全过程跟踪审计

建设工程全过程跟踪审计和结算审计实施方案----北京金马威咨询公司主讲张静工程概况:武汉交通职业技术学院新校园建设市政工程，概算总投资4000万元。具体项目：道路工程、供水系统工程、排水系统等工程。一、全过程跟踪控制审计相关法律、法规依据1、《中华人民共和国审计法》；2、《中华人民共和国建筑法》；3、《中华人民共和国合同法》；4、《中华人民共和国招标投标法》；5、建设部107号令《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》6、教育部令第17号《教育系统内部审计工作规定》7、教育部（2000）第16号《关于进一步加强建设工程、修缮工程项目审计的通知》；8、财建[2004]369号财政部建设部关于印发《建设工程价款结算暂行办法》9、中价协（2002）第015号《工程造价咨询单位执业行为准则》、《造价工程师职业道德行为准则》；10、国家及省、市造价管理部门有关规定。二、工程全过程跟踪控制审计实施办法及指导文献1、《风险管理与内部审计》为国家内部审计协会和中国教育审计学会的培训教材。2、“高校建设工程跟踪审计指南”拟由“中国教育审计学会”发文，作为全国高校建设工程跟踪审计指导性文件。四、咨询服务宗旨1) 有利于及时贯彻和执行国家对建设工程相关的审计、建筑、招投标等法律法规，严肃财经纪律，维护国家利益和建设秩序。2) 有利于监督检查建设单位内部控制及有关管理制度，促进内部管理，降低工程成本，提高投资效益，并尽可能避免基建投资决策失误及造成的经济损失。3) 有利于监督参与建设工程利益主体单位认真履行各自职责，依法依规办事，提高建设工程质量，促进建设工程管理的法制化、制度化、规范化。4) 有利于加强对建设资金的计划管理和使用监督，及时防弊纠错，避免超计划、超规模，促进和提高建设投资效益的最大化。五、咨询服务模式把审计、造价、管理三个专业有机整合，协助业主对建设工程全过程依法审计、造价控制和提供管理咨询的管理审计模式。六、跟踪审计架构

合同关系

工作关系监督关系

业主设委监施施招计授权托理工工标承咨承监承代包工程咨询单位询包督包理合(跟踪审计项目组)合合合合同同同同同设计单位监理单位招标代理单位施工单位七、跟踪审计流程(适用于国有资金建设项目)工程实施阶段及主要审计内容(见图)八、相关部门职责1、审计处1）负责委托社会工程咨询机构进行跟踪审计，协调整个审计过程，召开有审计、基建、项目管理、招标代理、监理、施工、咨询公司等参加的联席会议，解决跟踪审计的重大问题；2）对咨询机构提交的跟踪审计实施方案进行审核，并组织相关部门协商，形成一致意见报校领导批准实施；3）对咨询机构提交的咨询初步意见进行会审，形成正式审计意见，签批后交由各相关部门执行；4）对跟踪审计机构的执业纪律、执业质量进行监督和评价；5）检查相关利益主体单位配合履行跟踪审计职责；6）协调各相关部门及单位的审计工作关系，确保跟踪审计工作能顺利开展。2、基建处1）积极支持和配合学校跟踪审计工作,及时提供跟踪审计所需的各种资料；2）通知审计部门参加工程各种验收及相关会议；3）督促施工单位及其他有关单位认真履行审计程序和审计意见；4）对需要审计的资料签署基建部门意见；5）及时向审计部门提供完整的工程变更和各种资料。3、跟踪审计公司司1）严格执行国家家建设工程审计计和管理的有关关法律、法规和和跟踪审计实施施方案，依法办办事、公平执业业；2）按照跟踪审计计的咨询合同约约定的工作范围围和内容，认真真履行职责，确确保工作质量，，并接受审计处处的监督；3）按照合同约定定的工作内容按按时提交各阶段段的经济事项的的跟踪审计意见见；4）收集整理跟踪踪审计资料，工工作完成后向审审计处移交。4、监理公司1）积极支持和和配合学校跟踪踪审计工作，及及时提交跟踪审审计所需资料；；2）协助基建处处对施工等单位位对跟踪审计涉涉及的有关问题题做好组织、协协调等工作；5、施工单位1）按施工合同和和跟踪审计的要要求及时提供跟跟踪所需的各种种资料，并对施施工质量、安全全、进度负责；；2）对跟踪审计提提出的意见如有有异议在规定的的时间内提出书书面回复；3）对施工中发生生的设计变更及及经济签证及时时提供相关材料料；4）工程完工后，，按国家规定提提交完整的竣工工结算资料九、跟踪审计内内容（一）操作要点点(见图)(二)具体实施（（本工程从施工工阶段开始实施施)1、合同条款的审审查1） 审查当事人人是否具有签订订该合同的法定定权力和行为能能力，是否接受受委托以及委托托代理的事项、、权限等。2） 合同的内容容及所确定的经经济活动是否合合法，有无损害害国家和社会公公共利益。3） 审查合同价价款与招投标确确定的工作内容容和价款是否一一致，隐蔽工程程验收的内容和和程序是否完整整，工程变更条条款内容是否清清晰、完整，程程序是否合理，，确定材料价格格的条款内容是是否表述清楚，，定价原则是否否合理。4） 审查工程进进度款支付条款款是否完整，付付款办法及支付付时间是否合理理，对不合理的的付款提出改进进意见。5） 审查索赔条条款内容是否完完整，索赔时间间及程序是否与与有关规定相符符。6） 工程结算方方式是否与招标标文件所确定的的方式是否一致致。7） 审查查合同价价与中标标价是否否一致，，招标人人与中标标人不得得再行订订立背离离合同实实质性内内容的其其他协议议。8） 工作作流程2、合同同管理1）合同同价款调调整方式式变更增加加超过10万万元，由由施工单单位报审审，经监监理单位位及甲方方现场代代表初审审、审计计项目组组审核、、工程管管理部门门召集会会议协商商后确认认。2）工作作流程3、隐蔽蔽工程的的跟踪与与验收A、主要隐隐蔽工程程跟踪（（如：实验验楼跟踪踪；图书书馆跟踪踪）1） 预埋埋工程，，包括铁铁件、管管线预埋埋等，看看是否与与施工图图纸、规规范要求求一致。。2） 屋面面工程，，指屋面面基层处处理、防防水、保保温隔热热做法是是否符合合规范，，与所采采用的图图集是否否相符。。3） 装饰饰工程，，主要跟跟踪其基基层做法法是否与与图集、、定额项项目一致致，实际际消耗量量如何。。4） 安装装工程，，安装工工程线路路、管道道所用材材质、规规格及敷敷设方式式，是否否与图纸纸、图集集要求相相符。5） 工作作流程4、材料料与设备备的选购购与定价价材料价款款一般占占到工程程造价的的70％左右，，材料价价格的控控制是工工程造价价控制的的重点，，其控制制的内容容和重点点如下：：1） 对在在招标文文件中明明确参考考品牌的的材料，，根据到到场材料料情况及及时作好好记录，，对与招招标文件件中参考考品牌档档次相符符的材料料予以确确定，对对档次不不符的材材料，按按合同有有关条款款调整。。2） 招标标文件中中规定的的暂估材材料、设设备，将将按招标标的方式式确定，，在甲方方的监督督下，由由材料供供应商与与乙方签签订材料料、设备备供销合合同(乙方必须须迅速与与供应商商签订供供销合同同,并迅速组组织材料料进场。。乙方未未签合同同所引起起的工期期延误由由乙方负负责)。暂估材材料、设设备见招招标文件件中暂估估材料、、设备清清单。3） 在实实际施工工中，对对进场的的大宗材材料及设设备、装装饰材料料，根据据其使用用的厂家、、规格、、品种，，审计项项目组认认为有必必要可会会同工程程管理部部门现场场人员一一起作好好记录及及采样。。4） 审计计项目组组认为有有必要可可直接对对乙供的的材料作作出市场场调查，，了解市市场上同厂厂家、同同品质的的材料价价格，并并认真去去作好询询价及报报价记录录，留下下相关厂厂家的联联系方式式。4、工程程变更的的审核工程施工工过程中中工程变变更一般般由建设设单位、、设计单单位、施施工单位位提出，，无论哪哪一方提提出的变变更都要要认真审审查变更更原因，，严禁通通过设计计变更扩扩大建设设规模，，增加建建设内容容，提高高建设标标准。具具体工作作内容及及重点如如下：1)在施工过过程中，，对出现现的工程程变更，，及时做做好文字字记录，，收集相相关变更更资料，，作为造造价控制制的依据据。2)对施工单单位提出出的变更更，应严严格审查查，防止止施工单单位利用用变更增增加工程程造价，，减少自自己应承承担的风风险和责责任。区区分施工工方提出出的变更更是技术术变更，，还是经经济变更更，对其其提出合合理降低低工程造造价的变变更予以以确认。。3)对设计单单位提出出的设计计变更应应进行调调查、分分析，如如果属于于设计粗粗糙、错错误等原原因造成成的，建建议向设设计单位位提出索索赔。4)学校提出出的设计计变更，，并对不不同变更更方案进进行测算算、比选选，将比比选结果果提供给给校领导导作决策策参考。。5)对已确认认的工程程变更，，凡涉及及工程造造价变化化的，由由承包人人向发包包人提出出，经发发包人（（含审计计项目组组）审核核同意后后调整合合同价款款。6)工程设计计变更确确定后，，如承包包人未在在规定时时间内提提出变更更工程价价款报告告，则发发包人（（含审计计项目组组）可根根据所掌掌握的资资料决定定是否调调整合同同价款和和调整的的具体金金额。重重大工程程变更涉涉及工程程价款变变更报告告和确认认的时限限由发包包人（含含审计项项目组））与承包包人双方方协商确确定。7)收到变更更工程价价款报告告一方，，应在收收到之日日起规定定时间内内予以确确认或提提出协商商意见，，自变更更工程价价款报告告送达后后，对方方未在规规定时间间内确认认也未提提出协商商意见时时，视为为变更工工程价款款报告已已被确认认。6、暂定金金额的审审核本项目暂暂定金额额大，是是工程造造价控制制的关键键。1） 暂定定金额为为完成该该项工程程的全部部分包价价款（含含分包取取费）。。投标人人为配合合分包所所需的全全部费用用（不含含税金）），在投投标报价价的总包包服务费费中予以以计取并并一次包包死。施施工中在在进行暂暂定金额额项目分分包招标标时，总总承包方方除了收收取为分分包方代代扣代缴缴税金外外，不得得再计取取任何费费用。2） 暂定定金额部部分为据据实结算算应与原原报价原原则一致致，避免免同一工工程出现现两种不不同原则则或计价价方式。。3） 暂定定金额应应本着公公平、公公正、公公开的原原则，且且应落实实招标的的组织工工作。7、工程进进度款的的审核与与支付1)根据现场场实物进进度工程程量，按按合同约约定的支支付办法法，审核核工程进进度款，，并对进进度付款款提出参参考建议议，严格格控制进进度款的的支付，，杜绝超超付进度度款的事事件发生生。2)实际施工工过程中中，根据据合同约约定的时时间及提提醒业主主按期支支付，避避免因付付款而引引起索赔赔。3)跟踪审计计过程中中密切注注意实际际进度与与计划进进度的偏偏差，分分析由此此引起的的对工期期及工程程造价的的影响，，并向审审计部门门汇报。。工作流程程8、索赔费费用的审审核与控控制1)对地质条条件的变变化，建建设单位位及设计计单位提提出的变变更，建建设单位位未按合合同履行行等都是是引发索索赔事件件的原因因。在项项目实施施过程中中对可能能引起索索赔的因因素重点点跟踪，，了解情情况，及及时发现现问题，，及时向向基建部部门提醒醒预防可可能发生生的索赔赔事件。。2)根据索赔赔的情况况，查阅阅跟踪日日记，施施工记录录，往来来文件，，会议记记录，现现场照片片等索赔赔证据。。按委托托方的要要求，在在规定时时间内处处理索赔赔事件。。（4）竣竣工结（（决）算算的审核核依据《中中华人民民共和国国建筑法法》、建建设部107号号令《建建筑工程程施工发发包与承承包计价价管理办办法》、、财建[2004]369号号财政部部建设设部关于于印发《《建设工工程价款款结算暂暂行办法法》。以以科学为为基础，，以事实实为依据据，以法法律法规规为准绳绳。做到到“独立立、诚信信、公正正、公开开、求是是”，维维护建设设和施工工双方的的合法权权益。1、结算算的审核核程序施工单位位根据要求提交交送审资料报监监理公司司监理公司司初审并并出具详细细审核明明细监理公司司初审后后经业主交审审计项目目组审核2、建设工工程竣工工结算审审核流程程1)签订咨询合合同，明确确咨询标的的、目的及及相关事项项，接收相相关资料；；2)委派项目负负责人，配配置业务专专业人员；；3)收集并审阅阅资料、踏踏勘现场、、了解情况况；4)制定咨询实实施方案并并报相关部部门核准；；5)召开咨询审审核前的协协商会议；；6)开展工程造造价的各项项计量，形形成咨询初初步意见；；7)将咨询初步步意见向有有关各方征征询并形成成会议纪要要；8)经公司三级级审核后，，形成咨询询初步成果果；9)