财政部发布新财务报表格式优质资料

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财政部发布新财务报表格式财政部发布新财务报表格式优质资料(可以直接使用，可编辑优质资料，欢迎下载）2021年12月25日，财政部发布了《财政部关于修订印发一般企业财务报表格式的通知》(财会[2021]30号)，对一般企业财务报表格式进行了相应修订。执行企业会计准则的非金融企业应当按照企业会计准则与该通知的要求编制2021年度及以后期间的财务报表；金融企业应当根据金融企业经营活动的性质和要求，比照一般企业财务报表格式进行相应调整。新财务报表格式的主要变化基于2021年发布并施行的《企业会计准则第42号——持有待售的非流动资产、处置组和终止经营》（财会[2021]13号，以下简称“CAS42”）和《企业会计准则第16号——政府补助》（财会[2021]15号，以下简称“CAS16”）的相关要求，财政部发布了本次对财务报表格式的修订，进一步规范企业财务报表的列报。新财务报表格式的主要变化如下：资产负债表新增“持有待售资产”和“持有代售负债”项目，反映资产负债表日划分为持有待售类别的非流动资产及划分为持有待售类别的处置组中的流动资产和非流动资产以及相关负债的期末账面价值。该变化系基于CAS42的要求，在资产负债表中区别于其他资产单独列示持有待售的非流动资产或持有待售的处置组中的资产，区别于其他负债单独列示持有待售的处置组中的负债。持有待售的非流动资产或持有待售的处置组中的资产与持有待售的处置组中的负债不应当相互抵销，应当分别作为流动资产和流动负债列示。利润表新增“资产处置收益”项目，反映企业出售划分为持有待售的非流动资产（金融工具、长期股权投资和投资性房地产除外）或处置组时确认的处置利得或损失，以及处置未划分为持有待售的固定资产、在建工程、生产性生物资产及无形资产而产生的处置利得或损失。债务重组中因处置非流动资产产生的利得或损失和非货币性资产交换产生的利得或损失也包括在本项目内。上述利得或损失原归集于营业外收入、营业外支出项目，新增资产处置收益项目后，此类利得或损失在资产处置收益项目中单独列报，计入营业外收支项目的范围缩小。新增“其他收益”项目，反映计入其他收益的政府补助等。该项目系基于CAS16的要求，与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。对于与企业日常活动无关的政府补助，应当计入营业外收支。新增“（一）持续经营净利润”和“（二）终止经营净利润”项目，分别反映净利润中与持续经营相关的净利润和与终止经营相关的净利润。该项目系基于CAS42的要求，在利润表中分别列示持续经营损益和终止经营损益。新财务报表格式示例如下资产负债表利润表

新财务报表格式的实施及建议需要关注的是，按照通知要求，企业在编制2021年度财务报表时就需要使用新财务报表格式。因此我们建议企业立即行动，根据通知的要求在财务报表中增加上述新增报表项目，结合本年新发布的CAS42、CAS16的相关要求，准确的归集和列报新增项目并且在财务报表附注中恰当披露上述项目的相关信息。标准版的财务报表（中英文版）资产负债表BalanceSheet项目ITEM货币资金Cash短期投资Shortterminvestments应收票据Notesreceivable应收股利Dividendreceivable应收利息Interestreceivable应收帐款Accountsreceivable其他应收款Otherreceivables预付帐款Accountsprepaid期货保证金Futureguarantee应收补贴款Allowancereceivable应收出口退税Exportdrawbackreceivable存货Inventories其中：原材料Including:Rawmaterials产成品（库存商品)Finishedgoods待摊费用Prepaidanddeferredexpenses待处理流动资产净损失UnsettledG/Loncurrentassets一年内到期的长期债权投资Long—termdebentureinvestmentfallingdueinayaear其他流动资产Othercurrentassets流动资产合计Totalcurrentassets长期投资：Long—terminvestment：其中:长期股权投资Includinglongtermequityinvestment长期债权投资Longtermsecuritiesinvestment

*合并价差Incorporatingpricedifference长期投资合计Totallong-terminvestment固定资产原价Fixedassets-cost减：累计折旧Less:AccumulatedDpreciation固定资产净值Fixedassets—netvalue减：固定资产减值准备Less:Impairmentoffixedassets固定资产净额Netvalueoffixedassets固定资产清理Disposaloffixedassets工程物资Projectmaterial在建工程ConstructioninProgress待处理固定资产净损失UnsettledG/Lonfixedassets固定资产合计Totaltangibleassets无形资产Intangibleassets其中：土地使用权Includinganduserights递延资产(长期待摊费用)Deferredassets其中:固定资产修理Including：Fixedassetsrepair固定资产改良支出Improvementexpenditureoffixedassets其他长期资产Otherlongtermassets其中:特准储备物资Amongit：Speciallyapprovedreservingmaterials无形及其他资产合计Totalintangibleassetsandotherassets递延税款借项Deferredassetsdebits资产总计TotalAssets资产负债表（续表)BalanceSheet项目ITEM短期借款Short-termloans应付票款Notespayable应付帐款Accountspayab1e预收帐款Advancesfromcustomers应付工资Accruedpayro1l应付福利费Welfarepayable应付利润（股利）Profitspayab1e应交税金Taxespayable其他应交款Otherpayabletogovernment其他应付款Othercreditors预提费用Provisionforexpenses预计负债Accruedliabilities一年内到期的长期负债Longtermliabilitiesduewithinoneyear其他流动负债Othercurrentliabilities流动负债合计Totalcurrentliabilities长期借款Long-termloanspayable应付债券Bondspayable长期应付款long-termaccountspayable专项应付款Specialaccountspayable其他长期负债Otherlong—termliabilities其中：特准储备资金Including:Specialreservefund长期负债合计Totallongtermliabilities递延税款贷项Deferredtaxationcredit负债合计Totalliabilities

*少数股东权益Minorityinterests实收资本(股本)SubscribedCapital国家资本Nationalcapital集体资本Collectivecapital法人资本Legalperson”scapital其中:国有法人资本Including：State—ownedlegalperson”scapital集体法人资本Collectivelegalperson"scapital个人资本Personalcapital外商资本Foreignbusinessmen”scapital资本公积Capitalsurplus盈余公积surplusreserve其中:法定盈余公积Including:statutorysurplusreserve公益金publicwelfarefund补充流动资本Supplermentarycurrentcapital

＊未确认的投资损失(以“—”号填列）Unaffirmedinvestmentloss未分配利润Retainedearnings外币报表折算差额ConverteddifferenceinForeignCurrencyStatements所有者权益合计Totalshareholder”sequity负债及所有者权益总计TotalLiabilities&Equity

====================================================================利润表INCOMESTATEMENT项目ITEMS产品销售收入Salesofproducts其中：出口产品销售收入Including：Exportsales减：销售折扣与折让Less：Salesdiscountandallowances产品销售净额Netsalesofproducts减:产品销售税金Less：Salestax产品销售成本Costofsales其中：出口产品销售成本Including：Costofexportsales产品销售毛利Grossprofitonsales减：销售费用Less:Sellingexpenses管理费用Generalandadministrativeexpenses财务费用Financialexpenses其中：利息支出（减利息收入）Including：Interestexpenses（minusinterestihcome）汇兑损失（减汇兑收益)Exchangelosses(minusexchangegains）产品销售利润Profitonsales加：其他业务利润Add:profitfromotheroperations营业利润Operatingprofit加:投资收益Add：Incomeoninvestment加：营业外收入Add：Non—operatingincome减：营业外支出Less：Non—operatingexpenses加：以前年度损益调整Add:adjustmentoflossandgainforpreviousyears利润总额Totalprofit减：所得税Less：Incometax净利润Netprofit==================================================================现金流量表CashFlowsStatement

Preparedby：Period：Unit：

Items

1.CashFlowsfromOperatingActivities:

01）Cashreceivedfromsalesofgoodsorrenderingofservices

02）Rentalreceived

Valueaddedtaxonsalesreceivedandrefundsofvalue

03)addedtaxpaid

04)Refundofothertaxesandlevyotherthanvalueaddedtax

07）Othercashreceivedrelatingtooperatingactivities

08)Sub-totalofcashinflows

09)Cashpaidforgoodsandservices

10）Cashpaidforoperatingleases

11）Cashpaidtoandonbehalfofemployees

12）Valueaddedtaxonpurchasespaid

13)Incometaxpaid

14)Taxespaidotherthanvalueaddedtaxandincometax

17)Othercashpaidrelatingtooperatingactivities

18）Sub-totalofcashoutflows

19）Netcashflowsfromoperatingactivities

2。CashFlowsfromInvestingActivities:

20）Cashreceivedfromreturnofinvestments

21）Cashreceivedfromdistributionofdividendsorprofits

22）Cashreceivedfrombondinterestincome

Netcashreceivedfromdisposaloffixedassets，intangible

23）assetsandotherlong-termassets

26)Othercashreceivedrelatingtoinvestingactivities

27）Sub-totalofcashinflows

Cashpaidtoacquirefixedassets，intangibleassets

28)andotherlong—termassets

29）Cashpaidtoacquireequityinvestments

30）Cashpaidtoacquiredebtinvestments

33）Othercashpaidrelatingtoinvestingactivities

34)Sub-totalofcashoutflows

35)Netcashflowsfrominvestingactivities

3.CashFlowsfromFinancingActivities:

36)Proceedsfromissuingshares

37)Proceedsfromissuingbonds

38）Proceedsfromborrowings

41）Otherproceedsrelatingtofinancingactivities

42）Sub-totalofcashinflows

43）Cashrepaymentsofamountsborrowed44）Cashpaymentsofexpensesonanyfinancingactivities

45）Cashpaymentsfordistributionofdividendsorprofits

46）Cashpaymentsofinterestexpenses

47)Cashpaymentsforfinanceleases

48)Cashpaymentsforreductionofregisteredcapital

51）Othercashpaymentsrelatingtofinancingactivities

52)Sub—totalofcashoutflows

53)Netcashflowsfromfinancingactivities

4。EffectofForeignExchangeRateChangesonCash

5。NetIncreaseinCashandCashEquivalentsSupplementalInformation

1。InvestingandFinancingActivitiesthatdonotInvolvein

CashReceiptsandPayments

56)Repaymentofdebtsbythetransferoffixedassets

57）Repaymentofdebtsbythetransferofinvestments

58)Investmentsintheformoffixedassets

59）Repaymentsofdebtsbythetransferofinvestories

2.ReconciliationofNetProfittoCashFlowsfromOperating

Activities

62）Netprofit

63)Addprovisionforbaddebtorbaddebtwrittenoff

64)Depreciationoffixedassets

65）Amortizationofintangibleassets

Lossesondisposaloffixedassets，intangibleassets

66）andotherlong-termassets(ordeduct:gains)

67)Lossesonscrappingoffixedassets

68）Financialexpenses

69)Lossesarisingfrominvestments（ordeduct:gains)

70）Deferedtaxcredit（ordeduct:debit）

71）Decreaseininventories（ordeduct：increase)

72)Decreaseinoperatingreceivables(ordeduct：increase)

73)Increaseinoperatingpayables(ordeduct：decrease）

74)Netpaymentonvalueaddedtax(ordeduct:netreceipts

75)Netcashflowsfromoperatingactivities

3.NetIncreaseinCashandCashEquivalents

76）cashattheendoftheperiod

77）Less：cashatthebeginningoftheperiod

78)Plus：cashequivalentsattheendoftheperiod

79）Less:cashequivalentsatthebeginningoftheperiod

80）Netincreaseincashandcashequivalents现金流量表CashFlowsStatement

Preparedby：Period:Unit:

Items

1。CashFlowsfromOperatingActivities:

01）Cashreceivedfromsalesofgoodsorrenderingofservices

02)Rentalreceived

Valueaddedtaxonsalesreceivedandrefundsofvalue

03)addedtaxpaid

04)Refundofothertaxesandlevyotherthanvalueaddedtax

07）Othercashreceivedrelatingtooperatingactivities

08）Sub—totalofcashinflows

09）Cashpaidforgoodsandservices

10）Cashpaidforoperatingleases

11)Cashpaidtoandonbehalfofemployees

12)Valueaddedtaxonpurchasespaid

13）Incometaxpaid

14）Taxespaidotherthanvalueaddedtaxandincometax

17)Othercashpaidrelatingtooperatingactivities

18）Sub—totalofcashoutflows

19)Netcashflowsfromoperatingactivities

2。CashFlowsfromInvestingActivities:

20）Cashreceivedfromreturnofinvestments

21)Cashreceivedfromdistributionofdividendsorprofits

22）Cashreceivedfrombondinterestincome

Netcashreceivedfromdisposaloffixedassets，intangible

23)assetsandotherlong-termassets

26）Othercashreceivedrelatingtoinvestingactivities

27)Sub-totalofcashinflows

Cashpaidtoacquirefixedassets，intangibleassets

28)andotherlong-termassets

29）Cashpaidtoacquireequityinvestments

30）Cashpaidtoacquiredebtinvestments

33)Othercashpaidrelatingtoinvestingactivities

34)Sub-totalofcashoutflows

35)Netcashflowsfrominvestingactivities

3.CashFlowsfromFinancingActivities：

36）Proceedsfromissuingshares

37）Proceedsfromissuingbonds

38)Proceedsfromborrowings

41)Otherproceedsrelatingtofinancingactivities

42)Sub—totalofcashinflows

43）Cashrepaymentsofamountsborrowed

44）Cashpaymentsofexpensesonanyfinancingactivities

45)Cashpaymentsfordistributionofdividendsorprofits46）Cashpaymentsofinterestexpenses

47)Cashpaymentsforfinanceleases

48）Cashpaymentsforreductionofregisteredcapital

51）Othercashpaymentsrelatingtofinancingactivities

52）Sub—totalofcashoutflows

53）Netcashflowsfromfinancingactivities

4.EffectofForeignExchangeRateChangesonCash

5.NetIncreaseinCashandCashEquivalents

SupplementalInformation

1.InvestingandFinancingActivitiesthatdonotInvolvein

CashReceiptsandPayments

56)Repaymentofdebtsbythetransferoffixedassets

57)Repaymentofdebtsbythetransferofinvestments

58)Investmentsintheformoffixedassets

59）Repaymentsofdebtsbythetransferofinvestories

2.ReconciliationofNetProfittoCashFlowsfromOperating

Activities

62）Netprofit

63）Addprovisionforbaddebtorbaddebtwrittenoff

64）Depreciationoffixedassets

65)Amortizationofintangibleassets

Lossesondisposaloffixedassets，intangibleassets

66）andotherlong-termassets(ordeduct:gains）

67）Lossesonscrappingoffixedassets

68)Financialexpenses

69）Lossesarisingfrominvestments(ordeduct:gains)

70）Deferedtaxcredit（ordeduct：debit）

71)Decreaseininventories（ordeduct：increase）

72)Decreaseinoperatingreceivables(ordeduct:increase)

73)Increaseinoperatingpayables(ordeduct:decrease)

74)Netpaymentonvalueaddedtax(ordeduct:netreceipts

75）Netcashflowsfromoperatingactivities

3。NetIncreaseinCashandCashEquivalents

76)cashattheendoftheperiod

77)Less:cashatthebeginningoftheperiod

78）Plus:cashequivalentsattheendoftheperiod

79)Less:cashequivalentsatthebeginningoftheperiod

80）Netincreaseincashandcashequivalents现金流量表的现金流量声明拟制人：时间：单位：项目

1。cash流量从经营活动:

01）所收到的现金从销售货物或提供劳务02）收到的租金增值税销售额收到退款的价值

03）增值税缴纳

04）退回的其他税收和征费以外的增值税

07)其他现金收到有关经营活动

08）分，总现金流入量

09）用现金支付的商品和服务

10)用现金支付经营租赁

11）用现金支付，并代表员工

12）增值税购货支付

13)所得税的缴纳

14）支付的税款以外的增值税和所得税

17）其他现金支付有关的经营活动

18）分,总的现金流出

19）净经营活动的现金流量

2。cash流向与投资活动：

20）所收到的现金收回投资

21)所收到的现金从分配股利，利润

22）所收到的现金从国债利息收入现金净额收到的处置固定资产，无形资产

23)资产和其他长期资产

26）其他收到的现金与投资活动

27)小计的现金流入量用现金支付购建固定资产，无形资产

28)和其他长期资产

29）用现金支付，以获取股权投资

30）用现金支付收购债权投资

33）其他现金支付的有关投资活动

34）分,总的现金流出

35）的净现金流量，投资活动产生

3.cash流量筹资活动：

36）的收益，从发行股票

37）的收益，由发行债券

38）的收益，由借款

41）其他收益有关的融资活动

42），小计的现金流入量

43）的现金偿还债务所支付的

44）现金支付的费用,对任何融资活动

45)支付现金,分配股利或利润

46)以现金支付的利息费用

47）以现金支付，融资租赁

48）以现金支付，减少注册资本

51)其他现金收支有关的融资活动

52)分,总的现金流出53)的净现金流量从融资活动

4。effect的外汇汇率变动对现金

5.net增加现金和现金等价物补充资料

1。investing活动和筹资活动，不参与现金收款和付款

56）偿还债务的转让固定资产

57）偿还债务的转移投资

58）投资在形成固定资产

59）偿还债务的转移库存量

2.reconciliation净利润现金流量从经营活动

62）净利润

63）补充规定的坏帐或不良债务注销

64)固定资产折旧

65）无形资产摊销损失处置固定资产，无形资产

66）和其他长期资产（或减：收益）

67)损失固定资产报废

68）财务费用

69)引起的损失由投资管理（或减：收益）

70)defered税收抵免（或减：借记卡)

71）减少存货(或减：增加）

72）减少经营性应收（或减：增加)

73）增加的经营应付账款（或减:减少）

74)净支付的增值税（或减:收益净额

75)净经营活动的现金流量

3。net增加现金和现金等价物

76)的现金,在此期限结束

77）减:现金期开始

78）加：现金等价物在此期限结束

79）减：现金等价物期开始

80）,净增加现金和现金等价物附件1一般企业财务报表格式（适用于尚未执行新金融准则和新收入准则的企业）资产负债表会企01表编制单位:月日单位:元资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款当期损益的金融负债衍生金融资产衍生金融负债应收票据及应收账款应付票据及应付账款预付款项预收款项其他应收款应付职工薪酬存货应交税费持有待售资产其他应付款持有待售负债其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计其他流动负债非流动资产：流动负债合计可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资其中：优先股投资性房地产永续债固定资产长期应付款在建工程预计负债生产性生物资产递延收益油气资产递延所得税负债无形资产其他非流动负债开发支出非流动负债合计商誉负债合计长期待摊费用：递延所得税资产实收资本（或股本）其他非流动资产其他权益工具非流动资产合计其中：优先股永续债资本公积减：库存股其他综合收益盈余公积资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额未分配利润资产总计修订新增项目说明：中相关坏账准备期末余额后的金额填列。售类别的非流动资产及划分为持有待售类别的处置组中的流动资产额填列。使用状态的