房地产会计处理及会计分录审批稿

房地产会计处理及会计分录全集?? (1)现金从银行提取现金：借：现金贷：银行存款支取现金或是预支现金：借：其他应收账—XX (2)银行存款 (3)应收账款：主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出①出售租赁商品房而应收取的未收到的款项(所附原始单据：购方协议销售发出租发票)借：应收账款—XX公司或个人贷：主营业务收入②出让材料而应收取的未收款项：借：应收账款—XX公司贷：其他业务收入收回款项时：借：银行存款贷：应收账款 (4)坏账准备：确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失，主要有两种核算提取坏账准备金：借：管理费用贷：坏账准备发生坏账时:借：坏账准备贷：应收账款收回已转销的应收账款:借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款 (5)应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。销售商品房而收到的商业汇票:借：应收票据—XX公司贷：主营业务收入商业汇票到期：若为无息商业汇票(所附单据：销售发票、双方协议):借：银行存款贷：应收行存款贷：应收票据—XX公司 (6)预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料①预付给承包单位的工程款和备料款(所附单据：付款申请书、付款单)借：预付账款—预付承包单位款贷：银行存款企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时(所附单据：工程价款结算单)借：开发成本贷：应付账款—应付工程款借：应付账款—应付工程款贷：预付账款—预付承包单位款抵扣应付款借：应付账款—应付购货款贷：预付账款—预付供应单位款用银行存款补付余额：借：应付账款—应付购货款贷：银行存款 (7)物资采购：主要是核算企业购入各种物资的采购成本。包括购入材料设备 (8)采购保管费：主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等 (9)材料成本差异：主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。 (10)库存材料：用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本 (11)库存设备：用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本①购入设备，支付买价、代垫的运杂费、采保费(所附凭证：代垫费用交付单、销售发票、付款单)：借：物资采购—设备采购贷：银行存款计算与分配的采保费(所附凭证：计算的采保费用固定表格)借：物资采购—设备采购贷：采购保管费公式如下：/本月购入材料实际发生的买配率材料验收入库(所附单据：入为单、设备管理单)：借：库存设备贷：物资货单、银行单据、运输费单据)：借：预付账款贷：银行存款设备到达验收入库：借：物资采购—设备采购贷：应付账款—应付购货款冲减预付的设备货款：借：应付账款—应付供货款贷：预付账款支付余下应付的设备材料采购款：借：应付账款贷：银行存款③设备和材料发出，领用设备进行安装，用作房屋建设(所附凭据：发出材料汇总表、设备出库单)：借：开发成本—房屋开发贷：库存设备销售积压设备(所附单据：设备出库单、银行单据、销售发票)：借：银行存款贷：其他业务收入结转成本：借：其他业务支出贷：库存设备 (12)委托加工材料：主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际成本。应托加工材料加工完后验收入库：借：委托加工材料贷：银行存款借：库存材料—XX材料贷：委托加工材料 (13)低值易耗品：是指未达到固定资产标准的劳动材料。如：工具、器具、自营工程领用生产工具，一次性摊销计入成本费用：借：开发间接费用贷： (14)开发产品：是指企业已经完成全部开发过程并验收合格，可以按照合同品对外销售的产品，包括开发完工的建等企业开发的产品，在竣工验收时：借：开发产品贷：开发成本了按时结转开发成本：借：主营业务成本 (15)分期开发产品：应根据分期销售合同进行结算，可以根据需要设置“分期借：主营业务成本贷：分期收款开发产品 (16)出租开发产品：是指利用开发完成的土地和房屋，进行商业性出租的一租金的形式实现的。应下设“出租产品”“出租产品租金收入：借：银行存款或应收账款贷：主营业务收入 (17)周转房：是指企业用于安置拆迁居民周转使用，下设“在用周转房”和“周借：周转房—在用周转房贷：开发产品—房屋按月计提的周转房摊销：借：开发成本或开发间接费用贷：周转房—周转房如果金额较大：借：待摊费用或长期待摊费用贷：银行存款 (18)固定资产①购入的固定资产(所附原始凭证：运杂费专用发票、现金支出凭单、银行单据、购货发票等)：借：固定资产贷：银行存款购入需要安装的固定资产：借：固定资产购建支出贷：银行存款支付安装费用：借：固定资产购建支出贷：银行存款安装完毕交付使用时：借：固定资产贷：固定资产购建支出②自制自建的固定资产(所附单据：移交使用单、工程结算单)支付的土地征用费及堪设计费：借：固定资产购建支出贷：银行存款领用材料时：借：固定资产购建支出贷：库存材料利费：借：固定资产购建支出完毕建筑交付使用：借：固定资产贷：固定资产购建支出③其他单位投资转入的固定资产(所附单据：投资证明、合同)：借：固定资产④改扩建的固定资产(所附单据：扩建通知单)借：固定资产—未使用固定资产贷：固定资产—生产生用固定资产残料变卖时：借：银行存款贷：固定资产购建支出支付扩建工程款时：借：固定资产购建支出贷：银行存款工程竣工时(所附单据：工程竣工结算单)借：固定资产—未使用固定资产贷：固定资产购建支出交付使用时：借：固定资产—生产用固定资产贷：固定资产—未使用固定资 (19)无形资产：企业长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专利? (1)应付账款：因购买材料物资或接受劳务应付给供应单位的款项付账款以预支款抵冲应付款时：借：应付账款贷：预付账款补付其余款时：借：应付账款贷：银行存款 (2)预收账款：按照规定合同或协议向购房单位或个人收取的购房定金。以及收到预付款时：借：银行存款贷：预收账款—预收代建工程款提交工程价款结算单时：借：应收账款贷；主营业务收入收回全部余款：借：银行存款贷：应收账款 (3)应付工资票，发放工资：借：现金贷：银行存款借：应付工资贷：现金借：开发成本(建安)开发间接费用(开发项目现场)销售用费(销售机构)管理费用(行政管理部门)管理费用—劳动保险费(长期放假员工)采购保管费(采购部门)应付福利费(医务人员) (4)应付福利费(按工资总额的14%计提)借：开发成本(建安)开发间接费用(开发项目现场)销售用费(销售机构)管理费用(行政管理部门)采购保管费(采购部门)用现金支付福利费时：借：应付福利费贷：现金 (5)应交税金：核算应向国家交纳的各项税金，主要包括(营业税、城市维护得税、房产税、车船使用税、土地使用税各种税营业务税金及附加—应交城市维护建设税金应交城市维护建设税用税—车船使用税贷：应交税金—应交所得税实际交纳的税金：借：应交税金—XX税贷：银行存款 (6)其他应交款：核算向国家交纳的教育费附加以及其他应交款借：主营业务税金及附加贷：其他应交款—教育费附加科目核算 (1)开发成本：如能确定核算对象的，直接计入“开发成本”，主要包括：土地征用及拆迁补偿费(土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费)；前期工程费(规划、设计、项目可行性研究、水文、地质、测绘、“三通一平”)；基卫、绿化)；建筑安装工程费(支付给承包单位的建筑安装工程费)；公共配套设施费(居委会、派出所、幼儿园、消防、锅炉房、水塔、自行车棚、公共厕所等设施支出)，分别设置“土地开发”与“配套设施开发”“房屋开发”设置二级可根据上述六项来设置三级明细科目账款—XX公司土地开计算公式：某项开发产品预提配套设施开发费=该项开发产品的预算成本(或计划成本)×配套设施费预提率=该配套设施预算成本(或计划成本)/应负担该设施开发产品的预算成本(或计划成本)×100%发生的配套设施费用(自用的建筑场地的开发)借：开发成本—配套设施开发贷：开发产品支付的配套设施开发费用：借：开发成本—配套设施开发贷：银行存款分配应负担的开发间接费用：借：开发成本—配套设施开发贷：开发间接费用屋开发③房屋开发过程中发生的费用(能够分清对象的)借：开发成本—房屋开发贷：银行存款设建筑的施工方式主要有“出包”、“自营”两种出包给外单位进行施工建造(根据提出的已完工程月报或是价款结算单)开发款开发款工程开发成本：是指企业接受其他单位委托，代为开发建设的工程项目发生的各项代建工程费用支出：借：开发成本—代建工程开发结转开发的间接费用：借：开发成本—代建工程开发贷：开发间接费用工程竣工后结转成本：借：开发成本—代建工程贷：开发成本—代建工程移交手续借：主营业务成本—代建工程结算成本贷：开发成本—代建工程 (2)开发间接费用：所属直接组织和管理开发发生的费用，包括：管理人员的费、水电费、劳动保护费、周用分配开发的间接费用：借：开发成本—房屋开发贷：开发间接费用竣工房屋开发成本的结转：借：开发产品—房屋贷：开发成本—房屋开发 (3)管理费用：是指开发企业的行政管理疗门为管理和组织房地产开发经营活 (4)财务费用：包括开发经营期产的利息净支出、汇兑损益、调剂外汇手续 (5)销售费用：为销售产品或提供劳务过程中所发生的各项费用。主要包括：务费等经常费用 (1)主营业务收入：包括土地转让收入、商品销售收入、配套设施销售收入、①在实现营业收入同时收到价款时：借：银行存款贷：主营业务收入②营业收入实现前，价款收取后的：借：应收账款贷：主营业务收入③预收价款时，待开发完工后再移交使用的：借：银行存款贷：预收账款移交使用时：借：应收账款贷：主营业务收入销或分期收款方式销售开发产品时，应以当期收到的金额确认为收入借：银行存款贷：主营业务收入 (2)其他业务收入：主要包括售后服务收入、材料转让收入、固定资产出租收形资产转让收入 (3)主营业务成本：一般本科目期末无余额成本贷：开发产品营业务成本贷：分期收 (4)其他业务支出 (5)主营业务税金及附加营业税、城市维护建设税、教育费附加及土地增应交城市维护建设税—应交土地增值税金应交城市维护建设税?一)、配套设施的种类及其支出归集的原则，包括：(1)开发小区内营业性公共配套设施，如商店、银行、邮局等；(2)开发小区内非营业性配套设施，如中小学、文化站、医院等；(3)开发项目外偿转让，也将它归入第一类中，计入房屋开发成设规划中的大型配套设施项目，不得计入商品套设施，国家有这方面的投资，或是政府投资，或国家关部门出资。但在实际执行过程中，由于城市基础设施一些不能有偿转让的大配套设施发生的支出也计入开发为如下三种：出；户进行归集，于开发完成后再按一定标准分配计入有关房屋等开发成本；。?二)、配套设施开发成本核算对象的确定和成本项目的设置置如下六个成本项目：(1)土地征用及拆迁补偿费或批租地价；(2)前期工程费；(3)基础设施费；(4)建筑安装工程费；(5)配套设施费；(6)开如果工设施的开发成本，在核算时一般可仅设置如下四个成本项目：(1)土地征用及拆迁补偿费或批租地价；(2)前期工程费；(3)基础设施费；(4)建筑安装 (三)、配套设施开发成本的核算套设施支出，应在“开发成本—配套设施开发成本”账户进行核算，并按成本核算对象和成本项目进行明细分类核算。对发生的土地征用及直接记入各配套设施开发成本明细分类账的相应成本项目，并记入“开发成本套设施开发成本”账户的借方和“银行存款”、“应付账款—应付工程款”等账户的贷方。对能有偿转让大配套设施分配的其他配套设施支出，应记入各大配施开发成本明细分类账的“配套设施费”项目，并记入“开发成本—配套设施开发成本—XX”账户的借方和“开发成本—配套设施开发成本—XX”账户的贷方。对能有偿转让大配套设施分配的开发间接费用，应记入各配套设施开发成本明细分类账的“开发间接费”项目，并记入“开发成本—配套设施开发成本”账户屋等开发产品不同步开发，或房屋等开发完成等待出售或出而配套设施尚未全部完成的，经批准后可接配套设施的预算成本或计划成预提配套设施费，将它记入房屋等开发成本明细分类账的“配套设施费”项一个开发小区的开发，时间较长，有的需要几年，开发企业在开发进度安已用预提方式记入出售房屋等的开发成本。开发产品预提的配施费的计算，一般可按以下公式进行：某项开发产品预提的配套设施费＝该项开发产品预算成本(或计划成本)配套设施费预提率＝该配套设施的预算成本(或计划成本)÷应负担该配套设施费各开发产品的预算成本(或计划成本)合计×100%转让在开发小?则 各项开发产品预提幼托设施的配套设施费为：套设施费时，其与实际支出数的差额，应在配。现举例说明配套设施开发成本的核算如下：，在开发小区内负责建设一间商店和一述设施均发包给施工企业施工，其中商店建成后，有偿和幼托的开发支出按规定计入有关开发产品的成本。水，幼托与商品房等不同步开发，其支出经批准采用预提办法。上述各配套设施共发生了下列有关支出(单位：元)：52幼托 (元)(元)(元)银行存款支付征地拆迁费时，应作：付设计单位前期工程款时，应作：将应付施工企业基础设施工程款和建筑安装工程款入账时，应作：分配应记入商店配套设施开发成本的水塔设施支出时，应作；分配应记入商店配套设施开发成本的开发间接费用时，应作：预提应由商店配套设施开发成本负担的幼托设施支出时，应作：配套设 (四)、已完配套设施开发成本的结转成本：将其实际成年自“开发成本一配套设施吁发成本”账厂的贷方转入“开发产品—配施”账户的借方，作如下分录入贴：产品—配套设施460000贷：开发成本—配套设施开发成本上述水塔设施，在完工验收后、应将其发生的实际开发成本按一定的标准(有关开发产品的实际成本、预算成本或计划成本)，分配记入有关房屋和大配套0作如下分录入账：借：预提费用—预提配套设施费320000贷：开发成本—配套设施开发成本成本，可将其多提数或少提数冲减有关已完工并办理竣工决算，可将四)、机械使用费的核算工使用施工机械而发生的各项费用，应另行组织核使用费，是单独记入工程成本的“机械使用机械使用费的内容，一般包括：赁的运输、安装、拆卸及试车等费用，若运往其他施工现场，运出费用由其他施后按照现场施工期限分次从“待摊费用”账户转入“工程施工—机械使用费”账户，组织机械施工而发生的有类核算，应先在“工程施工—机械使用费”账户进行。施工单用费，都要自“库存材料”、“低值易耗品”、“材料成本差应付福利费”、“银行存款”、“累计折旧”、“待摊费用”等账户的贷方转入“工程施工—机械使用费”账户的借方，作如下分录入账：9000材料成本差异254000应付福利费560银行存款21653000分类核算，对大型机械可按各机械分别进行；对中型机械一行。至于那些没有专人使用的小型施工机械，如打夯机、卷机械使用费的分配，一般都以施工机械的工作台时(或工作台班或完成工作量)为标准。各施工机械对各项工程施工的工作台时，可以根据各种机械的使账记录的机械使用费合计数和机械使用月报中各项工工程使用机械的工作台时×机械使用费核算，也可不分机械种类进行。在这种情况应分配的机械使用费，可在月终充根据机械使用月报中各种计分别乘该种机械台时费计划数，求得当月按各种机械台时械使用费合计，然后与当月实际发生的机械使用费合计数比费实际数对按台时费计划数的百分比，再将各项工程控台时费计划数)×实际发生的机械使用费÷∑(机械工作台时合计×该机械台是费计现举例说明它的分配计算方法如下： (1)先确定各种施工机械每个台时费计划数计算，可参照以往核算资料确定，也可根据施工机械工资、估计年工作台时等资料加以计算。设例 (2)求出各种施工机械技台时费计划数计算的机械使用费合计设例中: (3)根据机械使用费明细分类账汇总计算实际发生的机械使用费，设例中计 (4)计算机械使用费实际数对按台时费计划数计算的百分比，设例中为： (5)将各项工程按台时费计划数计算的机械使用费按实际数加以调整如101商作台时和按台时费计划数计算的机械使用费合计数为费，应自“工程施工—机械使用费”账户的贷方转入“工程施工”账户的借方，并记入各项工程成本的“机械使用费”项目：，可于月末按各项工程的工料费或工作量的 (五)、其他直接资的核算“人工费”和“机械使用费”项目的其他直接发生的费用，主要包括：料、人工和各项设施费用；检验试验费、工程定位复测资、工程点交、电、风、汽和运输等劳务，可按实际结算数记入“工成本的“其他直接费”项目。如用银行存款为某项水、电、风、汽等劳务费用，可在月终根据。费、接费，凡能直接计入各项工程成本的，应直本的，应先行汇总登记，然后按照一定标准 施工间接费用的内容，一般包括：2．职工福利费指按照施工单位管理人员工资总额的一定比例(目前为14%)提旧餐补助费、上下班交通补贴、职工探亲路费、职工离退休退职一次。账户的借方。材料成本差异50生产和生活用的临时宿舍、仓库、办公分月摊销记入“施核算，应按施工单位设置“施工间接费用明细分类了便于将施工间接费的实际水平与费用的节约或超支情况，施工间接费用在各项建筑安装工程之间的分配，可按照各项工程的施工间接费用定额(即为直接费或人般按直接费的百分比，水电安装工程、设备安装工程按人工费的百分比)所计算的施工间接费的比例进行分配。＝本期实际发生的施工间接费用×该项工程本期实际发生的直接费(或人工费)×该项工程规定的施工间接费用定额÷∑[各项工程本期实际发生的直接费(或人工费)×各项工程规定的施工间接间接费用的分配，往往先计算本期实际发生的施额计算的施工间接费用的百分比，再将各项工程按定额计算的施工间接费用进行调整，即将上列算式改为：某项工程本期应分配的施工间接费用＝[该项工程本期实际发生的直接费 (或人工费)×该项工程本期该项工程规定的施工间接费用定额]×本期实际实际发生的施工间接费用÷∑[各项工程本期实际发生的直接费(或人工费)×各份内发生的直接费和它们的施工间接费用定额如下：费用，应自“施工间接费用”账户的贷方转入“工程施工”账户的借方，并记入各项工程成本的“施工间接费”项目： (七)、自营工程成本核算程序小结对象的说明，为各该单位工程或同类工程开设有如同时都须等到工程完工记入各项应计成本以后，工程成耗用材料分配使用费分配表、水电风汽运输费用分配表、施工间接月份内各项工程发生的实际成本，应在月终将它自“工程施工”账户的贷方转入“开发成本”账户的借方:借：开发成本—XX贷：工程施工—XX工程成本核算程序归纳如下：?费用的核算 (一)、开发间接费用的组成和核算开发现场组织管理开发开发产品所应负担，因而无法将它直接记入各项开发产续，将它先记入“开发间接费用”贴户，然后按照适当费用开支，开发间接费用应分设如下明细项目进行核算：2.福利费指按上项人员工资总额的一定比例(目前为14％)提取的职工福利、仪部独立核算单位各管理部门耗用的水电费。7．劳动保护费指用于开发企业内部独立核算单位职工的劳动保护用品的购8.周转房摊销指不能确定为某项开发项目安置拆迁居民周转使用的房屋计提用前暂存银行而发生的利息细项目中，可以看出它与土地征用及拆迁补偿费、建用不同，它属于相对固定的费用，其费用总额并不随着比例的增减。但就单位开发产品分摊的费用来说，则随少；反之，完成开发产品数量减少，单位开发产品分摊行。企业所属各内部独“开发间接费用”账户的借方，作如下分录入账：必须指出，如果开发企业不设置现场管理机构而由企业(即公司本部)定期或核算单位设置“开发间接 (二)、开发间接费用的分配实际发生数计人有关开发产品的成法，企业可根据开发经营的特点自行确定。不论上对应计入房屋等开发成本的自用土地和不能有偿转分配。开发间接费用的分配标准，可按月份内各项开发设施费、建筑安装工程费、配套设施费)进行，即：＝月份内该项开发产品实际发生的直开发间接费各开发产品实际发生合计，即可将各开发产品成本分配的开发间接费记入各开”成本项目，并将它记入“开发成本”各二级账户的借方和“开发间接费用”账户的贷方，作如下分录入账：???逃税的请你一一解释给我听，好吗谢谢的理解。在房地产企业，把收入弄少太容易了。逃预售收入时，只计算购房者所付定金，将购房者首产企业跨地域同时开发几个项目，把前一个去，从账面看是亏本的。房地产企业的项目进行，项目不通过验收，就不能计算出利了预收企业所得税后，以各种借口延时缴纳企业所得创造利润往往在楼盘开盘后的一个时间点内，许多房地加上通过“转让定价”的方式逃税，就使得这部分税源严重流失。这些企业多以国外采头在外的方式来完成，把绝大部分利润留在国外。名义，以高档房的设计开发承包给外方目核算: (1)现金金借：其他应收账——XX (2)银行存款 (3)应收账款：主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出①出售租赁商品房而应收取的未收到的款项(所附原始单据：购方协议销售发租发票)借：应收账款——XX公司或个人款项借：应收账款——XX公司 (4)坏账准备：确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失，主要有两种核算 (5)应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。借：应收票据——XX公司若为无息商业汇票(所附单据：销售发票、双方协议)应收票据——XX公司财务费用 (6)预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料①预付给承包单位的工程款和备料款(所附单据：付款申请书、付款单)—预付承包单位款抵作备料款的材料—预付承包单位款企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时(所附单据：工程价款结算单)工程款承包单位款工程款②预付给供应商的材料价款—预付供应单位款抵扣应付款货款位款货款 (7)物资采购：主要是核算企业购入各种物资的采购成本。包括购入材料设备 (8)采购保管费：主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等 (9)材料成本差异：主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。 (10)库存材料：用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本 (11)库存设备：用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本①购入设备，支付买价、代垫的运杂费、采保费(所附凭证：代垫费用交付单、销售发票、付款单)设备采购计算与分配的采保费(所附凭证：计算的采保费用固定表格)设备采购公式如下：/本月购入材料实际发生的买某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分配率材料验收入库(所附单据：入为单、设备管理单)②订购设备与材料，所发生的买价与动杂费、税款(所附单据：购货发票、提货单、银行单据、运输费单据)设备采购货款③设备和材料发出，领用设备进行安装，用作房屋建设(所附凭据：发出材料汇总表、设备出库单)发销售积压设备(所附单据：设备出库单、银行单据、销售发票) (12)委托加工材料：主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际成本。应借：库存材料——XX材料 (13)低值易耗品：是指未达到固定资产标准的劳动材料。如：工具、器具、仓库领用工具一批，用五五摊销法： (14)开发产品：是指企业已经完成全部开发过程并验收合格，可以按照合同品对外销售的产品，包括开发完工的建等，在竣工验收时终了按时结转开发成本 (15)分期开发产品：应根据分期销售合同进行结算，可以根据需要设置“分期 (16)出租开发产品：是指利用开发完成的土地和房屋，进行商业性出租的一动。主要是通过收取租金的形式实现的。应下设“出租产品”“出租产品两个明细科目产品租金收入：借：银行存款或应收账款贷：主营业务收入 (17)周转房：是指企业用于安置拆迁居民周转使用，下设“在用周转房”和“周开发的用于安装居于拆迁的周转房，按实际搭建的成本转房——在用周转房按月计提的周转房摊销借：开发成本或开发间接费用——周转房摊销其间发生的维修费用，如果金额不大借：开发成本或开发间接费用存款较大的借：待摊费用或长期待摊费用分次摊入到有关成本费用科目 (18)固定资产①购入的固定资产(所附原始凭证：运杂费专用发票、现金支出凭单、银行单②自制自建的固定资产(所附单据：移交使用单、工程结算单)土地征用费及堪设计费利费③其他单位投资转入的固定资产(所附单据：投资证明、合同)④改扩建的固定资产(所附单据：扩建通知单)使用固定资产定资产工程竣工时(所附单据：工程竣工结算单)使用固定资产产用固定资产资产 (19)无形资产：企业长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专利 (1)应付账款：因购买材料物资或接受劳务应付给供应单位的款项 (2)预收账款：按照规定合同或协议向购房单位或个人收取的购房定金。以及程款款代建工程款 (3)应付工资借：开发成本(建安)开发间接费用(开发项目现场)销售用费(销售机构)管理费用(行政管理部门)采购保管费(采购部门)管理费用——劳动保险费(长期放假员工)应付福利费(医务人员) (4)应付福利费(按工资总额的14%计提)借：开发成本(建安)开发间接费用(开发项目现场)销售用费(销售机构)管理费用(行政管理部门)采购保管费(采购部门) (5)应交税金：核算应向国家交纳的各项税金，主要包括(营业税、城市维护得税、房产税、车船使用税、土地使用税各种税——应交城市维护建设税金——应交城市维护建设税用税——车船使用税借：应交税金——XX税 (6)其他应交款：核算向国家交纳的教育费附加以及其他应交款算 (1)开发成本：如能确定核算对象的，直接计入“开发成本”，主要包括：土地征用及拆迁补偿费(土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费)；前期工程费(规划、设计、项目可行性研究、水文、地质、测绘、“三通一平”)；基础设施费(小区道路建设、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化)；建筑安装工程费(支付给承包单位的建筑安装工程费)；公共配套设施费(居委会、派出所、幼儿园、消防、锅炉房、水塔、自行车棚、公共厕所等设施支出)，分别设置“土地开发”与“配套设施开发”“房屋开发”设置二①开发土地成本费用：—XX公司分配开发的间接费用结转开发土地成本费用②配套设施开发计算公式：某项开发产品预提配套设施开发费=该项开发产品的预算成本(或计划成本)*配套设施预提率配套设施费预提率=该配套设施预算成本(或计划成本)/应负担该设施开发产品的预算成本(或计划成本)*100%发生的配套设施费用(自用的建筑场地的开发)套设施开发套设施开发套设施开发套设施开发开发③房屋开发过程中发生的费用(能够分清对象的)出包给外单位进行施工建造(根据提出的已完工程月报或是价款结算单)发发工程开发成本：是指企业接受其他单位委托，代为开发建设的工程项目代建工程费用支出开发开发程移交手续建工程结算成本 (2)开发间接费用：所属直接组织和管理开发发生的费用，包括：管理人员的费、水电费、劳动保护费、周发 (3)管理费用：是指开发企业的行政管理疗门为管理和组织房地产开发经营活 (4)财务费用：包括开发经营期产的利息净支出、汇兑损益、调剂外汇手续 (5)销售费用：为销售产品或提供劳务过程中所发生的各项费用。主要包括：复费、不品看护费、水电费、采暖费；产品销售过程中展览费，以及为销售本企业的产品而专设的销售机构的业务费等经常费用1)主营业务收入：包括土地转让收入、商品销售收入、配套设施销售收入、代现营业收入同时收到价款时 (4)其他业务支出销或分期收款方式销售开发产品时，应以当期收到的金额确认为收入行存款 (2)其他业务收入：主要包括售后服务收入、材料转让收入、固定资产出租收入 (3)主营业务成本：一般本科目期末无余额转成本 (5)主营业务税金及附加营业税、城市维护建设税、教育费附加及土地增——应交城市维护建设税——应交土地增值税金——应交城市维护建设税算一)、配套设施的种类及其支出归集的原则施，可以分为如下两类：一类是开发小区内开发施，如水塔、锅炉房、居委会、派出所、消防、幼包括：(1)开发小区内营业性公共配套设施，如商店、银行、邮局等；(2)开发小区内非营业性配套设施，如中小学、文化站、医院等；(3)开发项目外偿转让，也将它归入第一类中，计入房屋开发成设规划中的大型配套设施项目，不得计入商品套设施，国家有这方面的投资，或是政府投资，或国家关部门出资。但在实际执行过程中，由于城市基础设施与城市建设综合开发协调一致，作为城市基础设施的投一些不能有偿转让的大配套设施发生的支出也计入开发为如下三种：账户进行归集，于开发完成后再按一定标准分配计入开发成本；出。?二)、配套设施开发成本核算对象的确定和成本项目的设置置如下六个成本项目：(1)土地征用及拆迁补偿费或批租地价；(2)前期工程费；(3)基础设施费；(4)建筑安装工程费；(5)配套设施费；(6)开如果工设施的开发成本，在核算时一般可仅设置如下四个成本项目：(1)土地征用及拆迁补偿费或批租地价；(2)前期工程费；(3)基础设施费；(4)建筑安装。因此，对这些配套设施，在核 (三)、配套设施开发成本的核算套设施支出，应在“开发成本——配套设施开发成本”账户进行核算，并按成本核算对象和成本项目进行明细分类核算。对发生的土地征用及拆迁补偿费或批租地价、前期工程费、基础设施费、建筑安装工程费等支出，可直接记入各配套设施开发成本明细分类账的相应成本项目，并记入“开发程款”等账户的贷方。对能有偿转让大配套设施分配的其他配套设施支出，应记入各大配套设施开发成本明细分类账的“配套设施费”项目，并记入“开发成本——配套设施开发成本——XX”账户的借方和“开发成本——配套设施开发成本XX偿转让大配套设施分配的开发间接费用，应记入各配套设施开发成本明细分类账的“开发间接费”项目，并记入“开发成本——配对配套设施与房屋等开发产品不同步开发，或房屋等开发完成等待出售或出租，而配套设施尚未全部完成的，经批准后可接配套设施的预算成本或计划成它记入房屋等开发成本明细分类账的“配套设施费”项—房屋开发成本”等账户的借方和“预提费用”账户的贷方。因为一个开发小区的开发，时间较长，有的需要几年，开发企业在开发进度安排上，有时先建房屋，后建配套设施。这样，往往是房屋已经建成而有的配施费，无法接配套设施的实际开发成本进行结转施的预算成本或计划成本为基数，计算出已出售式记入出售房屋等的开发成本。开发产品预提的配套设施费的计算，一般可按以下公式进行：某项开发产品预提的配套设施费＝该项开发产品预算成本(或计划成本)×配套设施费预提率＝该配套设施的预算成本(或计划成本)÷应负担该配套设施费各开发产品的预算成本(或计划成本)合计×100%式中应负担配套设施费的开发产品一般应包括开发房屋、能有偿转让在开发小尚未完工，为了及时结转完工的商品房等成本，应先将幼托设施配套设施费预提计入商品房等的开发成本。假定各项开发产品和幼托设施的预算成本如下：则 提幼托设施的配套设施费为：按预提率计算各项开发产品的配套设施费时，其与实际支出数的差额，应在配现举例说明配套设施开发成本的核算如下：如某房地产开发企业根据建设规划要求，在开发小区内负责建设一间商店和一座水塔、一所幼托。上述设施均发包给施工企业施工，其中商店建成后，有偿转让给商业部门。水塔和幼托的开发支出按规定计入有关开发产品的成本。水塔与商品房等同步开发，幼托与商品房等不同步开发，其支出经批准采用预提办法。上述各配套设施共发生了下列有关支出(单位：元)： (元) (元) (元)银行存款支付征地拆迁费时，应作：付设计单位前期工程款时，应作：将应付施工企业基础设施工程款和建筑安装工程款入账时，应作：分配应记入商店配套设施开发成本的水塔设施支出时，应作；分配应记入商店配套设施开发成本的开发间接费用时，应作：预提应由商店配套设施开发成本负担的幼托设施支出时，应作：00 (四)、已完配套设施开发成本的结转其开发成本：实际成年自“开发成本一配套设施吁发开发产品——一配套设施”账户的借方，作如0实际开发成本按一定的标准(有关开发产品的实际成本、预算成本或计划成本)，分配记入有关房屋和大配套设施的开发成本，作如入账：应在完工验收后，将其实际发生的开发成本冲减预提的配套设施费，作如下分录入账：成本，可将其多提数或少提数冲减有关已完工并办理竣工决算，可将四)、机械使用费的核算工使用施工机械而发生的各项费用，应另行组织核械使用费，是单独记入工程成本的“机械使用机械使用费的内容，一般包括：程成本负担。施工机械的辅助设施费，如数额较大，可先记入“待摊费用”账户，然工期限分次从“待摊费用”账户转入“工程施工——机械使用费”账、至于施工机械所加工的材料，如搅拌混凝土时所用的水泥、砂、石等，应记入工程成本的“材料费”项目；为施工机械担任运料、配料和搬运成品工人的工资，应记入工程成本的“人工费”项目；土建施工队因组织机械施工而发生的有类核算，应先在“工程施工——机械使用费”账户进行。施工户的贷方转入“工程施工——机械使用费”账户的借方，作如下分录入账：0材料成本差异25应付福利费560分类核算，对大型机械可按各机械分别进行；对中型机械一行。至于那些没有专人使用的小型施工机械，如打夯机、卷机械使用费的分配，一般都以施工机械的工作台时(或工作台班或完成工作量)为标准。各施工机械对各项工程施工的工作台时，可以根据各种机械的使账记录的机械使用费合计数和机械使用月报中各项工的工作台时×机械使用核算，也可不分机械种类进行。在这种情况应分配的机械使用费，可在月终充根据机械使用月报中各种计分别乘该种机械台时费计划数，求得当月按各种机械台时械使用费合计，然后与当月实际发生的机械使用费合计数比费实际数对按台时费计划数的百分比，再将各项工程控台时械使用费进行调整。费计划数)×实际发生的机械使用费÷∑(机械工作台时合计×该机械台是费计划现举例说明它的分配计算方法如下： (1)先确定各种施工机械每个台时费计划数计算，可参照以往核算资料确定，也可根据施工机械工资、估计年工作台时等资料加以计算。设例 (2)求出各种施工机械技台时费计划数计算的机械使用费合计设例中: (3)根据机械使用费明细分类账汇总计算实际发生的机械使用费，设例中计 (4)计算机械使用费实际数对按台时费计划数计算的百分比，设例中为 (5)将各项工程按台时费计划数计算的机械使用费按实际数加以调整用费，应自“工程施工——机械使用费”账户，可于月末按各项工程的工料费或工作量的 (五)、其他直接资的核算“人工费”和“机械使用费”项目的其他直接发生的费用，主要包括：2.冬、雨季施工费包括为保证工程质量，采取保温、防雨措施所需增加的材料、人工和各项设施费用；此外，还包括生产工具用具使用费、检验试验费、工程定位复测资、工程点交水、电、风、汽和运输等劳务，可按实际结算数记入“工对于不能直接记入各项工程成本的水、电、风、汽等劳务费用，可在月终根据。费、接费，凡能直接计入各项工程成本的，应直本的，应先行汇总登记，然后按照一定标准 (六)、施工间接费用的核算织施工、管理所费用。这些费用，虽为组织施工、管理所必需，但是不能确定其为本所应负担，因而无法将它直接计入各项工程成本。为了简化核算施工间接费用的内容，一般包括：费、上下班交通补贴、职工探亲路费、职工离退休退职一次工保健用的解毒剂、营养品、防暑饮料、洗涤肥皂等物品的”账户的借方。生产和生活用的临时宿舍、仓库、办公月摊销记入“施核算，应按施工单位设置“施工间接费用明细分类了便于将施工间接费的实际水平与费用的节约或超支情况，施工间接费用在各项建筑安装工程之间的分配，可按照各项工程的施工间接费用定额(即为直接费或人般按直接费的百分比，水电安装工程、设备安装工程按人工费的百分比)所计算的施工间接费的比例进行分配。生的施工间接费用×该项工程本期实际发生的直接费(或人工费)×该项工程规定的施工间接费用定额÷∑ [各项工程本期实际发生的直接费(或人工费)×各项工程规定的施工间接费用际核算工作中，对于施工间接费用的分配，往往先计算本期实际发生的施程按定额计算的施工间接费用进行调整，即将上列算式改为：某项工程本期应分配的施工间接费用＝[该项工程本期实际发生的直接费 (或人工费)×该项工程本期该项工程规定的施工间接费用定额]×本期实际实际发生的施工间接费用÷∑[各项工程本期实际发生的直接费(或人工费)×各份内发生的直接费和它们的施工间接费用定额如下：工间接费用，应自“施工间接费用”账户的贷方转入“工程施工”账户的借方，并记入各项工程成本的“施工间接费”项目：20538 (七)、自营工程成本核算程序小结对象的说明，为各该单位工程或同类工程开设有如论工程施工期限的长短，都须等到工程完工记入各项应计成本以后，工程成的实际成本，根据上述耗用材料分配工费分配表、机械使用费分配表、水电风汽运输费用分配表、施工间接内各项工程发生的实际成本，应在月终将它自“工发成本”账户的借方:借：开发成本XXX贷：工程施工XXX根据上文所述，现将自营工程成本核算程序归纳如下：比分析。 (一)、开发间接费用的组成和核算开发间接费用是指房地产开发企业内部独立核算单位在开发现场组织管理开发发产品所应负担，因而无法将它直接记入各项开发产，将它先记入“开发间接费用”贴户，然后按照适当费用开支，开发间接费用应分设如下明细项目进行核算：2.福利费指按上项人员工资总额的一定比例(目前为14％)提取的职工福7．劳动保护费指用于开发企业内部独立核算单位职工的劳动保护用品的购项开发项目安置拆迁居民周转使用的房屋计用前暂存银行而发生的利息细项目中，可以看出它与土地征用及拆迁补偿费、建用不同，它属于相对固定的费用，其费用总额并不随着比例的增减。但就单位开发产品分摊的费用来说，则随成反比例的变动，即完成开发产品数量增加，单位开发少；反之，完成开发产品数量减少，单位开发产品分摊，超额完成开发任务，就可降低开发成本中的开发间接行。企业所属各内部独入“开发间接费用”账户的借方，作如下分录入账：必须指出，如果开发企业不设置现场管理机构而由企业(即公司本部)定期或立核算单位设置“开发间接 (二)、开发间接费用的分配实际发生数计人有关开发产品的成法，企业可根据开发经营的特点自行确定。不论上施和代建工程，均应分配开发间接费用。为了简化对应计入房屋等开发成本的自用土地和不能有偿转分配。开发间接费用的分配标准，可按月份内各项开发设施费、建筑安装工程费、配套设施费)进行，即：＝月份内该项开发产品实际发生的直发产品实际发生开发产品编号名称直接成本开发项目编号名称直接成本分配开发间接费合计，即可将各开发产品成本分配的开发间接费记入各开发间接费”成本项目，并将它记入“开发成本”各二级账户的借方和“开发间接费用”账户的贷方，作如下分录入账： (1)现金借：其他应收账——XX (2)银行存款 (3)应收账款：主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出①出售租赁商品房而应收取的未收到的款项(所附原始单据：购方协议销售发票或出租发票)借：应收账款——XX公司或个人款项借：应收账款——XX公司 (4)坏账准备：确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失，主要有两种核算 (5)应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。借：应收票据——XX公司若为无息商业汇票(所附单据：销售发票、双方协议)贷：应收票据——XX公司 (6)预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料①预付给承包单位的工程款和备料款(所附单据：付款申请书、付款单)—预付承包单位款材料承包单位款企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时(所附单据：工程价款结算单)料款程款款程款给供应商的材料价款供应单位款抵扣应付款货款款货款 (7)物资采购：主要是核算企业购入各种物资的采购成本。包括购入材料设备。 (8)采购保管费：主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅护费、检验试验费等 (9)材料成本差异：主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。 (10)库存材料：用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本 (11)库存设备：用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本①购入设备，支付买价、代垫的运杂费、采保费(所附凭证：代垫费用交付单、销售发票、付款单)设备采购计算与分配的采保费(所附凭证：计算的采保费用固定表