存货-固定资产-无形资产及其他资产-计提练习

2012/5/2工程四存货核算计提练习一、方案本钱计价的原材料相关核算1.某工业企业对甲材料摘用方案本钱核算，甲材料方案单位本钱为25元/千克。1月31日，有关甲材料的科目余额如下：科目名称余额方向金额(元)材料摘购借方3270原材料借方14700材料本钱差异贷方345〔节约〕(1)摘购甲材料480千克，材料验收入库，货款14040元(其中价款12000元，增值税2040元)以支票付讫。并以现金支付装卸费75元。(2)上月已经办理结算但材料未到的在途材料132千克，于本月全部到达并入库。材料实际本钱3270元，方案本钱3300(即132×25)元。(3)从外埠摘购甲材料180千克，结算凭证到达并办理付款手续。付款总额为5166元，其中货款额5031元(其中价款4300元，增值税731元)；进货运费96.8元(其中准予扣除的进项税6.8元)；装卸费35元。但材料未到。(4)本月购进的甲材料300千克已体会收入库，月末时结算凭证仍未到。先按方案本钱入账，下月初用红字冲回。(5)根据本月发料凭证汇总表，共计发出材料960千克，方案本钱24000元。其中：直接用于产品生产600千克，方案本钱15000元；用于车间一般耗用300千克，方案本钱7500元；用于治理部门耗用40千克，方案本钱1000元；用于产品销售方面的消耗20千克，方案本钱500元。(6)月末结转已结算货款并验收入库材料发生的本钱差异(7)按本月材料本钱差异率，计算分摊本月发出材料负担的本钱差异，将发出材料的方案本钱调整为实际本钱。二、以数量本钱金额核算法下，购进商品的核算原理练习1、结算凭证到达并同时将商品验收入库从外地购进甲商品，货款计11700元(其中价款10000元，增值税1700元)，进货运费2000元(按规定准予扣除进项税140元)，随运费支付的保险费100元。货款支付，商品验收入库。2、结算凭证先到、商品后入库从外地购进商品，货款计5850元(其中商品价款5000元，增值税850元)，购进商品支付进货运费400元(按规定准予扣除进项税28元)。结算凭证到达，支付全部货款及进货运费。3、商品先验收入库、结算凭证后到达摘用托收承付结算方式从外埠购进的商品已于4月25日收到到并验收入库。5月7日结算凭证到达，货款共计140400元(其中商品价款120000元，增值税20400元)，购进商品支付进货运费2000元(按规定准予扣除进项税140元)、装卸费400元、运输保险费800元。4、购进免税农业产品某农副产品收购企业向农业生产者购置农户自产的免税农业产品，向农户支付价款1750元，并按规定计算企业代扣代缴的农业特产税250元(农业特产税由农户自缴时，收购该农产品应向农户支付的买价应为2000元)。货款以银行存款支付，农产品验收入库。三、售价金额核算法下商品收发核算练习1、结算凭证到达并同时将商品验收入库自本地以支票购进甲商品，货款计3276元(其中价款2800元，增值税476元)。商品由仓库全部验收入库，货款全部支付。按零售价格计算为3540元(含税售价，下同)。2、结算凭证先到、商品后入库(1)从外埠购进商品，货款计5850元(其中商品价款5000元，增值税850元)，购进商品支付进货运费400元(按规定准予扣除进项税28元)、装卸费200元。结算凭证到达，支付全部货款及进货运费、装卸费。(2)商品全部验收入库，按零售价格计算为7020元。3、商品先验收入库、结算凭证后到达摘用托收承付结算方式从外埠购进的商品已于4月25日收到并验收入库，按零售价格计算为162000元。5月7日结算凭证到达，货款共计140400元(其中商品价款12000元，增值税20400元)，购进商品支付进货运费2000元(按规定准予扣除进项税140元)、装卸费400元、运输保险费800元。4、商品销售(1)销售商品日结单所列商品销售金额为40000元，货款存入银行。(2)月末，根据当月发生的含税销售收入1638000元，依17%计算增值税为238000元。(3)结转按差价率法计算的当月已销商品进销差价418000元〔计算过程略〕四、其他存货——包装物核算(1)以银行存款购进包装物，实际本钱5850元(其中包括进项税850元)。(2)生产领用包装物，用于包装产品，实际本钱500元。(3)销售产品领用不单独计价的包装物，实际本钱200元。(4)销售产品领用单独计价的包装物，实际本钱400元，售价585元(其中包括增值税85元)。(5)出借包装物一批，包装物实际本钱800元，收取押金1000元。包装物价值摊销摘用分期摊销法，方案分五期在一年内平均摊销。(6)出租新包装物100个，包装物实际总本钱6000元，共收取押金8000元，每月收取租金819元(其中增值税119元)。包装物价值摊销摘用五五摊销法。7)因入库收回的出租包装物屡次出租，已无法使用，批准报废。报废时收回残料作为修理用材料使用，估计价值200元。应摊销其本钱的50%，共2400(即80×60×50%)元。注销已报废包装物本钱及其已摊销价值共计4800(即80×60)元。五、课堂练习某公司为一般纳税人，原材料的日常收支及结存，摘用方案本钱核算，2023年9月初结存乙材料的方案本钱为200.000元，本钱差异为炒作6.148元，9月份发生以下经济业务1)9月1日。购入乙材料一批，货款600.000元，增值税102.000元，发票账单已收到，方案本钱为640.000元，已验收入库，全部款项以银行存款支付2)9月5日，摘用汇兑结算方式购入乙材料一批，货款40.000元，增值税6.800元，发票账单已收到，材料方案本钱为36.000元，材料尚未入库3)9月8日，摘用商业承兑汇票支付方式购入乙材料一批，货款100.000元，增值税17.000元，发票账单已收到，方案本钱104.000元，材料已验收入库4)9月29日，摘用托收承付结算方式购入乙材料一批，材料已验收入库，发票账单未到。月末按方案本钱120.000元估价入库。下月初做相反的会计分录冲回5)9月30日，汇总本月已付款或已开出并承兑商业汇票的入库材料的方案本钱。计算并结转入库材料的本钱差异6〕根据“发料凭证汇总表〞的记录，乙材料的消耗〔方案本钱〕为：根本生产车间生产产品领用400.000元，辅助生产车间领用120.000元，车间治理部门一般性耗用20.000元，公司行政治理部门领用10.000元，在建工程领用30.000元7〕结转发出乙材料应负担的本钱差异要求：做出相关会计分录工程五固定资产核算计提练习固定资产处置核算1.2009年2月1日，Z公司出售一台设备，其购入价为150万元，其间已发生减值5万元，售价为100万。该设备已计提折旧60万元，另在固定资产出售过程中以银行存款支付清理费等1万元。现已办理了财产转移手续,增值税税率17％。2.B公司自行建造生产用厂房一座，购入为工程准备的物资价款300000元，支付的增值税为51000元，所购物资全部领用，另外还领用了企业自己生产的原材料一批，实际本钱4000元，应转出的增值税进项税额为6800元；该工程工程应负担建设人员工资42200元；2009年12月31日工程交付使用。估量可使用5年，净残值率为5%，摘用双倍余额递减法计提折旧。2013年12月31日，一场重大水灾发生导致厂房报废，清理时以银行存款支付费用15000元，残料变卖收入为25000元银行存款。另外收到保险公司赔偿清单，金额70000元，款未到账。要求：作出B公司的相关账务处理。固定资产清查核算练习——盘盈——乙公司资产清查过程中发现一台未入账的设备，按同类市场商品价格减去该资产新旧程度估量的价值损耗后的余额为30000元。假定乙公司适用所得税税率25％，按净利润的10％提取法定盈余公积金。工程六无形资产及其他资产核算计提练习无形资产处置——某企业某项专利权本钱100000元，已摊销金额30000元，已提减值10000元，对外出售收入70000元，营业税税率5％。二、无形资产报废——某企业某项专利权本钱100000元，已摊销金额60000元，已提减值10000元，当期作报废处理。工程四一、〔1〕材料实际本钱=12000+75=12075(元)材料方案本钱=480×25=12000(元)借：材料摘购12075应交税费2040贷：银行存款14040库存现金75同时，借：原材料12000〔480*25〕贷：材料摘购12000〔2〕借：原材料3300贷：材料摘购3300〔3〕材料实际本钱=4300+(96.8-6.8)+35=4425(元)材料进项税额=731+6.8=737.8(元)借：材料摘购4425应交税费737.8贷：银行存款5162.8〔4〕材料方案本钱=300×25=7500(元)本月末：借：原材料7500贷：应付账款7500下月初：借：原材料〔7500〕贷：应付账款〔7500〕(5)借：生产本钱15000制造费用7500治理费用1000销售费用500贷：原材料24000(6)借：材料本钱差异45贷：材料摘购45本月收入材料的差异=实际本钱-方案本钱=〔12075+3270〕-〔12000+3300〕=45〔正数为超支额〕〔如为负数那么为节约额，应作相反的账务处理〕(7)本月材料本钱差异率=〔-345+45〕/(14700+12000+3300)×100%=-1%〔节约〕〔红字转出〕借：生产本钱〔150〕制造费用〔75〕治理费用〔10〕销售费用〔5〕贷：材料本钱差异〔240〕或新准那么下，也可这样处理：将应转出的超支差异从借方转出借：材料本钱差异240贷：生产本钱150制造费用75治理费用10销售费用5二、1.1〕借：在途商品11960应交税费1840贷：银行存款138002〕借：库存商品11960贷：在途商品119602.(1)借：在途商品5372应交税费878贷：银行存款6250(2)商品验收入库时：借：库存商品5372贷：在途商品53723.4月30日结算凭证未到，估量的商品本钱为122000元。借：库存商品122000贷：应付账款1220005月1日将估价入账的商品以红字冲回：借：库存商品(122000)贷：应付账款(122000)5月7日结算凭证到达，办理付款手续：借：在途商品123060应交税费20540贷：银行存款143600同时：借：库存商品123060贷：在途商品1230604.农产品本钱=(1750+250)×(1-13%)=1740(元)进项税=2000×13%=260(元)应交农业特产税=250(元)借：在途商品1740应交税费〔增值税〕260贷：银行存款1750应交税费(农业特产税)250同时：借：库存商品1740贷：在途商品1740三、1.借：商品摘购2800应交税费476贷：银行存款3276同时：借：库存商品3540贷：商品摘购2800商品进销差价7402.〔1〕借：商品摘购5572应交税费878贷：银行存款6450〔2〕借：库存商品7020贷：商品摘购5572商品进销差价14483.4月30日结算凭证未到，估量的商品价款为122000元。借：库存商品162000贷：应付账款122000商品进销差价400005月1日将估价入账的商品以红字冲回：借：库存商品(162000)贷：应付账款(122000)商品进销差价(40000)5月7日结算凭证到达，办理付款手续：借：商品摘购123060应交税费20540贷：银行存款143600同时：借：库存商品162000贷：商品摘购123060商品进销差价389404.〔1〕借：银行存款40000贷：主营业务收入40000同时：借：主营业务本钱40000贷：库存商品40000〔2〕借：主营业务收入238000贷：应交税费238000〔3〕借：主营业务本钱〔418000〕贷：商品进销差价〔418000〕四、〔1〕借：包装物5000应交税费850贷：银行存款5850〔2〕借：生产本钱500贷：包装物500〔3〕借：销售费用200贷：包装物200〔4〕借：银行存款585贷：其他业务收入500应交税费85同时：借：其他业务本钱400贷：包装物400〔5〕1)收取押金时：借：银行存款1000贷：其他应付款10002)领用包装物时：借：预付账款？800贷：包装物8003)分期摊销时(每期摊销160元)：借：销售费用160贷：预付账款160〔6〕1)收到押金时：借：银行存款8000贷：其他应付款80002)发出包装物时：借：包装物——出租〔在用〕包装物6000贷：包装物——库存未用包装物60003)收到租金收入时：借：银行存款819贷：其他业务收入700应交税费1194)月末摊销包装物本钱的50%时：借：其他业务本钱3000贷：包装物——包装物摊销30005)承租单位退回包装物80个，退还押金6400(即80×80)元。结转包装物入库的本钱4800(即80×60)元：借：其他应付款6400贷：银行存款6400同时：借：包装物——库存已用包装物4800贷：包装物——出租包装物48006)没收逾期未退回的20个包装物的押金计1600元(其中销项税232.5元)，并摊销其本钱的50%，共600(即20×60×50%)元：借：其他应付款1600.00贷：其他业务收入1367.50应交税费232.50如果包装物不再退回，还应同时做会计分录：借：其他业务本钱600贷：包装物——包装物摊销600借：包装物——包装物摊销1200贷：包装物——出租包装物1200〔7〕借：其他业务本钱2400贷：包装物——包装物摊销2400借：包装物——包装物摊销4800贷：包装物——库存已用包装物4800借：原材料200贷：其他业务本钱200五、1)A借：材料摘购600.000应交税费——应交增值税〔进项税额〕102.000贷：银行存款702.000B借:原材料——乙材料640.000贷:材料摘购640.0002)借：材料摘购——乙材料40.000应交税费——应交增值税〔进项税额〕6.800贷：应付票据46.8003)A借：材料摘购100.000应交税费——应交增值税〔进项税额〕17.000贷：应付票据117.000B借：原材料——乙材料104.000贷：材料摘购104.0004)借：原材料120.000贷:应付账款120.0005)借：材料摘购44.000贷:材料本钱差异44.0006)借:生产本钱——根本生产本钱400.000生产本钱——辅助生产本钱120.000制造费用20.000治理费用10.000在建工程30.000贷：原材料580.0007〕材料本钱差异率=〔6148+〔-44000〕〕÷〔200.000+640.000+104.000〕=-4.01%发出材料负担的本钱差异=580.000×(-4.01%)=﹣23258借:生产本钱——根本生产本钱16040生产本钱——辅助生产本钱4812制造费用802治理费用401在建工程1203贷：材料本钱差异23258同时借：在建工程4895.49贷：应交税费——应交增值税〔进项税额〕4895.494895.49=〔〔30.000-1203〕×17%〕工程五一、2.(一〕工程建设1借：工程物资