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文档简介
第一章会计的含义与目标一、近、现代西方会计发展的基本轨迹二、会计定义与会计目标三、会计信息的质量特征与会计原则(准则)一、近、现代西方会计发展的基本轨迹◎会计的起源◎“巴劫里会计体系”的出现◎世界会计发展中心转移过程中的会计发展◎资本主义工业化阶段的会计发展◎20世纪的会计发展
会计的起源
作为现代意义上的“会计”,一般认为始于14世纪。其标志是1340年左右形成的“热那亚会计体系”。该体系已具备了现代会计的一些特征:企业实体即会计主体观念的初步形成;以货币形式记录各种业务事项;开始区分“资本支出”与“经营支出”,设置“费用”和“财产”两类帐户。世界会计发展中心转移过程中的会计发展
17、18世纪,随着世界商业中心由意大利转移到西、葡、荷、英、法及北欧诸国,世界会计发展中心也随之转移。在此过程中。主要表现为:会计期间概念的正式出现:1673年法国规定企业每两年编制一次资产负债表;帐户的拟人化。资本主义工业化阶段的会计发展(续)•大规模的基本建设(铁路、运河等)→严格区分资本支出与经营支出。•政府干预→税法→财务会计与税务会计的分离。20世纪的会计发展
世界会计发展的中心在美国;会计演化为财务会计与管理会计两大分支;20世纪的会计发展(续)•市场(企业)竞争加剧→30年代的科学管理(泰罗制)和50年代的管理科学→成本管理与控制、经营及投资决策科学化、责任控制、全面预算等------现代管理会计。二、会计定义与会计目标☆会计定义☆(财务)会计(报告)目标(美国FASB观点)(财务)会计(报告)目标
(美国FASB观点)◎提供决策有用的信息;◎提供的是“企业”的信息,具有历史性、近似性、成本性、非唯一性等特征;◎以外部用户为主,强调多利益主体的共同需要;◎服务对象既包括现在的、也包括潜在的投资者;(财务)会计(报告)目标
(美国FASB观点)(续)◎提供的信息主要包括:企业的经济资源、要求权及其各种交易和变动;财务成果(利润及其构成);◎并不直接估量企业价值,而是为需要作此估量的人提供所需的信息(有助于评价未来利息或股息收入的金额、时间及不确定性的信息)。会计信息的质量特征
◎普遍性约束条件:效益>成本。◎针对用户的质量:可理解性。◎针对决策的首要质量:决策有用性
相关性
●反馈价值
●预测价值
●及时性会计信息的质量特征(续)
可靠性
●可验证性
●中立性
●反映真实性◎其次的质量要求:可比性(含一贯性)◎需要考虑上述质量的起点:重要性会计原则(准则)的性质◎会计原则是指导会计工作的通用规则,而不直接规定每一种具体会计事项的记录方式;◎会计原则事实上是一种实务惯例(而不是由基
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