企业审计案例分析汇编

审计业务承和审计规划例本提要案一诚会师务业务接期查计例练习思考题参考答案1本案例，美林股份司更换了计师事务诚所是新任所，前所是信利会计师事务所现假经客户同后王越已前任注册会计师取得联系他应该如何与任审计人进行沟通？1答与任审计人员行沟通的的在于帮后任审计人员了解有关管理当局的基本情况，正确评是否可接审计委托根据《独立计具体准—前后任注会计师的沟通征求意见稿（）沟通的要性及形式与前任审计员进行沟的目的在帮助后任审计人员了解有关管理当的基本情确评价是否可受审计委，这些沟可在接受委托之前或之后进行，以少或控制计风险。后任注册会师应当取被审计单管理当局的授权主动前任注册会师沟通沟通可以采用口头书面方式行。如果被审计位不同意任注册会师作出答复或制答复的范围后任注册计师应当向被审计单询问原因并考虑是接受委托沟通的内

a.b.前任注册会计师与被审计单d.前任注册会计师认为导致被任注后任审计任注(4)任注前任

后任在章案中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚事务所老户那此持接委时应查主内有么同管理；以前利害(6)审计3．假设美林股份公司是诚查阅上年度应对其审计意审计案二晨风国有业计划段行析复案1教材中－11反

1）流动比率和速动比率低于同行业平均水平2000年利息2）该公司年的9920000.07%。而审计审计人员2．如果注册会计师在分析经营；产品；

销售3．利息保障倍数的波动可能表示企业存在什么样的情况主要(3)利率第二章销货与收循环审计例本提要了2案一大为股份限司售入计例练思考题考案1．销售与收款循环的关键2．在销售循环中为何要关3．进行销售收入的分析性销售

4．为什么对销售收入进行对销售收入对公司Q计2001款D公

82000金案二蓝格股份限司收项坏准审案练思考题考案1．对应收账款进行函证时

可以2．对未收到回函的应收账款应采用的替代程序有哪些？3．本案例中若应收账款和120万元为

01为181120=162万元4．若本案例中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔100000款—光明集团为首先对刚3应视第章购货与付循审案本提要排永锋股份有限公司应付账款审计案例1．根据内部控制的要求，签发付款支票时应根据哪些原

2．就函证的重要程度而言，应付账款与应收账款比较有函证因为3．在审计应付账款时所取应付4．对于应付账款明细账，对于其主5．对于长期挂账的应付账6．假设审计人员刘华雨在审阅、核对永锋公司12月

款3000000及金额计前确然7中是审：年18编号：200012月31日复核日期2001年月9页次：中明

本期案二绿岛实业司定产计例1．在本案例中，未涉及租2．本案例中，审计人员发现新增固定资产723．审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注审计计人

审计人员应有选择性地重新计算一些主要固定资产的折旧和测试一些本年度4．假设审计人员现需审计运货卡5．现假设审计人员季小明察”在程”1）应根据审验情况扩程

有类似情2）应将审验情况和被3）如被审计单位拒绝6．在审查固定资产时，分析其修理费用有什么作用？（第章生产与费循审案2迅捷股份有限公司存货审计案例1．审计人员在制定盘点计划时应关注哪些问题？（略）2．盘点的准备工作应包括哪些？（略）3．注册会计师林琳在AA1）存货盘点欠缺认真）3）通过销售与收款循4）公注册会计师林琳在对A公司

1）存货盘点欠缺认真）3）通过销售与收款循4）该公司将明光公司1（2（34案二永晟股份限司产本计例1．通过表3司月份生产

4-3:4－2至少可以QY型2．注册会计师王克对三源10000元;

;

8000;15000元;23000元;40000元;

3000120001）经对期末在产品的2）领而未用的原材料3000元，未作3）为在建工程发生的2000元制”编制日2002-1-31复核人：郑重期2002-2-13：2001年1218000元，导致元，记18000第章筹资与投循审案负华兴公司负债融资审计案例练

1．关于负债融资内部控制2．审计人员在审查长期借3．审计人员王军在审查应付债券时，假设仅仅发“溢价销”4款是‰，2000002000004月、、66月底

203300203300）元提3300元入出是用3）账项调整：3300案三瑞丰公司资计例1．确定瑞丰公司的长期股通过确认

资其年度会2．审查瑞丰公司的对外投资的会计报告披露，应注意哪应披投资如投资企业的存货计价与被投被投

其资产重32001年月资资为益额颖进查“长期债资2001年1月初瑞丰公为为10.6万元为8.7%，2根据实12月“资度益审计人员张“”项目年12

112700（益项目2001年12316700（400131日的A公司进行长资A公，A年润2）要求：根据上述资对

2001A（元借资100000100000第章货币金审计例6、7“”。6章所以本章达1．货币资金的关键控制点主要有哪些？（2）登记日记账与登记总（6）出纳与财务章分别保管等。2为什对行存款行证当行款额零是还要其户发

函银行对于企业有可能存．现和行款行证查应点注些方面各种支出和收入要析其．哪迹可发企存出出账问？款和“款5．如果本案例中银行存款余额调节表的数据，若银行对账单中，企业已收，银行未的未达项元经银日记账对已1月3日收妥，那么是否还应调整业12月银存数1231年312月234000元远远超过

．现盘中盘日现实数元其数不，到月31日的存应为多？12月31为2825（款--刘

1000第章损益成与分循审案

一”审计人员制-1．审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序的？项目组审计将将各--利润总运用将本2．项目组审计人员，你认为在实施损益形成审计时，会与哪些业务循环的审计联系？．金舟会计师事务所接受委托对宏光公司度计表行计。假定经项目注册会师查发下情：宏公当结主业成为

万，而实应转61022万元。(2)宏公外商一，售本元已于29日运，项商品系C.I.F款件在货，计门此贷销收35元(3)光司月日支付万元2002年度广告费，均已计入当的期间用：在“稿-宏2001表（见表7-2）审计前金3．答：61683-61022万元，661司C.I.F入35万元和主营本元。入2002001万元。的--宏光公司2001年表表7-2。案二申泽股份限司润配计例二”应在对利围

“稿--申泽公司2001表1．如果申泽公司是外资企业，审计人员在进行利润分配审计时，在本案例审查容的基上还审哪内？而储备审计项目2．如果董平在审查申泽公司的所得税金额时，发现该公司采用的计税标准是27%的税率你认为在么题违了法哪规？平如提审调意？10万行33％税率；应纳税3万元以1027额600万元假定超10万33%的税198万元（万元（600×27%税360000金-应交所得税

3假定计员吴晶审“利分-应付普通股利”时发现企已按股面％的率发放普股利减发股后账余，足册本的％他股东企业内管人进调，结合使用审阅和分析性复核方法了到泽司续年发生损年在任公金补损，业法盈余公金接近律规定最界，期票格直在跌态如今不时放利，其票价格能生跌于，董会究定拟股面10%的比率发股；按此率算动后法盈公的余将足册本额的5％。尽管此，财务部还是按董事会的决定发放了股利。你认为该公司分配利润的方存那些题？违了项度定应何整25％。该公司的处理违第章期初余额期事与计告例期余、后项审计告案例后事审计审计

案一龙华股份限司初额计例必于期决定对初余额审应要握个面其，期初余额是否存在对本期会计报表有重大影响的错报或漏报其，上期末额否正结至期或是恰地新述其，上期循恰的计策并本一其，上期审计报告的意见类型及其对本期报表数据的影响，尤其对上期其他会计师务所出的标无留见计告的明容本报的响从案的核过程看前事所具审报结对初额确具非大影响对新接手

1．若本案例中上期审计报告的意见类型为无保留意见，其他条件不变，审计人员是还有必对初额行计”2.期余进审依的要料哪？）3.本例合调数万（增损，且未达到重要性水平，问应出具种意见型审报？案二华光公司后项计例在“设就必

以提请需要即

1．审计人员江芳对华光公司的期后事项实施审计的意义何在？作为2．除了案例中提到的期后事项，你认为期后事项还包括哪些内容？资产而资产负债表日后双方签定的投资协议中该５）被审计单位由于某种原因被起诉，法院于资除了）由于政府禁止

3．资料：假设审计人员于20022月对光司度计表行计，查现华光司年销给B业一批品价为元含向货方取的增税，企业于月收所物并收库按同定B企应于到所购资一月付。光司月日编制年会报表时已该项应账提坏准2900千（定账备取例5%12月日产负债上应账”项的余额80000元“账备项的额千，该项收款按58000千列资负表“应账”项目内。华光公司于2002年月日收到B企业知B业进破清，力还欠分款预华光公可回收款该项属于产债日事中调事，但光公司予整要：指出计员此项处意。2002年月日收企业，企业进行1）补提坏账准备58000×60%-2900=31900（千元）2）调整应交所得税金）10527

105273）将整配213734）调整利润分配有关数字3205.95配（）5）调整增坏账准备31900千元金千元积3205.95润千元31900千元；调1052721373×10%=2137.3（千元21373×5%=1068.65（千元润－3205.95=18167.05（案三迅捷股份限司计告例进入1.继续2.3.5.综合

6.一审计意的型1无留见审报满足并对会计《企业会计准则会计会计其审不存

2.留见审报被（3.定见审报1）会计处理方法的选用严重违反《企业会计准则》和国家其他有关规定；2）会计报表严重扭曲4.绝示见审计报。

而是被致无二下各种情，册计应发种型审报？注册委托:针对(应视存货金额占资产总额的比例大小签发保留意对2)，应签发拒绝表示意见审计报告。对3)，注册会计师应出具无保留意见加解释说明段。对4)，注册会计师应出具保留意见审计报告。第章验和济任计例本提要：本章绍验资经济责任审计的两个案例，这两个案又对立

案一京江限责任司资例练思考题参答1注会师制的京公验报与计告主区是么（略）2京有责公司与份限司验内有么同3假注会师黄东审结与江司实资及关产负的认面在着重差，东如安下步审工？4

5假注会师齐于在验家商资业，现实投的价种其册资本种一时齐明按么法认收本6

7假5经资协、批关批准江限任司更立江份有限司对变后募设的江份限司验小在行更资时，取哪证资？8

募

9验资项组资主依是么?对中昌司飞公和方司立资的果与三的资定何同10

l号——于2001年30资300200万元为100万元于20019金1000万付万未按规定为220万万方于930日备2100万（实际缴付2080260（2.5案二夏份限司经经责审案练思考题参答1.果案委会师务审,将在些面生化答：在依据、委托方、受托方、审计过程的各阶段将发生相应变化。如结束审一之，黎夏公司总经理周坚的违纪问题被察定，是应追究计目的任?答：不应追究。一方面，哲信市审计局审计项目组按审计准则实施的是抽样审计程序；另一方面审计组织的责任，无法替代哲信市市委组织部门、人事部门的责任。3．结合“黎夏公司总经理任期目标履行情况表”分析黎夏公司的济效益总水平低的要因看图表请点击此

答:表显，黎夏公司总经理任期各项经济指标基本达到委托经营合同中预定的任期目标然年主营业务收入等指标未能完成任期目标2000年相同指的完成情况良好弥补了第二年不足使年平均水平仍达到了总经理任期目标就整体分析黎公司2001年的经济效益总体水平不如年尤是主营业务收入收账款周转率存货平均周转率速动比率总产报酬率等指标2001年低于年行业平均水平。经审计人员姚卓、杜威深入调查取追根溯源，查出差异的成因来自两方面。一方面受客观经济环境、国家宏观政策调整的影响年国家医疗体制改革的各项政策相继出台，调整药品价格、实医药分家、品分类管理、推行医疗保险制度等措施的逐步完善国内医药市场发生了较大变化夏公司及控股子公司生态药业的主营业务收入和净利润也受到一定影响。另一方面年夏公司经营管理上的问题是差异形成的主要原因。4．案例中黎公总理实、法责履情况的查果经济益责任行况审结在些面相印的答:应收账款周转率、存货平均周转率、速动比率、总资产报酬率等指标的审查上是相互印证的。①经真实性与合法性责任审核组审定黎夏公司2001年收款周转率只有次年至2001制药行业应收账款周转率平均值呈增长趋势年次年为8次，而黎夏公司的应收账款周转率由年的次至2001年1.99次并且低于两年行业的最低值次和3次行增长趋势的显脱节证真实性与合法性责任审计组的审核结果说明该公司在应收款的控制与管理上在着严重问题有较大的呆账损失

风险。②年至2001年药行业的存货平均周转率呈缓慢下降趋势2000，年为，但黎夏公司的存货周转率由2000年的下滑到2001年的，表明黎夏公司的存货质量和管理存在较大问题印证了真实性与合法性责任审计组的审核结果。③审定后黎夏公司2001年速比率为0.82小1,明该公司的短期偿债能力和变现能力较弱2000年至年制药行业速动比率平均值呈缓慢增长趋势年为1.01，年为，但黎夏公司的速动比率由年的1.20降为2001年的0.82，这在很大程度上与应收账款管理、存货管理上存在的问题相关联。④年黎夏公司的总资产报酬率比年低，且低于行业平均水平。这表明该公司年度对