2021年江西省赣州市中级会计实务中级会计实务测试卷(含答案)

2021年江西省赣州市中级会计实务中级会计实务测试卷(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(10题)1.下列各项关于土地使用权会计处理的表述中，不正确的是()。

A．为建造固定资产购人的土地使用权确认为无形资产

B．房地产开发企业为开发商品房购人的土地使用权确认为存货

C．用于出租的土地使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地产

D．用于建造厂房的土地使用权摊销金额在厂房建造期间计入在建工程成本

2.递延所得税资产一般应在资产负债表中（）项目列报

A.流动资产B.非流动资产C.所有者权益D.不需要在报表中列报

3.甲公司以人民币作为记账本位币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2018年8月1日从境外购入存货一批，价款为400万美元，当日即期汇率为1美元=6.40元人民币，款项尚未支付。8月19日从境外购人一台固定资产，价款500万美元，当日即期汇率为1美元=6.41元人民币，款项已支付。8月31日即期汇率为1美元=6.35元人民币，假定不考虑增值税等其他因素，则甲公司因上述事项当月应计入财务费用的金额为()万元人民币。

A.16B.20C.4D.-20

4.

第

2

题

下列各项中，不属于资产减值准则中包括的资产的是（）。

A.可供出售金融资产B.无形资产C.固定资产D.资产组组合

5.

第

3

题

2009年11月A公司与B公司签订销售合同，约定于2010年2月向B公司销售100件产品，合同价格每件50万元。如A公司单方面撤销合同，应支付违约金为400万元。2009年末已生产出该产品100件，产品成本为每件55万元。产品市场价格上升至每件60万元。假定不考虑销售税费。A公司2009年末正确的会计处理方法是（）。

6.下列有关固定资产的说法中，不正确的是（）。

A.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应分别将各组成部分确认为单项固定资产

B.与固定资产有关的后续支出均应在发生时计入当期损益

C.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定

D.自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成

7.

第

11

题

如果购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，下列说法中正确的是（）。

A.固定资产的成本以购买价款为基础确定

B.固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定

C.实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内计入当期损益

D.实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内资本化

8.存货的盘盈批准后，贷方应当记入（）科目。

A.营业外收入B.待处理财产损溢C.其他应收款D.管理费用

9.2011年1月1日，甲公司以银行存款1180万元从活跃市场购入乙公司2009年1月1日发行的面值为1000万元、5年期分期付息到期还本的不可赎回债券，另支付交易费用3万元。该债券票面年利率为10%，利息按单利计算，次年1月5日支付上年度的利息。甲公司购入该债券后将其作为可供出售金融资产核算，则2011年1月1日该项可供出售金融资产的入账价值为（）万元。

A.1000B.1003C.1083D.1183

10.下列各项支出中，增值税一般纳税人通常不计入存货成本的是()。

A.购买商品时支付的采购费用

B.入库前的挑选整理费

C.购买存货运输途中发生的合理损耗

D.购入存货时发生的增值税进项税额

二、单选题(10题)11.

第

13

题

事业单位年终依据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，应借记的会计科目是（）。

A.财政应返还额度B.财政补助收入-财政直接支付C.零余额账户用款额度D.专用基金-一般基金

12.下列交易或事项中,不应确认为营业外支出的是()。

A.对外捐赠支出B.债务重组损失C.计提的存货跌价准备D.计提的在建工程减值准备

13.甲公司经批准于2013年1月1日以11000万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为10000万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为5年，每年1月1日付息、票面年利率为4%，实际年利率为6%。利率为6%、期数为5期的普通年金现值系数为4.2124，利率为6%、期数为5期的复利现值系数为0.7473。2013年1月1日甲公司发行可转换公司债券时应确认的权益成份的公允价值为()万元。

A.1842.04B.10000C.7473D.9157.96

14.第

10

题

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2007年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）。不考虑其他相关税费，甲公司在2007年因该项业务应计人管理费用的金额为（）万元。

A.600B.770C.1000D.1170

15.

第

13

题

对于县级政府颁布的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，应（）。

A.征收个人所得税B.征个人所得税C.减半征收个人所得税D.适当征收个人所得税

16.投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的，转换日投资性房地产的公允价值低于其账面价值的差额会对下列财务报表项目产生影响的是（）。

A.资本公积B.营业外收入C.未分配利润D.公允价值变动损益

17.2019年1月DUIA公司购入HAPPY公司30％的股权，成本为100万元，2019年12月31日，该长期股权投资的可收回金额为90万元，因此计提长期股权投资减值准备10万元，2020年年末该项长期股权投资的可收回金额为110万元，则2020年年末DUIA公司应恢复长期股权投资减值准备为（）万元A.10B.20C.30D.0

18.A公司于2013年11月9日收到法院通知，被告知B公司状告其侵权，要求赔偿300万元。该公司在应诉中发现C公司应当承担连带责任，要求其进行补偿。A公司在年末编制财务报表时，根据案件的进展情况以及法律专家的意见，认为很可能败诉，如果败诉对原告进行赔偿的金额在100万元到200万元之间，而且该区间内每个金额发生的可能性相同；从第三方得到补偿基本确定可以收到，补偿金额为160万元，则A公司应在年末进行的会计处理为（）。A.借：营业外支出——诉讼赔偿150贷：预计负债——未决诉讼150借：其他应收款150贷：营业外支出——诉讼赔偿150B.借：预计负债——未决诉讼100贷：营业外收入——诉讼赔偿100借：其他应收款160贷：营业外支出——诉讼赔偿160借：营业外支出——诉讼赔偿200C.贷：预计负债——未决诉讼200借：其他应收款160贷：营业外支出——诉讼赔偿160D.借：营业外支出——诉讼赔偿40贷：预计负债——未决诉讼40

19.丁公司采用出包方式建造一座厂房，为建造厂房2011年1月1日从银行取得3年期专门借款300万元，年利率为5%，利息于每年年末支付。取得借款当日工程建造开始并支付工程备料款150万元;5月1日取得一般借款500万元，年利率为6%，利息于每年年末支付，当日支付工程进度款300万元;7月1日由于劳务纠纷工程停工;12月1日双方达成协议，恢复施工;至2011年年末工程尚未完工。则2011年借款费用资本化金额为（）万元。

A.11B.8．75C.2．25D.18

20.A公司将原值为1500万元，已提折旧500万元，已提减值准备100万元的一栋办公楼对外出租，当日该办公楼的公允价值为2000万元，A公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。年末该办公楼的公允价值为1950万元。租赁期满A公司将办公楼出售，取得处置价款2100万元(不含增值税)，则出售时计入其他业务成本的金额为()万元。

A.2000B.1950C.900D.2100

三、单选题(10题)21.甲公司采用成本与可变现净值孰低计量期末存货，按单项存货计提存货跌价准备。2005年12月31日，甲公司库存自制半成品成本为35万元，预计加工完成该产品尚需发生加工费用11万元，预计产成品不含增值税的销售价格为50万元，销售费用为6万元。假定该库存自制半成品未计提存货跌价准备，不考虑其他因素。2005年12月31日，甲公司该库存自制半成品应计提的存货跌价准备为()万元。

A.2B.4C.9D.15

22.

23.甲公司的某项固定资产原价为1200万元，采用年数总和法计提折旧，使用寿命为5年，预计净残值为零，在使用的第二年年末企业对该项固定资产进行更新改造，并对某一主要部件进行更换，发生支出合计为500万元，符合准则规定的固定资产确认条件，被更换部件的原价为200万元，不考虑其他因素。甲公司更换主要部件后的固定资产的入账价值为()万元。

A.1200B.900C.780D.690

24.下列关于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的说法中。错误的是（）。

A.交易性金融资产是集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观依据表明企业近期通过短期获利方式管理该组合。

B.被指定为有效套期工具的衍生工具属于交易性金融资产

C.期货合同的公允价值变动大于零时，其变动金额应确认为交易性金融资产

D.如果证券投资基金在投资策略的正式书面文件中清楚载明其持有目的，可将该投资直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

25.A公司持有B公司40%的股权，2013年11月30日，A公司出售所持有B公司股权中的25%。出售时A公司账面上对B公司长期股权投资的构成为：投资成本3600万元，损益调整为960万元，其他权益变动600万元。出售取得价款1410万元。A公司2013年11月30日应该确认的投资收益为()万元。

A.120B.250C.270D.150

26.为建造厂房，甲公司于2013年1月1日借入3年期、年利率为7％的专门借款3000万元。此外。甲公司在建造固定资产过程中，于2013年11月1日借入一般借款1800万元。期限2年，年利率为6％。该公司无其他借款。厂房建造工程于当年l月1日开工。发生工程支出2000万元，11月1日发生工程支出2200万元。12月1日发生工程支出l500万元，年末工程尚未完工。甲公司2013年一般借款利息资本化的金额为（）万元。

A.28B.20C.18D.15

27.民间非营利组织的下列各项收入中，属于交换交易收入的是（）

A.会费收入B.捐赠收入C.销售商品收入D.政府补助收入

28.对应收账款在会计期末提取坏账准备这一做法体现的原则是（）。

A.配比原则B.重要性原则C.谨慎性原则D.可比性原则

29.下列关于公允价值计量下的非货币性资产交换中，换出资产的处理，不正确的是()。

A.换出资产为原材料的，应以公允价值确认其他业务收入，以账面价值确认其他业务成本

B.换出资产为交易性金融资产的，公允价值和账面价值的差额应确认为投资收益

C.换出资产为固定资产的，公允价值与账面价值的差额应确认为营业外收入或营业外支出

D.换出资产为投资性房地产的，应以公允价值和账面价值的差额确认其他业务收入

30.下列各项中，不属于企业投资性房地产的是()。’

A.企业以经营租赁方式出租的土地使用权

B.企业拥有并自行经营的旅馆

C.企业(非房地产企业)持有并准备增值后转让的土地使用权

D.企业开发完成后用于出租的房地产

四、单选题(10题)31.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。

A.内部产生的商誉确认为无形资产

B.已出租无形资产的摊销计人其他业务成本

C.计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时予以转回

D.以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权确认为固定资产

32.存货的盘盈批准后，贷方应当记入（）科目。

A.营业外收入B.待处理财产损溢C.其他应收款D.管理费用

33.下列各项资产减值准备中，在以后会计期间资产的价值回升时，可以将已计提的减值准备转回的是（）。

A.无形资产减值准备B.长期股权投资减值准备C.存货跌价准备D.投资性房地产减值准备

34.下列关于编制合并财务报表抵销分录的目的，正确的说法是（）。

A.代替设置账簿、登记账簿的核算程序

B.将个别财务报表各项目的加总金额中集团内部经济业务重复的因素予以抵销

C.将母子公司个别财务报表各项目加总

D.反映企业集团内部的全部内部交易事项

35.2014年5月，甲公司与乙公司的一项写字楼经营租赁合同即将到期。该写字楼按照公允价值模式进行后续计量。为了提高写字楼的租金收入，甲公司决定在租赁期满后对写字楼进行改扩建，并与丙公司签订了经营租赁合同，约定自改扩建完工时将写字楼出租给丙公司。5月31日，与乙公司的租赁合同到期，写字楼随即进入改扩建工程，当日“投资性房地产——成本”科目余额为12000万元，“投资性房地产——公允价值变动”借方科目余额为3000万元。12月15日，写字楼改扩建工程完工，共发生支出4500万元，即日按照租赁合同出租给丙公司。改扩建支出属于资本化的后续支出。甲公司改扩建完工后的投资性房地产入账价值为（）万元。

A.13500B.13000C.19500D.10000

36.2015年1月1日，甲公司自行研发的一项非专利技术达到预定可使用状态并立即投入使用，累计研究支出为10万元，开发支出90万元(其中符合资本化条件的支出为80万元)，该专利技术的使用寿命无法合理确定，当年年末的可收回金额为70万元，甲公司对该项专利技术应当确认的资产减值损失为（）万元。

A.10B.40C.20D.30

37.2019年1月1日,甲公司与乙公司签订分期付款购入某项专利权合同。根据合同约定,甲公司分3年于每年年初向乙公司支付1000万元,总计3000万元。同类交易的市场利率为5%。甲公司预计该专利权可以使用5年,无残值,采用直线法计提摊销。则甲公司当年应计提累计摊销的金额为（）万元。

A.600B.544.65C.571.88D.588.12

38.甲公司处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为300万元，投资性房地产的账面余额为280万元（其中成本为260万元，公允价值变动为20万元），该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为15万元，假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产时影响营业利润的金额为（）万元。

A.55B.35C.30D.20

39.国内甲企业主要从事某化妆品的销售，该企业20％的销售收入源自出口，出口货物采用美元计价和结算；从法国进口所需原材料的25％，进口原材料以欧元计价和结算。不考虑其他因素，则该企业的记账本位币为（）。A.A.美元B.欧元C.人民币D.美元和欧元

40.某企业对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2019年6月30日购入一幢建筑物，并于当日对外出租。该建筑物的实际取得成本为3100万元，款项用银行存款付讫，预计使用年限为20年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧。2020年12月31日该企业将此项投资性房地产出售，售价为3300万元，不考虑其他因素，该企业处置投资性房地产时影响营业利润的金额为（）万元。

A.300B.425C.200D.437．5

五、单选题(2题)41.

第

11

题

A企业2008年2月-项固定资产的某-主要部件进行更换，原价为1600万元，已计提折旧560万元，已计提固定资产减值准备30万元。被更换部件的原价为800万元，发生支出合计900万元，符合固定资产确认条件。则对该项固定资产进行更换后的原价为（）万元。

A.1435B.1600C.2500D.1405

42.甲公司拥有乙公司股份的30%，能够对乙公司的生产经营决策产生重大影响。2010年年末该项长期股权投资的账面余额为2000万元（其中成本1200万元，损益调整600万元，其他权益变动200万元）。2011年度由于市场情况发生变化，乙公司发生经营亏损4000万元，无其他所有者权益变动。甲公司预计如果乙公司不改变经营策略，乙公司将面临破产。甲公司在2011年年末对该项长期股权投资进行了减值测试，经测试表明，该项长期股权投资的公允价值减去处置费用后的净额为500万元，预计未来现金流量的现值为450万元。不考虑其他因素，则甲公司2011年年末该项长期股权投资应计提的减值准备金额是（）万元。

A.1500B.300C.1550D.350

六、单选题(2题)43.下列有关暂时性差异，正确的是（）．

A.未作为资产确认的项目，其计税基础和账面价值之间的差异不属于暂时性差异

B.企业因合并取得的资产产生的暂时性差异，不予确认

C.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，视同暂时性差异处理

D.只要产生暂时性差异，就应确认递延所得税资产或递延所得税负债

44.第

14

题

应由生产产品、提供劳务负担的职工薪水，应当（）。

A.计入其他业务成本B.计入存货成本或劳务成本C.确认为当期费用D.计人销售费用

参考答案

1.D【答案】D

【解析】选项D的土地使用权应该单独作为无形资产核算。

2.B递延所得税资产是资产类科目，属于非流动资产。

综上，本题应选B。

递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示。

3.D存货、固定资产属于外币非货币性项目，应付账款属于外币货币性项目，所以甲公司因上述事项计入财务费用的金额=400×(6.35-6.4)=-20(万元人民币)(即应付账款期末产生的汇兑损益金额)。

4.A可供出售金融资产的减值在金融工具确认和计量准则中规范。

5.B(1)如果执行合同。合同存在标的资产的，应当对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失。可变现净值=100×50=5000(万元)；产品成本=100×55=5500(万元)；确认损失=500万元。(2)如果不执行合同。支付违约金为400万元，同时按照市场价格销售可获利=100×(60-55)=500(万元)。所以应选择支付违约金方案，确认预计负债400万元。

6.B与固定资产有关的后续支出符合固定资产确认条件的应当予以资本化，确认固定资产。不符合固定资产确认条件的应当费用化，并应在发生时计入当期损益。

7.B购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的,固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。

8.D存货正常情况下是不会出现盘盈的，盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错造成的，因此在批准后，冲减的是“管理费用”科目的金额，因此选项D正确。

9.C2011年1月1日购买债券投资支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的2010年度债券利息（2011年1月5日支付）应确认为应收利息，故该项可供出售金融资产的入账价值=1180-1000×10%+3=1083（万元）。

10.D增值税一般纳税人购入存货时发生的增值税应作为进项税额抵扣，不计入存货成本。

11.A【解析】事业单位年终依据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额作相关会计账务处理：

借：财政应返还额度

贷：财政补助收入

12.C解析：计提存货跌价准备产生的损失计入管理费用。对外捐赠支出计入营业外支出，债务重组损失计入营业外支出，计提在建工程减值准备产生的损失也计入营业外支出。

13.A可转换公司债券负债成份的公允价值=10000×0.7473+10000×4%×4.2124=9157.96(万元)，权益成份公允价值=11000-9157.96=1842.04(万元)。

14.D应计入管理费用的金额=500×2×(1+17%)=1170万元。

15.A

16.C【答案】C

【解析】投资性房地产后续计量由成本模式变更为公允价值模式计量属于会计政策变更，公允价值与账面价值的差额应调整期初留存收益（盈余公积和未分配利润），选项C正确。

17.D长期股权投资已计提的减值准备不得转回。2016年年末即使DUIA公司长期股权投资的可收回金额高于账面价值，也不能恢复原来计提的10万元减值准备。

综上，本题应选D。

18.A【答案】A

【解析】因很可能败诉，则应确认预计负债，且所需支出存在一个连续范围，’该范围内各种结果发生的可能性相同的，最佳估计数应该取该范围的中间值，即(100+200)／2=150(万元)。与或有事项有关的义务确认为负债的同时，如果存在反诉或向第三方索赔的情形，则可能获得的补偿金额应在基本确定能够收到时作为资产单独确认，确认的补偿金额不超过所确认负债的金额，而且确认的资产和负债不可以相互抵销，因此，应确认其他应收款150万元，选项A正确。

19.A2011年专门借款利息资本化金额=300×5%×7/12=8．75（万元），一般借款利息资本化金额=（300-150）×6%×3/12=2．25（万元），则2011年借款费用资本化金额=8．75+2．25=11（万元）。

20.CA公司结转成本的会计分录：

借：其他业务成本1950

贷：投资性房地产1950

借：其他业务成本50

贷：公允价值变动损益50

借：其他综合收益1100

贷：其他业务成本1100

计入其他业务成本的金额=1950+50-1100=900(万元)。

21.A自制半成品加工为产品的可变现净值＝50-6＝44（万元）

自制半成品加工为产品的成本＝35+11＝46（万元）

产品发生了减值，该自制半成品应按成本与可变现净值孰低计量。

自制半成品的可变现净值＝50－11－6＝33（万元）

自制半成品的成本为35万元，所以自制半成品应计提存货跌价准备2万元。（35－33）

22.B

23.B固定资产第一年计提的折旧金额=1200×5／15=400(万元)；固定资产第二年计提的折旧金额=1200×4／15=320(万元)；甲公司更换主要部件后的，固定资产入账价值=1200-400-320+500-(200-200×5／15-200×4／15)=900(万元)。

24.B暂无解析，请参考用户分享笔记

25.CA公司2013年11月30日应该确认的投资收益=1410-(3600+960+600)×25%+600×25%=270(万元)。

26.D暂无解析，请参考用户分享笔记

27.C选项ABD不属于交换交易收入，属于非交换交易收入，即某个单位或个人（捐赠人）自愿地将现金或其他资产无偿地转让给另一单位或个人（受赠人），或者无偿地清偿或取消该单位或个人（受赠人）的负债。

选项C属于交换交易收入。

综上，本题应选C。

28.C资产计提减值准备符合谨慎性原则。

29.D公允价值计量下的非货币性资产交换中，换出资产按处置处理，所以当换出资产为投资性房地产时，应按公允价值确认其他业务收入，以账面价值确认其他业务成本，所以选项D不正确。

30.B企业拥有并自行经营的旅馆，其持有目的主要是通过提供客房服务赚取的服务收入，所以该旅馆不属于投资性房地产。

31.B选项A，商誉不具有可辨认性，所以不能作为无形资产核算；选项C，无形资产减值准备一经计提，以后期间不得转回；选项D，以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权单独确认为无形资产。

32.D存货正常情况下是不会出现盘盈的，盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或