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文档简介
第五章帐户的分类
第一节帐户按会计要素的分类
一、资产类帐户
二、负债类帐户
三、所有者权益类帐户
四、成本类帐户五、损益类帐户
[见157页示意图]3/24/20231管理工程系《会计学》第二节帐户按用途和结构分类(1)一、盘存帐户:定义:可进行实物盘点的帐户盘存帐户结构:同“资产类帐户”结构特点:1.具有实物或货币形态,可盘点或核对2.可明细核算并除货币帐户外都能提供实物和货币两种指标3.有借方余额二、资本帐户:定义核算所有者权益的帐户结构:同“所有者权益帐户”结构特点:总帐和明细帐只能提供货币指标3/24/20232管理工程系《会计学》第二节帐户按用途和结构分类(2)三、结算帐户:定义:核算反映结算关系的帐户1.债权帐户结构:如“应收帐款”帐户2.债务帐户结构:如“应付帐款”帐户3.债权债务帐户:如“其他往来”帐户,不单独设置预付(收)帐款时的“应(付)收帐款”帐户[见下一幻灯片:债权债务帐户结构的共性为:借余反映债权,贷余反映债务]结算帐户特点:只能提供货币指标四、收益帐户:定义:核算各项收入帐户帐户结构:贷方记录增加数,借方记录结转数特点:1.日常归集,月末结转,结转后无余额2.过渡性质
3/24/20233管理工程系《会计学》第二节帐户按用途和结构分类(4)五、费用支出帐户:定义:核算各项费用的帐户帐户结构:借方登记增加数,贷方登记结转数特点:1.日常归集,月末结转,结转后无余额2.过渡性质六、跨期摊提帐户:定义:核算费用由几个期间负担,并需按期分摊和预提的帐户帐户结构:1.“待摊费用”“长期待摊费用”帐户2.“预提费用”帐户特点:1.费用涉及若干期2.实际支出时记借方,分摊或预提时记贷方3/24/20235管理工程系《会计学》第二节帐户按用途和结构分类(6)九、调整帐户:定义:用来调整有关资产或负债帐户金额的帐户特点:1.被调整帐户反映原始数,调整帐户反映调整数2.实际金额=原始数-(或+)调整数(一)备抵调整帐户:调整帐户与被调整帐户结构(余额方向)相反如“累计折旧”帐户为“固定资产”帐户的备抵调整帐户如:固定资产的实际价值=固定资产原价(10万)–累计折旧(3万)=7万再如:“坏帐准备”帐户为“应收帐款”的备抵调整帐户如:应收帐款净额=应收帐款余额(100万)-坏帐准备余额(10万)=90万3/24/20237管理工程系《会计学》第二节帐户按用途和结构分类(7)(二)附加调整帐户:调整帐户与被调整帐户结构(余额方向)相同如“应付债券----债券溢价”帐户为“应付债券----债券面值”的附加调整帐户应付债券帐面价值=债券溢价(10万)+债券面值(100万)=110万(三)备抵附加调整帐户:需根据帐户余额方向确定其性质(为备抵帐户还是附加帐户)“材料成本差异”帐户借方余额表示附加,贷方余额表示备抵,为“原材料”帐户的备抵附加调整帐户.补充:材料成本差异=材料实际成本–材料计划成本若大于零,为超支差异;若小于零,为节支差异.材料的实际成本=材料的计划成本+(或-)材料成本差异3/24/20238管理工程系《会计学》第二节帐户按用途和结构分类(9)十、集合分配帐户:定义:用来汇集和分配某一阶段有关生产费用的帐户帐户结构:“制造费用”帐户特点:1.平日汇集,期末分配结转后无余额2.过渡性质十一、计价对比帐户:定义:某一阶段业务按照两种不同计价标准核算对比的帐户帐户结构:“固定资产清理”帐户,见169页补充:在计划成本计价的情况下,“物资采购”帐户和“生产成本”帐户也为计价对比帐户.都是借方登记实际成本,贷方登记计划成本.3/24/202310管理工程系《会计学》第二节帐
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