2021-2022年广东省江门市中级会计职称中级会计实务真题一卷(含答案)

2021-2022年广东省江门市中级会计职称中级会计实务真题一卷(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.

2.下列关于或有事项的说法中，正确的是（）

A.应收账款计提坏账准备属于或有事项

B.或有事项均可以确认为预计负债

C.企业不应确认或有资产

D.清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿时，补偿金额在很可能收到时才能作为资产单独确认

3.为降低能源消耗，甲公司对B生产设备部分构件进行更换。构件更换工程于2010年12月31日开始，2011年10月25日达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本2600万元。至2010年12月31日，B生产设备的成本为8000万元，已计提折旧3200万元，账面价值4800万元，其中被替换构件的账面价值为800万元，被替换构件已无使用价值。B生产设备原预计使用10年，更换构件后预计尚可使用8年。下列各项关于甲公司B生产设备更换构件工程及其后会计处理的表述中，正确的是（）。

A.B生产设备更换构件时发生的成本2600万元直接计入当期损益

B.B生产设备更换构件期间仍按原预计使用年限10年计提折旧

C.B生产设备更换构件时被替换构件的账面价值800万元终止确认

D.B生产设备在更换构件工程达到预定可使用状态后按原预计使用年限10年计提折旧

4.第

9

题

某增值税一般纳税企业本期购入某商品，进货价格为100万元，增值税进项税额为17万元。所购商品到达后验收发现商品短缺30%，其中合理损耗5%，另25%的短缺尚待查明原因。该商品应计入存货的实际成本为（）万元。

A.87.75B.70C.100D.75

5.下列各项中，不应计入外购存货成本的是()。A.A.保险费B.运输、装卸费C.入库前的挑选整理费D.入库后的定额内自然损耗

6.2013年年终结账时，甲事业单位当年事业结余的贷方余额为40万元，经营结余的贷方余额为30万元。该事业单位应当缴纳企业所得税6万元，按照有关规定提取职工福利基金8万元。事业基金年初余额为60万元。2013年12月31日，甲事业单位事业基金的余额为()万元。

A.56B.60C.86D.116

7.2012年1月1日，甲公司以3200万元的价格吸收合并乙公司，购买日乙公司可辨认资产公允价值为2900万元，假定乙公司没有负债和或有负债。合并当日乙公司所有资产被认定为一个资产组。2012年末经减值测试，计算确定合并产生商誉应分摊的减值损失为100万元。2013年5月，甲公司处置该资产组中的一项经营，取得款项500万元，处置时该项经营不含商誉的价值为400万元，该资产组剩余部分的价值为2800万元，不考虑其他因素，则甲公司处置该项经营后商誉的账面价值为（）万元。

A.300B.200C.25D.175

8.

第

2

题

某公司申请其已经公开发行的公司债券上市，按照规定，该已经发行的公司债券的实际发行额应不少于人民币（）万元。

9.某建筑公司与客户签订了一项总金额为600万元的固定造价合同，工程已于2013年1月开工，预计2014年8月完工。最初预计总成本为540万元，到2013年底，已发生成本378万元，预计完成合同尚需发生成本252万元。合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。在2013年，已办理结算的工程价款为350万元，实际收到工程价款320万元。该项建造合同的结果能够可靠地估计。该公司在2013年度会计报表中对该项合同披露如下信息中正确的是()。

A.资产负债表中“应收账款"项目的金额为40万元

B.利润表中的“资产减值损失”项目的金额为12万元

C.利润表中的“主营业务收入"项目的金额为420万元

D.资产负债表“存货’’项下“工程施工’’项目的金额为28万元

10.下列各项关于或有事项会计处理的表述中，不正确的是()。

A.因亏损合同预计产生的损失应于合同完成时确认预计负债

B.因或有事项产生的潜在义务不应确认为预计负债

C.重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债

D.对期限较长的预计负债进行计量时应考虑货币时间价值的影响

11.2011年3月2日，甲公司董事会作出决议将其持有的一项土地使用权停止自用，待其增值后转让以获取增值收益。该项土地使用权的成本为1200万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，甲公司对其采用直线法进行摊销，至转换时已使用了5年。甲公司对其投资性房地产采用成本模式计量，该项土地使用权转换前后其预计使用年限、预计净残值以及摊销方法相同。则2011年度甲公司该项土地使用权应计提的摊销额为（）万元。

A.60B.100C.120D.240

12.2011年9月1日，甲公司对经营租入的某固定资产进行改良。2011年9月28日，改良工程达到预定可使用状态，发生资本化支出250万元，假设不考虑其他事项，发生的支出在两年内摊销，2011年度甲公司该项长期待摊费用的余额和计入到损益的金额分别为（）万元。

A.218．75和31．25B.217和33C.211．25和38．75D.220和30

13.下列选项中，不应计提折旧的是（）。

A.正在改扩建的固定资产B.因季节性原因停用的固定资产C.进行日常维修的固定资产D.定期大修理的固定资产

14.2012年3月20日，甲公司以银行存款1000万元及一项土地使用权取得其母公司控制的乙公司80％的股权，并于当日起能够对乙公司实施控制。合并日，该土地使用权的账面价值为3200万元，公允价值为4000万元；乙公司净资产的账面价值为6000万元，公允价值为6250万元。假定甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同，不考虑其他因素，甲公司的下列会计处理中，正确的是（）。

A.确认长期股权投资5000万元，不确认资本公积

B.确认长期股权投资5000万元，确认资本公积800万元

C.确认长期股权投资4800万元，确认资本公积600万元

D.确认长期股权投资4800万元，冲减资本公积200万元

15.

16.下列各项关于甲公司就设备维修保养和更新改造的会计处理的表述，不正确的是（）。

A.维修保养发生的费用应当在设备使用期间内分期计入损益

B.维修保养期间应当计提折旧并计入当期成本费用

C.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化

D.更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本

17.某民间非营利组织于2018年初设立，2018年度取得捐赠收入200万元（其中限定性收入50万元，非限定性收入150万元），取得政府补助收入160万元（其中限定性收入60万元，非限定性收入100万元），取得其他收入50万元，发生业务活动成本180万元，其他费用30万元，则该民间非营利组织2018年末非限定性净资产的金额为（）万元A.200B.90C.70D.40

18.

第

9

题

委托方采用收取手续费的方式代销商品，受托方应在商品销售后按（）确认收入。

A.销售价款B.收取的手续费C.商品售价减去商业折扣D.销售价款和手续费之和

19.事业单位在收到财政补助收入时，应贷记的会计科目是（）。A.财政补助收入B.事业收入C.零余额账户用款额度D.拨入经费

20.甲公司以定向增发股票的方式购买非同一控制下的A公司80％股权。为取得该股权，甲公司增发2000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为4元；支付证券承销商佣金50万元。取得该股权时，A公司可辨认净资产账面价值为9000万元，公允价值为12000万元，支付的评估费和审计费等中介费用共计100万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策相同，甲公司取得该股权的初始投资成本为（）万元。

A.8100B.7200C.8000D.9600

二、多选题(20题)21.

第

26

题

根据企业所褥税法的规定，下列美予生产性生物资产、无形资产计税基础的说法中正确的有（）。

22.关于金融资产的处置，下列说法中正确的有()。

A.处置交易性金融资产时，其公允价值与该金融资产账面价值之间的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益

B.处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益

C.企业收回应收款项时，应将取得的价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益

D.处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资收益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，记入“资本公积——股本溢价”科目

23.下列关于企业发行可转换公司债券会计处理的表述中，正确的有（）

A.将负债成分确认为应付债券

B.将权益成分确认为其他权益工具

C.按债券面值计量负债成分初始确认金额

D.按公允价值计量负债成分初始确认金额

24.

第

32

题

下列支付的运费中，一般不允许计算扣除进项税额的有（）。

25.甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2021年12月10日，甲公司给100位职工(其中行政管理人员20人，车间管理人员10人，车间生产工人70人)每人发放1件自产的商品和1件外购的商品作为福利。自产产品的单位成本为200元／件，公允价值和计税价格均为300元／件。外购商品取得的增值税专用发票注明金额为10000元，增值税税额为1300元，该发票已在增值税发票综合服务平台认证。不考虑其他因素，下列会计处理正确的有（）。

A.应确认管理费用9040元

B.应确认生产成本36160元

C.应确认职工薪酬31300元

D.应确认应交税费——应交增值税(进项税额转出)1300元

26.甲公司因无法偿还乙公司4000万元货款，于2011年8月1日与乙公司签定债务重组协议。协议规定甲公司增发1700万股普通股(每股面值1元)抵偿上述债务，股票发行价为2800万元。乙公司已对该应收账款计提了360万元坏账准备，取得的股权作为可供出售金融资产核算。甲公司在2011年11月1日已经办理完股票增发等相关的手续。不考虑其他因素，针对上述业务下列表述中正确的有

A.债务最组日为2011年8月1日

B.甲公司计入资本公积(股本溢价)的金额为1100万元

C.甲公司计人股本的金额为1700万元

D.乙公司计入营业外支出的金额为1200万元

27.

28.

29.甲公司销售商品产生应收乙公司货款1200万元，因乙公司资金周转困难，逾期已1年以上，尚未支付，甲公司就该债权计提了240万元坏账准备。2018年10月12日，双方经协商达成以下协议，乙公司以其生产的100件丙产品和一项应收银行承兑汇票偿还所欠甲公司货款，乙公司用以偿债的丙产品单位成本为5万元，市场价格(不含增值税)为8万元，银行承兑汇票票面金额为120万元。10月25日，甲公司收到乙公司的100件丙产品及银行承兑汇票，乙公司向甲公司开具了增值税专用发票，双方债权债务结清。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率均为17%,不考虑其他因素，下列各项关于甲公司的该项交易会计处理处理表述正确的有()。

A.确认债务重组损失144万元

B.确认应收票据人账价值120万元

C.确认增值税进项税额85万元

D.确认丙产品人账价值800万元

30.

31.下列各项中，不考虑其他相关因素，关于政府补助分类的说法正确的有()。

A.企业取得政府无偿划拨的土地使用权属于与资产相关的政府补助

B.企业取得的财政贴息属于与收益相关的政府补助

C.企业取得综合补助款项应区分与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助

D.对于同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助，应当区分不同部分分别进行会计处理;难以区分的，应当整体归类为与收益相关的政府补助

32.下列事项中，影响净利润的有（）

A.可供出售金融资产公允价值变动

B.债务担保确认的预计负债

C.编制合并报表时，转回子公司多计提的存货跌价准备

D.期末固定资产发生减值

33.下列有关存货可变现净值的确定基础的表述中，正确的有（）。

A.无销售合同的库存商品以该库存商品的市场价格为基础

B.有销售合同的库存商品以该库存商品的合同价格为基础

C.用于出售的无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础

D.用于生产有销售合同产品的材料以该材料的市场价格为基础

34.企业发生的下列事项中，不应作为重要差错更正的有（）

A.由于地震使厂房使用寿命受到影响，调减了厂房的预计使用年限

B.委托代销方式销售商品时在发出商品时确认了收入

C.由于出现新技术，将专利权的摊销年限由8年改为5年

D.鉴于当期利润完成状况不佳，将固定资产的折旧方法由双倍余额递减法改为直线法

35.

第

24

题

下列有关收入确认的表述中，正确的有（）。

A.附有商品退回条件的商品销售可以在退货期满时确认收入

B.销售并购回协议下，应当按销售收入的款项高于购回支出的款项的差额确认收入

C.资金使用费收入应当按合同规定确认收入

D.分期收款销售应按合同约定的收款日期分期确认收入

36.下列有关负债计税基础的确定中正确的有()。

A．企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了100万元的预计负债。则该预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0

B．企业因关联方债务担保确认了预计负债200万元，则该项预计负债的账面价值为200万元，计税基础是0

C．企业收到客户的一笔款项100万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额，则预收账款的账面价值为100万元，计税基础为0

D．企业期末确认应付职工薪酬100万元，按照税法规定以后实际发生可以税前扣除。则“应付职工薪酬”的账面价值为100万元，计税基础也是100万元

37.A公司2012年度财务报告于2013年3月5日对外报出，2013年2月1日，A公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品，该商品系2012年12月5日销售；2013年2月5日，A公司按照2012年12月份申请通过的方案成功发行公司债券；2013年1月25日，A公司发现2012年11月20日入账的固定资产未计提折旧；2013年1月5日，A公司得知丙公司2012年12月30日发生重大火灾，无法偿还所欠A公司2012年货款。下列事项中，属于A公司2012年度资产负债表日后调整事项的有（）。

A.乙公司向A公司退货B.A公司发行公司债券C.A公司固定资产未计提折旧D.A公司应收丙公司货款无法收回

38.下列关于会计政策变更的说法中，正确的有()。

A.会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法

B.会计政策变更意味着以前期间的会计政策是错误的

C.会计政策变更一律采用追溯调整法进行处理

D.会计政策变更累积影响数，是指按照变更后的会计政策对以前各期追溯计算的变更年度期初留存收益应有金额与原有金额之间的差额

39.下列关于固定资产处置的表述中，正确的有（）。

A.企业对外捐赠固定资产，应将其账面价值计入营业外支出

B.出售、报废或者毁损固定资产时，应通过“固定资产清理”科目核算

C.固定资产清理完成后，其净损失一般应计人管理费用

D.划分为持有待售固定资产的，在后续期间应继续计提折旧

40.对于重要的资产负债表日后非调整事项，应披露其（）。

A.非调整事项性质B.非调整事项内容C.非调整事项对财务状况和经营成果的影响D.非调整事项如无法作出估计，应说明原因

三、判断题(20题)41.（）分期收款销售商品时，应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，冲减营业收入。（）

A.是B.否

42.源自合同性权利或其他法定权利取得的无形资产，其使用寿命通常不应超过合同性权利或其他法定权利的期限。（）

A.是B.否

43.

A.是B.否

44.

第

34

题

职工薪酬中的工会经费应当根据职工提供服务的受益对象分别计人成本费用。（）

A.是B.否

45.以旧换新方式销售商品的，应按销售商品价格与回收的旧商品的价格之间的差额确认为销售商品收入。

A.是B.否

46.企业应当于每个资产负债表日对持有至到期投资的意图和能力进行评价。发生变化的，应当将其重分类为可供出售金融资产进行处理。（）

A.是B.否

47.发行债券的折价或溢价属于借款费用的范围。（）

A.是B.否

48.归属于少数股东应分担的外币报表折算差额，在合并资产负债表和合并所有者权益变动表中所有者权益项目下单独作为“其他综合收益——少数股东部分”项目列示。（）

A.是B.否

49.企业发行债券支付的发行费用，会减少应付债券的初始计量金额。（）

A.是B.否

50.企业的所有无形资产，均应在其预计的使用寿命内采用系统合理的方法对应摊销金额进行摊销。（）

A.是B.否

51.已达到预定可使用状态但在年度内尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值暂估入账，并计提折旧。（）

A.是B.否

52.以历史成本计量的外币非货币性项目，在资产负债表日应计算其产生的汇兑差额。（）

A.是B.否

53.以旧换新销售的，销售的商品应当将新商品的售价扣除旧商品收购价格后的金额确认收入。（）

A.是B.否

54.第

27

题

长期股权投资期末应按按公允价值计量。（）

A.是B.否

55.

第

28

题

企业应当在资产负债表日对金融资产的账面价值进行检测，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当确认减值损失，计提相应的减值准备。（）

A.是B.否

56.按《企业会计准则第l4号一收入》规定，企业发生的现金折扣应冲减主营业务收入。()

57.企业同时从事多项开发活动的情况下，所发生的支出同时用于支持多项开发活动的，应按照合理的标准在各项开发活动之间进行分配，无法可靠确定合理标准的，应在各项开发活动之间进行平均分摊。（）

A.是B.否

58.按《企业会计准则第l4号一收入》规定，企业发生的现金折扣应冲减主营业务收入。()

A.是B.否

59.企业对已经确认的预计负债在实际支出发生时，应当仅限于最初为之确定该预计负债的支出。（）

A.是B.否

60.

第

27

题

企业发行的债券的票面利率低于同期银行存款利率时，可按超过债券面值的价格发行，称为溢价发行。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.

62.

63.根据资料(4)，计算20×8年1月1日M公司应确认的损益的金额并编制相关会计分录。

64.凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需要写出一级科目）

考核合并报表编制+长期股权投资

海南股份有限公司为上市公司（以下简称海南公司），系增值税一般纳税人，增值税税率为17%，所得税税率为25%。为了扩大经营规模，增强企业竞争能力，发生了如下投资及其他业务：

(1)2010年1月1日，海南公司以银行存款200万元和一项土地使用权作为对价，从A公司购入甲公司60%的股权，在购并前海南公司与A公司和甲公司之间不存在关联关系。

海南公司在当日办理了资产产权转让手续后，即对甲公司董事会进行改组。改组后甲公司的董事会由11名董事组成，其中海南公司派出6名，其他股东派出3名，其余2名为独立董事。甲公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。

取得控制权当日，海南公司作为对价的土地使用权账面原价为5000万元，累计摊销2000万元，未计提减值准备，公允价值为4500万元。此外，为了本次并购，发生评估费．律师费等直接相关费用50万元。

2010年1月1日，甲公司可辨认资产．负债的公允价值与其账面价值相同，所有者权益总额为7000万元，其中，股本为3000万元，资本公积为1500万元，盈余公积为500万元，未分配利润为2000万元。

2010年度，甲公司实现净利润800万元，除此之外未发生其他所有者权益的变化。

(2)2010年海南公司与甲公司之间发生了如下交易：

①2010年7月31日，甲公司将成本为400万元A产品出售给海南公司，出售价格为500万元（不含增值税），甲公司收取了价款200万元，其余385万元价款至年末尚未收取，甲公司计提坏账准备50万元。

2010年l2月31日，海南公司从甲公司购入的A产晶中尚有300万元未对外出售，该存货未计提跌价准备。

②2010年12月31日，甲公司固定资产中包含从海南公司购人的一栋办公楼。

2010年ii月5日，海南公司将富余的一栋办公楼出售给甲公司，出售价格8400万元，款项已经全部收到。出售日，该办公楼的账面原价为15000万元，预计使用年限30年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，已经使用15年，已提折旧7500万元，账面价值为7500万元。甲公司购入该办公楼后，尚可使用年限15年，折旧政策与母公司一致。

③2010年12月31日，甲公司无形资产中包含一项从海南公司购入的专利权。

该专利权系2010年7月15日从海南公司购入，购入价格为600万元（款项已全部付清），甲公司购人该专利权后采用直线法摊销（计入管理费用），预计使用年限为3年，残值为0。出售日该专利权在海南公司账面价值为540万元。

(3)2011年度，甲公司实现净利润1200万元，资本公积增加300万元。

(4)2011年度海南公司与甲公司发生的有关交易如下：

①2011年8月海南公司出售了200万元A产品，取得收入220万元，年末A产品成本为100万元，其可变现净值为90万元，计提存货跌价准备10万元。

②2011年11月，海南公司向甲公司支付了前欠的货款385万元。

(5)2011年4月15日，海南公司用银行存款800万元投资于乙公司，取得乙公司32%有表决权的股份，能够对乙公司施加重大影响。取得投资时，乙公司可辨认资产．负债的公允价值与其账面价值相同。

2011年12月2日，海南公司向乙公司出售一批B产品。该批B产品的成本为300万元，出售价格500万元（不含增值税），货款全部未收。

乙公司购入B产品作为存货，至年末已经对外销售了30%，年末尚有存货350万元。

(6)其他相关资料

①海南公司．甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同；均按每年实现净利润10%提取法定盈余公积。甲公司在提取法定盈余公积后未分配现金股利。

②除应收账款．存货计提减值以外，其他资产均未发生减值。

③在合并抵销中应考虑所得税影响。

【要求】

(1)编制海南公司投资于甲公司时的会计分录。

(2)指出海南公司2010年12月31日持有的对甲公司长期股权投资的账面价值。

(3)编制海南公司2010年12月31日合并甲公司财务报表的各项内部交易的抵销分录。

(4)编制海南公司2011年12月31日合并甲公司财务报表的各项内部交易的抵销分录。

(5)编制海南公司2011年12月31日合并甲公司财务报表时对海南公司．乙公司之间未实现内部交易损益的抵销分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

65.(10)20X8年3月1日，乙公司宣告分派20×7年度的现金股利900万元。

要求：

(1)编制20×6年1月1日有关非货币性资产交换时的会计分录。

(2)编制20×6年3月1日因乙公司宣告分配2006年现金股利而调整长期股权投资账面价值及收到股利会计分录。

(3)编制20×6年因乙公司实现净利润而调整长期股权投资账面价值的会计分录。

(4)编制20×7年4月20日因乙公司宣告分配20×6年现金股利而调整长期股权投资账面价值及收到股利的会计分录。

(5)编制20×7年12月因乙公司增加资本公积而调整长期股权投资账面价值的会计分录。

(6)编制20×7年因乙公司实现净利润而调整长期股权投资账面价值的会计分录。

(7)编制20×8年1月1日将长期股权投资由权益法改为成本法的追溯调整追加投资会计分录。

(8)分别计算两次合并的商誉。

(9)编制20×8年3月1日，乙公司宣告分派20×7年度的现金股利的会计分录。

参考答案

1.D

2.C选项A说法错误，应收账款计提坏账准备，是企业基于谨慎性的原则，对应该收取还未收取的债权，根据当前经济信息所做出的不得高估资产或收入、不得低估负债或费用的行为，并不属于或有事项；

选项B说法错误，与或有事项有关的义务只有在满足负债的特征和确认条件时，才能确认为预计负债，或有事项并不必然就是预计负债；

选项C说法正确，根据谨慎性原则，或有资产是指过去的交易或事项形成的潜在资产，其存在须通过未来不确定的事项的发生或不发生予以证实。或有资产作为一种潜在资产，其结果具有较大的不确定性，只是随着经济情况的变化，通过某些未来不确定事项的发生或不发生才能证实其是否会形成企业真正的资产。故而或有资产不符合资产的定义，企业不应确认或有资产；

选项D说法错误，如果企业清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，此补偿金额只有在基本确定能收到时，才能作为资产单独确认。

综上，本题应选C。

一定注意，对于或有负债确认为预计负债的时候，是在“很可能”的状态下，才能确认；而对于或有资产确认为资产，是在“基本确定”的状态下，才能确认。这都是根据谨慎性原则来确认的。

3.C选项A错误，生产设备更换构件时发生的成本应该计入在建工程;选项B错误，固定资产发生可资本化的后续支出时，企业一般应将该固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产的账面价值转入在建工程，并停止计提折旧;选项C正确，企业发生的一些固定资产后续支出可能涉及到替换原固定资产的某组成部分,当发生的后续支出符合固定资产确认条件时，应将其计入固定资产成本,同时将被替换部分的账面价值扣除;选项D错误，固定资产发生的后续支出完工并达到预定可使用状态时，从在建工程转为固定资产，并按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。

4.D一般纳税企业金融支付的增值税不计人其取得成本，其购进货物时发生的合理损失计人取得成本。应计入存货的实际成本=100-100×25%=75(万元)。

5.D解析：选项D，应计入管理费用，不计入存货成本。

6.DD

甲事业单位事业基金的余额＝60＋40＋30－6－8＝116(万元)。

7.D合并商誉=3200－2900=300（万元），2012年末商誉的账面价值为200（300－100）万元，处置后商誉的账面价值为175（200×2800/3200）万元。

8.B本题考核公司债券上市交易的条件。根据规定，公司申请公司债券上市交易的，其公司债券实际发行额应不少于人民币5000万元。

9.B．2013年完工进度=378÷(378+252)=60％，2013年应确认的合同收入=600×60％=360(万元)，2013年应确认的合同毛利=360—378=一18(万元)，2013年末资产负债表列示金额=(378—18)(工程施工)一350(工程结算)一12(存货跌价准备)=-2(万元)，所以“预收款项’’项目列示金额为2万元，“存货”项目实际列示金额为0，2013年度确认的合同预计损失=(378+252--600)×(1-60％)=12(万元)。本题2013年的分录为：借：工程施工378贷：原材料378借：应收账款350贷：工程结算350借：银行存款320贷：应收账款320借：主营业务成本378贷：主营业务收入360工程施工——合同毛利18借：资产减值损失12贷：存货跌价准备12

10.A亏损合同，在满足预计负债确认条件时，应当确认预计负债，选项A表述错误。

11.C该项土地使用权转换前后其预计使用年限、预计净残值以及摊销方法相同，故其2011年度应计提的摊销额=1200÷10=120（万元）。注意题目若问投资性房地产应计提的摊销额，则投资性房地产应计提的摊销额=1200÷10×10/12=100（万元）。

12.A2011年度计入当期损益的金额=250÷2÷12×3=31．25（万元），年末长期待摊费用余额=250-31．25=218．75（万元）。

13.A暂无解析，请参考用户分享笔记

14.C长期股权投资的入账价值=6000×80％=4800(万元)，应确认的资本公积=4800－(1000+3200)=600(万元)。

15.C

16.A维修保养发生的费用应费用化,应予发生时直接计入当期损益。

17.B该民间非营利组织2018年末非限定性净资产的金额＝捐赠收入非限定性收入150＋政府补助收入非限定性收入100＋其他收入50－业务活动成本180－其他费用30＝90（万元）。

综上，本题应选B。

①期末结转非限定性收入：

借：捐赠收入——非限定性收入

政府补助收入——非限定性收入

会费收入——非限定性收入

提供服务收入——非限定性收入

商品销售收入——非限定性收入

投资收益——非限定性收入

其他收入——非限定性收入

贷：非限定性净资产

②期末结转成本费用项目：

借：非限定性净资产

贷：业务活动成本

管理费用

筹资费用

其他费用

18.B以收取手续费的方式代销商品，受托方应按收取的手下续费确认收入。

19.A解析：本题考核事业单位财政补助收入的核算。事业单位在收到财政补助收入时，会计处理是：

借：事业支出／零余额账户用款额度／银行存款等

贷：财政补助收入

20.C以发行权益性证券取得的长期股权投资，应当按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本，发行权益性证券支付的手续费、佣金应冲减股本溢价，并不计入合并成本。非同一控制下的企业合并中，支付的评估费和审计费计入管理费用。甲公司取得长期股权投资的会计分录为：借：长期股权投资8000管理费用100贷：股本2000资本公积——股本溢价5950(6000－50)银行存款150(50＋100)

21.ABC本题考核的是企业资产计税基础的有关规定。薪炭林属于生产性生物资产，外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础；自行开发的元形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。

22.ABC【答案】ABC

【解析】处置可供出售金融资产时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计人投资收益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资收益，故选项D错误。

23.ABD选项ABD表述正确，选项C表述错误，企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为其他权益工具。负债成分的初始确认金额为其公允价值，即将负债成分的未来现金流量进行折现后的金额，再按照该可转换公司债券整体的发行价格扣除负债成分初始确认金额后的金额确定权益成分的初始确认金额，确认为其他权益工具。

综上，本题应选ABD。

24.CD本题考核不允许抵扣进项税的规定。根据规定，外购非增值税应税项目和销售免税货物不能抵扣进项税额，所以其支付的运输费用也不能抵扣。

25.AD相关会计分录如下：(1)计提职工薪酬：借：管理费用9040[300×20×(1+13％)+10000×20％×(1+13％)]制造费用4520[300×10×(1+13％)+10000×10％×(1+13％)]生产成本31640[300×70×(1+13％)+10000×70％×(1+13％)]贷：应付职工薪酬45200(2)实际发放：①自产产品：借：应付职工薪酬33900贷：主营业务收入30000应交税费——应交增值税(销项税额)3900借：主营业务成本20000贷：库存商品20000②外购商品：借：应付职工薪酬11300贷：库存商品10000应交税费——应交增值税(进项税额转出)1300

26.BC【答案】BC

【解析】选项A，债务重组日为2011年11月1日；选项D，乙公司计入营业外支出的金额=4000-360-2800=840(万元)。

27.BC

28.AB

29.BD甲公司会计处理：

借：应收票据120

库存商品800(100×8)

应交税费一应交增值税(进项税额)136(800×17%)

坏账准备240

贷：应收账款1200

资产减值损失96

30.ABD

31.ABCD

32.BCD选项A，可供出售金融资产公允价值变动直接计入其他综合收益，产生的递延所得税负债也直接计入其他综合收益，不影响净利润；

选项B，债务担保确认的预计负债，借记“营业外支出”科目，影响净利润；

选项C，转回子公司多计提的存货跌价准备，贷记“资产减值损失”科目，同时，需要转回子公司因该项存货跌价确认的递延所得税资产，前者影响资产减值损失金额，后者影响所得税费用金额，均影响净利润；

选项D，期末固定资产发生减值，计入资产减值损失，同时产生递延所得税资产，影响所得税费用，均影响净利润。

综上，本题应选BCD。

33.ABC选项D，用于生产有销售合同产品的材料，可变现净值应以该材料所生产的产品的合同价格为基础来确定。

34.AC选项A不应该，调整固定资产使用年限属于会计估计变更；

选项B应该，委托代销方式销售商品的，应当在收到受托方的代销清单时确认收入，属于重要前期差错；

选项C不应该，改变无形资产摊销年限属于会计估计变更；

选项D应该，属于会计舞弊，作为重要前期差错处理。

综上，本题应选AC。

本题要求选出“不应该”的选项。

35.ACD销售购回的情况下，暂不确认收入。

36.AC【答案】AC

【解析】负债的计税基础为账面价值减去在未来期间可予税前扣除的金额；选项B的计税基础为200万元，选项D的计税基础为0。

37.ACD选项A，报告年度或以前期间所售商品在日后期间退回的，属于调整事项；选项B，为日后期间的非调整事项；选项C，是日后期间发现的前期差错，属于调整事项：选项D，尽管A公司2013年才知道丙公司火灾的情况，但火灾实际发生的时间是在2012年，所以属于调整事项。

38.AD会计政策变更，并不意味着以前期间的会计政策是错误的，只是由于情况发生了变化，或者掌握了新的信息、积累了更多的经验，使得变更会计政策能够更好地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息的，应当采用追溯调整法处理，但确定该项会计政策变更累积影响数不切实可行的除外。

39.AB固定资产的出售、转让、报废或毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等，都需要通过“固定资产清理”科目核算。选项C应记入“营业外支出”科目。

40.ABCD

41.N未实现融资收益的摊销应冲减财务费用。

42.Y

43.N

44.Y

45.N在以旧换新销售方式下，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

46.Y

47.N债券折价或溢价本身不属于借款费用，只有债券折价或溢价的摊销才属于借款费用。

48.N归属于少数股东应分担的外币报表折算差额，应并入“少数股东权益”项目列示。

因此，本题表述错误。

49.Y支付的发行费用使得发行债券取得的价款减少，所以减少了应付债券的初始计量金额。

因此，本题表述正确。

50.N使用寿命有限的无形资产，应在其预计的使用寿命内采用系统合理的方法对应摊销金额进行摊销;使用寿命不确定的无形资产不应进行摊销。

51.Y已达到预定可使用状态的固定资产，如果在年度内尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值暂估入账，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，但不需追溯调整原已计提的折旧额。

52.N以历史成本计量的外币非货币性项目，已在交易发生日按当日即期汇率折算，资产负债表日不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额。

53.N以旧换新销售是指销售方在销售商品的同时回收与所售商品相同的旧商品。以旧换新销售的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

因此，本题表述错误。

54.N长期股权投资核算采用的是历史成本计量属性

55.N企业应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产(含单项金融资产或一组金融资产)的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当确认减值损失，计提减值准备。

56.0企业发生的现金折扣应计人财务费用。

57.N暂无解析，请参考用户分享笔记

58.N【答案】×

【解析】企业发生的现金折扣应计人财务费用。

59.Y企业对已经确认的预计负债在实际支出发生时，应当仅限于最初为之确定该预计负债的支出。也就是说，只有与该预计负债有关的支出才能冲减预计负债，否则将会混淆不同预计负债确认事项的影响。

因此，本题表述正确。

60.N企业发行的债券的票面利率低于同期银行存款利率时，可按低于债券面值的价格发行，称为折价发行。

【该题针对“应付债券的核算”知识点进行考核】

61.

62.

63.020×8年1月1日M公司应确认的损益的金额=800-1344．6×50％+800-1344．6×50％+200×30％=315．4(万元)会计分录为：借：银行存款800贷：长期股权投资——投资成本(1140／2)570——损益调整(482×30％／2)72．3——其他综合收益(200×30％／2)30投资收益127．7借：可供出售金融资产——成本800贷：长期股权投资——投资成本(1140／2)570——损益调整(482×30％／2)72．3——其他综合收益(200×30％／2)30投资收益127．7借：其他综合收益60贷：投资收益6064.(1)海南公司从非关联方的A公司取得甲公司60%的股权，属于非同一控制下企业合并。2010年1月1日取得控制权，投资时的账务处理是：借：长期股权投资——甲公司(200+4500)4700累计摊销2000贷：银行存款200无形资产5000营业外收入[4500-(5000-2000)]1500为并购发生的评估费、律师费计入当期损益：借：管理费用50贷：银行存款50(2)海南公司对甲公司的投资应采用成本法核算，2010年12月31日长期股权投资账面价值为4700万元。(3)①对海南公司购人A产品的抵销：对内部交易的抵销：借：营业收入500贷：营业成本500借：营业成本60贷：存货(300×20%)60注：毛利率=(500-400)/500=20%借：递延所得税资产(60×25%)15贷：所得税费用15对A产品交易产生的内部债权债务的抵销：借：应付账款385贷：应收账款385借：应收账款——坏账准备50贷：资产减值损失50借：所得税费用12.5贷：递延所得税资产(50×25%)12.5对A产品交易产生的内部现金流量的抵销：借：购买商品、接受劳务支付的现金200贷：销售商品、提供劳务收到的现金200②将甲公司购人办公楼的抵销：固定资产内部交易抵销：借：营业外收入（8400-7500）900贷：固定资产——原价900借：固定资产——累计折旧5贷：管理费用(900/15/12)5借：递延所得税资产(895×25%)223.75贷：所得税费用223.75注：由于上述抵销，产生可抵扣暂时性差异=900-5=895（万元）对购入办公楼交易产生的内部现金流量的抵销：借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金8400贷：处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金净额8400③将甲公司购人无形资产抵销：对内部购入专利权内部交易抵销：借：营业外收入（600-540）60贷：无形资产——原价60借：无形资产——累计摊销10贷：管理费用(60/3/12×6)10注：7月份购入无形资产，本年摊销期为6个月。借：递延所得税资产(50×25%)12.5贷：所得税费用12.5注：由于上述抵销，产生可抵扣暂时性差异=60-10=50（万元）。对购入无形资产交易产生的内部现金流量的抵销：借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金600贷：处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金净额600(4)①对海南公司购入A产品的抵销：对内部交易的抵销：借：未分配利润——年初60贷：营业成本60借：营业成本20贷：存货(100×20%)20借：存货——存货跌价准备10贷：资产减值损失10注：A产品成本为100万元，可变现净值90万元，海南公司计提了存货跌价准备10万元；从集团公司角度看，A产品的成本为80万元(100×80%)，无需计提减值。借：递延所得税资产15贷：未分配利润——年初15借：所得税费用12.5贷：递延所得税资产12.5注：上述抵销后2011年末存货产生可抵扣暂时性差异10万元（20-10），年末应保留递延所得税资产2。5万元(10×25%)，因年初递延所得税资产为15万元，故应冲回递延所得税资产12.5万元(15-2.5)。对A产品交易产生的内部债权债务的抵销：借：应收账款——坏账准备50贷：未分配利润——年初50借：资产减值损失50贷：应收账款——坏账准备50借：未分配利润——年初12.5贷：递延所得税资产12.5借：递延所得税资产12.5贷：所得税费用(50×25%)12.5对A产品交易产