大型企业管理制度邮电通信企业会计制度

邮电通讯公司会计制度20XX年3月20日财政部（93）财会字第13号文公布*此文以下：邮电部，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：为了规范和增强邮电通讯公司会计核算工作，依据《公司会计准则》，拟订了《邮电通讯公司会计制度》，现发给你们，请部署所有邮电通讯公司贯彻履行。履行中有何问题，望实时函告我们。目录一、总说明二、会计科目（一）会计科目表（二）会计科目使用说明三、会计报表（一）会计报表种类和格式（二）会计报表编制说附录：主要会计事项分录举例一、总说明（一）为了贯彻履行《公司会计准则》，规范邮电通讯公司的会计核算，特拟订本制度。（二）本制度合用于设在中华人民共和国境内的所有邮电通讯公司（以下简称公司）。（三）公司应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要乞降会计报表指标汇总，以及对外供给一致的会计报表的前提下，能够依据实质状况自行增设、减少或归并某些会计科目。本制度一致规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目，推行会计电算化。各公司不要任意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。公司在填制会计凭证、登记帐簿时，应填制会计科目的名称，或许同时填列会计科目的名称和编号，不该只填科目编号，不填科目名称。（四）公司向外报送的会计报表的详细格式和编制说明，由本制度规定；公司内部管理需要的会计报表应同时报送同级国有财富管理部门。月份会计报表应于月份终了后6天内报出；季度会计报表应于季度终了后35天内报现。法律、法例还有规定者从其规定。会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。向外报送的会计报表应挨次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：公司名称、地址、开业年份、报表所属年度、季度、月份、送出日期等，并由公司领导、总会计师（或代行总会会计师职权的人员）和会计主管人员署名或盖印。公司对外投资如占被投资公司资本总数多半以上，或许实质上拥有被投资公司控制权的，应该编制归并会计报表。特别行业的公司不宜归并的，可不予以归并，但应该将其会计报表一并报送。（五）本制度“进出差额”观点，是指邮电部所辖邮电通讯公司的财务成就。其余通讯公司仍使用“利润”观点反应公司的财务成就。乡村电信公司能够增添或减罕有关明细科目，如：在“通讯业务收入”科当今增设“农活收入”明细科目。（六）本制度由中华人民共和国财政部负责解说，需要改正时，由财政部订正。（七）本制度自1993年7月1日起履行。二、会计科目（一）会计科目表次序号1234567891011121314151617181920212223242526272829

编号名称一、财富类现金银行存款其余钱币资本短期投资112应收单据113应收帐款114坏帐准备营业款结算备用金其余应收款在途资料资料采买库存资料低值易耗品133资料成本差别134拜托加工资料136隶属生产集邮商品待摊花费长久投资拨付所属资本固定财富累计折旧171固定财富清理181在建工程184无形财富191递延财富特准贮备物质待办理财富损溢

页数6791111121314141515161920212223242526282834343537383839二、欠债类30201短期借钱4031202对付单据4132203对付帐款4133204预收帐款4234209其余对付款4335211对付薪资4436214对付福利费4537221应交税金4638223对付利润4739224应交上司进出差额4740225所属上交进出差额4841229其余应交款4942231预提花费4943241长久借钱5044251对付债券5045261长久对付款5246271特准贮备基金52三、所有者权益类47301实收资本5348311资本公积5349313盈利公积5550319上司拨入资本5551321进出差额5552322进出差额分派56四、损益类53501通讯业务收入5854502共同花费6555503通讯业务成本6656504营业税金及附带6957511其余业务收入7058512其余业务支出7159521管理花费7260522财务花费7261531投资利润7362541营业外收入7363542营业外支出74注：有调剂外汇业务的公司，可增设第103号“外汇价差”科目。(二)会计科目使用说明第101号科目现金一、本科目核算公司的库存现金。二、收入现金时，借记本科目，贷记有关科目；支出现金时，借记有关科目，贷记本科目。三、公司应设置“现金日志账”，由出纳人员依据收款凭证、付款凭证，依据业务的发生次序，逐笔登记。每天终了，应计算当天的现金收入共计数、现金支出共计数和结余数，并将结余数与实际库存数进行查对，做到账款符合。有外币现金的公司，应分他人民币、各样外币设置“现金日志账”进行明细核算。第102号科目银行存款一、本科目核算公司存人银行和其余金融机构的各样存款。公司的外埠存款、银行本票存款、行汇票存款等在“其余钱币资本”科目核算。二、公司将款项存入银行或其余金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取或支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。三、公司应按开户银行和其余金融机构、存款种类及钱币种类，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员依据收付款凭证，依据业务的发生次序逐笔登记，每天终了应结出余额。“银行存款日志账”应按期与“银行对账单”查对，起码每个月查对一次。月份终了，公司账面结余与银行对账单余额之间若有差额，一定逐笔查明原由进行办理，并应按月编制“银行存款余额调理表”，实时调理符合。四、有外币存款业务的公司，应在本科当今分他人民币和各样外币设置“银行存款日志账”进行明细核算。公司发生的外币银行存款业务，应该将有关外币金额折合为人民币记账，并登记外国货币金额和折合率。所有外币账户的增添、减少，一律按国家外汇牌价折合为人民币记账。外币金额折合为人民币记账时，可按业务发生时的国家外汇牌价(原则上采纳中间价，下同)作为折合率，也可按业务发生当期期初的国家外汇牌价，作为折合率。月份终了，公司应将外币账户的外币余额依据月底国家外汇牌价折合为人民币，作为外币账户的期末人民币余额。调整后的各外币账户人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损益列入财务花费。外币现金以及之外币结算的各项债权、债务，均应对比银行存款的方法记账。五、有在外汇调剂市场买人外币的公司，买入外币获得的外币存款仍应按国家外汇牌价折合为人民币记账，外汇调剂市场价与国家外汇牌价的差额，增设“外汇价差”科目核算。买人外币时，按国家外汇牌价折合为人民币，借记本科目(××外币户)(同时登记外币金额和折合率)，依据调剂价与国家外汇牌价的差额，借记“外汇价差”科目，依据实质支付的款项，贷记本科目(人民币户)。用买入的外币购买物质、支付花费，按外汇牌价折合为人民币金额，借记有关物质、花费科目，贷记本科目(××外币户)，同时按应分摊的外汇价差，借记有关物质、花费科目，贷记“外汇价差”科目；用买入的外币偿还债务，按外汇牌价折合的人民币，借记有关欠债科目，贷记本科目；同时按偿还债务应分摊的外汇价差，借记“在建工程”、“财务花费”科目，贷记“外汇价差”科目。在外汇调剂市场卖出的外币，减少的外币存款仍应按国家外汇牌价折合为人民币记账，实质获得的人民币与按国家外汇牌价折合的人民币的差额，应差别不一样状况办理：卖出的外币如为自调剂市场买入的，应冲销“外汇价差”科目，若有差额，作为汇兑损益办理；卖出的外币如为其余根源获得的，应作为汇兑损益办理。公司如在外汇调剂市场购入外汇额度支付的人民币，也在“外汇价差”科目核算，并将买入外汇额度同时在备查簿中登记。以购入外汇额度和配套人民币资本买入外币时，按该外汇额度账面成本，借记“财务花费”等科目，贷记“外汇价差”科目；按国家外汇牌价折合为人民币金额，借记本科目(××外币户)，贷记本科目(人民币户)。购入外汇额度再出让时，按实质收到的人民币金额，借记本科目(人民币户)，按出让外汇额度的账面成本，贷记“外汇价差”科目，按其差额，借记或贷记“财务花费”科目。公司因通讯业务而获得的外汇额度，应在备查簿中登记。卖出外汇额度获得的收入，作为汇兑损益办理。第109号科目其余钱币资本一、本科目核算公司的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途钱币资本等各样其余钱币资本。有境外来往结算业务的公司。发生的信誉证存款等，也在本科目核算。二、本科目应设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“在途资本”等明细科目，并按外埠存款的开户银行，银行汇票或银行本票的收款单位和在途资本的汇出单位等设置明细账。采纳信誉证付款方式向外国付款的公司，拜托银行开出的信誉证，可在本科目增设“信用证存款”明细科目核算。三、外埠存款，是指公司到外处进行暂时或零星采买时，汇往采买地银行开立采买专户的款项。公司将款项拜托当地银行汇往采买地银行开立采买专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到采买员交来供给单位发票账单等报销凭证时，借记“在途资料”或“资料采买”等科目，贷记本科目。将剩余的外埠存款转回当地银行时，依据银行的收账通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。四、银行汇票存款，是指公司为了获得银行汇票，依据规定存入银行的款项。公司在填送“银行汇票拜托书”并将款项交存银行，获得银行汇票后，依据银行盖印退回的拜托书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。公司应依据发票账单及开户行转来的银行汇票第四联等有关凭证，经查对无误后，借记“在途资料”或“资料采买”等科目，贷记本科目。若有剩余款或因汇票超出付款期等原由此退回款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。五、银行本票存款，是指公司为获得银行本票依据规定存入银行的款项。公司向银行提交“银行本票申请书”，将款项交存银行，获得银行本票后，依据银行盖印退回的申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。付出银行本票后，应依据发票账单等有关凭证，借记“资料采买”等有关科目，贷记本科目。公司因本票超出付款期等原由此要求退款时，应填制进账单调式两联，连同本票一并送交银行，而后，依据银行盖印退回的进账单第一联，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。六、公司同所属单位之间和上下级之间的汇、解款项，在月终时若有未达的汇进款项，应作为在途钱币资本办理。依据汇出单位的通知，借记本科目，贷记有关科目。收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。第111号科目短期投资一、本科目核算公司购入的各样能随时变现，拥有时问不超出一年的有价证券以及不超过一年的其余投资。包含各样股票、债券等。二、公司购入的各样股票和债券，依据实质支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”科目。公司购人股票，如在实质支付的款项中包含已宣揭发放，但未支取的成功，应作为应收款办理。公司应依据实质成本(即实质支付的价款扣除已宣揭发放的股利)，借记本科目，依据顾收取的股利，借记“其余应收款”科目，核实质支付的价款，贷记“银行存款”科目。公司收到的股利，借记“银行存款”等科目，贷记“投资利润”、“其余应收款”科目。公司销售股票和债券，依据实质收到的金额，借记“银行存款”科目，依据实质成本，贷记本科目，按未支取的股利，贷记“其余应收款”科目，按其差额，借记或贷记“投资收益”科目。债券到期回收本息，借记“银行存款”科目，贷记本科目和“投资利润”科目。三、本科目应按短期投资种类设置明细账。第112号科目应收单据一、本科目核算公司因销售商品等而收到的商业汇票，包含银行承兑汇票和商业承兑汇票。二、公司收到应收单据，借记本科目，贷记“应收账款”等科目。应收单据到期回收的票面金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。如为带息单据到期，按收到的本息，借记“银行存款”科目，按票面金额，贷记本科目，按其差额，贷记“财务花费”科目。三、公司持未到期的应收单据向银行贴现，应按实质收到的金额(即扣除贴息后的净额)，借记“银行存款”等科目，按贴现息部分，借记“财务花费”科目，按应收单据的票面金额，贷记本科目。如应收单据是带息单据，应按实质收到的款项，借记“银行存款”科目，按票面金额，贷记本科目，按其差额，借或贷记“财务花费”科目。贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人的银行账户不足支付，申请贴现的公司收到银行退回的应收单据和支款通知时，按所付本息，借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目；假如申请贴现公司的银行存款账户余额不足，银行作逾期贷款办理时，借记“应收账款”科目，贷记“短期借钱”科目。四、公司应设置“应收单据备查簿”，逐笔录录每一应收单据的种类、号数和出票日期、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称，到期日期和利率、贴现日期、贴现率和贴现净额，以及收款日期和回收金额等资料。应收单据到期收清票款后，应在“应收单据备查簿”内逐笔注销。第113号科目应收账款一、本科目核算应收记账用户的邮电欠费(报话欠费、机要通讯欠费和邮资总付欠费)以及与公司经营业务有关的其余应收账款。二、本科目设置以下两个二级科目：．用户欠费；．其余。“用户欠费”二级科目按营业部门和分支机构名称设置明细账户进行核算，”其余”二级科目能够依据款项的性质(如国际回信券等)和结算对象(单位、个人)等进行明细核算。发生的用户欠费借记本科目(用户欠费)，贷记“通讯业务收入”科目；回收的欠费，借记“营业款结算”科目，贷记本科目(用户欠费)。公司发生的应收因际回信券等应收、暂付款项时，借记本科目，贷记有关科目；回收应收、暂付款项时，借记有关科目，贷记本科目。经确以为坏账的应收账款，冲销坏账准备，借记“坏账准备”科目，贷记本科目。已确认并转销的坏账损失，假如此后又回收，借记本科目，贷记“坏账准备”科目，同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。第114号科目坏账准备一、本科目核算公司提取的坏账准备。二、提取坏账准备，借记“管理花费”科目，贷记本科目；冲销坏账准备，借记本科目，贷记“管理花费”科目。发生坏账损失机，借记本科目，贷记“应收账款”科目。已确认并转销的坏账损失，此后又回收的，应按回收的金额，借记“应收账款”科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。三、本科目年关贷方余额为已经提取的坏账准备。第116号科目营业款结算一、本科目核算公司营业部门(人员)、邮电分支机构应交和已交的营业收进款、市话初装费等。二、本科目可按营业部门和分支机构名称设置明细账进行核算。三、收到营业部门和分支机构交款时，借记“现金”或“银行存款”科目，贷记本科目。依据营业报告单或收入汇总表的收方转账时，借记本科目，贷记“通讯业务收入”、“应收账款一用户欠费”、“预收账款一用户预存款”、“其余业务收入一销售品收入”、“资本公积市话初装费”等科目。依据营业报告单或收入汇总表的付方转账时，借记“通讯业务收入”、“应收账款一用户欠费”、“预收账款一用户预存款”、“应收账款，(交缴外汇券、国际回信券)等科目，贷记本科目。四、营业部门(人员)、分支机构收入的外汇券，禁止转让或套换，要如实交账，营业报告单上应独自反应。第117号科目备用金一、本科目核算公司拨付供给、总务人员和分支机构备作零星开销，以及营业部门找零用的小额款项。二、财会部门(人员)在拨付备用金时，借记本科目，贷记“现金”科目，依据报销数补足定额时，借记“有关科目”，贷记“现金”科目，不经过本科目核算。三、本科目应按使用备用金单位和个人设置明细账。第119号科目其余应收款一、本科目核算公司除“应收单据”、“应收账款”科目之外的其余各样应收、暂付款项。包含应收调动款，应收的各样赔款、罚款以及应向员工回收的各样垫付款项等。二、本科目设置以下两个二级科目：1．应收调动款；2．其余。“应收调动款”二级科目设置“定额款”和“超定额款”两个明细科目。“其余”二级科目能够依据款项的性质(如暂付购料款、应收售料款、借支旅费等)和结算对象(单位、个人)等进行分户核算。三、公司按规定上缴调动款时，借记本科目(应收调动款必定额款)，超出规定数额上交调动款时，借记本科目(应收调动款一超定额款)，贷记“银行存款”科目。回收调动款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。资本调动中心拨给公司调动款和回收调动款时，也经过本科目(应收调动款)核算。公司发生其余各样应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；回收各样款项时，借记有关科目，贷记本科目。第121号科目在途资料一、．本科目核算公司购入还没有到达(或还没有查收入库)的各样资料的实质成本。采纳计划成本进行资料核算的公司不使用本科目。购人的自建工程所需要的资料、机器设施等，应直接在“在建工程一工程物质”科目核算，不在本科目核算。二、购入资料的实质成本一般包含以下各项：．买价(进货原价)、中转库房的业务加成费；2．运杂费(包含运输、装卸、保险、包装、仓储等花费)；．运输途中的合理消耗；．入库前的精选整理花费(包含精选整理过程中发生的工、费支出和合理的消耗，但应扣除回收的下脚废料价值)；．按规定应由买方支付的税金，如入口资料应支付的关税、产品税、增值税等；．公司自筹外汇购入资料应分摊的外汇价差。以上第1、5、6项应直接计入各样资料的实质成本，其余各项，凡能分清的，能够直接计入各样资料的实质成本；不可以分清的，应按资料的重量或买价等比率，分摊计入各样资料的实质成本。三、公司购入的资料在支付货款、运杂费，或开出、承兑的商业汇票时资料还没有查收入库的，应借记本科目，贷记“银行存款”、“对付单据”等科目，等材想到达查收入库后，再借记“库存资料”、“低值易耗品”科目，贷记本科目。四、本科目的月底余额，反应已经收到发票账单但资料还没有到达或还没有查收入库的在途资料。五、本科目应依据供给单位设置明细账。第122号科目资料采买一、本科目核算采纳计划成本进行资料核算的公司购人各样资料的实质成本。二、购人才料的实质成本内容一般包含以下各项：．买价(进货原价)、中转库房的业务加成费；2．运杂费(包含运输、装卸、保险、包装、仓储等花费)；．运输途中的合理消耗；．入库前的精选整理花费(包含精选整理过程中发生的工、费支出和必需的消耗，但应扣除回收的下脚废料价值)；．按规定应由买方支付的税金；．公司自筹外汇购人才料应分摊的外汇价差。以上第1、5、6项应直接计入各样资料的实质成本，其余各项，凡能分清的，能够直接计入各样资料的实质成本；不可以分清的，应按资料的重量或买价等比率，分摊计入各样资料的实质成本。三、本科目的使用方法以下：1．公司收到发票账单支付资料价款和运杂费时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”、“其余钱币资本”等科目；采纳商业汇票结算方式的，购人才料，开出、承兑的商业汇票时，借记本科目，贷记“对付单据”科目。．已经查收入库，但还没有收到发票账单的资料，可暂不作会“计分录。待收到发票账单后，再借记本科目，贷记“银行存款”、“对付帐款”等科目。关于月终还没有收到发票帐单的收料凭证，应按成本暂估入账，借记“库存资料”等科目，贷记“对付账款”科目；下月初用红字冲回，或于收到发票账单时逐笔冲回。．依据合同规定预支货款时，借记“对付账款”科目，贷记“银行存款”等科目。资料查收入库后，再依据核查无误的发票账单的对付金额，借记本科目，贷记“对付账款”等科目。补付货款时，借记“对付账款”科目，贷记“银行存款”科目。．由公司运输部门以自备运输工具，将外购的资料运回公司，应计算购入资料应负担的运输花费，借记本科目，贷记“通讯业务成本”等科目。．购入资料在运输途中的欠缺毁损，应查明原由实时办理。合理的途耗应计入资料采买成本。经确立应由供给单位、运输机构、保险公司或其余过错人员负责赔偿的损失，应根占有关证明，借记“其余应收款”等科目，贷记本科目；属于遭到自“然灾祸造成的净损失，借记“待办理财富损溢”科目，贷记本科目。．关于发票账单已到，但还没有付款或还没有开出、承兑商业汇票的收料凭证，应按采买成本，借记本科目，贷记“对付账款”科目；按计划成本，借记“库存资料”、“低值易耗品”等科目，贷记本科目，并按规定结转资料成本差别。7．月终时，应依据已经收到发票账单的收料凭证的计划成本，借记“库存资料”、“低值易耗品”科目，贷记本科目；并将计划成本与其相应的实质采买成本的差额，自本科目转入“资料成本差别”科目。四、本科目的月底余额、即为已经收到发票账单但资料还没有到达或还没有查收入库的在途资料。五、本科目应依据资料品种设置明细账。第123号科目库存资料一、本科目核算公司在库的各样资料、零配件、润料、燃料、业务用品等的计划成本或实质成本。低值易耗品、特准贮备资料、工程物质分别在“低值易耗品”、“特准贮备物资”和“在建工程”科目核算，不在本科目核算。二、本科目应依据资料的保存地址(库房)、资料的类型、品种和规格设置资料明细账。资料明细账依据收料凭证和发(领)料凭证逐笔登记。三、采纳实质成本进行资料核算的公司，关于查收入库的资料，应依据实质成本，借记本科目，贷记“对付账款”、“在途资料”等科目。发出稠料的实质成本，能够采纳先进先出、加权均匀、挪动均匀、后进先出等方法计算确立。对不一样的资料能够采纳不一样的计价方法。资料的计价方法一经确立，不得任意改正。发出的资料核实质成本借记“通讯业务成本”、“共同花费”、“管理花费”、“其余业务支出”、“拜托加工资料”、“隶属生产”等科目，贷记本科目。四、采纳计划成本进行资料核算的公司，关于查收入库的资料，应按计划成本借记本科目，贷记“资料采买”、“拜托加工资料”、“隶属生产”等科目，并将有关的资料成本差别自“资料采买”、“拜托加工资料”、“隶属生产”等科目转入“资料成本差别”科目。库房发出的资料，应按计划成本借记“通讯业务成本”、“共同花费”、“管理花费”、“其余业务支出”、“拜托加工资料”、“隶属生产”等科目，贷记本科目，并将应分摊的资料成本差别自“资料成本差别“科目转入“通讯业务成本”、“共同花费”、“管理花费”、“其余业务支出”、“拜托加工资料”、“隶属生产”等科目。五、公司的各样资料，应按期清点清点，发现盘盈、盘亏、毁损的，应查明原由，核实办理。盘盈的资料，借记本科目，贷记“待办理财富损溢”科目；盘亏或毁损的资料，借记“待办理财富损溢”科目，贷记本科目。采纳计划成本进行资料核算的公司，关于盘亏和毁损的资料还须分摊应负担·的资料成本差别，应自“资料成本差别”科目转入“待办理财富损溢”科目。六、本科目的月底余额反应月底库存资料的实质成本或计划成本。第129号科目低值易耗品一、本科目核算公司在库的低值易耗品的实质成本或计划成本。低值易耗品是指不作为固定财富核算的各样器具物件，如工具、仪表、管理器具、玻璃器皿等。二、低值易耗品依据类型、品种规格进行数目和金额的明细核算。三、外购、自制或拜托外单位加工达成并已查收入库的低值易耗品以及对低值易耗品清查清点，应对比“库存资料”科目的有关方法进行核算。四、公司应依据详细状况，对低值易耗品采纳一次或分次的摊销方法：一次摊销的低值易耗品，在领用时将其所有价值摊入有关的成本花费科目，借记“通讯业务成本”、“共同花费”、“管理花费”、“其余业务支出”等科目，贷记本科目。报废时，将报废低值易耗品的残料价值作为当月低值易耗品摊销额的减少，冲减“通讯业务成本”、“共同花费”、“管理花费”、“其余业务支出”等科目。分次摊销的低值易耗品，领用时，借记“待摊花费”或“递延财富”科目，贷记本科目。分次摊入有关成本花费科目时，借记“通讯业务成本”、“共同花费”、“管理花费”、“其余业务支出”等科目，贷记“待摊花费”或“递延财富”科目。报废时，回收的残料价值作为当期低值易耗品摊销额的减少，冲减有关成本花费科目。采纳计划成本核算的公司，月份终了，应结转当月领用低值易耗品应分摊的资料成本差异，记人有关成本花费科目。五、在库低值易耗品的盘盈、盘亏、毁损办理，对比“库存资料“科目的有关规定办理。六、本科目的月底余额，反应月底库存低值易耗品的实质成本或计划成本。第131号科目资料成本差别一、本科目核算各样资料的实质成本与计划成本的差别。二、外购、自制和拜托外单位加工达成的资料的成本差别应分别自“资料采买”、“隶属生产”和“拜托加工资料：等科目转入本科目。实质成本大于计划成本的差别，记入本科目的借方；实质成本小于计划成本的差别，记入本科目的贷方。调整资料计划成本时，调整的数额应自库存资料等科目转入本科目：调整减少计划成本的数额，记入本科目的借方；调整增添的计划成本数额，记入本科目的贷方。三、发出资料应负担的成本差别，可按当月差别率计算，也可按上月差别率计算。计算差别率的方法，一经确立，不得任意改正。当月资料成本差别率；(月初结存资料的成本差别+本月收入资料的成本差别)十(月初结存资料的计划成本+本月收人才料的计划成本)×100％。上月资料成本差别率＝月初结存资料的成本差别十月初结存资料的计划成本×100％。结转发出资料应负担的成本差别，借记“通讯业务成本”、“管理花费”、“拜托加工资料”、“其余业务支出”、“隶属生产”等有关科目，贷记本科目。实质成本大于计划成本的差异，用蓝字登记；实质成本小于计划成本的差别，用红字登记。四、本科目应按“库存资料”、“低值易耗品”的类型或品种进行明细核算，不可以使用一个综合差别率。五、本科目的月底借方余额，反应库存资料和库存低值易耗品的实质成本大于计划成本的差别；贷方余额反应实质成本小于计划成本的差别。第133号科目拜托加工资料一、本科目核算公司拜托外单位加工的各样资料的实质成本。二、本科目应依据加工合同和受托加工单位设置明细账。在明细账中应反应加工单位名称、加工合同号数，发出加工资料的名称、数目、实质成本或计划成本和成本差别以及发生的加工费和外处运杂费，回收加工达成资料的实质成本或计划成本和成本差别等资料。三、发给外单位加工的资料，按实质成本或计划成本借记本科目，贷记“库存资料”等科目。按计划成本进行资料核算的，还应同时将应负担的成本差别借记本科目，贷记“资料成本差别”科目(实质成本小于计划成本的差别用红字登记)；支付加工花费和应负担的运杂费等，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。加工达成查收入库的资料以及节余的资料，应按加工回收资料的实质成本或计划成本和节余资料的实质成本或计划成本，借记“库存资料”、“低值易耗品”科目，贷记本科目。采用计划成本进行资料核算的公司，还应同时结转资料成本差别。四、本科目的月底余额，为拜托外单位加工但还没有达成的资料实质成本和发出加工资料的运杂费等。第134号科目隶属生产一、本科目核算公司所属不独立核算的生产单位生产产品或供给劳务、代劳工程及其余作业，如代制、代修等所发生的各项支出。二、本科目按产品名称、工程项目或作业项目建立明细账户，并按资料、薪资、花费设置专栏进行核算。三、用于生产的资料、薪资和花费，凡能直接记入本科目的，借记本科目，贷记有关科目；不可以直接记入本科目的，可由“共同花费”等科目分摊转入本科目，借记本科目，贷记“共同花费”等科目。四、完工人库的产品按实质成本或计划成本借记“库存资料”、“低值易耗品”科目，贷记本科目，同时结转成本差别。五、达成的代劳工程及其余劳务作业，依据本科目反应的实质支出，借记“其余业务支出”科目，贷记本科目。达成代劳工程及作业应结算的价款作其余业务收入办理。同时按应交税金，借记“其余业务支出”科目，贷记“应交税金”科目。六、按规定预收拜托人的款项记入“预收账款”科目，达成代劳工程及作业应结算的价款，借记“预收账款”科目，贷记“其余业务收入”科目。七、本科目月底余额反应未完代劳工程作业和在产品的价值。第136号科目集邮商品一、本科目核算公司购进经销的集邮邮票、邮票折、邮票册和集邮用品等商品。二、本科目设置两个二级科目，其核算内容以下：．库存集邮商品：核算购进经销的集邮商品的销售价钱。．集邮商品进销差价：核算购进经销的集邮商品的销价与进价的差额。三、集邮商品采纳销价核算。购入集邮商品，按销价借记本科目(库存集邮商品)，按进价贷记“银行存款”科目，按进销差价贷记本科目(集邮商品进销差价)。售出集邮商品的价款，发生时，借记“现金”、“银行存款”科目，贷记“营业款结算”科目；月终汇总转列集邮收入，借记“营业款结算”科目，贷记“通讯业务收入一邮政收入·集邮收入”科目。同时，减少库存集邮商品，将集邮商品进价转列邮政成本，借记“通讯业务成本一邮政专业成本·业务费”科目，并将进销差价借记本科目(集邮商品进销差价)，按销价贷记本科目(库存集邮商品)。四、集邮邮票经同意进行向上浮价时，将新旧价差借记本科目(库存集邮商品)，贷记本科目(集邮商品进销差价)。向下调价时，作相反分录。五、本科目按集邮商品的品种设置明细账，按进出库凭证逐笔登记，并按期与库存实物查对，保证账实符合。六、本科目的月底余额，反应按销价核算的库存集邮商品扣除集邮商品进销差价后的价值。第139号科目待摊花费一、本科目核算公司已经支出，但应由本期和此后各期分别负担的分摊期在一年之内的各样花费，如低值易耗品摊销、预支保险费、固定财富维修花费、经营性租入固定财富租金，以及一次购买印花税票和一次缴纳印花税税额较大需分摊的数额等。创办费、摊销限期在一年以上的花费应在“递延财富”科目核算，不包含在本科目核算范围内。二、公司发生各项待摊花费时，借记本科目，贷记“银行存款”、“低值易耗品”等科目。分期摊销时，借记“通讯业务成本”、“管理花费”等科目，贷记本科目。三、本科目应按花费种类设置明细账。第151号科目长久投资一、本科目核算公司禁止备在一年内变现的投资，包含股票投资、债券投资和其余投资。二、债券投资应按投资时实质支付的价款记账。股票投资和其余投资应该依据不一样状况，分别采纳成本法或权益法核算。本科目设置以下四个明细科目：．股票投资；．债券投资；．其余投资；．应计利息。三、公司进行股票投资时，按实质支付的价款，借记本科目(股票投资)、贷记“银行存款”等科目；实质支付的价款中含有已宣揭发放的股利，应按认购股票的实质成本(即实质支付的价款扣除已宣揭发放的股利)，借记本科目(股票投资)，按应收的股利，借记“其他应收款”科目，按实质支付的价款，贷记“银行存款”科目。采纳成本法核算的公司，收到发放的股利，借记“银行存款”等科目，贷记“投资利润”科目；采纳权益法核算的公司，应依据接受投资公司所有者权益的增添，按持股比率计算本公司所拥有的权益的增添额，借记本科目(股票投资)，贷记“投资利润”科目。接受投资企业的所有者权益减少，作相反分录。分得的股利，借记“银行存款”等科目，贷记本科目(股票投资)。四、公司进行债券投资时，按实质支付的价款，借记本科目(债券投资)，贷记“银行存款”科目。实质支付的价款中含有债券利息的，应将这部分利息，借记本科目(应计利息)，按实质支付的价款扣除应计利息后的差额，借记本科目(债券投资)，按实质支付的价款，贷记“银行存款”科目。债券应计的利息，应差别状况办理：面值购入的债券，将应计的当期利息，借记本科目(应计利息)，贷记“投资利润”科目。公司溢价或折价购入的债券，其溢价或折价应该在债券存续时期内分期摊销。溢价购入的债券，按当期应计的利息，借记本科目(应计利息)，按当期应分摊的实质支付价款中溢价部分，贷记本科目(债券投资)，按其差额，贷记“投资利润”科目。折价购入的债券，按当期应计利息，借记本科目(应计利息)，按当期应分摊的实质支付价款中的折价部分，借记本科目(债券投资)，按应计利息与分摊数的共计数，贷记“投资利润”科目。债券到期回收本息，按本息共计，借记“银行存款”等科目，按债券本金部分，贷记本科目(债券投资)，按已计利息部分，贷记本科目(应计利息)，按未计利息部分，贷记“投资利润”科目。五、其余投资：公司向其余单位投资转出的固定财富，按投出固定财富的账面净值，借记本科目(其余投资)，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按投出固定财富的账面原价，贷记“固定财富”科目。公司向其余单位投出的现金、资料等，按投出金额，借记本科目(其余投资)，贷记“银行存款”、“库存资料”等科目。公司以无形财富向其余单位投资，借记本科目(其余投资)，贷记“无形财富”科目。收到其余单位投资分红的利润，采纳成本法核算的，借记“银行存款”等科目，贷记“投资利润”科目，采纳权益法核算的，对比股票投资进行会计办理。回收其余投资，借记“固定财富”、“银行存款”等科目，贷记本科目和“累计折旧”科目。公司投出的资本数额与回收的投资有差额时，其差额作为增减“投资利润”办理。六、本科目应按股票、债券种类和被投资单位设置明细账。第152号科目拨付所属资本一、本科目核算上司拨付给所属公司的工程项目资本，上司收到所属公司上缴折旧和工程余款也经过本科目核算。二、上司将工程资本经过银行拨付给所属公司时，应借记本科目，贷记“银行存款”科目；收到所属公司上交折旧或工程资本余款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。三、本科目应按所属公司设置明细账进行明细核算。并按期查对上交、下拨数及余额，季末省内汇总报表时，本科目的余额与所属公司“上司拨人资本”余额相抵销。第161号科目固定财富一、本科目核算公司所有的固定财富原价。二、本科目设置以下七个二级科目：．生产用固定财富；．非生产用固定财富；．租出固定财富；．未使用固定财富；．不需用固定财富；．土地；．融资租入固定财富。在生产用固定财富科当今设置十个明细科目。三、各科目的核算内容：．生产用固定财富：本科目核算通讯生产经营和管理用的各样固定财富。房子及建筑物：包含为公司生产和为生产服务的行政管理部门用的房子及建筑物等；邮政机械设施：包含包件、机要通讯、报刊刊履行用的机械设施以及信件、汇兑和积蓄共同使用的机械设施等；长途电信机械设施：包含长途电话、电报、无线电机械设施，各项短波、微波及卫星机械设施以及国际通讯机械设施等；市内电话机械设施：包含各样市内电话机械设施；长途线路设施：包含长途线路、电缆和无线电遥控线路设施以及国际通讯线路、电缆等；市内电话线路设施：包含市内电话线路和电缆等；电源设施：包含长途报话、市内电话和邮政等方面使用的电源设施等；邮政运输设施：包含邮政专用的各样运输设施；电信运输设施：包含电信专用的各样运输设施。可按长途电信和市内电话运输设施分别登记。共同使用的运输设施登记在使用量较大的专业内。其余：不属于以上生产用和管理用的其余固定财富。．非生产用固定财富：本科目核算员工宿舍、款待所、食堂、幼儿园、俱乐部、浴室、剪发室、学校、医院、休养院及专设的科研试验机构等非生产单位使用的房子、设施、车辆等各样固定财富。可是，其用房在生产、管理房子整体内不行切割的，仍包含在“生产用固定财富一房子及建筑物”科目内。．租出固定财富：本科目核算按规定出租给外单位使用的固定财富。公司经营出租业务所用的固定财富，不属于租出固定财富，仍列生产用固定财富。．未使用固定财富：本科目核算购建达成还没有投产使用、拨人尚待安装、进行改建扩建的固定财富，调拨中的固定财富，以及同意停止使用的固定财富。因为季节性生产、大修理等原由此停止使用的固定财富和在生产单位内备用、替代使用的机械设施，都应作为在用的固定财富。．不需用固定财富：本科目核算本公司生产不需要的各样固定财富。不需用的固定财富，要实时报请主管部门分配办理。．土地：本科目核算过去已经估价独自入账的土地。因征用土地而支付的赔偿费，应计入与土地有关的房子、建筑物的价值内，不独自作为土地价值人账。．融资租入固定财富：本科目核算公司采纳融资租借方式租入的固定财富。在租借期内，应视同公司固定财富进行管理，待产权转移后，再按使用状况转入生产用或非生产用等类固定财富核算。四、公司的固定财富应该依据以下规定，确立其原价，登记人账：1．购入的固定财富，依据实质支付的买价或售出单位的账面原价(扣除原安装成本

)、包装费、运杂费和安装成本等记账。．自行建筑的固定财富，依据建筑过程中实质发生的所有支出记账。．其余单位投资转入的固定财富，按评估确认或许合同、协议商定的价钱记账。．融资租人的固定财富，按租借协议确立的设施价款、运输费、途中保险费、安装调试费等支出记账。．在原有固定财富基础长进行改建、扩建的固定财富，按原固定财富账面原价，减去改建、扩建过程中发生的变价收人，加上因为改建、扩建而增添的支出记账。．接受捐献的固定财富，依据发票账单所列金额，加上由公司负担的运输费、保险费、安装调试费等计价。无发票账单的，依据同类财富的市场价钱记账。．盘盈的固定财富，按重置完整价值记账。．无偿调拨的固定财富，按调拨的固定财富账面原价记账。．公司为购建固定财富而发生的借钱利息支出和有关花费，以及外币借钱的折合差额，在固定财富还没有交托使用或已投入使用但还没有办理完工决算前发生的，应该计入固定财富价值；在此此后发生的，应该计入当期损益。．已投产使用，但还没有办理移交锋续的固定财富，可先按估计价值记账。待确立实质价值后，再进行调整。五、公司已经人账的固定财富，除发生以下状况外，不得任意改动：．依据国家规定对固定财富从头估价；．增添增补设施或改进装置；．将固定财富的一部分拆掉；．依据实质价值调整本来的暂估价值；．发现原记固定财富价值有错误。六、公司增添的固定财富，按以下规定入账：．购人的不需要安装的固定财富，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。购入需要安装的固定财富，先记入“在建工程”科目，安装完成交托使用时再转入本科目。．自行建筑达成的固定财富，借记本科目，贷记“在建工程”科目。．其余单位投资转入的固定财富，应按评估确认或许合同、协议商定的价钱，借记本科目，贷记“实收资本”科目。．无偿调入的固定财富，按调出单位的账面原价，借记本科目，将已提折旧，贷记“累计折旧”科目，将固定财富净值(固定财富原值减已提累计折旧)，贷记“资本公积”科目。．公司经过融资租借方式租人的固定财富，在租借期内应视同公司固定财富管理。租人固定财富时，将所需所有租借费借记“在建工程”科目，贷记“长久对付款”科目。发生的安装调试等花费，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”等科目。工程完工交托使用时，借记本科目(融资租人固定财富)，贷记“在建工程”科目。租借期满，如按合同规定特设施所有权转归承租公司时，应进行转账，将固定财富从“融资租人固定财富”明细科目转入生产用或非生产用等类固定财富明细科目。．接受捐献获得的固定财富，按确认的原价，借记本科目，按估计折旧，贷记“累计折旧”科目，按固定财富净值，贷记“资本公积”科目。．盘盈的固定财富，按重置完整价值，借记本科目，按估计折旧，贷记“累计折旧”科目，按固定财富净值，贷记“待办理财富损溢”科目。七、公司减少的固定财富，按以下规定记账：1．公司销售、报废和毁损等原由减少的固定财富，应按减少的固定财富净值，借记“固定财富清理”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定财富原价，贷记本科目。2．投资转出的固定财富，借记“长久投资”、“累计折旧”科目，贷记本科目。．公司无偿调出的固定财富，按固定财富净值借记“资本公积”科目，将已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定财富原价，贷记本科目。．公司经过捐献转出的固定财富，按固定财富净值，借记“营业外支出”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定财富原价，贷记本科目。．盘亏的固定财富，按其净值，借记“待办理财富损溢”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定财富原价，贷记本科目。八、公司应设置“固定财富登记簿”，按固定财富类型和使用部门进行明细核算，并应设置“固定财富卡片”，按每项固定财富进行明细核算。九、暂时租入的固定财富，应另设施查簿进行登记，不在本科目核算。第165号科目累计折旧一、本科目核算公司固定财富的累计折旧。二、固定财富折旧，一般应依据月初在用固定财富的账面原价和月折旧率，按月计算提取折旧。月份内增添的固定财富，当月不提折旧；月份内减少的固定财富，当月照提折旧。三、固定财富提足折旧后，无论可否持续使用，均不再提取折旧，提早报废的固定财富，也不补提折旧。所谓提足折旧，是指已经提足该项固定财富应提的折旧总数。应提的折旧总数＝固定财富原价—(估计残值—估计清理花费)。四、公司按月提取的固定财富折旧，应按固定财富使用部门，分别借记“通讯业务成本”、“管理花费”等科目，贷记本科目。五、本科目只进行总分类核算，不进行明细分类核算。需要查明某项固定财富的已提折旧，能够依据固定财富卡片上所记录的该项固定财富原价、折旧率和实质使用年数等资料进行计算。第166号科目固定财富清理一、本科目核算公司因销售、报废和毁损等原由转入清理的固定财富净值及其在清理过程中所发生的清理花费和清理收入。二、销售、报废和毁损的固定财富转入清理时，应按固定财富净值，借记本科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定财富原价，贷记“固定财富”科目。清理过程中发生的花费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；回收销售固定财富的价款、残料价值和变价收入等，借记“银行存款”、“库存资料”等科目，贷记本科目；应由保险公司或过错人赔偿的损失，借记“其余应收款”、“银行存款”等科目，贷记本科目。固定财富清理后的净利润，借记本科目，贷记“营业外收入·办理固定财富净利润”科目；固定财富清理后的净损失，差别状况办理：属于自然灾祸等特别原由造成的损失，借记“营业外支出·特别损失”科目，贷记本科目；属于正常的办理损失，借记“营业外支出·处理固定财富净损失”科目，贷记本科目。三、本科目应按清理的固定财富设置明细账。第169号科目在建工程一、本科目核算公司进行各项工程，包含固定财富新建工程、改扩建工程、大维修工程等所发生的实质支出。公司购入不需要安装的固定财富，不经过本科目核算。公司购人为工程准备的物质，应单设“工程物质”明细科目进行核算。二、公司购人为工程准备的物质，借记本科目(工程物质)，贷记“银行存款”科目。公司自营工程，领用工程物质，借记本科目(××工程)，贷记本科目(工程物质)。在建工程应负担的员工薪资，借记本科目(××工程)，贷记“对付薪资”科目。公司为在建工程供给的水、电、设施安装、维修和运输等劳务，应按月依据实质成本，借记本科目(××工程)，贷记“共同花费”等科目。公司进行工程所发生的试运行及其余支出，借记本科目(××工程)，贷记“银行存款”、“长久借钱”科目。公司计算应由工程项目缴纳的固定财富投资方向调理税，借记本科目(××工程)，贷记“应交税金”科目。公司出包工程，按规定预支承包单位的工程价款，借记本科目(××工程)，贷记“银行存款”等科目；工程完工收到承包单位账单补付或补记工程价款，借记本科目(××工程)，贷记“银行存款”科目。三、公司发生的工程借钱利息，应依据应计利息，分别状况办理：属于固定财富还没有交托使用，或许已投入使用，但还没有办理完工决算从前发生的，计入在建固定财富的造价，借记本科目(××工程)，贷记“长久借钱”、“长久对付款”等科目；办理完工决算后发生的借款利息计入当期损益，借记“财务花费”科目，贷记“长久借钱”、“长久对付款”等科目。公司用外币借钱进行的工程，因外币折合率改动而应多付的人民币，在固定财富还没有完工交托使用从前，或许已投入使用，还没有办理完工决算从前发生的，计入固定财富造价，借记本科目(××工程)，贷记“长久借钱”等科目；办理完工决算后发生的，计入当期损益，借记“财务花费”科目，贷记“长久借钱”等科目。因外币折合率改动，而少付的人民币，应作相反会计分录。四、公司在建工程在试运行过程中所获得的收入扣除税金后冲减在建工程成本。五、工程完工交托使用，技工程的实质成本，借记“固定财富”等科目，贷记本科目(××工程)。六、本科目应技工程项目和外购工程物质设置明细账。七、本科目的期末余额，反应还没有完工或虽已完工，但还没有办理完工决算的工程实质支出，以及还没有使用工程物质的实质成本。第171号科目无形财富一、本科目核算公司的专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等各样无形财富的价值。二、公司购入或自行创建并按法律程序申请获得的各样无形财富，应按实质支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。其余单位投资转入的无形财富，应按确认的价值，借记本科目，贷记“实收资本”科目。公司用已入账的无形财富向外投资，借记“长久投资”科目，贷记本科目。公司向外转让已入账的无形财富，其转让收入，借记“银行存款”等科目，贷记“其余业务收入”科目；结转转让无形财富的成本，借记“其余业务支出”科目，贷记本科目。三、各样无形财富应分期均匀派销，摊销无形财富时，借记“管理花费”科目，贷记本科目。四、本科目应按无形财富类型设置明细账。五、本科目的期末余额反应还没有摊销的无形财富的价值。第181号科目递延财富一、本科目核算公司发生的不可以所有计入当年损益，应该在此后年度内分期摊销的各项花费，包含创办费、固定财富维修支出、租入固定财富的改进支出以及摊销限期在一年以上的其余待摊花费。二、公司发生的递延花费，借记本科目，贷记‘银行存款”、“现金”等有关科目。摊销时，借记“通讯业务成本”、“管理花费”等科目，贷记本科目。三、公司发生的创办费，应在公司开始生产经营此后的必定年限内分期均匀派销。摊销时，借记“管理花费”等科目，贷记本科目。固定财富大维修支出，应在大维修间隔期内分期均匀派销；租人固定财富改进工程支出，应该在租借期内均匀派销。其余递延花费，应在一按限期内，依据花费项目的得益限期分期均匀派销。四、本科目应依据花费的种类设置明细账，进行明细核算。第184号科目特准贮备物质一、本科目核算公司经国家特准贮备的用于防汛、战备等特定用途的资料。二、公司购入或收到特准贮备物质资料时，借记本科目，贷记“银行存款”、“特准贮备基金”等科目。由公司库存资料转作特准贮备资料时，借记本科目，贷记“库存资料”科目。公司在指定用途范围内，运用特准贮备物质时，借记“通讯业务成本”、“营业外支出”、“特准贮备基金”等科目，贷记本科目。三、本科目的期末余额，反应特准贮备物质的实质成本。第191号科目待办理财富损溢一、本科目核算公司在清点财富过程中，查明的各样财富物质的盘盈、盘亏和毁损。二、本科目应设置以下两个二级科目：．待办理固定财富损溢；．待办理流动财富损溢。三、盘盈的各样资料、集邮商品等，借记“库存资料”、“集邮商品”等科目，贷记本科目。盘盈的固定财富按固定财富原价，借记“固定财富”科目，按已提折旧，贷记“累计折旧”科目，按固定财富净值，贷记本科目。盘亏的各样资料、集邮商品等，借记本科目，贷记“库存资料”、“集邮商品”等科目。盘亏的固定财富，按固定财富净值，借记本科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定财富原价，贷记“固定财富”科目。固定财富毁损在“固定财富清理”科目核算，不在本科目核算。四、各样盘盈、盘亏和毁损的财富物质，依据规定程序同意转销时，按以下方法进行账务办理：流动财富的盘盈，借记本科目，贷记“管理花费”。固定财富的盘盈，借记本科目，贷记“营业外收入·固定财富盘盈”科目。流动财富的盘亏、毁损，按残料价值，能够回收的保险赔偿和过错人的赔偿，借记“库存资料”、“其余应收款”等科目，贷记本科目。节余净损失，属于特别损失部分，借记“营业外支出·特别损失”科目，贷记本科目；属于一般经营损失部分，借记“管理花费”科目，贷记本科目。固定财富的盘亏，借记“营业外支出·固定资产盘亏”科目，贷记本科目。五、资料物质在运输途中的欠缺与消耗，除合理的途耗应计入资料物质的采买成本外，能确立由过错人负责的，应自“在途资料”、“资料采买”等科目转入“其余应收款”等科目外，尚待查明原由和需要报经同意才能转销的损失，先经过本科目核算。查明原由后，再分别办理：属于应由供给单位、运输机构、保险公司或其余过错人负责赔偿的损失，借记“其余应收款”等科目，贷记本科目；属于自然灾祸造成的损失，应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失，借记“营业外支出·特别损失”科目，贷记本科目；属于没法回收的其余损失，经同意后，借记“管理花费”科目，贷记本科目。六、本科目期末如为贷方余额，反应还没有办理的各样财富物质的净溢余；如为借方余额，反应还没有办理的各样财富物质的净损失。第201号科目短期借钱一、本科目核算公司借入的限期在一年以下的各样借钱。公司借入的限期在一年以上的各样借钱，在“长久借钱”科目核算，不在本科目核算。二、公司借人各样短期借钱，借记“银行存款”科目，贷记本科目；送还借钱时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。发生的短期借钱利息，借记“财务花费”科目，贷记“预提花费”、“银行存款”等科目。三、本科目应按债权人设置明细账，并按借钱种类进行明细核算。第202号科目对付单据一、本科目核算公司对外发生债务时所开出、承兑的商业汇票，包含银行承兑汇票和商业承兑汇票。二、公司开出、承兑汇票或以承兑汇票抵付货款，借记“资料采买”、“对付账款”等科目，贷记本科目。支付银行承兑汇票的手续费，借记“财务花费”科目，贷记“银行存款”科目。收到银行支付本息通知时，借记本科目和“财务花费”科目，贷记“银行存款”科目。三、公司应设置“对付单据备查簿”，详尽登记每一对付单据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、合同交易号、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等详尽资料。对付单据到期付清时，应在备查簿内逐笔注销。第203号科目对付账款一、本科目核算公司因购买资料、物质和接受劳务供给等而对付给供给单位的款项。二、公司购人才料、物质等已查收入库，但货款还没有支付时，应依占有关凭证(发票账单、随货同行发票上记录的实质价款或暂估价值)，借记有关科目，贷记本科目。公司接受供给单位供给劳务而发生的对付未付款项，应依据供给单位的发票账单，借记有关成本花费科目，贷记本科目。公司偿付对付账款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。公司开出、承兑商业汇票抵付对付账款，借记本科目，贷记“对付单据”科目。三、本科目应依据供给单位设置明细账。第204号科目预收账款一、本科目核算邮电用户预存记账报话费、总付邮资款、预收报刊刊行费以及代劳工程款等。二、本科目设置以下三个二级科目：．用户预存款；．预收报刊刊行费；．其余。“用户预存款”二级科目按营业部门和分支机构名称设置明细账户进行核算。三、公司收到顶收邮电用户记账报话费、总付邮资款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目，调整退还时冲减本科目。四、公司收到报刊刊行部门转来的预收报刊刊行费时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。公司每个月按报刊流转额计算当月实现的报刊刊行费时，借记本科目(预收报刊刊行费)，贷记“通讯业务收入”科目。五、公司依据规定预收用户代劳工程工料款，收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目，工程完工后，依占有关业务部门工程完工决算所列应完工程价款，借记本科目，贷记“其余业务收人一代劳工程收入”科目，应补收的工程价款，在收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。第209号科目其余对付款一、本科目核算公司除对付单据、对付账款、应交税金、其余应交款、长久对付款等已专设科目核算之外的各样对付、暂收款项。包含：对付调动款、对付租金、对付赔偿款、员工未如期领的薪资、房租暂存款、对付工会经费、应交的离、退休兼顾基金、代扣员工应交的积蓄养老保险金以及公司代收用户对付保险公司的保险费等。二、本科目设置以下三个二级科目：．对付调动款；．代收保险金；．其余。“对付调动款”二级科目应依据款项类型分设“定额款”和“超定额款”两个明细科目，并按公司单位进行明纫核算。三、资本调动中心向公司收取调动款，收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目(对付调动款)，减少退还公司调动款时，借记本科目(对付调动款)，贷记“银行存款”科目。四、公司向资本调动中心借人调动款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目(对付调度款)。送还调动款时，借记本科目(对付调动款)，贷记“银行存款”科目。五、公司收到用户缴纳的保险金时，借记“银行存款”科目，贷记本科目(代收保险金)；公司向保险公司交款时，借记本科目(代收保险金)，贷记“银行存款”科目。公司代劳保险业务按规定收取的代劳保险手续费，列入“通讯业务收入一邮政收入·代劳保险收入”科目。六、公司发生的其余各项对付、暂收款项，借记“银行存款”、“通讯业务成本”、“管理花费”、“财务花费”、“对付薪资”、“对付福利费”等科目，贷记本科目；实质支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。“其余”二级科目应按对付和暂收款项的类型和单位或个人设置明细账。七、月终要依据账款的有关单位、个人和事项，列出余额明细表，做为账款的增补记录。第211号科目对付薪资一、本科目核算公司对付给员工的薪资总数。二、薪资总数包含各样薪资、奖金、津贴、补贴等。无论能否当月支付，都应经过本科目核算。公司发给员工的医药费、福利补贴费、退(离)休费等，不在本科目核算。三、公司发下班资的核算：．公司依据规定向银行提取现金准备发下班资时，借记“现金”科目，贷记“银行存款”科目。．支付薪资时，借记本科目，贷记“现金”科目。．从对付薪资中扣还的各样款项(如员工自己应交积蓄养老保险金、扣还的房租费、员工欠费、家眷药费等)，借记本科目，贷记“其余应收款”、“其余对付款”等科目。．员工在规按限期内未领取的薪资，应由发下班资单位实时交回财会部门，借记“现金”科目、贷记“其余对付款”科目。四、月份终了，应将本月应发的薪资进行分派：．各专业生产人员、管理部门的人员(包含炊事人员)薪资，借记“通讯业务成本”、“管理花费”科目，贷记本科目。2．应由其余业务支付的人员薪资，借记“其余业务支出”、“隶属生产”科目，贷记本科目。．应由福利费开销的人员薪资，如医务、福利人员薪资，借记“对付福利费”科目，贷记本科目。．应由在建工程负担的人员薪资，借记“在建工程”科目，贷记本科目。五、本科目应设置“对付薪资明细账”，依据公司的详细状况，按员工类型、薪资总数的构成内容等进行明细核算。第214号科目对付福利费一、本科目核算公司提取的福利费。二、公司提取的福利费，借记“通讯业务成本”、“管理花费”、“其余业务支出”、“隶属生产”等科目，贷记本科目。三、依据规定支付的员工医药卫生花费、员工困难补贴和其余福利花费，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”科目；对付医务、福利人员薪资时，借记本科目，贷记“对付工资”科目。四、本科目期末贷方余额为福利费的结余。第221号科目应交税金一、本科目核算公司应缴纳的各样税金，如营业税、城市保护建设税、房产税、车船使用税、土地使用税、所得税、固定财富投资方向调理税等。公司缴纳的印花税以及其余不需估计应交数的税金，不在本科目核算。二、本科目应设置以下明细科目：．应交营业税；．应交城市保护建设税；．应交房产税；．应交车船使用税；．应交土地使用税；．应交所得税；．应交固定财富投资方向调理税。三、各明细科目的核算方法：．应交营业税、应交城市保护建设税。月份终了，公司计算出应缴纳的营业税和城市保护建设税，借记“营业税金及附带”、“其余业务支出”科目，贷记本科目。．应交房产税、应交车船使用税、应交土地使用税：月份终了，公司计算出当月应缴纳的房产税、车船使用税和土地使用税，借记“管理花费”等科目，贷记本科目。3．应交所得税：直接缴纳所得税公司计算出应缴纳的所得税，借记“进出差额分派·应交所得税”科目，贷记本科目。．应交固定财富投资方向调理税：核算公司应缴纳的固定财富投资方向调理税。公司计算出工程项目应缴纳的固定财富投资方向调理税，借记“在建工程”科目，贷记本科目。三、公司缴纳的各样税金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。公司与税务机关结算或清理后，补交的税金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；退回多交的税金，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额为多交的税金，贷方余额为未交的税金。第223号科目对付利润一、本科目核算公司应向投资者支付的利润，包含应向国家、其余单位、个人支付的利润。公司与其余单位或个人的合作项目，如按协议或合同规定，应支付的利润，也在本科目核算。二、月份或年度终了，公司按规定计算出应支付给投资者的利润，借记“进出差额分派”科目，贷记本科目。公司支付利润时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。三、本科目期末借方余额为多付利润，贷方余额为未支付利润。第224号科目应交上司进出差额一、本科目核算公司应交上司的进出差额和上司拨入的进出差额。二、公司按规定应上交的进出差额、应交特种基金和所得税款，借记“进出差额分派”(上交进出差额、应交所得税、应交特种基金)等科目，贷记本科目；按规定应由上司拨补的进出差额款，借记本科目，贷记“进出差额分派一上交进出差额”科目。向上司交款时借记本科目，贷记“银行存款”科目，收到上司拨入进出差额款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。三、省局在汇总所属应上交的进出差额、应交所得税和应交特种基金后，按规定调整收支差额分派时，应借记“进出差额分派”科目，贷记本科目和“盈利公积”科目。四、本科目借方余额反应上司应拨未拨的进出差额款或多交进出差额款，贷方余额反应公司应交未交的进出差额款或上司多拨进出差额款。第225号科目所属上交进出差额一、本科目核算所属公司上交或拨补所属公司的进出差额款。省属工业、供销、施工等公司上交的利润也在本科目核算。二、本科目按所属单位分户进行明细核算。三、收到所属公司上交的进出差额和利润时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。拨付所属公司进出差额款和拨补公司损失款项时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。四、年度终了，部、省依据汇总所属进出差额，按规定计算出应上交的进出差额、应上交所得税和应交特种基金，借记本科目，贷记“进出差额分派一末分派进出差额”科目，经办理后，本科目出现借方余额为所属欠缴进出差额，出现贷方余额时，为所属多缴进出差额。第229号科目其余应交款一、本科目核算公司除应交税金之外的其余各样应上交国家的款项，包含应交的教育费附带、应交特种基金等。二、本科目应设置以下三个二级科目：．应交教育费附带；．应交特种基金；．其余。三、公司按规定计算出应交的教育费附带，借记“营业税金及附带”、“其余业务支出”等科目，贷记本科目；上交时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。依据规定应由邮电部和指定直接缴纳特种基金的公司，在计算出应缴纳的数额时，借记“进出差额分派·应交特种基金”科目，贷记本科目，缴纳时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。第231号科目预提花费一、本科目核算公司预提但还没有实质支出的各项花费。如预提的租金、保险费、借钱利息、维修花费等。二、公司预提的各项花费，借记“通讯业务成本”、“管理花费”、“财务花费”等科目，贷记本科目；实质支出时，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存资料”等科目。实质支出数与已预提数的差额，应计入实质支出期的成本、花费，如实质支出数大于已预提数的数额较大时，应视同待摊花费，分期摊入成本。三、本科目应依据花费种类设置明细账。第241号科目长久借钱一、本科目核算公司借入的限期在一年以上的各样借钱。二、公司借入长久借钱时，借记“银行存款”、“在建工程”、“固定财富”等科目，贷记本科目；送还时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。三、长久借钱的利息支出和有关花费，以及外币折合差额，除与购建固定财富有关的，在固定财富还没有交托使用或许虽已交托使用但还没有办理完工决算从前发生的，计入有关固定财富的购建成本外，其余利息和外币折合差额，计入当期损益。四、本科目应按借钱单位设置明细账，并按借钱种类进行明细核算。五、本科目的期末余额为公司还没有偿还的长久借钱本息。第251号科目对付债券一、本科目核算公司筹集长久资本而实质刊行的债券及对付的利息。有刊行一年期以下的短期债券的公司，应另设“对付短期债券”科目核算。二、本科目设置以下四个明细科目：．债券面值；．债券溢价；．债券折价；．应计利息。三、公司刊行债券时，按实质收到的款项，借记“银行存款”、“现金”等科目，按债券票面金额，贷记本科目(债券面值)；溢价或折价刊行的债券，还应按实质收到的金额与票面金额之间的差额，贷记或借记本科目(债券溢价或债券折价)。支付的债券代理刊行手续费及印刷费，借记“在建工程”、“财务花费”科目，贷记“银行存款”等科目。四、公司债券应如期计提利息；溢价或折价刊行债券，其实质收到的金额与债券票面金额的差额，应在债券存续时期分期摊销。分期计提利息及摊销溢价、折价时，应差别状况办理：面值刊行债券应计提的利息，借记“在建工程”、“财务花费”科目，贷记本科目(应计息)。溢价刊行债券，按应摊销的溢价金额，借记本科目(债券溢价)，按应计利息与溢价摊销额的差额，借记“在建工程”、“财务花费”科目，按应计利息，贷记本科目(应计利息)。折价刊行债券，按应摊销的折价金额和应计利息之和，借记“在建工程”、“财务花费”科目，按应摊销的折价金额，贷记本科目(债券折价)科目，按应计利息，贷记本科目(应计利息)。五、债券到期，支付债券本息时，借记本科目(债券面值和应计利息)，贷记“银行存款”等科目。六、本科目应按债券种类进行明细核算。公司在准备刊行债券时，应将待刊行债券的票面金额、债券票面利率、还本限期与方式、刊行总数、刊行日期和编号、拜托代售部门等在备查簿中进行登记。七、本科目的期末余额为公司还没有偿还的债券本息数。第261号科目长久对付款一、本科目核算公司除长久借钱和对付债券之外的其余各样长久对付款。如对付融资租入固定财富的租借费等。二、公司融资租人固定财富，按应支付的融资租借费，借记“在建工程”科目，贷记本科目；发生的安装调试等花费，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”等科目；工程完工交托使用时，按其实质发生的支出，借记“固定财富”科目，贷记“在建工程”科目；支付融资租借费时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。公司发生的其余长久对付款项，借记有关科目，贷记本科目。送还时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。三、支付的长久对付款的利息和外币折合差额，与购建固定财富有关的，在财富还没有交付使用或许虽已交托使用但还没有办理完工决算从前发生的，计入有关固定财富的购建成本，借记“在建工程”科目，贷记本科目；在固定财富购建达成交托使用而且已办理完工决算后发生的以及其余利息支出和外币折合差额，计入当期损益。四、本科目按长久对付款的种类和项目设置明细账。五、本科目的期末余额，反应公司还没有支付的各样长久对付款。第271号科目特准贮备基金一、本科目核算国家拨给公司用以贮备指定用途的资料物质的资本。二、公司收到拨来的特准贮备物质或拨款时，借记“特准贮备物质”、“银行存款”科目，贷记本科目；将拨款用以贮备特准贮备物质时，借记“特准贮备物质”科目，贷记“银行存款”科目。第301号科目实收资本一、本科目核算公司实质收到投资人投入的资本。包含国家投资、其余单位投资和个人投资等。二、公司收到投资人投入的现金，应以实质收到或存入公司开户银行的金额，借记“现金”、“银行存款”科目，贷记本科目。公司收到投资人投入的房子、建筑物、机器设施等实物，按确认的价值于查收后代账，应按投出单位的账面原价，借记“固定财富”等科目，按确认的价值，贷记本科目，按账面原价大于确认的价值的差额，贷记“累计折旧”科目。如确认的价值大于投出单位账面原价，应按确认的价值，借记“固定财富”等科目，贷记本科目。公司收到投资人投入的无形财富、资料物质等，应按确认的价值和协议、合同规定的日期人账，借记“无形财富”、“库存资料”等科目，贷记本科目。三、公司按规定增资，将资本公积、盈利公积转增资本时，借记“资本公积”、“盈利公积”科目，贷记本科目。四、本科目应按投资人设置明细账。第311号科目资本公积一、本科目核算公司按规定获得的资本公积。包含资本溢价、资本折算差额、财富重估增值及接受捐献等而增添的所有者权益。固定财富无偿调拨净值和市话初装费等也在本科目核算。二、投资人缴付的出资额大于注册资本而产生差额时，公司应按实质收到的出资额，借记“银行存款”、“固定财富”等科目，按投资人在新增注册资本中应占的份额，贷记“实收资本”科目，将其差额贷记本科目。公司按规定对固定财富等财富价值进行重估产生的增值，借记“库存资料”、“固定财富”等科目，贷记本科目。公司接受的现金捐献，应核实质收到的捐献款，借记“现金”、“银行存款”科目，贷记本科目；公司接受的实物捐献，应按同类实物的市场价钱或依据所供给的有关凭证确立的价值，借记“固定财富”等科目，贷记本科目和“累计折旧”科目。公司实质收到投资，因为汇率改动而发生的有关财富账户与实收资本账户的折合记账本位币差额时，也作为增添或减少资本公积办理。公司按规定向用户收取市话初装费等，借记“银行存款”科目，贷记本科目。公司之间无偿调入的固定财富，按调出单位的账面原价，借记“固定财富”科目，将已提累计折旧货记“累计折旧”科目，将固定财富净值，贷记本科目。固定财富无偿调出作相反的分录。公司以资本公积转增资本时，借记本科目，贷记“实收资本”科目。三、本科目应按资本公积的核算项目设置明细科目。四、本科目的期末贷方余额为资本公积结余。第313号科目盈利公积一、本科目核算公司从利润中提取的盈利公积。公司提取的公益金，在本科目内设置明细科目核算。二、公司提取盈利公积时，借记“进出差额分派”科目，贷记本科目。公司按规定用盈利公积填补从前年度损失机，借记本科目，贷记“进出差额分派”科目。公司将盈利公积转增资本时，借记本科目，贷记“实