电子课件第4章量本利分析

第4章本量利分析4.1本量利分析概述4.2盈亏临界点分析4.3保利分析4.4本量利关系中的敏感分析目录4.1.1本量利分析的基本假定1.含义本量利分析是“成本-业务量-利润分析”的简称，是指对成本、业务量和利润三者之间的相互依存关系所进行的分析。本量利分析的目的在于通过分析短期内产品销售量、销售价格、固定成本、单位变动成本以及产品结构等因素的变化对利润的影响，为企业管理人员提供预测、决策等方面的信息。。4.1本量利分析概述2.基本假定(1)成本性态分析假定。(2)线性关系假定。(3)固定成本不变假定。(4)产销平衡假定。(5)产销平衡假品种结构（也称销售品种组合）稳定假定。4.1.2本量利关系的基本公式在管理会计中，把成本、业务量和利润三者之间的依存关系用方程式来表达，就是本量利关系的基本公式，即：利润＝销售收入－变动成本－固定成本＝销售单价×销售量－单位变动成本×销售量－固定成本＝（销售单价－单位变动成本）×销售量－固定成本这里我们设销售单价为SP，销售量为V，销售收入总额为S，固定成本总额为F，单位变动成本为ｂ，VC为变动成本总额，利润为Ｐ，则这些变量之间可用下式表达：Ｐ＝SP×V－ｂ×V－F＝（SP－ｂ）×V－F4.1.3边际贡献及相关指标的计算

1.单位边际贡献（C）＝销售单价－单位变动成本＝SP－ｂ2.边际贡献（TC）＝销售收入－变动成本＝SP×V－ｂ×V＝（SP－ｂ）×V＝C×V＝单位边际贡献×销售量3.营业利润（Ｐ）＝边际贡献－固定成本＝TC－F4.边际贡献率(R)＝边际贡献（TC）/销售收入（S）×100%

＝单位边际贡献（C）/产品销售单价（SP）×100%5.变动成本率＝变动成本（VC）/销售收入（S）×100%

＝（ｂ×V）/（SP×V）×100%

＝单位变动成本（ｂ）/产品销售单价（SP）×100%6.边际贡献率＋变动成本率＝１边际贡献率＝１－变动成本率7.单位边际贡献（C）＝边际贡献（TC）/销售量（V）＝C×V/V＝产品销售单价（SP）×边际贡献率（R）边际贡献（TC）＝销售收入（S）×边际贡献率（R）4.2.1盈亏临界点的确定

1.盈亏临界点的表现形式盈亏临界点通常有两种表现形式：一种是用实物量表现，称为盈亏临界点销售量，即销售多少数量的产品才能够达到盈亏平衡状态；另一种是用货币金额表现，称为盈亏临界点销售额，即销售多少金额的产品才能够达到盈亏平衡状态。。4.2盈亏临界点分析2.盈亏临界点的确定方法（1）基本等式法

即：盈亏临界点销售量＝固定成本/（销售单价－单位变动成本）盈亏临界点销售额＝销售单价×盈亏临界点销售量（2）边际贡献法盈亏临界点销售量＝固定成本/单位边际贡献盈亏临界点销售额＝固定成本/边际贡献率4.2.2安全边际安全边际是指企业计划销售量超过盈亏平衡点销售量的差额。这个差额表明从预计销售量到盈亏平衡点有多大的差距，或者说在亏损发生之前销售量可低于计划的数量。安全边际可以用绝对数和相对数两种形式来表现。其绝对数又有两种形式：一种是用实物量表示，另一种是用货币金额表示，它们的计算公式是：安全边际＝计划销售量－盈亏平衡点销售量或安全边际＝计划销售额－盈亏平衡点销售额

4.2.3本量利分析图

1.本量利分析图是指在平面直角坐标系上反映企业不同业务量水平条件下的盈亏状况的图形，也称为盈亏临界图。2.标准本量利图

标准本量利图在管理会计中运用最广泛、且能反映最基本的本量利关系。它所反映的总成本是以固定成本为基础，能清晰地反映固定成本总额不变的特点，同时能揭示盈亏临界点、安全边际、盈利区与亏损区的关系。3.边际贡献式本量利图标准本量利图虽然反映了本量利之间的基本关系，但却无法反映出边际贡献的形成和作用。边际贡献式本量利图将固定成本置于变动成本线之上，总成本线是一条平行于变动成本线的直线，因而能直观地反映出边际贡献的形成及其与利润之间的关系。4.利润-业务量式本量利图利润—业务量式本量利图是上述两种本量利图的一种变化形式，它以利润线代替了销售收入线和总成本线，因此是简化了的本量利图。该图突出了利润与业务量之间的关系，提供的利润信息比上述两图更加直截了当，因而又简称为利量图。4.2.4多品种条件下的盈亏临界点计算

1.加权平均法加权平均法是指在确定企业加权平均边际贡献率的基础上计算各种产品盈亏临界点销售额的一种方法。2.联合单位法如果企业生产的多品种产品的销售量之间存在着固定的数量比例关系，那么也可以将多种产品按照实物量比例构成的一组产品视为一个联合单位。以这种实物量的比例可以计算出每一个联合单位的联合单位售价和联合单位变动成本，在此基础上，可以按照单一品种盈亏临界分析法计算盈亏临界点联合单位和盈亏临界点综合销售额。

4.3.1保利分析的涵义保利，就是确保目标利润的实现。所谓保利分析，就是指将目标利润引进本量利分析的基本数学模式，在单价和成本水平既定的情况下，在确保企业目标利润实现的正常条件下，充分揭示成本、业务量、利润三者之间关系的本量利分析。

4.3保利分析4.3.2保利分析模型保利销售量=（固定成本总额＋目标利润）/（销售单价—单位变动成本）

=（固定成本总额＋目标利润）/单位边际贡献保利销售额=保利销售量×销售单价

=（固定成本总额＋目标利润）/单位边际贡献×销售单价

=（固定成本总额＋目标利润）/边际贡献率

4.4.1敏感系数的计算

测定某因素变动的利润敏感程度的指标称为敏感系数。其理论上的计算公式如下：敏感系数＝利润变动百分比/因素变动百分比4.4本量利关系中的敏感分析4.4.2敏感系数的应用

在利润敏感性分析中，可以利用敏感系数来对利润的变动情况进行预测。当影响利润的某一因素发生变动时，可以利用事先计算出来