中小企业纳税筹划存在的问题与对策,财务会计论文

中小企业纳税筹划存在的问题与对策,财务会计论文纳税筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，根据税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自个的生产、经营以及投资、筹资、理财活动的一种企业筹划行为。1.2纳税筹划的特征。1.2.1纳税筹划具有合法性合法性是纳税筹划的前提，是纳税筹划的本质特点，也是区别于避税、偷逃税行为的基本标志。所谓合法性是指纳税筹划在不违背国家的税收法律规定的前提下，顺应国家的立法意图，在已制定的备选纳税方案中选择对企业最有利的纳税方案，进而降低纳税，到达企业的财务目的。1.2.2纳税筹划具有超前性超前性是指纳税人在进行生产经营活动前对纳税义务的策划与布置。企业应尽的纳税义务对于每项经营活动来讲具有滞后性，这在客观上提供了事先做出纳税筹划的可能性，假如经营活动已经发生，应纳税款已经确定而去谋求少缴税款，则不能以为是纳税筹划。1.2.3纳税筹划具有目的性目的性是指纳税人为了获得税务筹划的税收利益，在法律规定的范围内，通过选择低税负，和滞延纳税时间的方式减轻税收负担。1.2.4纳税筹划具有动态性动态性是指税收政策随着政治、经济形势的变化会经常发生变化，因而，纳税筹划也就具有动态性。纳税人应随时关注国家税收法规的变动，进行纳税筹划的应变调整。2中小企业所得税纳税筹划存在的问题2.1纳税筹划工作在认识上存在误区我们国家的中小企业纳税筹划工作起步较晚，人们缺乏对它的全面了解，因此存在一些误区。一是以为纳税筹划工作只是企业内部的事，与税务部门无关，没有及时了解税务部门推出的优惠政策；二是以为纳税筹划就是避税，觉得二者都是减少纳税，在本质上没有什么区别，不会触犯到国家的法律法规；三是以为纳税筹划减少了国家税收收入。2.2中小企业财务管理不规范当前中小企业财务管理不规范，导致税收筹划活动很难进行。一是企业财务管理活动没有严格根据工作规章程序来执行。对于中小企业的投资决策没有经过严格的挑选，也没有通过财务人员的必要预算，更没有进行税收筹划，一般直接由领导自个决定。二是权利和责任不明确，导致企业纳税筹划业务管理不当。会计工作人员觉得自个的责任就是做好会计核算和会计报表的工作，交的税多或少，由税务机关决定；至于税收获本多少和相关决策是老板自个的事情，与会计人员无关，而老板以为涉税事务应该由会计部门来管。因而，造成了企业的纳税筹划没人管没人做的境况。三是财务管理不够严格。中小企业的内部会计政策没有严格根据企业规定的规章程序执行，存在账目错误较多、账实不符、私设小金库、没有原始凭证等现象，不根据企业规定的程序做账，随意更改核算方式方法，进而导致税收筹划工作无法进行。2.3企业在生产经营时往往忽略纳税筹划的作用中小企业一般是指规模较小或处于创业阶段和成长阶段的企业。包括规模在规定标准下面的法人企业和自然人企业。在生产经营时，纳税人通常只看重企业的生产供给销售、财务分析核算、利润指标的实现，没有把纳税筹划纳入到企业生产经营经过中，造成企业实际经营与纳税筹划分离。3中小企业所得税纳税筹划的对策3.1正确认识纳税筹划就广大中小企业来讲，要想正确了解纳税筹划，就要对纳税筹划的定义、特征、目的等有非常详尽的认识。国家之所以推出各种税收法律法规，其目的是想得到纳税人通过纳税筹划来积极回应。只要企业能够很好地回应，才能使税收宏观调控作用得以发挥，相关单位降低税务稽察频率，提高行政效率，进而降低征税成本。对于纳税筹划和避税来讲，二者本质上是完全不同的，纳税筹划是对税收优惠政策的一种主动性布置，是在法律法规允许的范围内得出的最佳方案，进而降低纳税成本。而避税是利用税收法规漏洞进行的不正常布置，到达少缴税的目的，违犯了国家税收政策的导向。最近来看，会使税收收入减少，但从长远看，纳税筹划会使企业生产经营愈加科学规范，财务制度和会计核算方式精细，生产规模不断扩大，收入和利润不断提高。从全局看，它会使税收收入稳步增长。3.2规范会计核算和完善企业会计制度中小企业经营决策层必须做到依法纳税，依法纳税的前提是规范企业会计核算，完善企业会计制度。一是规范会计核算流程，建立完好规范的财务会计凭证、报表并正确进行会计处理，保证会计信息流与资金流的真实性和一致性。二是建立健全公司内部控制制度，完善财务监督制约机制，例如：记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并互相分离、互相制约。三是防止公司资产流失和违背财经纪律行为。例如：在财务收支中弄虚作假,如做假账、隐瞒收入、转移公司资金、私设小金库等。通过完善制度，规范管理，使公司财务管理活动全面做到有章可循，有规可依。这是一个企业不断走向成熟和理性的标志，是一个企业纳税意识不断加强的表现。3.3生产经营时基本的纳税筹划方式方法3.3.1利用起征点的纳税筹划在中国经济下行的压力下，为了减轻中小企业负担，降低群众创业成本，中国在着力落实好定向减税政策的同时，大力施行普遍性降费。财政部、国税局最新颁布，对月销售额2万元至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税；对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人，免征营业税。例：某从事餐馆经营的个体工商户，餐馆每月经营收入大约为2.5万元，按调整前2万元起征点计算，每月需缴纳营业税=〔2.5-2〕*25%=0.125万元。起征点调整为3万元后，就不用再交了，一年能够节省0.125*12=1.5万元。3.3.2利用减半征收的优惠政策的纳税筹划常务会议决定，为了支持中小企业发展和创业创新，进一步采取减税降费措施。在之前国家已出台的一系列优惠政策基础上，从2021年1月1日至2021年12月31日，将享受减半征收企业所得税优惠政策的中小企业范围，由年应纳税所得额10万元以内〔含10万元〕扩大到20万元以内〔含20万元〕，并按20%的税率缴纳企业所得税。3.3.3降低税率的纳税筹划税率式纳税筹划是利用税率的高低差异，通过制定纳税筹划来减少纳税的节税的方式方法。3.3.3.1选择低税率行业投资和纳税我们国家现行税制中，中小企业纳税人在不同行业的税收负担差异不同较大，作为纳税人顺应和利用的税收政策，进行适当的纳税筹划，能够减少税收负担。例如：高新技术企业减按15%的税率征收，比正常少缴10%，以及为了支持和鼓励发展第三产业的乡村的推广站、林业站、福利生产企业等可减征或免征所得税和为了鼓励和引导外商向能源、交通等重要项目投资建设的生产性外商投资企业能够享受免征2年，减半征收3年所得税的税收优惠。3.3.3.2选择低税率地区投资和纳税国家运用最广泛的是仅针对特定地区的税收优惠政策，这对中小企业而言具有重要的节税意义。为促进西部地区产业构造调整和特色优势产业发展，对西部12个省的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税，给纳税人提供了更多的投资选择和利用的时机。3.3.4减少税基的纳税筹划税基是计税的基础，税基的减少能够直接减少应纳税所得额。由于收入总额的弹性比拟小，故纳税筹划降低税基，是在会计处理遵守会计各项制度和准则的前提下，增大成本支出和费用。3.3.4.1筹资方式选择纳税筹划随着我们国家市场经济体制的不断完善，我们国家的金融市场也日益发达，企业的筹资渠道也越来越多。例：光明企业利用10年时间积累100万元，用这100万元购买设备，进行投资收益期为10年，每年平均盈利20万元，适用税率为25%，该厂盈利后每年平均纳税：20*25%=5万元，10年为50万元。假如企业向银行贷款，可提早10年进行投资。假设每年平均盈利仍为20万元，企业利息年支付5万元，扣除利润，每年纳税:15*25%=3.75万元，10年为37.5万元，贷款节约了50-37.5=12.5万元，因此贷款使企业承当的资金风险减少，企业所得税负担减轻了。3.3.4.1存货计价纳税筹划中小企业的存货是指在生产经营经过中为销售或者耗用而储存的各种资产。一些有关存货计价的法律规定具体表现出了存货计价自主选择、相对稳定的原则，这就要求纳税筹划人员在会计年度的初期根据经济运行的状况作出判定，制定对节税有利的存货计价方式方法。3.3.4.2折旧计价纳税筹划固定资产折旧实际上是将固定资产的价值以特定费用的形式通过产品的价值或其他形式收回的一种手段。正确地使用加速折旧法计算和提取折旧，不但有利于正确计算产品成本，而且折旧金额的大小还直接影响成本的大小，进而影响所缴税金。以下为参考文献：[1]吕红.中小企业的纳税筹划与财务管理浅探[J].中国乡镇企业会计，2018(10)：66-6