某家电集团财务管理制度

1 财务管理制度及其核算办法第1页(共93页) 第一章财务管理通则及核算制度Ⅰ。总则第一条为了加强家电总公司的财务管理和经济核算,规范家电第二条本制度是处理家电总公司财务事务的规范和准则,适用第三条单位负责人对家电总公司的财务工作拥有如下权责：(一)遵守国家法律、法规及财经纪律，保护家电总公司财产的整,实现家电总公司资产的保值与增值; (二)根据家电总公司的财务预算方案，组织好家电总公司的生产经营； (三)根据家电总公司的实际情况，确定公司内部财务管理机构的设置； (四)根据国家有关财政法规、制度，组织制定并认真执行家电内部财务管理制度;司的财务工作,拥有如下权责： (一)组织家电总公司执行国家有关财经法规、方针、政策和制度，保护家电总公司财产的安全与完整；(二)组织制定和执行财务预算、财务收支计划，拟订资金筹措方案，有效地使用资金;2 财务管理制度及其核算办法第2页(共93页) (三)协助单位负责人组织领导家电总公司的财务管理、会计核和会计监督等方面的工作;(四)主管审批财务收支工作，检查各经营实体财务预算执行情年度财务决算; (五)对家电总公司财会机构的设置和财会人员的配备、会计专业职务的设置和聘任提出方案，组织会计人员的业务培训和考核，人员依法行使职权; (六)协调家电总公司外部及内部的各种财务关系.第五条家电总公司的财务管理体制,按照统一领导、条条管理 (一)家电总公司最高财会机构为财务部,下设若干处和派出机构；(二)财务部对家电总公司所属各经营实体的财会机构集中统一会机构的设置及核算形式； (三)家电总公司内所有的会计人员统归财务部管理，各经营实；(四)各经营实体的所有会计人员，业务上受财务部直接管理,行政上受家电总公司和用人单位的双重领导.第六条财务部在家电总公司行使如下权责： (一)负责家电总公司财务预算的编制、执行、检查和分析； 改进和完善家电总公司的财务管理,建立健全适合家电总公司连锁3 财务管理制度及其核算办法第3页(共93页) 经营的财务管理制度，规范家电总公司的财务行为； (三)制定适合家电总公司连锁经营的会计核算制度，负责对所经营实体的经济业务进行统一核算，准确反映其经营成果; (四)负责汇总、编制家电总公司的财务报表，定期向有关政府家电总公司及所属各经营实体的财务状况及经营成果,开展经济活动分析，积极参与家电总公司的经营决策； (五)对家电总公司的经济活动实行财务监督。 (六)认真执行国家财经法规和金融政策，统筹管理、营运、金的保值和增值;务; (八)负责纳入统一结算的各经营实体的资金结算业务；(九)对统一结算的各经营实体的资金收付、使用情况进行监督、检查,对不符合结算规定,违反金融政策和财经纪律的业务予以制止和纠正。第八条家电总公司所属各经营实体要严格执行本财务管理制填报高经济效益。4 财务管理制度及其核算办法第4页(共93页) 第一条流动资产是指可以在一年或超过一年的一个营业周期第三条家电总公司的应收及预付款项包括应收票据、应收帐预付帐款和其他应收款及时登记、对帐和清理，使货款尽快转化为货币资金，加速应收帐款周转次数，对个人借款要严格执行《职工对发生的应收票据要按银行汇票的帐面价值逐笔登记，加强保待摊费用要严格按照受益对象和受益期限进行摊销.有关事项参5 财务管理制度及其核算办法第5页(共93页) 据以调整存货的帐目。对盘盈、盘亏和毁损的存货要弄清原因，明 (一)应收票据的核算票结算时，票据售收入应交税金—应交增值税(销项税)2、银行承兑汇票到期，汇票不带息，存款据息汇票，还应贷：财务费用 (二)应收帐款的核算款项，借：应收帐款(售价)收入应交税金-应交增值税(销项税)2、收到销售款项时，(三)坏帐损失的核算计提坏帐准备，6 财务管理制度及其核算办法第6页(共93页) 款他单位和个人的各种款项时，他应收款贷：有关科目(现金、银行存款等)2、收回各种款项时，借：有关科目(现金、银行存款等)应收款金时，帐款款2、收到货物或劳务合同完成时，借：库存商品(或有关科目)款一、固定资产管理制度以上，并且在使用过程中保持原有物质形态的资产，包括房屋及建7 财务管理制度及其核算办法第7页(共93页) 第二条家电总公司固定资产的划分标准为： (一)生产经营用固定资产：是指使用期限超过一年，单位价值在2000元以上的主要设备、房屋、建筑物及运输工具等。 (二)非物产用固定资产：是指价值在2000元以上，使用期超过二年的主要设备.第三条家电总公司固定资产按如下标准分类. (一)按固定资产性质和折旧年限分为:1、通用设备部分2、专用设备部分用房、建筑物。 (二)按使用性质和经济用途分为:生产经营用、非生产经营用、成本和缴纳的税金等计价.8 财务管理制度及其核算办法第8页(共93页) 上改扩建发生的支出，减去改扩建过程中发生的固定资产变价收入行.器设备、仪器仪表、运输车辆、工具器具、季节性停用和修理停用产管组织固定资产的盘点和清查工作.9 财务管理制度及其核算办法第9页(共93页) 第十一条家电总公司发生的固定资产修理支出一律列入成本本费用,小于预提费用的差额冲减有关成本和费用;对数额较大的修查，每年必须进行一次全面盘点清查，确保固定资产帐实相符、帐帐相符.盘盈的固定资产，按照原价减估计折旧的差额计入营业外收入.二、固定资产核算制度(一)固定资产的取得 (2)发生的安装费用 财务管理制度及其核算办法第10页(共93页) 工程贷：银行存款(或应付工资、材料物资等) 支付的价款和安装成本核算借：固定资产程程-**工程—工程物资 (2)自营工程领用的自有的商品，按商品售价核算借:在建工程收入 用按实际发生额核算工程贷：银行存款(或应付工资、经营费用等) (4)固定资产建造完工交付使用,按实际发生的全部支出借：固定资产程资产，按实际往来的转帐金额核算固定资产来-＊*公司 (1)评估确认的价值小于帐面价值的固定资产借：固定资产(投出单位的帐面原值)旧 财务管理制度及其核算办法第11页(共93页) (2)评估确认的价值大于帐面原值的按评估确认价值资产收入，加上因为改建、扩建而增加的支出记帐.资产旧 (二)固定资产的折旧借：管理费用(或经营费用)旧 (三)固定资产出售、报废、毁损产清理贷:累计折旧(已提折旧)固定资产(帐面原值)产清理存款等款、残料价值和变价收入等借：银行存款(或材料物资等)清理 财务管理制度及其核算办法第12页(共93页) 司或过失人赔偿的损失借：其他应收款(或银行存款)产清理产清理贷:营业外收入(处理固定资产收益)(1)属自然灾害造成的损失借:营业外支出(非常损失)产清理 (2)属正常的处理损失借：营业外支出(处理固定资产损失)产清理 (四)固定资产盘盈、盘亏借:固定资产(重置完全价值)贷:累计折旧(估计折旧)待处理财产损溢(待处理固定资产损溢净值)借：待处理财产损溢(待处理固定资产净损溢)累计折旧(已提折旧)贷：固定资产(帐面原值)借:待处理财产损溢(待处理固定资产损溢)入(固定资产盘盈) 财务管理制度及其核算办法第13页(共93页) 借：营业外支出(固定资产盘亏)贷:待处理财产损溢(待处理固定资产损溢)一、在建工程管理制度第一条在建工程是指企业正在进行建造的固定资产工程项目，它包括固定资产新建工程、改扩建工程和大修理工程.虽已完工但尚未交付使用的建筑工程和安装工程。在建工程按下列方法计价: (一)自营工程：按照直接材料、直接工资、直接机械施工费及 (二)出包工程：按照应当支付的工程价款及可分摊的工程管理(三)设备安装工程：按照所安装的设备的原价、工程安装费用、第四条家电总公司在建工程管理按其进展过程可分为在建工定、工程项目的施工和工程项目的竣工三个阶段。及由于非正常原因造成的报废或者毁损，其净损失在筹建期间计入 财务管理制度及其核算办法第14页(共93页) 试运转中形成新产品且可以对外销售的，以实际销售收入或者预计之日起，按照工程预算、造价或者工程成本等资料，估价转入固定资产，并计提折旧。竣工决算办理完毕后，按照决算数调整原估价和已提折旧.二、在建工程核算制度三级科目.工程--＊*工程款—-**工程长期借款-固定资产投资方向调节税上缴投资方向调节税款存款 财务管理制度及其核算办法第15页(共93页) 程资产程Ⅴ.无形资产、递延资产和其他资产管理及核算制度一、无形资产、递延资产和其他资产管理制度非专利技术、商誉等.第二条无形资产的计价方法如下:(一)投资者作为资本或者合作条件投入的，按照评估确认或者 (二)购入的,按照实际支付的价款计价。(三)自行开发并依法申请取得的，按照开发过程中实际支出计(四)接受捐赠的，按照发票帐单所列金额或者同类无形资产的市价计价. (五)非专利技术和商誉的计价应当经法定评估机构确认。用，无形资产的有效使用期限按下列原则确定: (一)法律、合同或企业申请书分别规定有法定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限与合同或者企业申请书规定的受益年限(二)法律和合同或者企业申请书均未规定法定有效期限或者受 财务管理制度及其核算办法第16页(共93页) 第四条转让无形资产的收入，除国家法律、法规另有规定外，度》列支。开办费从企业开始生产经营月份的次月起，按照5-10以经营租赁方式租入的固定资产改良支出,在租赁有效期限内分期摊入管理费用.第六条其他资产包括国家批准储备的特种物资、银行冻结存款、冻结物资、涉及诉讼中的财产等。对这部分资产、财务部门要二、无形资产、递延资产和其他资产核算制度 (略)Ⅵ。销售收入、利润及分配管理及核算制度一、销售收入、利润及分配管理制度第一条销售收入是指企业销售商品或者提供劳务等取得的收售收入的实现。 财务管理制度及其核算办法第17页(共93页) 第三条利润总额的构成和商品销售税金的核算要严格按照国家有关规定计算，其中企业收到减免退回的税金作为国家拨补流动第四条投资净收益是指投资收益扣除投资损失后的数额.投资收益包括对外投资分得的利润、股利和债券利息，投资到期收回或者中途转让取得款项高于帐面价值的差额,以及按照权益法核算的股权投资在被投资单位增加的净资产中所拥有的数额等.投资损失包括投资到期收回或者中途转让取得款项低于帐而价值的差额,以及按照权益法核算的股权投资在被投资单位减少的净资产中所分担的数额等.第五条家电总公司的营业外收入和营业外支出是指与企业生产经营无直接关系的各项收入和支出.第七条各独立纳税的经营实体的利润总额按照国家规定作相争取所得税的返还。第八条家电总公司缴纳所得税后的利润,除国家另有规定外，按照下列顺序分配： (三)提取法定盈余公司积金。法定盈余公积金按照税后利润扣 财务管理制度及其核算办法第18页(共93页) (四)按5%提取公益金。 (五)根据需要提取任意盈余公积金. (六)向投资者分配利润，企业以前年度末分配的利润，可以并入本年度向投资者分配.二、销售收入、利润及分配核算制度 (一)商品销售的核算商品销售核算根据实际情况采用进价或售价核算,销售的对象反映的是原含税价格的商品销售成本(平时按含税价格,即售价金额库存商品并结转销售成本.待期末再通过一定的方法计算出已销商 财务管理制度及其核算办法第19页(共93页) 含税价格：行存款贷:商品销售收入(不含税价格)贷：应交税金-—应交增殖税(销项税额)商品销售成本(含税价格)注：商品销售核算的详细方法(见第四章)在商品进销存管理及核算制度内查找.企业接受其他单位委托代销或寄销的商品应设置“受托代销商 ,当收到代销、寄销的商：受托代销商品(不含税价格)交税金——应交增殖税(进项税款)品差价商品”帐户借方发生额为含税的售价金额.售后按含税的售价金额行存款(含税售价)贷:商品销售收入(不含税)应交税金——应交增殖税(销项税额) 财务管理制度及其核算办法第20页(共93页) 结转商品销售成本时：借:商品销售成本(含税价)委托代销商品厂家将代销商品款交还给委托厂家时付帐款--委托代销商品厂家摊进销差价帐户:销差价。 (二)其他业务收入企业发生的除商品销售以外的其他业务收入(如材料物资、包装物、自制或加工商品销售收入、技术转让、固定资产出租收入、包装物出租、出借收入，附属车(船)队的运输收入等)，在收入实现时：借：银行存款(或应收帐款)务收入科目他业务收入利润 (三)其他业务支出他业务支出 财务管理制度及其核算办法第21页(共93页) 贷：材料物资(或包装物等) (2)发生的运输业务等的支出务支出存款(3)出租包装物摊销务支出物摊销(4)从事其他业务人员的工资他业务支出资 应交纳的税金他业务支出税金借:经营费用(或管理费用。在建工程等)务支出 (2)对外经营的部分利润务支出 (四)营业外收入借:银行存款(或现金。固定资产清理。应付帐款等)入 财务管理制度及其核算办法第22页(共93页) 收入润 (五)营业外支出业外支出贷：银行存款(或现金.待处理财产损溢.固定资产清理等)出 (六)利润及利润分配 (1).将所有的收入科目，转入"本年利润”科目借：商品销售收入(或其他业务收入.营业外收入) (2).将所有的支出科目转入”本年利润"科目利润贷:商品销售成本(或经营费用.管理费用。财务费用.其他业务附加.营业外支出等)利润 财务管理制度及其核算办法第23页(共93页) (1).计算应交所得税借:所得税税公积(3)提取盈余分积公积 (4).应付利润分配 款(6).结转本年利润__未分配利润，作相反分录润分配__未分配利润利润(7).将"利润分配”科目下其他各明细科目的余额转入"未分配利细科目润分配__未分配利润配__提取盈余公积 财务管理制度及其核算办法第24页(共93页) _应付利润补亏分配__未分配利润本年结帐后发现的以前年度会计事项,涉及以前年度损益的，应在”利润分配"科目的”未分配利润”明细科目核算.科目__未分配利润 借:利润分配__未分配利润科目 (七)。实收资本及资本公积 借：现金(或银行存款)资产资本 产等 (4).将资本公积。盈余公积转增资本 财务管理制度及其核算办法第25页(共93页) 借:资本公积(或盈余公积)资本A币资金,按实际收到的捐赠款入帐借：现金(或银行存款)积借：固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据)贷：资本公积(固定资产净值)C.接受捐赠的商品等,根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价) 财务管理制度及其核算办法第26页(共93页) 第二章货币资金管理及核算制度为加强现金管理，规范家电总公司的现金收付业务，促进经营 (一)职工工资、奖金、补贴； (二)各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出；(三)向个人收购农副产品的价款; (四)出差人员必须随身携带的差旅费; (五)支票结算起点(30元)以下的零星开支;(六)其他经结算中心批准的现金支出。在结算中心内部银行开户的各内部单位之间的收付款业务,不得 (一)库存现金限额的核定，由各开户单位向财务管理中心提出 (二)财务管理中心根据各开户单位的日现金需要，核定开户单位3－5天的日常零星开支所需的周转现金数额为库存现金限额。(三)核定后的库存现金限额，各开户单位必须严格遵守，超额 财务管理制度及其核算办法第27页(共93页) (四)需要增加或减少库存现金限额的，应当向内部银行提出申请，由内部重新核定. (一)坚持收有凭、付有据，堵塞由于现金收支不清、手续不全而出现的一切漏洞。办理的收款凭证除加盖“现金收讫”章外，收款人必须加盖个人印章；付款凭证必须由有关领导签字批准、报销 (二)不准以白条抵充库存现金。现金收支要做到日清月结，不对现金库存，每月至少一次。 (六)各单位的现金收入，应于当日送存内部银行，当日送存确,由内部银行确定送存时间。 (七)各单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付，或金的10%罚款. 行提取现金，应当写明现金用途，内部银行审核无误后予以支付现金. 购地点不固定，交通不方便、经营急需，以及其他特 财务管理制度及其核算办法第28页(共93页) (十)严禁财务人员公款私存. (十一)加强财务部门出纳职能的垄断性。除财务部门或经财务部委托的单位外，其他任何单位或个人都不得代表家电总公司接受 (十二)禁止其他单位或个人在企业套取现金。一、总则 (一)为了加强资金管理，严格银行结算纪律,明确收付业务程序，根据中国人民银行颁布的《银行结算办法》结合本公司实际，(二)办理银行结算业务，必须遵守《银行结算办法》的规定，信用.(三)本制度适用于家电总公司所属核心层、紧密层公司及各有 付款人签发给收款人办理结算的票据。分为现金(二)汇兑。是付款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方 财务管理制度及其核算办法第29页(共93页) 式.分为信汇和电汇两种. (三)银行承兑汇票。是由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据办理银行承兑汇票需交纳1‰的承兑手续费(不足10元时按10元交纳),并交 (四)银行汇票。是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转帐结算或支取现金的票据.适用于异地采购 (五)银行本票。是申请人将款项交存银行，由银行签发给其凭 (六)委托收款。是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方 (七)托收承付。是指根据经济合同由收款单位发货后，委托银行向异地付款单位收取款项，付款单位根据合同验单或验货后，向银行承认付款的结算方式. (八)信用证。是商业银行根据买方的要求和指示,向卖方开出 (一)收入款项的管理1、销售部门收到银行汇票、承兑汇票后要立即交给财务部门,入款项逐笔登记,并按时核对注销.3、财务部门对业务发生频繁的客户,其结算应通过往来帐户反。 财务管理制度及其核算办法第30页(共93页) 汇票应通过电话或电报查询无误后，再办理结算手续.6、财务部门收到各类银行票据后，应及时送存银行.部门经办人填制退余款申请单，经部门负责人、分管总经理签字，财务部门核对无误后方可办理付款.此项业务须附有对方单位财务款 给造成损失的,一律追究“负责结算人”的责任。清往来帐目。 (三)银行支票的管理 财务管理制度及其核算办法第31页(共93页) 凡在济南市五区五县范围内，金额在30元以上的经济业务往来,均可使用转帐支票结算,严禁使用现金支票结算. (1)支票管理需设专人专管,专管员应于下班前把支票、单位印签和支票密码送存保险柜，支票本应与支票密码、单位印签分开保 (2)支票应用碳素笔填写,字迹清楚，收款人、日期、用途及金额必须填写齐全，并加盖预留银行印签. (3)支票填好后,支票专管员把支票密码告诉领用支票人，领用 (4)支票专管员应及时控制银行余额，不准签发空头支票和远(5)使用支票时必须由本公司业务人员亲自领取,不许代领,否则由当事人承担。 (6)领用支票时，领用人必须在"支票登记簿”上将领用日期、 (7)从支票领用之日起限期三天将支票存根及相应发票交回结律视同个人借款,以签发支票金额,按月15(千)计收利息,由财务部门 (8)支票不慎丢失，应速报结算中心，支票专管员应及时汇报承担。 财务管理制度及其核算办法第32页(共93页) (10)作废的支票,及时交还支票专管员，加盖”作废”章后，一 (11)支票领用规定：算中心办理支票领用手续.B。金额或收款人不确定的,领用时应在”支票领用簿"上登记注 (12)收取支票的规定：A。收取的支票应审查以下内容：。收款人名称:批发环节必须是家电总公司的全称;零售环节必须是家电公司的全称;。填写的日期必须是在十日内；与当事人联系。C.如持票人所在单位较偏远,应要求顾客预留有效证件，以备日后联系. 财务管理制度及其核算办法第33页(共93页) (一)财务部门要指定专人负责银行重要凭证的购买、使用和保 (二)银行日记帐要按月同各开户银行对帐,按季同各开户银行 (三)银行对帐单位须按银行帐号顺序装订归档。出纳工作是企业经济大门的窗口,是一项政策性、技术性很强的有关财务会计制度和结算纪律等规定外，还应按如下规则处理出纳(一)发货票户名与交款单位不符者不予受理；无开票人签章不 财务管理制度及其核算办法第34页(共93页) )收付现金应由他人复点,收付时验明对象，问明钱数,以防错 (四)收付现金要随手按票面金额分类、顺面、铺平、数准，以防假、防残、防失、防错. (五)收付款工作程序要设计合理，形成习惯，以避免差错的发 (六)对不能办理的收支业务,要仔细推敲，如有疑点，要查个水来办(七)练好点钞和打算盘的基本功，做到快而准。 (八)出纳工作要日清月结，每日下班前帐实情况要核对无误, 单据大小写金 (十)报销单据须先由经办人(收货人或报销人)签字盖章,领导签字批准后再付款；办理收款业务须先收款,后盖收款章和收款人 (十一)付款单据、工资表、领款单等，如遇特殊情况由他人代领时，应由代领人签字(勿签被代领人名字)，并加盖代领人的印章 (十三)非常规性收款业务,要以领导批准的经办部门的缴款单 财务管理制度及其核算办法第35页(共93页) (十四)领取现金支票的人员，须在存根上签字，以防止出现纰漏. 给任何单位和个人(十六)严格控制签发空白支票，因特殊情况签发空白转帐支票的，必须在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期，并规定限额和报销期限。空白支票领用人必须经领导批准，并由领用人 (十七)作废的支票必须加盖“作废"戳记,与所换支票存根一起。 (十八)坚决抵制现金和转帐支票之间相互兑换的做法。 (十九)如须用先行加盖收款章的发票或收据，向有关单位索取(但现金收讫章一般不准先行加盖)。不按期交回的由经办人负责还款.(二十)购货单位丢失发货票,须有对方财务开出该款尚未报销的”字样。 (二十一)刚办完收款的业务,原收现金或支票财务尚未入帐,还未送存银行前因故作废时，原单据各联须交财务出纳加盖“作废” (二十二)收到销货退回的赤字发票，各联须有仓库保管员签章， 财务管理制度及其核算办法第36页(共93页) (二十三)财务部门已开出的收款收据要作废重开时，原收据须 (二十四)收到银行转来的托收承付单据,须立即交经办部门签署“同意承付”或“拒付”并提出拒付理由，以免贻误拒付期限，造成损失。托收承付款项，须有经办部门附上入库单、付款单等，经核对确认无误，方可入帐. (二十五)客户持外地汇款单前来提货，并示款已汇来,而我方 (二十六)外购货物，货款汇出后,我方欲持汇款单即往提货,出纳人员应向经办人索取借据，并经领导批准后、方可把汇款回单交 (二十七)向外汇款，经办部门要根据合同、协议等文件,填制汇款通知单(代收据)由经办人盖章，经办部门负责人签字,分管副理签字批准。 三相符时才可记帐、有错应立即查明。 (三十)财务单据送供销等业务部门者，应专册登记,并请接受 (三十二)钥匙误必随身携带。出纳人员办公桌的抽屉最好装配不疑抽屉未琐。 财务管理制度及其核算办法第37页(共93页) (三十四)遇假日值班等特殊情况，非出纳人员代收现金后，要及时交给出纳人员,并同时登入“代收现金交接登记簿",交接双方盖 款管理制度业流通企业财务制度》,结合本公司实际情况,制定本制度.借款事宜. 财务管理制度及其核算办法第38页(共93页) 第五条：职工借款的归还期限如下：市车船票日期算起，日内到财务管理中心办理报销、还款手续;第六条:职工借款的归还实行逐笔结清的办法,已发生借款尚未结为挪用公款，并按以下办法给予处罚：超过第五条所规定的归还期限未还清借款的，从第十一天开始,销费用中扣罚。罚息计算公式如下：期天数一。现金核算：1.现金收支的序时核算是通过逐日逐笔登记现金日记帐进行核算,其目的是根据现金收付业务发生时序全面完整地掌握现金收付和结 财务管理制度及其核算办法第39页(共93页) 企业设立了现金日记帐后,由出纳人员根据审核后的收付款凭B。将帐面余额与库存现金进行核对，保证帐款相符.C.将库存现金数同规定限额进行比较超过部分要及时送交银行,通过现金日记帐的序时核算，可以系统全面地了解企业现金收支的动态和库存余额,从而为现金收支活动的日常分析和检查提供 (1)企业销售商品形成收入 (2)企业从银行提取现金(3)企业收到投资人员投入的现金 财务管理制度及其核算办法第40页(共93页) (4)企业接受捐赠的现金 公用品存款的核算包括序时核算和总分类核算:1.银行存款序时核算就是通过逐日逐笔登记银行存款日记帐进行凡发生的银行存款收付业务都要由出纳人员按照业务发生的时间顺序,根据审查后的银行存款结算凭证逐笔进行登记.银行存款日记帐的登记也应做到日清月结,每日终了结出帐面余额.每月至少将银行存款日记帐与银行存款对帐单上的结存数核对一遍,以便随时掌握银行存款的总分类核算就是通过登记“银行存款”总帐进行核(1)企业收到投资人投入的款项 财务管理制度及其核算办法第41页(共93页) (3)企业收到银行存款利息(4)企业收到银行存款捐赠款(5)收到各种赔款(6)企业购入期限不超过一年的各种股票和债券 (9)企业购入工程用物资 (10)企业支付供货单位的货款 财务管理制度及其核算办法第42页(共93页) (11)企业支付各种暂收款和其他应收款 种税金 (13)退回购买单位货款 其他货币资金是指企业生产经营资金中存放地点和用途与库存现金和银行存款不同，但属于货币资金的款项，包括外埠存款、银为了总括反映和监督其他货币资金的收入、付出和结存情况，应设置“其他货币资金”总分类帐户。总分类帐下再分设“银行汇等明细分类帐户进行明细分类核算.存款的帐务处理,一般有以下三种情况:(1)企业将款项交往银行取得银行汇票,其帐务处理 财务管理制度及其核算办法第43页(共93页) 他货币资金—-银行汇票存款(2)企业用银行汇票购买商品,其帐务处理等资金-—银行汇票存款 ，其帐务处理存款币资金--银行汇票存款行本票存款的帐务处理方法与银行汇票存款相同.的帐务处理,通常有三种情况: (1)企业将款项委托当地银行汇往采购地银行开立银行存款采购:其他货币资金-—外埠存款(2)企业收到供货单位发票及其他报销凭证时，其帐务处理等币资金-—外埠存款——外埠存款途货币资金资金的帐务处理有以下两种情况: 财务管理制度及其核算办法第44页(共93页) (1)月份终了企业的上级单位或所属单位汇来的款项尚未收到,其帐务处理存款收款-—在途货币资金其他货币资金也应定期进行清查核对,检查其帐面金第三章商品进销存管理及核算制度 财务管理制度及其核算办法第45页(共93页) 为合理控制商品流转过程，提高商品周转速度，保证商品流 (一)商品购进、入库程序取相应的结算方式.经办业务人员向质检部门提交质检申请，价部门核价。新进商品未办理入库及质检手续前不允许上柜销售.地进行数量进价金额核算,定期按商品类别填制小组报帐单,并将有关商品明细帐,财务管理中心同时登记应付帐款。 (二)购进商品退回程序 财务管理制度及其核算办法第46页(共93页) 量、单价,交由财务管理中心财务人员查帐,签字确认后报分管经业务人员持有效的购进商品退货单至仓库办理退货手续，退货完毕后，由保管人员及退货经办人员签字确认,发货后仓库办手续,手续一时难以齐全的,核算人员应以书面形式通知财务管验 (三)注意事项退货,应由经办人员负责落实退货后的新货补进或款项收回；代 财务管理制度及其核算办法第47页(共93页) 销商品退货，应由经办人员依照原商品结存单,按原库存与退货程序 (一)连锁店进货程序填写购货申请，报配送管理部批准.3、连锁店业务员凭调出单位联到仓库提货.如果无货可提，保管人员应在其余三联的备注栏内注明,已提货的单据加盖"货已员留下调出单位联和统计联，根据调出单位联递至有关核算人员处,其余二联(调入单位联、随货同行联)交连的统计联对无货可提的配送商品通知单开具红字配送商品通知5、财务管理中心凭专用发票记帐联和蓝字调入单位联作收 (二)连锁店退货程序报经配送管理部批准.2、经批准允许退货商品，需运到指定仓库,经商检、保管人 财务管理制度及其核算办法第48页(共93页) (三)注意事项1、连锁店业务员提货后应立即到财务管理中心换取专用发票，如有特殊情况，最迟不得超过本月28日.如果配送的商品在连锁店滞销，可在一个月内进行调货，仓库退货，然后至配送管理部申请调剂其他商品,同意后再开调通程序(一)零售商品流通程序一式四联,将除存根联外的其他三联撕下,交顾客至收款台处交2、收款人员收款后，自留收款联,将剩余二联交顾客至柜台"货已提”戳记并签章。 财务管理制度及其核算办法第49页(共93页) 并将开具的发票除存根联外全部撕下,交结算中心收款处收款.2、收款人员收款后,留下收款联及随货同行联，将剩余三联交顾客至大仓库提货.同时，收款人员于每日下班前,填写收款台可提应在其余二联(统计联、调入单位联)内注明;若已提货则加发票,注明被冲销单号，收款员根据红收款联付款并在收货单位单,分别填列进价金额和批发收入额，将已销批发商品成本从某。 (三)销售商品退回经分管经理同意,业务人员方可允许购货单位退回商品， 财务管理制度及其核算办法第50页(共93页) 4、开票人员将购货单位的单证和自己所开具的红字发票等1、对一进一出商品用款,必须经分管领导批准后才可到结算价填制商品调拨单,注明批发金额和经销商品验收单号码，并在可开具专用或普通等票单.4、经办人员办完以上手续后,应及时将进货专用发票、支票货单位.处理.财务管理制度及其核算办法第51页(共93页)购进环节结算办法现款进货的基本原则. (二)结算方式为支票、银行汇票、银行承兑汇票、托收承付、外，其他结算方式均适用于异地购进货物。商②业务员在交付货款前，先查验商品质量与数量,不得将货款提票管理规定》对责任人执行考核.,在厂商要求付款结算时由业务员填写付款申请单，交由财务管理中心财务人员查对应付帐款，心主任签字后至结算中心办理结算手续。并在付款申请单备注栏内 财务管理制度及其核算办法第52页(共93页) 注明该次结算的增值税发票是否交回，如尚未交回则需注明交回日(四)代销商品结算程序与供货厂商签订代销协议，协议应明确规定结算方式.的商品品种、数量及金额，填写代销商品结存单，然后到财中心查帐确定实际付款金额，并填制付款申请单，经财务人确认后，业务员持由业务部经理、配送主任及经办人签字的算单据至结算中心办理结算手续。头一同交回结算中心,异地交易增值税发票在结算后十五日内交回 (五)购进商品结算时应由财务管理中心严格把关,对认为有问题办法各下属连锁店以配送中心作为主要进货渠道,根据本店的销售计财务管理制度及其核算办法第53页(共93页)经销商品实行现款提货结算方式，对代销商品先按一定比例铺底，采取滚动方式配送.④财务管理中心同步根据实际提货数开具增值税专用发票. (二)注意事项具增值税发票.总金额的70%视为配送回款,第一个月配送中心按总金额的30%配冲减其它拨款.算办法 (一)零售环节结算办法，顾客持发票到收银台 财务管理制度及其核算办法第54页(共93页) (二)批发环节结算办法小批发业务是为内部职工提供的内部优惠价,结算时由配送中心。储存环节 (一)商品购进购进商品时，由配送开具调拔单及增值税发票,各仓库接收，经物价核算部确认零售价格及差价后验收并开具验收单(一式五份)，财务一并入帐.__**商品_进项税 财务管理制度及其核算办法第55页(共93页) 式_进项税费用-—运杂费贷:银行存款(进货费用)_＊*商品税_＊*＊＊4、与所属公司转帐(有增值税发票的)税＊*＊商品_进项税贷:应付帐款__＊*＊* (二)商品销售算.柜组在认可零售价格及差价后验收并开具验收单(一式五份)财务一并入帐。售价)__＊*商品贷：库存商品(不含税价)__*＊商品_＊*商品 财务管理制度及其核算办法第56页(共93页) (1)根据柜台当日日销情况，做商品日报表(一式三份)计商品销售收入,每日输入微机销售明细(数量。金额)月末进行帐实盘存借:现金(或应收帐款__＊＊＊*)贷：商品销售收入(不含税)销项税(2)客户用现金或支票兑换财务自制购物券在商场消费，柜台只借：银行存款(或现金)收入销项税 款的借:其他应付款__*＊＊*(或应付帐款。经营费用等)销项税借:与所属往来__＊***(或与上级往来)销项税 (5)因商品有外伤或其他原因需要低于零售价销售的，核算部门开具变价单(冲原商品调拔单后重新开变价后的调拔单)收入销项税 财务管理制度及其核算办法第57页(共93页) 销差价贷:库存商品(不含税) (1)低于进价部分经负责人签字认可后,按实际所认可的价格进收入__销项税贷：库存商品(不含税)(2)也可以计入商品削价准备(按年末库存商品余额的0。3％成本本准备 (3)用提取的商品削价准备弥补商品削价损失(指已销商品的售价低于进价的差额)(4)商品发生丢失的情况。对商品的丢失先写书面申请经本部负转出 财务管理制度及其核算办法第58页(共93页) 品销售的退回: (1)本月发生的销售退回，不论是属于本年度的，均应冲减本入借:应交税金——应交增值税(销项税额转出)贷:应付帐款(现金) (2)如已结转销售成本的销售退回，还应同时结转销售成本借:库存商品 (1)发生折扣与折让时借:银行存款(应收帐款扣除折扣与折让后的金额)(2)结转销售折扣与折让利润折让 按商品进货原价发出商品 (2)每期销售实现时 财务管理制度及其核算办法第59页(共93页) (3)计算出本期应结转的销售成本(按全部销售成本与全部销售本品利润”科目(一)商品销售成本采用不含税价库存商品及商品进销差价的和用仓库不含税价库存结转成本贷:库存商品(零售价)__柜组 (二)库存商品按进价验收入库但未开具发票的情况结转成本： 不含税进价结转:仓库项税贷：应付帐款(现金)本 财务管理制度及其核算办法第60页(共93页) 成本成本售成本(借—贷)出，总体调整已销商品的结转误差,一并核实未销商品的差价保留或借：进销差价 财务管理制度及其核算办法第61页(共93页) 第四章费用管理及核算制度费用管理是企业经营管理中的一个重要环节,是提高企业经济一、费用管理原则(一)贯彻"勤俭办企业,厉行节约"的方针，在大力发展经济规的经济效益; (二)从有利于总公司的经营出发,对能促进总公司效益的直 财务管理制度及其核算办法第62页(共93页) (一)费用的控制遵循可控性原则，将费用分为可控费用和不可控费用,对可控费用中的如办公费、招待费等实行定额控制，对可控费用中的送货费等实行定率控制，对不可控费用如折旧 (二)由企划部、核算中心及相关职能部门共同核定各经营实体、各职能部门的全年费用计划,在测算时应充分考虑经营规 (三)费用的控制按照归口分级管理原则,逐步建立费用管理责任制. (一)管理费用是指总公司各管理部门为管理和组织总公司1、工资:是指管理部门的职工工资(含奖金)，包括食堂、借和学习人员的工资。2、职工福利费：是指按上述人员和福利部门人员工资总额 财务管理制度及其核算办法第63页(共93页) 6、劳动保险费：是指企业支付离退休职工的退休金(包括按照规定缴纳的离退休统筹金)、价格补贴、医药费(包括企业支的费用)，职工退休金，6个月以上病休人员的各项经费.、无形资产摊销：是指专利权、商标权、著作权、土地使12、差旅费：是指企业职工上下班交通补贴和因公外出的各属的调遣费和探亲假车船费.15、低值易耗品摊销：是指管理部门所使用的低值易耗品摊销的摊销费用.16、咨询费：是指企业向有关咨询机构进行科学技术经营管的费用. 财务管理制度及其核算办法第64页(共93页) 17、审计费：是指企业聘请中国注册会计师进行查帐验资，务招待费：是指企业为业务经营的合理需要而支付的 (二)对不可控费用，核算中心应按明细项目设立明细帐， (三)管理费用采取归口管理办法，由各职能部门负责人及 (四)财务部门应于每月6日前将上月各职能部门发生的管理费用明细表上报分管领导及考核部门.四、经营费用 (一)经营费用是指企业在经营过程中发生的各项费用以及1、运杂费:是指在商品销售进程中发生的由本公司承担的各 财务管理制度及其核算办法第65页(共93页) 种运输费、装卸费、包装费等.3、广告费:是指为销售商品而发生的广告费、展览费、宣传5、工资：是指经营部门的职工工资(含奖金)。提取7、差旅费:是指经营部门职工的上下班交通补贴和因公外出9、折旧费:是指销售部门所用固定资产按照规定提取的折旧0、修理费：是指经营部门所用固定资产按照规定预提的大用的低值易耗品的 (二)财务部门应按经营部门、按明细科目进行明细分类核 (三)经营费用一般采用费用定额控制的办法。 (四)财务部门应于每月日前将上月各部室发生的管理费。 财务管理制度及其核算办法第66页(共93页) 五、财务费用(一)财务费用是指企业为筹集资金而发生的各项费用.具体包1、利息支出：是指企业生产经营期间发生的利息净支出(减息收入)。担的汇兑损失(减汇兑收益)。4、资金使用费:按集团统一规定收取的资金使用费，按月息是指不能列入上述项目的各种财务费用. (二)财务部门负责财务费用的支付管理，总公司可采取与财务部门承包的办法，促使财务部门控制财务费用的支出. (暂略) (一)管理费用理费用-工资 财务管理制度及其核算办法第67页(共93页) 费用-福利费福利费借：管理费用-工会经费(或教育经费)贷:其他应付款-工会经费(或教育经费)管理费用—业务招待费存款或与上级往来(集团内部消费，转帐形式支付)理费用—差旅费借:管理费用—电话费款费用-修理费款或与上级往来费用-修理费用理费用-折旧旧 财务管理制度及其核算办法第68页(共93页) —办公费或低值易耗品摊销等款理费用-税金金：管理费用-无形资产摊销产费用—租凭费、养路费存款或与所属往来理费用-劳动保险费费、咨询费、取暧费等理费用—其他费用款或与所属往来费用-坏帐准备备利润用(二)经营费用 财务管理制度及其核算办法第69页(共93页) 1、在经营过程中发生的购货运杂费、装卸费等费用,按实际发生额营费用-运杂费金营费用—工资资营费用-福利费福利费费用-差旅费费用-广告费贷：银行存款(应付帐款或其他应付款)借：经营费用—办公费(或低值易耗品摊销)贷：银行存款(或与所属往来)费用-修理费贷:银行存款(或与上级往来)电费、租赁费、保险费贷:银行存款(或其他应付款) 财务管理制度及其核算办法第70页(共93页) 营费用-其他属往来)利润(三)财务费用(1)按月预提借款利息务费用-利息用贷：银行存款(并将全季实际利息支出与预提数的差额记帐)费用用存款用-利息务费用—手续费款利润 财务管理制度及其核算办法第71页(共93页) 用第五章会计电算化管理及核算制度根据总公司会计核算的特点和结合公司实际情况,为了确保会全性，制订本制度.本管理制度包括五个方面的内容:组织管理制度、操作使用管理 财务管理制度及其核算办法第72页(共93页) 置及分工，明确人机关系、保证人机协作，制定本制度.位数据复核员、数据管理员、档案管理员.以及会计电算化的组织管理，根据本企业特点合理地设置电算化管理岗位及配备岗位人员，检查各岗位人员的工作情况，严格按各岗位工作标准考评。2、系统管理员 (2)根据用友财务软件的特点和本单位会计核算的实际情况来建立本单位的会计电算化体系和核算方式。会计科目的设置必须符合政部和其他有关部门的要求; (4)协调系统内各类人员之间的关系； (5)负责系统信运行环境的建立和完善以及系统建立进的各项 财务管理制度及其核算办法第73页(共93页) 化工作; (6)负责系统信息资源(包括设备、软件及文档资料等)的调用，新软件及修改软件的需求报告; (7)对系统的安全性、正确性负责，并做好上机记录的整理工作和系统运行情况的总结，按规定及时归档； (8)负责上机人员的使用权限。 (1)定期或不定期地检查硬件和软件的运行情况； (2)负责系统运行中硬件和软件的维护工作(包括环境库的修改和更新操作)； (3)负责系统的安装和调试工作； (4)按规定的程序实施软件的质量性、适应性和正确性的维护； (5)除实施数据维护外,不允许随意打开系统数据库进行操作， (3)发现不全法的原始凭证及手工凭证填写有误时,退回业务经进行协调协处理; (4)及时对原始凭证、手工凭证、报表进行稽核，确保录入数据及时、准确； (5)稽核后的凭证要加盖岗位人员印章，并对所有因为人为因 财务管理制度及其核算办法第74页(共93页) (1)执行会计主管和系统管理员对本岗位工作的具体指挥和要求；(2)按规定标准输入手工记帐凭证,以生成机制凭证及帐本； (3)通过系统管理员及时、准确地为领导提供所需数据; (4)系统管理员给本岗位设置的口令不得告知其他任何人； (5)严格执行电算化管理中有关操作、使用的各项规定； (6)发现问题，及时反映给会计主管和系统管理员. (1)对输入计算机的凭证负责质量把关，保证录入凭证与手工凭证的一致性； (2)对已录入的凭证及时复核,最迟应在次日复核完毕； 并协且处理； (5)复核后的凭证要加盖岗位人员印章，并对审核结果负责。 (1)根据复核后的计算机凭证，按本汇总、打印输出机制凭证 金额上完全一致； 备份软盘要编号及盖章归档; 财务管理制度及其核算办法第75页(共93页) 帐、结转下年等工作； (5)对硬盘上的会计数据和作为正式备份软盘上的会计数据和作为正式备份软盘上的会计数据负责，不允许任何人进行非会计系统许可的任何操作； (6)注意保管、查阅计算机操作记录，发现问题及时向系统管理员报告并负责操作记录的整理、装订及归档；时发现、纠正，同时保证会计电算化信息资源正确性、完整性和连续性,现就操作使用作以下规定：他有关人员有权上机操作本系统.2、上机使用注意事项同《上机操作注意事项》之规定;3、上机操作人员必须使用其真实姓名,操作密码注意保密，一旦泄密，操作人员有权修改自己的口令,否则,出现问题,操作人员和理员有不可推卸的责任;此类情况的发生,上机人员操作完毕后,必须退出系统；毒传入；7、未经批准，不能使用格式化和删除等DOS命令；度及其核算办法8、严禁在微机内安装或运行游戏软件；第76页(共93页)附录上机操作注意事项步骤1、打开电源开头；2、打开UPS电源开关；3、打开打印机开关；4、打开显示器开关;5、打开主机开关。1、关上主机开关；3、关上打印机开关；4、关上UPS电源开关；5、关上电源开关。四、停电后UPS不间断电源会发出警告声,要及时将数据存盘，通过ESC键退出。五、使用键盘时要轻击，切记不可重打.为此规定如下：财务管理制度及其核算办法第77页(共93页)若有问题则应及时登记记录,并向系统管理员报告.结果都应有明确记录。对于严重或重大运行故障，除按规定登记外整理归档.五、要真实完整地填写操作记录.对发生问题不登记者，将根据1、日常业务管理①必须以自己的真实姓名进入帐务系统,工作完毕后要及时退出②不得将口令泄露给他人,并定期修改自己的口令；③原始凭证的审核:制单人员在收到原始凭证后,应首先根据家电制手工记帐凭证。再财务管理制度及其核算办法第78页(共93页)检查凭证科目的平衡关系，审核制单人是否盖章。要将审核后的凭证及时交数据录入员录入；⑤机制凭证的审核：数据录入员录入数据后,由数据复核员对录入的凭证及时进行复核，确保与手工凭证的一致性，数据复核员复核无误后签字；守关于单位简称的规定；⑦及时进行目录(包括单位、部门、个人及支票)维护；⑧复核后的凭证必须打印输出,并经有关人员确认并签字后方可2、年度结转的20天内完成年初结转，根据家电总公司现行财务制度，运用当3、其他断号后的第一张凭证上注明间断的编号,并在打印输出的该张凭证财务管理制度及其核算办法第79页(共93页)复核必须在屏幕上直接对计算机存储的记帐凭证进行复核签字，同④系统管理员根据计算机使用和人员分工情况以及工作需要确定每月的记帐期限，每月至少记帐一次，每月月末以前应将当月所⑤每月电算化会计信息都都必须进行数据备份,备份是通过对硬程序系统工作流程图》年初帐务处理程序见附录2《年初帐务工作流程图》装订。出纳人员每天必须将当日发生的现金收支数据以《库存日报为归档正式资料. 财务管理制度及其核算办法第80页(共93页) 4、作为正式的帐簿不能有“查询“字样,否则为非正式帐簿。 财务管理制度及其核算办法第81页(共93页) 附录1帐务系统工作流程图凭证记帐凭证正确错误汇总记帐凭证记帐报表通用转帐核通用转帐证错误错误正确记帐清对帐对帐理 财务管理制度及其核算办法第82页(共93页) 正确错误 结附录2年初帐务工作流程图设设置帐簿证类别、结算方式计科目中调整会计科目年年初结转、调整科目余额调调整部门目录调整往来目录调整项目目录调整银行未达调整往来期初调整往来期初调整项目期初 财务管理制度及其核算办法第83页(共93页) 日日常帐务附录3业务标准金1、按规定的要求填制凭证;2、及时进行目录维护，严格控制分户；3、定期按部门、经办人、金额等打印欠款金额表；4、按借款不超过一个月为限及时催交报销;5、当日业务不拖至次日;6、属普通帐,统一打印。1、认真核对手工凭证与输入计算机凭证的一致性；2、每天四点必须结帐，与库存现金核对；3、严格执行现金管理制度，按库存限额存储；4、当日业务不拖至次日；按整本、分帐户一次录入,待支票使用时修改日期、限额及用途,使用部门及个人；2、报帐时及时核销支票；人提供末核销支票的明细，催交报销； 财务管理制度及其核算办法第84页(共93页) 1、随时录入银行对帐单;细帐；调节表；部门催办；银行未达帐，及时送开户银行查实；、应付帐款1、按制定的标准正确录入;每月28日前交数据录入员;3、根据管理的需要，每月进行一次帐龄分析;位及金额，通知有关部门清理债权、债务;5、定期(每月一次)对单位往来帐进行核对；6、经常与对方单位进行帐目核对；前交会计主管；1、按有关规定正确地录入凭证;2、及时进行部门目录维护,每月整理一次,并于每月28日前交 财务管理制度及其核算办法第85页(共93页) 录入员;4、结合UFO电子表,填好费用分配表，反馈到有关部门；1、及时与固定资产明细帐进行核对并结转奖金;2、定期与设备处有关人员核对固定资产增减情况；普通帐统一打印。、在建工程1、按资金来源及用途及时与基建处进行核对；2、通过UFO电子报表，建立专项资金管理报表，反映专项资金使用情况；3、及时进行工程结转；簿统一打印.帐科目1、严格执行新会计制度、新税制，正确设置会计科目；3、及时核对总帐与明细帐，做到帐帐相符；支付利息情况；7、对于普通帐,可统一打印. 财务管理制度及其核算办法第86页(共93页) 为保证系统硬件设备在发生故障时能够及时修复,为增强系统软不不能影响系统正常运行前提下进行，为了确保维护修改的正确性，消除因修改给工作带来的不连续性，应对修改今后的操作提供宝贵的经验. 财务管理制度及其核算办法第87页(共93页) 第六章财务报告及分析管理制度为了加强对各经营实体的财务管理，全面掌握各单位的财务状况、经营业绩，准确及时地反映总公司的财务状况，综合分析、平格式1、资产负债表月报2、损益表月报3、生产成本、期间费用表月报4、应交增值税表月报 财务管理制度及其核算办法第88页(共93页) 5、经营情况一览表月报6、利润分配表年报7、应上交应弥补款项表年报8、财务状况变动表年报9、主要指标表年报录为依据，不得使用估计数或计划数代替,更不得弄虚作假,隐瞒谎 (二)报表的内容必须全面完整，报表项目必须填写齐全，不得 (三)报表的数据必须准确。报表不得出现抄写或计算错误，表 (四)报表数字书写必须规范、清晰，不得出现数字潦草、模糊不清等现象. (五)报表有编报说明。编报说明主要说明实现收入利税情况、 (一)各经营实体月度报表于次月2日前报送总公司核算中心；各年度报表于年度终了后10日内报送总公司核算中心。节假日不顺延. (二)总公司汇总报表于次月4日前报送集团公司、总公司分管管部门。 财务管理制度及其核算办法第89页(共93页) Ⅱ.财务分析制度财务分析是以财务会计核算资料和有关计划、统计资料为依据，营活动过程及其结果进行比较、剖析和研究的管理活动，它对于正确评价企业经营活动的成果，促进企业不断改善经营管理，提高经济效益具有十分重要的作用。为了将本公司的财务分析工作纳入科学化、规范化的轨道,制定本制 (一)资金分析主要分析资金来源的构成及其合理性，资金分布情况及各类资金占用的结构比例，资金使用的效果及其合理性，以及当期资金收支计划的完成情况，通过资金分析着重指出资金在情况的综合评价,提出进一步改善资金管理的建议和措施,并对下期 (二)销售成本及存货分析主要通过分析商品销售成本的完成情况及与上年平均单位成本的对比分析，剖析影响本期成本变动的结 (三)期间费用分析主要通过管理费用、销售费用、财务费用 财务管理制度及其核算办法第90页(共93页) 与计划、与去年同期的对比分析，剖析各项费用支出的合理性，揭示费用支出中存在的问题，提出压缩各项费用支出的具体措施。并在此项分析中说明应进而未进入当期损益的各项费用的挂帐科目及挂帐原因. (四)销售收入分析主要通过销售收入与计划、与去年同期的对比分析,剖析影响本期销售收入增加或减少的因素，分析销售数 (五)利润分析主要通过本期利润完成情况与计划、与去年同、销售税金、销售成本、销售结构、期间费用、营业外收支等因素对本期利润的影响，分析(六)其他在分析中还应对报表中其他重大变动事项予以说明,变动. (二)通过采用指标对比分析等定量分析法，找出差异,计算影响 (四)综合评价,提出改进措施. 财务管理制度及其核算办法第91页(共93页) 1、反映问题要实事求是，以实际发生数为准；2、定量分析与定性分析并重；3、分析内容要简明扼要，突出重点；4、观点正确，证据充分，用数据说明；5、注意时效性. (二)每月编写财务状况说明书,对当月财务状况及重大变动事分析期内经营情况作详细分析.及有关部门负责人公布经营情况及财务状况，财务状况说明书及财 (四)每月5日前，各公司将月度财务分析报告通过公文系统上 财务管理制度及其核算办法第92页(共93页) 第七章会计管理办法分为原始凭证、记帐凭证、记帐凭证汇总表三种: (一)原始凭证求如下: (1)必须是符合国家税务机关统一管理和使用的发票和银钱 财务管理制度及其核算办法第93页(共93页) (3)凭证的内容必须有单位的名称、姓名、日期、品名、数量、单价、金额、公章、财务专用章、发票专用章(其它专用章均无效)、金额计算准确无误; (4)外来原始凭证的抬头必须是本单位的全称，涂改无效。 (1)必须使用本单位统一印制的自制原始凭证；(2)必须按规定的格式和内容填写,各栏目反映的内容真实准确,大小写金额必须相符，涂改了大小写金额的凭证不能报销； (3)附件张数,无论票面大小有一张算一张加计填列。(1)签批手续必须齐全,每张凭证都应有经办人或实物验收人的签章。按照规定的审批程序进行审批,坚持先批示后报帐的原 (2)现金或转帐的收、付凭证在现金收付和转帐以后须加盖戳记; (3)以审核无误的外来原始凭证和自制原始凭证为编制记帐法依据。 (二)记帐凭证格2、记帐凭证的日期要按经济业务发生的时间填齐；财务管理制度及其核算办法第94页(共93页)张以上记帐凭证时,应在顺序号后面用分数形式编制分号,原始凭证附在最后一张记帐凭证的后面,其附件张数要在该组会计分录的每张记帐凭证上填写同一数字；5、摘要的填写每发生一个科目，就要有一行摘要,不能在摘要栏内点点,填写摘要时内容要精炼，字迹要清晰,要反映业务的本质；会计科目的排列先填写”借"方科目,后填写”贷”方科目；7、记帐凭证的休止符号编写完会计分录后,记帐凭证出现8、附件张数按组成记帐凭证的金额有一张算一张；10、记帐凭证的审核未经专人审核，一般不得先行记帐， (三)记帐凭证汇总表1、记帐凭证汇总表是根据审核无误的记帐凭证汇总编制的,登记总帐的重要依据;3、余额平衡关系记帐凭证汇总后,会计科目的借方余额与 财务管理制度及其核算办法第95页(共93页) 章,不得空位或盖错章；(四)会计凭证的装订理,不得零散存放，根据凭证多少决定装订册数；2、整理时，将超出凭证封面的单据折叠好,拆掉大头针、曲别针将记帐凭证及原始凭证以左上角为准整齐,以每张凭证都能装订在内为准,避免装订后脱落，单据丢失；、凭证要按顺序号排列，将会计凭证汇总表放在最前面；顺序号编号)、起止日期及盖章；5、装订时在凭证左上角装订,用牛皮纸包边，必须做到装订 (一)一般规定和要求1、帐薄格式总帐和序时日记帐采用订本式帐薄,明细分类帐和备查帐采用活页帐；、各式帐薄的帐头及帐尾要填写齐全；4、帐薄启用时要详细填写帐薄启用和经管人员一览表； 财务管理制度及其核算办法第96页(共93页) 交换手续，会计主管人员要监交，交换双方要在帐头和帐尾的交接处加盖交接人名章.Ⅰ(二)记帐规则笔，红色墨水只能在结帐、划线改错和冲帐时使用;跳行时，要将空页及空行划对角斜红线注销，并由记帐员签章；4、每登满一张帐页时,应在帐页的最后一行的摘要栏内注明”转下页”字样,同时将发生额总数和余额记入新帐页的第一行并在6、帐薄记录发生错误时,严禁挖补、刮擦、涂抹或及退色药要采用适当的更正法,采用红线更正法时必须在更正处盖章,以明确责任;或”贷"栏用平字表示,余额栏在"元”格内用""表示;9、年度更换新帐,凡需结转新帐余额的，可直接过到新帐帐 财务管理制度及其核算办法第97页(共93页) 处注明某年元月1日，需分户结转新帐余额的(一般指分户明细记录的完整性、准确性和连续性以利备查；10、本年度(即旧帐)的处理:凡有余额的帐户，在旧帐的最后行摘要栏内注明"结转下年”的字样:帐;12、年度旧帐结转完毕后，将活页式帐薄空白帐页撤出，按封皮,注明帐薄内容、年份及连续页数。 (三)对帐试算平衡;2、银行日记帐与银行对帐单之间要求随时对帐,每月未要编3、现金日记帐要坚持日清日结,并核对帐实是否相符,发现不现金日记帐相符情况；5、应收、应付帐款,及时勾兑每一笔明细核算户借贷变化情 财务管理制度及其核算办法第98页(共93页) 清的应收、应付款项要督促有关经办人及进清理,年度终了之前,要与各有关单位核对帐目,发现问题及时解决，确保帐目不乱；7、其它帐目(商品)结合盘点核对帐目。 (一)严格按照编制会计报表的规定时间与顺序进行对帐→帐→编制报表→审核报表→报送; (二)编制报表要数字准确,必须坚持先结帐后编表，不得以得先编表后结帐，违反报表编制