城市维护建设税课件

第五章城市维护建设税学习目标了解熟悉掌握纳税人、适用税率和计税依据税率、计税依据的相关规定纳税人、适用税率、计税依据Contents纳税人、税率及计税依据1应纳税额的计算2税收优惠3征收管理44231税款专款专用属于一种附加税规模---不同税率征税范围较广二、城建税的特点第一节纳税人、税率及计税依据一般规定：纳税人实际缴纳的“三税”之和。四、计税依据税额具体规定第一节纳税人、税率及计税依据出口产品退还增值税和消费税，不退还城建税三税免征或减征，城建税同时也免征或减征查补三税的税款同时要查补城建税滞纳金和罚款不得作为城建税的计税依据城建税进口不征、出口不退、出口免抵要交：1.城建税进口不征、出口不退；2.增值税免抵的税额。第一节纳税人、税率及计税依据【例题·多选题】下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有（）。（2007年）A.偷逃营业税而被查补的税款B.偷逃消费税而加收的滞纳金C.出口货物免抵的增值税税额D.出口产品征收的消费税税额ACD【例题·单选题】（2009年）某企业地处市区，2008年5月被税务机关查补增值税45000元、消费税25000元、所得税30000元；还被加收滞纳金2000元、被处罚款50000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加（）元。

A.5000B.7000

C.8000D.10000第二节应纳税额的计算B城市维护建设税以“三税”为计税依据，指的是“三税”实际缴纳税额，不包括加收的滞纳金和罚款。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加＝（45000＋25000）×（7%＋3%）＝7000（元）。1.城建税按减免后实际缴纳的三税税额计征，即随着三税的减免而减免；2.对于因减免税而需要进行三税退库的，城建税也可以同时退库；3.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。第三节税收优惠第四节征收管理要点规定纳税环节纳税人实际缴纳三税的环节纳税地点1.一般规定：纳税人缴纳“三税”的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点2.特殊规定：P114代征代扣三税的--代征代扣方所在地；流动经营——经营地；跨省开采油田的规定；管道局输油部分收入——各管道局所在地。纳税期限城建税的纳税期限分别与“三税”的纳税期限一致。城建税的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。不能按照固定期限按期纳税的，可以按次纳税【例题·多选题】下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有(

)。（2010年）A.无固定纳税地点的个人，为户籍所在地B.代收代缴“三税”的单位，为税款代收地C.代扣代缴“三税”的个人，为税款代扣地

D.取得管道输油收入的单位，为管道机构所在地第四节征收管理BCDPS:教育费附加的有关规定

教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计税依据征收的一种附加费。征收范围征收比率计征依据计算公式缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人3%实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，与“三税”同时缴纳应纳教育费附加=实际缴纳的“三税”税额×3%PS:教育费附加的有关规定【例题·多选题】以下关于城建税和教育费附加的规定正确的是（）。A.城建税和教育费附加随增值税、消费税、营业税的纳税环节分别在销售、进口等环节缴纳B.纳税人凡是缴纳增值税、消费税、营业税的，须同时缴