动损益15、公司采用收购本公司股票方式减资的，按注销股票的面值总额减少股本，已购回股票支付的价款超过面值总额的部分，依次减少资本公积和留存收益借：股本资本公积盈余公积利润分配—未分配利润贷：银行存款库存现金16、购回股票支付的价款低于面值总额借：股本（股票面值）贷：银行存款库存现金资本公积（三）盈余公积1、提取盈余公积借：利润分配—提取法定盈余公积—提取任意盈余公积贷：盈余公积—法定盈余公积—任意盈余公积2、用盈余公积补亏损借：盈余公积贷：利润分配—其他转入3、用盈余公积转增资本借：盈余公积贷：实收资本（股本）4、用盈余公积派送新股借：盈余公积（派送金额）贷：股本（股票面值和派送的新股总数计算的金额）资本公积—股本溢价（派送金额与派送新股面值总额的差额）5、用盈余公积分派现金股利借：盈余公积贷：应付股利6、外商投资企业提取储备基金、企业发展基金借：利润分配—提取储备基金—提取企业发展基金贷：盈余公积—储备基金—企业发展基金7、外商投资企业经批准将储备基金用于转增资本借：盈余公积—储备基金贷：实收资本8、外商投资企业在特殊情况下经批准用储备基金弥补亏损借：盈余公积—储备基金贷：利润分配—其他转入9、外商投资企业用企业发展基金转增资本借：盈余公积—企业发展基金贷：实收资本10、中外合作经营根据合同规定在合作期间归还投资者的投资，应按实际归还投资的金额，借：实收资本—已归还投资贷：银行存款等借：利润分配—利润归还投资贷：盈余公积（利润归还投资）九、成本费用核算业务（一）基本生产单位的基层成本核算基本生产单位包括从事原油天然气生产、炼油化工产品生产等单位。这些单位在生产过程中发生的成本费用，分别在“油气生产成本”、“生产成本”等科目中归集。主要会计分录为：１、基本生产单位发生各项直接生产费用借：油气生产成本等—按成本项目生产成本—按成本项目输油输气成本贷：原材料库存现金银行存款内部存款应付职工薪酬等２、基本生产单位为组织和管理生产所发生的其它开采费用和制造费用借：制造费用—按成本项目贷：原材料库存现金银行存款内部存款应付职工薪酬等３、月末基本生产单位将本月发生的其他开采费用和制造费用按规定比例分配计入成本借：油气生产成本等生产成本输油输气成本贷：制造费用（二）企业内部辅助生产单位的成本核算与结转企业内部辅助生产单位包括为原油天然气、炼油化工产品、机械产品生产提供劳务的井下作业、注水注气作业、油气处理作业、供水供电等，主要会计分录为：１、实际发生辅助生产成本时借：辅助生产成本油气辅助生产等贷：原材料库存现金内部存款制造费用应付职工薪酬等2、月份终了，分配辅助生产车间费用借：生产成本管理费用营业费用其他业务支出在建工程贷：辅助生产成本（三）企业外部单位提供产品劳务费用的结算企业外部单位为企业内部基本生产等单位提供产品劳务，企业内部单位作借：油气生产成本生产成本等贷：银行存款应付账款（四）制造费用的核算1、基本生产单位和辅助生产单位发生制造费用，包括二级单位和三级单位的制造费用借：制造费用—按成本费用项目贷：原材料库存现金银行存款内部存款应付职工薪酬累计折旧等2、月末制造费用分配计入有关成本核算对象借：油气生产成本生产成本辅助生产成本等贷：制造费用（五）完工产品成本的结转借：库存商品贷：油气生产成本生产成本（六）待摊进货费用1、商品流通企业在采购商品的过程中发生商品采购费用借：待摊进货费用贷：银行存款应付账款等2、期末根据所购商品的存销情况分别进行分摊，对于已售商品的进货费用借：主营业务成本（按所购商品的销售比例计算确定的与该商品相关的进货费用的金额）贷：待摊进货费用（七）劳务成本1、发生劳务成本借：劳务成本贷：银行存款原材料应付职工薪酬等2、结转劳务的成本借：主营业务成本其他业务成本贷：劳务成本（八）研发支出1、自行开发无形资产发生研发支出，不满足无形准则规定的资本化条件的借：研发支出—费用化支出贷：原材料银行存款应付职工薪酬等自行开发无形资产发生研发支出，满足无形准则规定的资本化条件的借：研发支出—资本化支出贷：原材料银行存款应付职工薪酬等2、以其他方式取得的正在进行中研究开发项目借：研发支出—资本化支出贷：银行存款应付账款等3、研究开发项目达到预定用途形成无形资产借：无形资产贷：研发支出—资本化支出4、期末，转销费用化支出金额借：管理费用等贷：研发支出—费用化支出（九）工程施工1、企业进行合同建造时发生人工费、材料费、机械使用费以及施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、临时设施折旧费等其他直接费用借：工程施工—合同成本贷：应付职工薪酬原材料等2、企业计提能直接记入各合同成本的固定资产折旧借：工程施工—合同成本贷：累计折旧3、发生的施工、生产单位管理人员职工薪酬、不能直接记入各合同成本的固定资产折旧、财产保险费、工程保修费、排污费等间接费用借：制造费用贷：累计折旧银行存款等月末，将间接费用分配计入有关合同成本借：工程施工—合同成本贷：制造费用4、确认工程施工合同收入、合同费用借：主营业务成本借或贷：工程施工—合同毛利（差额）贷：主营业务收入5、合同完工时，将“工程施工”科目余额与相关工程施工合同的“工程结算”科目对冲借：工程结算贷：工程施工（十）工程结算1、企业向业主办理工程价款结算时，按应结算的金额借：应收账款等贷：工程结算2、合同完工时，将“工程结算”科目余额与相关工程施工合同的“工程施工”科目对冲借：工程结算贷：工程施工（十一）机械作业1、企业发生机械作业支出借：机械作业贷：原材料应付职工薪酬累计折旧等2、月末，应当分别下列情况进行分配和结转企业及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队为本单位承包的工程进行机械化施工和运输作业的成本，应转入承包工程的成本借：工程施工贷：机械作业对外单位、专项工程等提供机械作业（包括运输设备）的成本，应转入劳务成本借：劳务成本贷：机械作业（十二）主营业务成本1、月份终了，计算结转本月销售商品、提供劳务的成本借：主营业务成本贷：库存商品劳务成本施工企业确认工程施工合同收入、合同费用借：主营业务成本借或贷：工程施工—合同毛利（差额）贷：主营业务收入2、本月销售退回的商品借：库存商品贷：主营业务成本3、期末将“主营业务成本”科目的余额转入“本年利润”科目借：本年利润贷：主营业务成本（十三）其他业务成本1、发生除主营业务以外的其他销售或其他业务支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等借：其他业务成本存货跌价准备贷：原材料包装物累计折旧累计摊销应付职工薪酬银行存款辅助生产成本油气辅助生产2、期末，将“其他业务成本”科目余额转入“本年利润”科目借：本年利润贷：其他业务成本（十四）营业税金及附加1、计算出应由主营业务负担的营业税及附加如营业税、消费税、城市建设维护税、资源税、土地增值税及教育费附加等借：营业税金及附加贷：应交税费2、计算出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品等取得其他业务收入应缴纳的税金借：营业税金及附加贷：应交税费3、期末，将“营业税金及附加”科目的余额转入“本年利润”科目借：本年利润贷：营业税金及附加（十五）销售费用1、在销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、广告费、展览费，以及为销售本公司的商品专设销售机构的职工工资、福利费、业务费等借：销售费用贷：库存现金银行存款应付职工薪酬原材料材料成本差异累计折旧