商业承兑汇票贴现

商业承兑汇票贴现第1页/共35页简介

基本介绍第一节定义；贴现主体；贴现种类；利息；贴现的要求条件

贴现流程及要点第二节示意图；简介

会计分录第三节贴现中对应的会计处理

优点与局限性第四节优点；局限性第2页/共35页一、定义商业承兑汇票：由付款人签发并承兑，或由收款人签发交由付款人承兑的汇票。商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑的票据商业承兑汇票贴现：持票人将未到期的商业承兑汇票转让给银行，银行在按贴现率扣除贴现利息后将余额票款付给持票人的一种授信业务。第3页/共35页

票样商业承兑汇票共三联，分别为承兑人留存联、承兑后交收款人作为到期收款票据和签发人留存联(真图如下，随附三联的复印件)

第4页/共35页第5页/共35页第6页/共35页第7页/共35页第8页/共35页贴现主体关系前手/后手承兑人/出票人/付款人收款人/持票人/被背书人第9页/共35页前手是指在票据签章人或者持票人之前签章的其他票据债务人；后手是指在票据签章人之后签章的其他票据债务人。持票人在行使追索权时，只能对前手行使，不能对后手行使。相对于票据当事人来讲，其前手为票据债务人，其后手为票据债权人。票据的收款人就是票据上记载的收款人，如果票据没有转让流通，收款人就是持票人。如果收款人背书转让票据，收款人就成为第一背书人，受让票据的人为被背书人，即持票人。如果票据上有多个背书，最后一个背书的被背书人就成为票据的最后持票人。第10页/共35页由协议约定的付息方承担，贴现行按票面金额或在协议条件下的相关金额向持票人提前支付票款的业务协议付息1异地持票人委托与其有直接交易关系的前手背书人，代理其向银行申请办理的商业汇票贴现业务委托代理贴现2贴现申请人将其合法持有的未到期商业汇票以贴付利息的形式售与贴现行，贴现行承诺赎回方在约定条件下赎回其所贴现的票据赎回式贴现3贴现种类贴现种类第11页/共35页贴现要求1商业承兑汇票贴现申请人须是经国家工商行政管理机关或主管部门核准登记的企事业法人或其他经济组织2．贴现申请人与出票人或直接前手之间有真实、合法的商品、劳务交易关系，能够提供相应的商品交易合同、增值税发票3．在贴现行开立存款帐户4．贴现申请人经济效益及资信情况良好5．银行要求满足的其他条件。第12页/共35页6．要求贴现的商业承兑汇票的交易合同必须是合法且要素齐全，即贴现的商业承兑汇票必须符合《票据法》，符合制度规定的商业承兑汇票的出票、背书、承兑的条款要求，汇票上没有“不得转让”和“质押”等字样(为什么贴现时票据要盖有背书？）客户申请贴现，表示愿意将其持有的票据，以偿付利息的方式，换取对价的资金，是票据的一种让渡行为，是票据持有人权利的转让。按《票据法》第十条规定：“票据的取得，必须给付对价，即应当给付票据双方当事人认可的相对应的代价”；第三十条规定：“汇票以背书转让或者以背书的汇票权利授予他人行使时，必须记载被背书名称”。如果出票人在汇票上记载“不得转让”字样的，汇票不得转让，不得转让的票据不能办理贴现第13页/共35页二、贴现流程第14页/共35页1、申请人部分提交申请资料交易合同及票据与票据相符的商品交易合同及与合同有关的发票、货物发运单据、运输单、提单等凭证的复印件出票企业证件保证承诺及营业执照、企业代码证、法人代表身份证的复印件申请企业证件营业执照、企业代码证、税务登记证及法人代表身份证的复印件申请书贴现申请汇票拟贴现的未到期的票据原件及复印件(背书连续、要式完整且未到期）银行需要的其它资料第15页/共35页填写贴现凭证贴现单位的出纳员应根据汇票的内容逐项填写上述“贴现凭证”的有关内容，如贴现申请人的名称、账号、开户银行、贴现汇票的种类、发票日、到期日、汇票号码、汇票承兑人的名称、账号和开户银行，汇票金融的大、小写等。持票人填写完毕，在贴现凭证的第一联上和商业承兑汇票背面的贴现背书栏，分别注明贴现银行名称，并在“申请人盖章”处加盖预留银行印鉴，然后将商业承兑汇票和五联贴现凭证一并提交贴现银行。开户银行审查无误后，在贴现凭证“银行审批”栏签注“同意”字样，并加盖有关人员印章后送银行会计部门。第16页/共35页贴现申请人——即汇票持有单位本身；贴现汇票种类——指是银行承兑汇票还是商业承兑汇票；汇票承兑人，银行承兑汇票为承兑银行即付款单位开户银行，商业承兑汇票为付款单位自身；汇票金额（即贴现金额）——指汇票本身的票面金额。第17页/共35页第18页/共35页第19页/共35页第20页/共35页第21页/共35页2、审查办理贴现

银行会计部门对银行信贷部门审查的内容进行复核，并审查汇票盖印及压印金额是否真实有效。审查无误后，按规定计算并在贴现凭证上填写贴现率、贴现利息和实付贴现金额。银行会计部门填写完贴现率、贴现利息和实付贴现金额后，将贴现凭证第四联加盖“转讫”章后交给贴现单位作为收账通知，同时将实付贴现金额转入贴现单位账户。贴现单位根据开户银行转回的贴现凭证第四联，按实付贴现金额作银行存款收款账务处理。第22页/共35页按照规定，贴现利息应根据贴现金额、贴现天数（贴现日至票据到期日（算头不算尾）。承兑人在异地的要另加3天的划款日期，贴现到期日遇节假日顺延。（到期日若是在周五则计息天数不另加，在周六则加2天，在周日加1天）

）和贴现率计算求得。用公式表示即为：贴现利息＝贴现金额×贴现天数×日贴现率日贴现率＝月贴现率÷30贴现单位实得贴现金额则等于贴现金额减去应付贴现利息，用公式表示为：实付贴现金额＝贴现金额－应付贴现利息第23页/共35页3、委托收款

贴现银行会计部门应经常查看已受理贴现的商业承兑汇票的到期情况。于到期前匡算至承兑人开户银行的邮程，填制“委托收款结算凭证”提前委托承兑人开户银行收取票款。第24页/共35页4、到期付款

承兑人应于商业承兑汇票到期前备足资金，以备支付到期的票款。承兑人开户银行收到贴现银行寄来的委托收款的商业承兑汇票后，经审查无误，于汇票到期日凭以从承兑人帐户中支付票款。第25页/共35页商业承兑汇票贴现到期，有以下几种情况：

①如果付款单位有款足额支付票款，收款单位应于贴现银行收到票款后将应收票据在备查簿中注销。

②当付款单位存款不足无力支付到期商业承兑汇票时，贴现行将商业承兑汇票退还给贴现单位，并开出特种转账传票，并在“转账原因”中注明“未收到××号汇票款，贴现款已从你账户收取”字样，从贴现单位银行账户直接划转已贴现票款。

贴现单位收到银行退回的商业承兑汇票和特种转账传票时，凭特种转账传票编制银行存款付款凭证。同时立即向付款单位追索票款。第26页/共35页③如果贴现单位账户存款也不足时，贴现银行将贴现票款转作逾期贷款，退回商业承兑汇票，并开出特种转账传票，在“转账原因”栏注明“贴现已转逾期贷款”字样，贴现单位据此编制转账凭证，第27页/共35页5、划回票款

承兑人开户银行将第五联委托收款凭证加盖业务公章作为付款通知交给付款单位，在汇票上加盖转讫章，作为第三联委托收款凭证代付出传票的附件，并按照委托收款结算的付款手续将票款划回贴现银行，贴现银行收回贴现票款，至此，这笔商业承兑汇票贴现业务就结束了。第28页/共35页例：2000年11月8日，兴达公司因销售商品从异地企业取得一张金额为30万元，到期日为2001年2月8日的无息商业承兑汇票。2000年12月8日，公司急需资金，将所持未到期的票据向开户银行工商银行某营业部申请贴现。经审核，贴现银行同意了兴达公司的申请，并办理了有关手续。贴现率为9%。2000年12月8日，有关会计主体的会计处理为：贴现银行计算贴现利息和贴现额。其中，贴现天数=24+31+7+3=65（天）贴现利息=300000×65×9%÷12÷30=4875（元）贴现金额=300000-4875=295125（元）会计分录第29页/共35页贴现银行的会计分录为：借贴现300000贷利息收入——贴现利息收入4875活期存款——兴达公司存款户295125”收：贴现票据300000第30页/共35页2001年2月8日，工商银行某营业部填制委托收款结算凭证，连同汇票寄付款人开户银行。付款人开户银行收到工行寄来的票证，于汇票到期日将票款从付款人账户中付出，划往贴现银行。会计分录为：借活期存款——A企业存款户300000贷联行往账（或清算资金往来）300000

贴现银行（工商银行某营业部）收到划回票款的贷方报单，进行账务处理。

借联行来账（或清算资金往来）300000贷贴现300000付：贴现票据300000第31页/共35页假如在2001年2月8日A企业不能支付票款，其开户银行应将商业承兑汇票和未付票款通知书退给贴现银行。贴现银行收到退回的票证，对已贴现的款项从兴达公司存款账户中收取。会计分录为：借活期存款——兴达公司存款户300000贷贴现300000付：贴现票据300000第32页/共35页四、优势与局限优势1、利用自身信用完成货款结算，降